Dotazy

K dotazu z 11.10. na vyúčtování účtu 388 bych potřebovala doplnit. Jsme plátci DPH a tudíž odvedeme DPH podle odhadu nebo podle skutečnosti až v následujícím roce, když děláme odečty k 1.1.

DPH vždy dle skutečnosti, dohada není DUZP- je to jen vykazovací záležitost!. Dohada nemá s DPH nic  společného asi nikdy, nenapadá mě případ, že by spolu něco společného měly. DPH se eviduje k datu DUZP dle §21 ZDPH.

Obec postavila v letošním roce multifunkční budovu , v které je 14 nově postavených bytů. Tyto byty obec převede ihned po kolaudaci kupní smlouvou na občany za úplatu. Prodej bude realizovat s 10 % DPH.Prosím o zodpovězení otázky , zda se takovýto prodej bytů nezapočítává do výpočtu krátícího koeficientu podle § 76 odst. 4 písm a) zákona o dani z přidané hodnoty a zda se současně zdanitelné plnění prodej bytů nezapočítává do obratu.

Pokud se týká započítávání do obratu - domnívám se, že je vyargumentovatelné, že se jedná o prodej dlouhodobého majetku (tak jste stavěli budovu jako celek) a tudíž daný prodej by se do obratu nezapočítával - § 6 odst. 2 věta poslední zákona o DPH.

Horší záležitostí je to, zda se to vylučuje z koeficientu - Vámi uváděné písm. a) tady bohužel asi nepůjde použít - tady je podmínka, že by se jednalo o předchozí využívání pro ekonomickou činnost (tedy například měsíc byste pronajímali a potom teprve převáděli). Spíše je to na písm. b) - zde jde o to, zda takový převod vyhodnotíte jako příležitostný či nikoliv. Většina obcí takové transakce vyhodnocuje jako příležitostné (s tím, že nejsou realitní kanceláří ...), nicméně na druhou stranu se některé obce takto chovají a mám i případy, kdy taková plnění (samozřejmě také osvobozená) z výpočtu koeficientu nevylučují.

Já, pokud daná obec nefunguje skutečně jako "malá realitka", spíše u daných převodů staveb či pozemků to pod příležitostnost zahrnuji - tedy potom bych vylučoval na ř. 51.

Dobrý den, chci se zeptat jaká sazba DPH se použije při instalaci antény pro příjem wifi, SAT ap., stavbě stožáru pro anténu na RD či bytový dům (do, zda je to bráno jako součást stavby stejně jako klasická anténa pro TV. A co rozvody kabelů pokud jsou v lištách podél zdí?Má se při této kompletní instalaci (stožár,anténa, kabely, zásuvka) použít snížená sazba?

V tomto případě jsem přesvědčen, že se skutečně bavíme o stavebních pracích na bytových domech a je to ve snížené sazbě DPH. U rozvodu kabelů nemusíte pochybovat ani vteřinu, u stožáru také. Maximálně by mohl vznikat otazník, pokud by tam bylo již umisťováno nějaké zařízení, které by bylo neprohlasitelné za součást či příslušenství nemovitosti ale jednoznačně za samostatnou movitou věc - tady jen třeba nějaké elektrozařízení pro příjem signálu by již nemuselo obstát a muselo by se dát ve 20 % (to je ale již o technických podrobnostech) - třeba něco jako "IPTV settobox, ONT ..."

1. V nájemních smlouvách máme rozdělení úhrad za nájem a služby. Ve smlouvě máme ke službám mimo, vodu, elektřinu a plyn uveden také úklid společných prostor. Na vše uplatňujeme postup uvedený v §36 odst. 11 zákona o DPH. Můžeme mít mimo evidenci DPH i ten úklid společných prostor? 2. V souvislosti s tímto dotazem v případě ukončení nájmu vyfakturujeme nájemci služby spojené s vyklizením bytu. V současné době si u faktur za tyto práce neprovádíme odpočet DPH, účtujeme na průběžných položkách a ve stejné výši ( nebo nižší) fakturujeme nájemci bez DPH. Máme to ve správném režimu? Jak se postupuje v případě, kdy nám faktruruje neplátce DPH, můžeme také fakturovat bez DPH?

Úklid společných prostor můžete vést v režimu přeprodeje jen za podmínky, že jej nakupujete - např. Vám fakturuje úklid firma. Pokud jej děláte vlastními zaměstnanci, tak se jedná o zdanitelné plnění a musíte dát DPH na výstupu ( je v sazbě 10%). To je již služba.

