Dotazy

Dobrý den, potřebovala bych poradit, zda nedochází k obcházení zákona o dani z příjmu, když město proplatí fakturu fyt. os. bez IČ,DIČ, např. za převoz obrazů, vystoupení na koncertě (zhraje, zazpívá).Domnívala jsem se, že by tyto činnosti mohly spadnout do par.10 odst 1 písm.a) - příležitostná činnosta dle odst.3 písm.a), že by mohly být do 20 tis. osvobozeny od DzP a limit, že si hlídá dotyčný sám. Existuje však i jiný názor, že úhrada takové faktury je jasným obcházením zákona, že bychom to měli zdanit my (MěÚ), v tom případě už by to asi musela být nějaká dohoda, ne fakturace ? Děkuji

Provtně je třeba správně přidělit činnosti - např. §7, odst. 2, písm b) - nezávislá povolení - nejsou živností ani podnikáním, mezi ně patří :

Co není živnost

Živnostenské oprávnění nepotřebujeme pro činnosti, jako je např.:

• zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství (blíže viz Příjmy pěstitelů)
• činnost autorů - autorské honoráře
• nezávislá povolání, která nejsou živností ani podnikáním podle zvláštních předpisů (př. spisovatel, herec, hudebník, ...)
• činnosti a podnikání podle zvláštních předpisů, ke kterým je většinou třeba státní zkouška: daňoví poradci, advokáti, soudní exekutoři, makléři, správci konkursní podstaty, znalci, tlumočníci, psychoterapeuti, přírodní léčitelé...

Ty jsou v §7 - tedy je možné přijmout fakturu a daní příjemce jako OSVČ - vhodné na faktuře, aby dodavatel uvedl "nezávislé povolání".

Upřímně - problém je i s druhým případem u činností ostatních - když automaticky zdaníte, tak se může příjemce - dodavatel  hájit, že se jedná o příjmy do 20 tis. Kč. Je v tom případě opravdu možná jistější jít na dohodu o provedení práce nebo smlouvu o příležitostné činnosti - co zvolíte, bude záležet na tom, co Vám určí dodavatel práce. Když Vám prohlásí, že nemá jiné příjmy, než 20 tis. ročně z příležitostné činnosti ( to znamená, že není např. zaměstnán, např. student, důchodce včetně invalidního, maminka na MD apod.) , tak uděláte smlouvu o příležitostné činnosti. Vzor smlouvy o příležitostné činnosti  je v dokumentech ke stažení. Smlouva vzor - příležitostná činnost §10 (nedaní se DPPO).

V lednu 2011 jsme zaplatili FÚ daň z převodu nemovitosti z prodejů uskutečněných v roce 2010. Platbu jsem zaúčtovala do nákladů - účet 538. Nevím, zda to nemělo být nákladem roku 2010. Pokud ano, patří to v roce 2011 na účet 408?

Lze účtovat do nákladů k datu výměru, s časovým rozlišováním daně z převodu je trošku problém. Z hlediska DPPO není uznáno časové rozlišení daně z převodu - je uznána do toho roku, kdy byla vyměřena. Tedy opravdu náklad k datu výměru je možný - jinak byste museli vylučovat do DPPO a pak zase připočítávat. Dejte si do vnitřní normy - že nebudete daň z převodu časově rozlišovat, ale je možné řešit přes rezervu.

Pro vyjádření nákladů a výdajů v časové souvislosti se v tomto případě využívá rezervy - 555/441 ve výši předpokládáné úhrady daně z převodu v příštím roce.

