Dotazy

Dobrý den, omlouvám se, ale není mně jasné, zda účet 647 prodej pozemků je nebo není předmětem DPPO /zda bude vyloučen z řádku 101. Z komentáře k tabulkám, oddílu 7 jsem to nepochopila.

Je předmětem daně, není osvobozený a nevylučuje se na řádek 101, zůstává ke zdanění.

Dotaz: Firma na k.ú. zřídila FVE a ptá se - pokud by bylo sídlo firmy přesunuto na území obce, jaký podíl činí z odváděných daní firmy přímo pro obec? jedná se o s.r.o., kde jsou zaměstnáni 3 společníci, firma by danila cca 8 - 9 mil. Kč. Děkuji

Přínos by bylo jen z fyzické osoby OSVČ - motivační složka 30%. Z daní právnických osob z území není žádná motivační složka, tedy pro obec přínos žádný. Je mi líto. Vycházím z vyhlášky 245/2010 Sb.

Moc Vám za všechny účetní děkuji - za vyplněné vzorové přiznání DPPO (a nejen za něj). Je to pro nás veliká pomoc. Ještě prosím o radu: na FÚ nám řekli, že v V. oddílu, řádku 4 máme vždy psát 0,- z důvodu, že tuto daň si jen proúčtujeme; nikam neodvádíme. Máme tam letos psát částku (daň) kterou vypočtem?

To se omlouvám, tuto informaci od našeho FÚ nemám. Logiku by to mělo, ale my vlastně děláme zápočet pohledávky se závazkem, to znamená že na to nahlížíme, jakoby se opravdu uskutečnilo. Asi však nemá na nic vliv, když tam dáte nulu - program mi tam však 0 nedovolí, jen při ručním zpracování by to asi šlo. Děkuji moc za upozornění.

Dobrý den, chtěla bych se zeptat ohledně vedení DPH. V hospodářské činnosti jsme již plátci daně od 1.4.2005. Jak je to s hlavní činností, kde podmínku obratu 1.000.000,00 Kč nesplňujeme. Zůstaneme dále pouze jako plátci DPH pouze u hospodářské činnosti.

Mám pro Vás velmi špatné zprávy. Od roku 2009 od 1.1. se již musel zjišťovat obrat z obou činností dohromady za jednu účetní jednotku. Pokud se stanete plátci, tak samozřejmě musíte zdanit i veškerá zdanitelná plnění v hlavní činnosti a "kódovat" osvobozené. Plátcem DPH jste jako jedna účetní jednotka. Prosím stáhněte si z dokumentů ke stažení materiál DPH komplet a dále " DPH rozdělení činností" a pak asi postupně vše další k DPH, co budete potřebovat. Máte bohužel hodně zastaralé informace, bude to chtít trochu "studia". Je mi líto.

V letošním roce máme prvně hospodářskou činnost. Výnosy 23tis., náklady 23tis. a HV 0,-Kč. Jak mám vyplnit přiznání, na jaké řádky to zapíši. Budu podávat 2 přiznání za hosp. činnost a hlavní činnost? Předem děkuji za odpověd.

Nezdaňuje se jen hospodářská činnost, ale i hlavní, např. prodeje majetků. Jste jedna účetní jednotka, máte výnosy a náklady a jeden VH, i když vypadá ve výkazu jako rozdělený.

Popis vyplnění DPPO je v dokumentu ke stažení "2010 DPPO výklad pro obce".

Jsme plátci DPH a pronájem bytů a nebytových prostor máme osvobozený od DPH. Prosím, můžete mi odpovědět, zda můžeme u oprav a služeb těchto bytů a nebytových prostor uplatňovat DPH.

Nelze nárokovat odpočet DPH na vstupu, kde na výstupu je osvobozené plnění.