Do přefakturace lze zahrnout i služby spojené s vyklizením prostor za stejných podmínek jako v první větě. Při přeprodeji neřešíme pak, zda je přijaté plnění od plátce nebo neplátce, tam jsou tři podmínky: neuplatňuji odpočet, účtuji mimo výnosy a náklady, tj. přes 3xx, a přijatá částka náhrady nesmí být vyšší než uhrazená.  

Naše obec je plátce DPH ( hlavní činnost na výstupu). V současné době zahajujeme výstavbu splaškové kanalizace. Lze uplatňovat vrácení DPH spojené s toutou výstavbou?

S největší pravděpodobností ano - máte nárok na odpočet - musí být proti tomuto uplatnění budoucí  zdanitelné plnění - budoucí pronájem s DPH provozovateli, budoucí vklad majetku s DPH na výstupu provozovateli (Vaku)  nebo příjem ze stočného realizovaný přímo obcí.

Město v září 2011 prodalo vodovod zkolaudovaný v letech 1998, 2000, nejpozdější kolaudace proběhla v roce 2002. Nyní vodovod prodávají Vodovodů a kanalizacím, kteří v kupní ceně uvádějí cenu včetně DPH. Domnívám se, že dle zákona o DPH, se již nejedná o novostavby, kdy se musí dodržet zdanění do 3 let od NPM kolaudace a nyní by kupní cena podléhala zdanění.

V tomto případě se jedná o převod stavby povinně osvobozený od DPH podle § 56. Není tedy v žádném případě možný převod s daní.

Dobrý den, město, plátce DPH, je vlastníkem vodovodu k turistické chatě. Turistickou chatu pronajímá neplátci, vodovod ale není předmětem nájmu. Nyní město vypisuje výběrové řízení na vypracování projektové dokumentace pro realizaci generální opravy rozvodů vody. Je zhotovení této projektové dokumentace plněním, u kterého vzniká městu nárok na odpočet DPH? Dále prosím o radu, zda podnájem pozemků (tedy kdy město platí nájemné za pozemky Lesům ČR a dále pak tyto pozemky pronajímá) je rovněž osvobozen od DPH stejně jako nájem pozemků (pouze u nájmu plátcům DPH se daň uplatní)? Vzniká nárok na odpočet DPH u nájmu pozemků od Lesů ČR? Děkuji.

Ing. Nejezchleb odpověď doplnil:

U vodovodu je podmínkou uplatnění nároku na odpočet, že složí pro zdanitelné plnění - pronájem s DPH nebo přímo výběr vodného a stočného. Pak je nárok na odpočet i v případě jeho výstavby, opravy atd. a to včetně všech výdajů souvisejících s pořízením, tedy i projektů...

Takže pokud se jedná o rozvody v dané turistické chatě, jedná se jednoznačně o plnění spojená s nájmem a nemáte nárok na odpočet DPH, protože musíte pronajímat bez DPH jako plnění osvobozené podle § 56. Pokud je to oprava vodovodu - tam si uplatníte odpočet DPH pouze v případě, že skutečně na tomto vodovodu prokazatelně účtujete vodné (případně je to pronajato VaKu s DPH či něco takového ...)

V §4 ZDPH u pojmů je v odst. 3 písm. g) uvedeno, že nájmem je i podnájem. Tedy podnájem pozemků může být osvobozen, ale nemusí, pokud pronajímáte plátci. Je toto potřeba nějak vyjasnit - pokud nebudete uplatňovat DPH u podnájmu, je pak škoda jej platit lesům u nájmu. Lesy ČR  Vám pak mohou také pronajímat bez DPH - zde je možnost volby. Pokud budete DPH dávat na výstupu u podnájmu, máte pak i  nárok na odpočet u nájmu.

Taková varianta se Vám může celkem hodit, protože by docházelo ke zlepšení objemu zdanitelných plnění a zlepšoval by se Vám koeficient pro odpočet DPH podle § 76.