Dobrý den, paní inženýrko, obracíme se na Vás s dotazem: Obec má uzavřené smlouvy za úplatu s podnikatelskými subjekty na zajištění svozu odpadu, a to jak směsného, tak i tříděného, který dávají podnikatelé do zvonů společně s občany. Svozová firma nám měsíčně fakturuje svoz plastů, skla a papíru (vše s 10% DPH jako odpad od občanů), zasílá také podklad pro fakturaci např. výkupku za odebraný papír. Od dubna platí přenesení daňové povinnosti na příjemce plnění, proto jsem kontaktovala svozovou firmu, abychom se domluvili, co přesně má naše vydaná faktura obsahovat (hlavně sdělení o tom, že výši daně je povinen doplnit a přiznat odběratel). Paní účetní mi řekla, že žádnou větu na fakturu psát nebudeme, protože se jedná jen o odpad (papír) od občanů, že jelikož od nás nemají podklad, aby rozdělovali fakturované zvony na "podnikatele" a občany, účtují vše jen na občany. Chci se tedy ujistit, že jsem tuto "novinku" zákona o DPH pochopila správně. Takže: Pokud nám svozová firma bude měsíčně účtovat svoz separovaného odpadu jen "občanského" - s 10%DPH, budeme my jim zpětně účtovat za odvezený papír fakturou, kde bude základ daně (dle výkupky) a sazba daně 20% a celkem cena včetně daně. Pokud nám bude firma účtovat část zvonů jako "podnikatelské" - s 20%DPH, pak dle výkupky za množství papíru podnikatelského vystavíme fakturu se základem daně, sazbou 20% a větou "výši daně je povinen doplnit a přiznat odběratel"? A ještě moc prosím o sdělení, kdy je nutno fakturovat. Můžeme jednou za čtvrtletí (pololetí) nebo musíme každý měsíc do 15 dnů od doručení výkupky? Doufám, že jsem vše napsala srozumitelně. Myslela jsem, že nezáleží na původu zmíněného papíru (zda je od občana nebo od podnikatele), ale jen na tom, zda odběratel je nebo není plátce DPH. Teď ale opravdu nevím.

Tady je situace trochu složitější, než popisujete. Prvotně totiž není v pořádku, pokud Vám firma fakturuje pouze v 10 %. Snížená sazba je striktně vázána na situaci, kdy je likvidován komunální odpad - tedy od občanů dané obce, navíc ještě splňující podmínku klasifikace dle katalogu odpadů 2xxx. Obecně platí režim, že pokud je to namíchané a nikdo to nerozdělí, tak hrozí, že FU bude chtít doměřit, že vše mělo být v sazbě 20 % ....

Nyní půjdeme na ten § 92a - tady je situace taková, že samozřejmě musíme prvotně řešit, zda dané dodání papíru je nebo není předmětem daně. V případě likvidace komunálního odpadu se bere, že obec je v pozici veřejnoprávního subjektu a pokud s tím souvisí i nějaký příjem (prodej), mělo by to jít mimo DPH. Tedy fakturovat skutečně mimo DPH, vůbec by nebyl vystavován doklad podle § 92a (uváděl bych na fakturu, že je to z výkonu veřejné správy ...). Nicméně ve Vašem případě je to namíchané, takže s tímto budete mít problém a dle mého názoru musíte vystavit doklad podle § 92a odst. 2 - tedy klasický doklad s tím, že uvedete, že je to v režimu podle 92a a dáte tam sazbu - ta bude 20 % - daň si dopočítá příjemce.

Pokud by to byl pouze občanský odpad, tak by to bylo mimo DPH a skutečně tam by nějaká pravidla pro fakturaci správně nebyla. Pokud to je ale ta varianta "smíšená", jedná se o opakované dodávky zboží a je potřeba vystavit fakturu nejpozději za souhrn k poslednímu dni zdaňovacího období (měsíční nebo čtvrtletní). Samozřejmě variantně na každou výkupku.

Zahajujeme akci "Sportovně-kulturní areál v autokempu". Autokemp město provozuje v rámci ekonomické činnosti. Na akci jsme dostali dotaci od ROP. Cílem projektu je zkvalitnění doprovodné infrastruktury cestovního ruchu pomocí vytvoření zázemí pro volnočasové využití turistů.Areál nabídne multifunkční hřiště a pódium pro pořádání komorních kulturních akcí. Toto je předmětem smlouvy o poskytnutí dotace.Po dokončení akce bude areál využíván za úplatu. Do způsobilých výdajů patří, mimo jiné, i DPH pokud příjemce dotace nemá nárok na odpočet DPH. Po přečtení odpovědí na dotazy a různých článků, si nejsem jistá, zda si můžeme u faktur uplatnit DPH nebo zda se bude jednat o plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně a potom by se výdaje krátily koeficientem? Ještě jsem na pochybách, jestli se nejedná o investici vlastní činností. STAVOUNIE - zpracovala projektovou dokumentaci, Regionální rozvoj.agentura- žádost do ROP, administrace projektu, SERVISINVEST - výběr uchazečů o veřejnou zakázku, První stavební - vlastní provedení akce. Děkuji.