Ohledně služeb souvisejících s nájemným - tam je možnost volby

1. Buď přeprodej - tedy neuplatňuji na vstupu ani na výstupu. Podmínky - jen pokud jsou služby přijaté od jiného subjektu, nesmí tam být výkon vlastními zaměstnanci, a to ani na dohody, účtuje se přes účty 3xx, ne přes výnosy a náklady, a to co chci nahradit musí být nižší nebo rovno vstupům.

Nebo lze uplatňovat nárok na odpočet ze všech vstupů a účtovat jako o nákladech a při vyúčtování služeb s nájemným dát DPH na výstupu - výnosy. Je potřeba k tomuto trochu studovat např. materiál ke stažení - DPH nájem a služby- ten by Vám mohl situaci trochu objasnit.

Dobrý den, prosím Vás mám nějaké dotazy ohledně DPPO. 1) v roce 2010 jsme prodaly podílové listy, počáteční vklad na podílové listy byl 400 000,- tisíc, v roce 2010 jsme dostaly (prodaly jsme) nazpátek 400 000,-, které jsme vložily a 1 777,- Kč úroky. Jde vrácených 400 000,- do základu a jakpak to je s úrokama 1 777,-? 2) Celkové ceny pozemků, kde byl návrh na vklad podán v roce 2010 jsou všechny předmětem daně 2010? 3) U věcných břemen, kde dostáváme peníze za zřízení věcného břemene, se mohu řídit také datem podání návrhu na vklad? 4) A ještě si nejsem 100 % jistá, i když jsem četla dokument k DPPO, jestli veškeré dotace se zahrnují na řádek 101 (my máme - volby, sčítání lidu, SZIF, MMV - dotace na silnici, dotace na výkon státní správy, dotace Pk - hasiči, dotace Pk - zalesnění). Děkuji mnohokrát za odpověď.

1) Daní se rozdíl, tedy 1.777,- Kč - rozdíl mezi prodejem a vkladem.

2) Ano

3) Ne, zde k datu smlouvy. Pokud je plnění ze smlouvy o smlouvě budoucí, tak až k datu plnění, mělo by být na zálohách (324), ne na výnosech (602).   

4) Jen ty, co jsou na výnosech 67x, ne ty, co jsou na 406 (nevím, zda SZIF a MMR nebyly investiční).

Jsme plátci DPH, máme lesy a vodovod. Hospodářskou činnost nemáme. Nyní budeme kácet stromy na nelesní půdě (veřejná zeleň) a starosta chce kmeny těchto stromů rozprodat. Musím zde připočítat DPH? Na veřejnou zeleň si nesmíme uplatňovat DPH. Není mi to jasné.

Zde se jedná o dodání zboží, musí být v režimu zdanitelného plnění. Lze uplatnit odpočet např. na náklady na pokácení apod., tedy na náklady vznikající při získaní výrobků (výrobek nebo materiál  z hlediska účetnictví - z DPH zboží).  Stejný postup je i u materiálu z demolic, nalezených věcí, které se po uplynutí lhůt stávají majetkem obce a pak se prodávájí - vše toto je v režimu zdanitelného plnění.

V rámci své VHČ dodáváme výrobky. Jsme plátci DPH. Jak budu postupovat z hlediska DPH při vyřízení reklamace, když našemu zákazníkovi zdarma vyměníme v rámci záruční opravy vadnou součástku (součástky nakupujeme a jsou součástí výrobku, při nákupu uplatňujeme odpočet DPH na vstupu)? Budu z této součástky odvádět DPH?

Ne, z této částky dokladem o použiítí odvádět DPH na výstupu určitě nebudete! To je běžný vstup pro zdanitelné plnění - to nastalo dodáním zboží, vstupy na záruční opravy se k tomuto plnění vztahují.

Jsme plátci DPH a prodáváme osobní automobil. Budeme účtovat DPH na výstupu ? Při koupi jsme ještě nebyli plátci DPH a automobil nevyužíváme k ekonomické činnosti.