Dobrý den, dnes jste mi odpovídala na dotaz, ale asi jsem špatně formulovala otázku. Proto ještě doplňuji. V červnu jsme koupili nový osobní automobil pro potřeby obce. Od roku 2010 jsme plátci DPH. Protiúčtem jsme tam nechali 12 let staré auto (na faktuře) v částce 20 000,-Kč; a od bazaru jsme dostali hotově 5 000,- Kč. Prosím, měla jsem z těchto dvou částek odvést DPH? V přiznání za 2. čtvrtletí jsem to neudělala a nyní mám strach, zda jsem nepochybyla. U auta si nárokujeme DPH ve výši 19% z celkové částky DPH -ekon. činnost a ještě pokráceno koeficientem (např. z nákupu pohon. hmot; oprav auta; při nákupu nového auta apod.). Auto jsme využívali a využíváme i pro ekonomické činnosti - např. máme několik obecních vodovodů. Pokud jsme tedy auto používali i k ekonom. činnostem, (ale jen v 19%); jak vysokou mám odvest FÚ daň? Celých 20% z 25 000,- Kč nebo jen z 5 000,- co jsme dostali hotově? Nebo 19 % z 20% vypočteného DPH, protože jsme si nárokovali jen 19% a ještě pokráceno koeficientem? U částky 20 000,- což byla vyčíslena částka protiúčtu, jsme neodvedli žádnou daň, ale také jsme si DPH "nenárokovali". Jestli tomu dobře rozumím, FÚ z této částky nic nedostal ani nemusí vracet. Jsem z toho všeho velmi zmatená a ještě jednou Vám MOC děkuji za odpověď.

V tomto případě Vás mohu potěšit - problém Vám nevznikl. Totiž situace byla až do roku 2008 (respektive začátku 2009) taková, že obecně z nákupu osobního vozidla nebyl možný odpočet DPH. Ve vazbě na to ale tady bylo ustanovení §62, podle kterého, když se auto následně prodávalo, nebylo DPH zase odváděno.

Změna nastala v roce 2009 (zákon 87/2009 - novela DPH) - nicméně podle přechodných  ustanovení jedou "stará osobní auta" postaru - tedy bez nutnosti odvádět DPH a jsou tedy chápána jako realizace osvobozeného plnění od DPH. Viz. bod 3 přechodných ustanovení, které Vám tímto přeposílám.

. U osobního automobilu, který byl dodán podle §13 , pořízen z jiného členského státu podle §16 , dovezen podle §20 a u technického zhodnocení osobního automobilu [52] , s místem plnění v tuzemsku a s datem uskutečnění zdanitelného plnění do dne předcházejícího dni nabytí účinnosti tohoto zákona, se pro uplatnění nároku na odpočet daně použijí ustanovení §72 až §79 ve znění platném do dne předcházejícímu dni nabytí účinnosti tohoto zákona, a to i po datu nabytí účinnosti tohoto zákona.

2. Při pořízení osobního automobilu formou, kdy je osobní automobil přenechán za úplatu do užívání podle smlouvy, pokud si strany sjednají, že uživatel je oprávněn nabýt osobní automobil, který je předmětem smlouvy, nejpozději úhradou posledního závazku ze smlouvy, s datem předání do užívání do dne předcházejícího dni nabytí účinnosti tohoto zákona, se pro uplatnění nároku na odpočet daně použije ustanovení §72 až §79 ve znění platném do dne předcházejícímu dni nabytí účinnosti tohoto zákona, a to i po datu nabytí účinnosti tohoto zákona.

3. U osobního automobilu a u technického zhodnocení osobního automobilu [52] , vymezeného podle bodů 1 a 2 přechodných ustanovení, se po datu účinnosti tohoto zákona použije pro povinnost přiznat uskutečnění plnění osvobozené od daně ustanovení §62 odst. 2 ve znění platném do dne předcházejícímu dni nabytí účinnosti tohoto zákona.

Tedy striktně vzato, při prodeji jste měli to dát na ř. 50 jako osvobozené plnění od DPH  - podle toho co popisujete asi 20 tis. Kč (pokud to je prodejní cena - nebo 25 tis. Kč - já tomu moc nerozumím) ale zase byste to na ř. 51 druhý sloupec vyloučili. Takže nezahrnutí této transakce do přiznání nemá jakýkoliv vliv na Vaše daňové povinnosti (pokud se týká výpočtu koeficientu).

Tak se tím prosím vůbec netrapte - máte to bez problémů.