Vzhledem k tomu, co jste mi popsala dále - tedy že dané areály budou dále používány samostatně (kultura a sport) a bude zde vybíráno samostatně také vstupné (či poplatky za užívání), dostáváme se do situace, kdy daný majetek budete používat k činnostem osvobozeným od DPH (provozování sportoviště, vstupné na koncerty a další kulturní akce) - tedy bez nějakých dalších aktivit s nimi spojených, kde by bylo povinné zdaňování (reklama ...) se dostáváme do režimu, kdy nemáte nárok na odpočet DPH - tedy obecně by to mělo být nastaveno tak, že DPH by byl způsobilým výdajem. V tomto případě bychom se dále samozřejmě nemohli vůbec o tom režimu "investic vlastní činností" bavit - to je relevantní pouze v případě, že by tam byl částečný nárok na odpočet DPH na vstupu.

Dobrý den, prosím o sdělení co vstupovalo do obratu DPH a jaký byl strop , abychom se nestali plátci DPH v r.2008, nebo, kde to nejrychleji najdu.

V roce 2008 vstupovala do obratu jen ta zdanitelná plnění, která byla zaúčtována na výnosy, účty 6xx, tedy vlastně jen ta plnění, která se vedla v hospodářské činnosti. Ta plnění, která byly zaúčtována na účet 215 do obratu nevstupovala (obrat tvořily výnosy). Dále nevstupoval do obratu nájem u obcí a prodeje, ty prodeje platí dosud. Najdete ve starších zněních zákon o DPH v §6.

Mám dotaz ohledně nákupu pozemku. Chceme od FO koupit pozemek za 600 tis. Dáme to rozparcelovat, zaměřit a rozprodáme na 4 stavební parcely. Cena pozemku bude navýšena jen o naše výdaje. Nejsme plátci DPH. Chci se zeptat, jak to bude vůči obratu a povinností stát se plátci.

Prodeje pozemků nevstupují do obratu, §6, ZDPH. Do obratu nevstupují žádné prodeje pozemků. Něco jiného je pak zdanitelné plnění, ale to až jste plátci. Tam však nestačí, že se jedná o stavební parcely - tam již také musí být vydáno stavební povolení, a to na stavbu pevně spojenou se zemí. Pak teprve je zdanitelné plnění. Takže prodej stavební parcely není vždy zdanitelným plněním.  

Zastupitelstvo schválilo zřízení příspěvkové organizace od 1.7.2011. Předmětem činnosti PO bude mimo jiné i provozování vodovodu a kanalizace. V souvislosti s tím dostane PO do výpůjčky vodohospodářský majetek. V současné době probíhá rekonstrukce čistírny odpadních vod (část. hrazeno z dotace SFŽP) a není jisté, zda bude do termínu 1.7.2011 investice dokončena. Může být tento nedokončený majetek předmětem výpůjčky? Obec je plátcem DPH, za výběr vodného a stočného odvádí DPH a uplatňuje si nárok na odpočet na vstupu. Jak to bude s DPH v případě poskytování těchto služeb nově zřízenou PO, která bude mít vodohospodářský majetek v výpůjčce? Kdy se stane plátcem DPH, hned nebo až po dosažení obratu? Jak to bude v případě dalších investic do tohoto majetku, zda a za jakých podmínek by mohla obec uplatňovat nárok na odečet na vstupu? Text smlouvy o výpůjčce není zatím definitivně schválen.