Nemusíte dávat daň na výstupu, postupujeme dle výkladu MF: (jen dodávám, že dle DPH je auto zboží)

Prodej majetku, který obec nepoužívala k ekonomické činnosti.

Obec prodává majetek, který nebyl využíván pro ekonomickou činnost, ale pro veřejnou správu a při jeho nákupu tedy nebyl uplatněn nárok na odpočet daně (např. hasičské auto, nábytek pro sociální odbor). Může se jednat i o majetek nakoupený dlouho předtím, než se obec stala plátcem daně.  Po určité době se stává, že tento majetek je prodáván. Je tento prodej předmětem daně?

Návrh řešení: Tato problematika dle našeho názoru není v ZDPH řešena. ZDPH v § 62 odst. 1 osvobozuje od DPH dodání zboží, u kterého při pořízení plátce daně nemohl uplatnit nárok na odpočet daně, protože je používal k uskutečnění plnění osvobozených od daně (např. prodej zařízení kina – kulturní činnost). Prodej majetku používaného pro veřejnou správu by logicky neměl být předmětem daně, ale opora v zákoně pro takový výklad není. Prodej zboží nemůže být považován za veřejnou správu.

Stanovisko MF Běžný prodej zboží jako takový samozřejmě není považován za veřejnou správu, ale předmětem daně jsou podle § 2 ZDPH plnění, která jsou v rámci uskutečňování ekonomické činnosti, což je dle odboru 18 ekvivalent dispozice uvedené ve směrnici, že předmětem daně jsou pouze plnění, pokud je uskutečňuje osoba jako taková. Smyslem této dispozice je pak zásada, že přijatá plnění, používaná pro ekonomickou činnost, jsou při prodeji podrobována dani, nicméně pokud nakoupí osoba zboží, které není pro ekonomickou činnost, ale pro soukromé účely, tedy při nákupu nejedná tato osoba jako taková, pak ani prodej tohoto soukromého zboží osoby plátce daně není podroben povinnosti uplatnit daň, neboť osoba nejedná jako taková. U zboží, které prodává veřejnoprávní subjekt a bylo pořízeno a užíváno výhradně pro veřejnoprávní činnosti, prodej dani nepodléhá.

Mejsme plátci DPH a proto sleduji obrat. Obec pořádala obecní ples. Příjem ze vstupného a prodeje lístku na tombolu se bude počítat do obratu?

Nebude, jedná se o osvobozená plnění od DPH, §61  které do obratu nevstupuje. ( Z osvobozených plnění  vstupují do obratu jen pronájmy dlouhodobé dle §56). Postupujeme dle §6.

Dobrý den, prosím o zodpovězení následujícího dotazu: Koupili jsme nákladní automobil AVIA na leasing, který mimo hlavní činnosti bude využíván i pro hospodářskou činnost. Zjistila jsem si z knih jízd, že předchozí AVIE byla využívána pro hospodářskou činnost cca ve 20 %. V únoru 2011 jsme uhradili mimořádnou leasingovou splátku ve výši 186.300 Kč, kterou jsem zaúčtovala na základě zjištěného % využití MD 381 ZJ640 - 31.050 Kč, MD 343 ZJ640 - 6.210 Kč, MD 381 149.040 Kč, D 231 3639 5178 - 186.300 Kč. Leasingové splátky ve výši 23.700 Kč budeme platit od měsíce dubna 2011 - celkem 60 splátek. Lze pro uplatnění DPH vycházet z toho, že za každý měsíc budu mít k dispozici skutečné % využití AVIE pro hospodářskou činnost a tímto % si z každé leasingové splátky DPH na vstupu uplatním a víc nic nebudu muset přepočítávat? Příklad: Dubnová leasingová splátka - AVIA se "zajíždí", využití pro hosp.činnost = 0%, DPH si neuplatním. Květen - hosp.činnost = 10% - zaúčtování: MD 518 ZJ640 - 1.809,30 Kč, MD 343 ZJ640 - 361,80 Kč, MD 518 - 19.539,90 Kč, MD 569 - 1.989,00 Kč, D 231 3639 5178 - 21.711 Kč, D 231 3639 5163 - 1989 Kč. atd. Pokud to takto v souladu s novelou DPH od 1.4.2011 nelze dělat, tak jak mám postupovat? Děkuji za pomoc.