Prosím o radu ohledně registrace k platbě DPH. DSO, svazek dvou obcí, žádá dotaci na vybudování čističky a kanalizace odpadních vod ze SFŽP. Soukromá auditorka navrhla, aby se DSO dobrovolně zaregistroval jako plátce DPH (jaké důvod uvádí úsporu 20 % z hodnoty dlouhodobého majetku). Ovšem z jiných zdrojů máme informace, že z těchto dotací není možné uplatnit odpočet DPH a tudíž by plátcovství DPH zatím žádnou výhodu nepřineslo. DSO zatím nemá žádnou činnost, čeká se na „přiklepnutí“ dotace, aby se mohla investice rozjet. Děkuji za Váš názor ohledně registrace k DPH a přeji hezký den.

Prosím pozor, pokud máte informaci, že z těchto dotací není DPH uznatelné, tak naopak Vám plátcovství DPH přinese významnou úsporu. Princip je takový, že když DPH je neuznatelné ve vztahu k dotaci a vy nebudete plátci, tak jen nemůžete uplatnit na vstupu, tedy jej zaplatíte  z vlastních zdrojů jako součást pořizovací ceny majetku. Kdybyste byli plátci, tak Vám FÚ DPH z pořízení ČOV vrátí a vy nebudete mít výdaj žádný. Plátcovství se Vám nevyplatí v případě, že DPH by bylo uznatelným výdajem k dotaci, pak je opravdu zbytečné. Co znám projekty SFŽP, tak tam opravdu je DPH často nezpůsobilým (neuznatelným výdajem), pak plátcovství opravdu zvažte.

V červnu jsme koupili nový osobní automobil pro potřeby obce. Od roku 2010 jsme plátci DPH. Protiúčtem jsme tam nechali 12 let staré auto (na faktuře) v částce 20 000,-Kč; a od bazaru jsme dostali hotově 5 000,- Kč. Prosím, měla jsem z těchto dvou částek odvést DPH? V přiznání za 2. čtvrtletí jsem to neudělala a nyní mám strach, zda jsem nepochybyla. U auta si nárokujeme DPH (ekon. činnost) ve výši 19% (např. nákup pohon. hmot; opravy; nákup nového auta apod.). Děkuji za odpověď

Neměla. Doplňuji stanovisko MF na dotaz, jestli musí obec zdaňovat prodeje majetku, který dříve používala, pozor, podmínkou je, že tento majetek obec nepoužívala pro zdanitelná plnění, ale např. pro veřejnou správu:

Prodej majetku, který obec nepoužívala k ekonomické činnosti.

Obec prodává majetek, který nebyl využíván pro ekonomickou činnost, ale pro veřejnou správu a při jeho nákupu tedy nebyl uplatněn nárok na odpočet daně (např. hasičské auto, nábytek pro sociální odbor). Může se jednat i o majetek nakoupený dlouho předtím, než se obec stala plátcem daně.  Po určité době se stává, že tento majetek je prodáván. Je tento prodej předmětem daně?

Návrh řešení: Tato problematika dle našeho názoru není v ZDPH řešena. ZDPH v § 62 odst. 1 osvobozuje od DPH dodání zboží, u kterého při pořízení plátce daně nemohl uplatnit nárok na odpočet daně, protože je používal k uskutečnění plnění osvobozených od daně (např. prodej zařízení kina – kulturní činnost). Prodej majetku používaného pro veřejnou správu by logicky neměl být předmětem daně, ale opora v zákoně pro takový výklad není. Prodej zboží nemůže být považován za veřejnou správu.

Stanovisko MF Běžný prodej zboží jako takový samozřejmě není považován za veřejnou správu, ale předmětem daně jsou podle § 2 ZDPH plnění, která jsou v rámci uskutečňování ekonomické činnosti, což je dle odboru 18 ekvivalent dispozice uvedené ve směrnici, že předmětem daně jsou pouze plnění, pokud je uskutečňuje osoba jako taková. Smyslem této dispozice je pak zásada, že přijatá plnění, používaná pro ekonomickou činnost, jsou při prodeji podrobována dani, nicméně pokud nakoupí osoba zboží, které není pro ekonomickou činnost, ale pro soukromé účely, tedy při nákupu nejedná tato osoba jako taková, pak ani prodej tohoto soukromého zboží osoby plátce daně není podroben povinnosti uplatnit daň, neboť osoba nejedná jako taková. U zboží, které prodává veřejnoprávní subjekt a bylo pořízeno a užíváno výhradně pro veřejnoprávní činnosti, prodej dani nepodléhá.