Prvotně se bavme, za jakých podmínek by se dalo dostat k odpočtům DPH z investic do daného majetku - podmínkou by byl pronájem s DPH (muselo by se jednat o pronájem plátci - tedy PO by se musela dobrovolně zaregistrovat k dani). Rozhodně by se jednalo o mnohem výhodnější režim (jedná se také o to, aby se dal uplatnit odpočet DPH z vlastního podílu financování) - nicméně v tento moment asi čerpáte dotace také na DPH jako uznatelný výdaj (pokud máte třeba dotaci 90 %, tak Vám bude DPH profinancováno pouze z 90 %). Zde by tedy muselo dojít k úpravě vztahu k poskytovateli dotace ke změně (asi byste vraceli část dotace, na druhou stranu byste měli odpočty ...).

Pokud se vrátíme ale k Vaší variantě výpůjčky:

a) obecně by měla spíše nastat situace, že je vypůjčován majetek, který je provozuschopný

b) pokud to začne nově provozovat PO, tak samozřejmě zdanitelná plnění nově začne poskytovat ona (je i otázkou, zda toto je efeketivní), ona bude uplatňovat také odpočty z provozních nákladů ... Zde je potřeba také pamatovat na to, že pokud to začne poskytovat k 1. 7. 2011, tak je potřeba zajistit, aby buď došlo k vyúčtování ve vztahu k lidem, nebo aby obec vyúčtovala služby za období do 1. 7., aby to PO posléze zahrnula do celkového vyúčtování ...

c) PO se povinně stane plátcem až ve vazbě na dosažení obratu - nicméně dobrovolná registrace je možná (a asi také vhodná)

Tězko se mi radí, neznám konkrétní situaci u Vaší obce..., nicméně to co popisujete se mi z hlediska DPH moc optimální nezdá ... (ZN)

Dobrý den. Prosím o sdělení, zda se do obratu pro DPH započítává příspěvek stavebníků na TI. Se stavebníky je uzavírána "Plánovací smlouva", v níž je uvedeno: "Nové hlavní stavby na území obce .... (dále jen „obec“) uvedené v čl. I. smlouvy, zvýší náklady obce na vybudování nových staveb a zařízení veřejné technické infrastruktury – vodovodů, kanalizace ve smyslu zákona č. 274/2001 Sb., o vodovodech a kanalizacích pro veřejnou potřebu v platném znění nebo na úpravu stávající sítě vodovodů a komunikace ve smyslu zákona č. 13/1997 Sb., o pozemních komunikacích v platném znění, tak aby nově budované stavby, včetně nově budovaných bytových jednotek v obci, na ni mohly být napojeny. Z tohoto důvodu Rada obce usnesením č.08/2011 na své schůzi konané dne 7.3.2011 rozhodla, že u všech nových hlavních staveb, u kterých bude požádáno o veřejnoprávní titul k jejich provedení po 1.1.2011, bude s budoucími stavebníky – žadateli, uzavřena plánovací smlouva, jíž se zaváží podílet se finančně na těchto nákladech a to ve výši 20 000,-Kč, slovy: dvacet tisíc korun za každou novou bytovou či nebytovou jednotku." Prosím o celý postup účtování. Příjem příspěvku účtuji: 231 3633 3122 / 401. Děkuji

Tyto příspěvky na investice by neměly vstupovat do obratu k DPH - neposkytujete zdanitelné plnění. Oni proti příspěvku nemají ani zboží ani službu. Kdyby o tomto byla diskuse, (že možnost napojení je služba), tak byste měli poměrný nárok na odpočet - tedy daňově by bylo neúčinné. Tedy si myslím, že nezahrnutím do obratu ve většině případů neuděláte chybu. 

Ing. Nejezchleb na dotaz doplnil toto:

Já jsem trochu na vážkách. Pokud je provozovatelem někdo jiný než ta obec (ta jen staví ....), tak bych asi byl v klidu a do obratu to nepočítal. Pokud ale je to skutečně platba spojená s připojením subjektem, který následně bude třeba provozovat kanalizaci (pokud provozuje přímo obec) - já bych asi měl strach a vyhodnotil bych to jako součást dané služby a DPH bych tam asi dal - jsem ale skutečně na vážkách.