Nikde není stanovena frekvence, v jaké má být přepočet prováděn ... - nyní podle zákona do 31. 3. 2011 se u poměrného krácení nic nepřepočítává - pokud budete chtít stanovovat poměr měsíčně - je to určitě možné a můžete tak pokračovat i po novele.

Pokud půjdete z odhadu - tedy uplatníte třeba těch 20 % průběžně jako odhad, tak byste na konci roku od 1.4.2011 měli testovat, zda nedošlo ke změně větší než 10 % bodů (tedy zda jste v intervalu 10- 30 %) - pokud ano, tak nic nepřepočítáváte, pokud byste byli mimo tento interval, tak bych musel provést vyrovnání (§ 75 novely) - toto v posledním přiznání kalendářního roku.

Doplnění k účtování: Pokud uvádíte ZJ jako analytiku (Gordic), pak je lepší provést zápis tak, aby se Vám dostala ZJ 640 k účtu 502, protože by se Vám 381 nespárovala při rozpouštění.

Tedy takto: 502 ZJ 640 31.050,- MD  a zároveň 502 minus MD / 381 bez ZJ MD. Je to jen technické účtování pro zpracování přiznání k DPH.

Dobrý den, prosím o informaci jak postupovat z hlediska DPH v případě krátkodobých pronájmů kult.domu za účelem pořádání tanečních kurzů, cvičení jógy apod. - zda je možno zařadit do plnění osvobozených od DPH dle § 61 písm. d) a e) pronájem právnickým osobám, které nebyly založeny za účelem podnikání nebo pronájem fyzickým osobám nebo zda je nutno uplatnit DPH dle § 56/3.

V tomto případě musíme vyjít asi z informace MFČR z roku 2005. Tady pod sportovní činnosti zařadili i provozování sportovišť ... - viz níže

Nájem sportovních zařízení (tělocvičny, víceúčelové haly apod.)

a) Nájem nemovitostí plátcem daně je podle §56 odst. 4 zákona osvobozen od daně, kromě krátkodobého nájmu, u kterého se uplatní základní sazba daně 19%.

V jednotlivých případech je však nutno rozlišovat, zda se jedná o poskytnutí nájmu nemovitosti nebo o umožnění využívání sportovního zařízení, tj. sportovní činnost. Obecně se o nájem nemovitosti - sportovního zařízení, pro účely uplatnění DPH nejedná, pokud vlastník sportovního zařízení pouze umožní vykonávání sportovní činnosti osobám, které takovéto zařízení budou využívat.

Využívání sportovních zařízení, které je zatříděno do SKP 92.6 (provoz sportovních areálů a stadionů), podléhá od 1. 1. 2005 snížené sazbě daně. Pokud je poskytováno právnickými osobami, které nebyly založeny nebo zřízeny za účelem podnikání, uplatní se osvobození od daně (viz níže).

Příklad: poskytnutí možnosti využití ledové plochy, bazénu, tenisových kurtů či golfového hřiště za účelem vykonávání sportovních činností.

b)  Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně podle §61 písm. d) zákona, při poskytování služeb úzce souvisejících se sportem nebo tělesnou výchovou právnickými osobami, které nebyly založeny nebo zřízeny za účelem podnikání osobám, které vykonávají sportovní nebo tělovýchovnou činnost.