Dobrý den, SDH vykonávalo pro Nadační fond Jičín-Město pohádky službu dozoru a město bude za SDH fondu vystavovat fakturu na: - spotřebu PHM - spotřebu vody - odměny hasičům za dozor. Nevíme, zda připočítat DPH a případně v jaké sazbě? Předem děkuji za odpověď.

DPH ano, v základní sazbě 20%.

Z hlediska DPH není rozhodující, jaké náklady jsou zapojeny do vyúčtování. Základem je, že SDH vykonává nějakou službu (dozor ...) - potom musíme hledat v příloze č. 2, zda bychom mohli nalézt důvod pro sníženou sazbu - to nenajdeme, takže 20 %.

Jsme plátci DPH a máme obecní vodovod. DPH uplatňujeme na vstupu i výstupu v plné výši. Můžeme si uplatňovat i DPH u nákladů na obecní studny, které nejsou součástí obecního vodovodu? Z těchto studní nejsou žádné příjmy.

Nárok na odpočet máte u vstupů pro zdanitelné plnění, pokud vstupy nejsou v souvislosti  pro realizovaná zdanitelná plnění, tak nárok na odpočet není. Zde záleží na tom, jak budete schopni  vstupy na opravy studní zargumentovat ve vztahu k poskytovaným plněním, třeba se dá nějaký argument ve vztahu k výstupu - vodné a stočné - nalézt, to však nemohu na základě popisu v dotazu  posoudit.

Obec nakoupí čísla popisná a známky pro psy, pak je prodává občanům. 1)Mají se tyto výnosy z prodeje započítávat do obratu DPH (nejsme plátci DPH) 2) Jak by měl být účtován výdaj a příjem, (my máme známky pro psy jako náklad k dalšímu prodeji pol 5138 a příjem veden jako výnos pol 1341 a nevedeme známky v zásobách. U č.p.účtujeme náklad k dalšímu prodeji, vedeme č.p. v zásobách a příjem z prodeje zboží 604 pol 2112)

Jak je uvedeno i v minulých dotazech, tak bych obě věci neposuzovala stejně.

Známky na psy od  úřadu - evidované, když se pejsek ztratí, jsou zpravidla prodávány jen úřadem - to bych určitě dala do veřejné správy. Lze koupit i jiné známky na pejsky, kde se např. vyrazí adresa a tel., ale ty nejsou na obci evidované při ztrátě psa.

Tedy známky na psi prodávané obcí -  ne do obratu, ale je možné je vést jako zboží. Když je vedete jako materiál - tak při nákupu dejte položku 5139.

Na druhou stranu - tabulky s čp. Pokud je může vyrobit a prodat kdokoliv - je to konkurence - tedy ty bych do obratu počítala jako zdanitelné plnění. Myslela jsem, že kdyby bylo pořízení tabulky povinné zakoupit u obce ošetřené vyhlášce, že by se do veřejné správy dalo uznat, ale daňoví poradci jsou opatrní a do zdanitelného plnění toto dávají.

Jaká má být sazba daně na smlouvě o likvidaci komunálního odpadu, kterou má naše obec uzavřena s podnikateli. A jaká by měla být sazba daně na výstupu pokud rozvážíme obecním vozidlem obědy důchodcům v obci. Do teď účtuji jako osvobozené plnění bez nároku na odpočet dle § 59 o sociálních službách. Máme to správně?

Smlouva s podnikateli je ve 20% sazbě - odpad podnikatelů totiž není odpadem komunálním, proto se na něj nevztahuje snížená sazba.

Rozvoz obědů seniorům je možné vést v osvobozeném režimu.

Město v letošním roce zahajuje akci Vodovod - posílení vodního zdroje. Akce bude dokončena v příštím roce. Vodné v letošním roce občané neplatí, budou platit až po dokončení akce tedy také v příštím roce. Teď přišla faktura na projektovou dokumentaci, mohu si uplatnit DPH?

Podle popisu se jedná o přijaté plnění, ke kterému zdanitelné plnění vznikne. Ze všech výdajů souvisejících s pořízením majetku je tedy nárok na odpočet, doporučuji jej uplatňovat. Samozřejmě můžete být požádáni správcem daně o doložení, že to bude následně sloužit k ekonomické činnosti - tedy třeba budete dokládat nějakým dokumentem (nejlépe rozhodnutím zastupitelstva), že budete provozovat sami a budete vybírat vodné (nebo, že to případně pronajmete s DPH někomu ...).