A účtování zase od Ivy Schn.:

Příspěvek 231 3633 3122 MD / 403 D ( od 1.1.2011, v roce 2010 byla 401 dobře). Vhodné asi přes předpis 377/403 a 231/377. Nic jiného se k tomuto neúčtuje, ke stavbě komunikace a případně vodohospodářské budete muset nějaký poměrem 403 přidávat na kartu konkrétního majetku, aby bylo možné rozpouštět proti odpisům dle CUS 708. Bude to chtít stanovit nějaká zjednodušená pravidla, jinak to bude docela těžké zjišťování.

Dobrý den, měla bych dotaz z oblasti DPH. Jsme plátci DHP, máme stavět ČOV + kanalizace. Po dostavbě toto předáme do pronájmu Lesy-voda s. r. o. (jsou plátci DPH), která má v pronájmu i ostatní náš majetek. Z tohoto majetku nám platí nájem, což bude platit potom také z ČOV, kterou bude provozovat. Vodné, stočné si bude vybírat s. r. o. Chci se zeptat, zda si při stavbě ČOV a kanalizace budeme moci uplatňovat odpočet DHP?

V tom případě máte nárok na odpočet z pořízení DM. Podmínkou je vést nájem v režimu zdanitelného plnění, což u Vás lze - pronajímatel je plátce. Nevidím v tom žádné riziko.

Dobrý den, obec vybírá dle §17 odst. 5 zákona č. 185/2001 Sb., o odpadech úhradu za shromažďování, sběr, přepravu, třídění, využívání a odstraňování kom.odpadu od fyzických osob na základě písemné smlouvy (příjem účtuji 602, par.3722 pol.2111, nejedná se o poplatek). Vzhledem k tomu, že se obec stala plátcem DPH, chtěla bych Vás požádat o radu, zda se i v tomto případě jedná o výkon veřejné správy, a tudíž tento příjem není předmětem DPH, anebo se jedná o zdanitelné plnění s 10 % sazbou DPH. Na jednom semináři (nejednalo se o Vámi pořádaný seminář), který jsem v loňském roce absolvovala, mi bylo řečeno, že pokud vybíráme úhradu, tato částka vstupuje do obratu DPH a je zdanitelným plněním. Ve Vašem materiálu „Rozdělení činnosti ÚSC z pohledu DPH“ máte tento příjem uveden v tabulce Tab.1 VS, Veřejná zpráva. Děkuji za radu.

Pokud úhrada nepřesáhne náklady (což by dle zákona o odpadech ani nemělo), tak se jedná o veřejnou správu a není zdanitelným plněním. Bylo k tomu vydáno i stanovisko MF (nebo finančního ředitelství) - zkusím dohledat, určitě jsem ho viděla, protože si pamatuji, že jedno město si tím chtělo zlepšit koeficient a FÚ toto v režimu zdanitelného plnění neuznali. V režimu veřejné správy je likvidace komunálního odpadu bez ohledu na způsob výběru platby.

Musí se však jednat o komunální odpad - tedy odpad domácností. Smlouva s firmami je zdanitelným plněním, a to v režimu 20%. (nejedná se o komunální odpad).

Dobrý den, prosím o zodpovězení následujícího dotazu : Jedná se mi o novelu ZDPH platnou od 1.4.2011. - v případě kdy magistrát(plátce DPH) prodává kovový šrotu (dle přílohy č.5 ZDPH) do Kovošrotu-plátce DPH (jedná se o kovový odpad z budovy magistrátu-veřejná správa) musí i tento odpad podléhat novele (přenesená působnost, tj.fakturace plátci dph bez DPH a ten ji připočítá a odvede), nárok na odpočet nemáme neboť kovový odpad který prodáváme pochází z objektu kde je provozovaná veřejná správa, datum pořízení je cca před 10 lety, kde jsme plátci DPH ještě nebyli a neměli jsme nárok na odpočet DPH. Ja tedy takový odpad fakturovat od 1.4.2011 ???? - to samé mě zajímá u sběrového papíru (tj. noviny, časopisy účetnictví a daně, noviny pro obce-účtování atd. používají úřadníci(veřejná správa) u pořízení nemáme nárok na odpočet. Jak postupovat teď když tyto noviny a časopisy prodáváme sběrným surovinám(plátce DPH). Nevím jak postupovat u těchto odpadů, které jsou využívány v rámci veřejné správy a při jejich pořízení jsme neměli nárok na odpočet. Nebo je to prostě prodej jako takový, který podléhá reverse charge ???? Děkuji moc za odpověď.