Tady se obávám, že se dostaneme do problému s výkladem pojmu "sportoviště" - máme tady kulturní dům a pokud tam bude třeba společenský sál, tak se obávám, že to pod pojem sportoviště nepůjde podřadit ... Navíc u těch tanečních je otázka, zda se jedná o sport, kulturu ... - bohužel MFČR striktně neuznává analogii, že poskyntutí kulturních zařízení ke kulturním službám je od DPH také osvobozeno ...(již nám to hned ve 2005 v jednom případě doměřili....)

Takže můj postoj k této věci spíše bude, že to asi bude ke zdanění v základní sazbě DPH (ještě si dovedu představit obhajování té jógy, pokud to bude v nějakém sále charakteru nějaké !tělocvičny") (ZN)

Dobrý den, prosím o radu: naše MIC nakupuje a prodává zboží, uplatňujeme zde DPH. Starosta si z MIC občas vezme zboží jako dary nebo k propagaci města. U zastupitelů se však DPH neuplatňuje. Máme se k tomuto stavět tak, že při výdeji zboží starostovi vnitřním zúčtováním DPH odvedu? Účetně bych to provedla takto: 231 3319 2112 MD 5000,- 604 zj 601 D 1000,- 343 601 D 4000,- --------------------------------- 231 6112 5194 D 5000,- 543 MD 5000,-

Já se obecně v tomto případě domnívám, že skutečně se jedná o poskytnutí plnění mimo ekonomickou činnost plátce. Podle Zákona o DPH § 13 odst. 8 písm. c) je možné poskytnout dárek do 500 Kč ale v rámci ekonomické činnosti tak, aby bylo možno odpočítat DPH - § 72 odst. 1.

Zde je tedy ještě sranda ta, že po novele vypadl odkaz na § 13odst. 8 písm. c) - tedy to vypadá, že i pokud by se jednalo o propagační předměty v rámci ekonomické činnosti, tak zákon mi od 1. 4. 2011 říká, že nemám nárok na odpočet DPH.

Nicméně pokud se vrátím k naší problematice - dle mého názoru si je možno vybrat dvě varianty řešení:

a) budu okamžitě na vstupu pracovat s s poměrným krácením - tedy odhad, kolik je k prodeji a kolik pro potřeby "starosty"

b) uplatním prvotně plný odpočet a následně budu odvádět DPH prostřednictvím dokladů o použití - tady jen upozorňuji, že základem daně je cena obvyklá .... 

Ohledně účtování při dokladu o použití:

Určitě není dobře přes rozpočtovou skladbu, nedochází k žádnému pohybu peněz. Stačí si zvolit pomocné účty, např. 395 (734) a zaúčtovat takto:

395.xxx Základ daně = ZJ 601 D, 395.999 bez kódu MD, rovněž ve výši základu daně.

a DPH: 538 MD / 343 ZD 601 D. Nic jiného k tomu není potřeba účtovat.

Ty pomocné účty se využívají vlastně jen pro vyjádření základu daně u přiznání, do rozvahy se nedostávají. V nákladech na 538 mám DPH, které je opravdu mým nákladem, jsem sám plátcem.

Naše obec je plátcem DPH (ČOV s kanalizací), hospodářskou čin. nemáme. Naše obec má zájem pořídit malý traktůrek (JohnDeere X540) s příslušenstvím pro práce veř.zeleně, na úklid po obci včetně zimní údržby, údržba prostranstí kolem ČOV a přístupové cesty. Můžeme si odečíst DPH při pořízení traktůrku? Se službou pro občany, jako zapůjčení, či sekání na jejich zahradách apod. se nepočítá.

Protože využití traktůrku bude i pro veřejnou správu (veřejná zeleň, zimní údržba) - nevím jestli myslíte přístupovou cestu k ČOV, tak by bylo možné uplatnit nárok na odpočet jen na základě poměrového koeficientu, dle odhadu poměru využití traktoru pro ČOV a pro veřejnou správu. Při pořízení majetku lze poměr stanovit odhadem. Od 1.4. se režim poměrů zpřísňuje, bude nutnost přepočítávat dle §76 ZDPH.