Podle mého názoru budete mít velký problém prokázat, že daný odpad skutečně sloužil výhradně k veřejné správě (tedy například z poplatků ...). Musíte si uvědomit, že pokud je například z účtárny nebo od starosty (či z majetku, investic ...), tak je to z odborů, které se potenciálně starají i o ekonomické činnosti. To, zda si neodpočítáváte DPH je jiná věc (třeba byste měli nárok na odpočet v systému poměr, koeficient) ....

Takže zkusím zrekapitulovat:

Pokud prokážete, že je to výhradně z výkonu veřejné správy - OK, bude to úplně mimo DPH.

Pokud ne, dáváte to v režimu reverse charge plnění - tedy pokud prodáváte plátci - tak bez DPH a zahrnujete toto do evidence podle § 92a).

Dobrý den, mohou si obce na řádku 251 daňového přiznání odečítat 1000000 Kč za to, že nejsou zřízeni za účelem podnikání?

Ano, mohou (30% ze základu, max.1 mil.). Není to však nezbytně nutné, protože si platíme sami sobě.  Ohledně odpočtu základu daně - kvůli zákonu o daních z příjmů, kde musíme doložit, že jsme tuto "úsporu" použili pro hlavní činnosti, což nikdo neumí doložit, protože se vlastně o žádnou úsporu nejedná, tak aby se obec nemusela s FÚ dohadovat, tak je jednodušší odpočet neuplatnit. Mně však připadá, že když máme nějaké dotace, tak je zřejmé, že bez nich bychom měli ztrátu, tedy že jsme pro hlavní činnost použili, ale tento systém se mi nějak ne vždy podařilo vysvětlit.

Hezký den, potřebuji poradit,co mám dělat s FÚ,když chce vidět investiční dotace na řádku 110? Měla jsem chuť vyrazit na paní,ale mám nohu v sádře a nemám sílu,tak jsem poslala pana starostu a on přinesl zpět daňové přiznání,které jsem udělala dle vzoru. Mám stejnou částku dát jako neúčin.náklad a vyloučit,je to blbost,ale nechci dělat zle,aby nedorazil FÚ na kontrolu.

To by opravdu nebylo dobře, lze vyloučit na 101 jen ty výnosy, co jsou zaúčtovány na účty 67X. Pokud ji máte dobře na 403, tak ji přece nemohu vyloučit z VH (VH je rozdíl mezi 6 a 5, což Vy ale víte). To byste si vlastně snížila základ, obsahově je náplň řádku zcela jasná, vyloučení , pokud jsou zahrnuty ve VH. Bylo by možná dobré jí poslat výklad, co máme na stránkách v dokumentu ke stažení a nebo jí říct, ať se podívá do aktualit na www.obecuctuje.cz, kde jsem napsala tento postup jako nejčastější chybu. Mimoto, překračuje trochu své pravomoci.

Ještě jeden dotaz k zaúčtování daně z příjmů PO za obec. V roce 2010 zaúčtování 591/341 a 341/384 částka 58653,-Kč. Dle podaného daňového přiznání je daň nižší. Zaúčtuji 384/632 58520,- Kč. Jak odúčtuji zbývající částku 133,- Kč z účtu 384? Nikde jsem tento případ nenašla. Děkuji za odpověď.

Lze např. takto: 384 MD /341 D a 341 MD/595(minus MD)  nebo 649 D.

V roce 2010 obec získala pozemek od pozemkového fondu smlouvou o bezúplatném převodu. Je tento pozemek předmětem DPPO? Pokud ano, na kterém řádku daňového přiznání částku vykazovat?

Tento převod není předmětem daně z příjmů, je předmětem daně darovací.  Bezúplatný převod je osvobozen od daně darovací. Na tento případ se nemusí dávat daňové přiznání k dani darovací.