Dotazy

Dobrý den, obec fakturuje pohřební službě nájem chladírny a nájem smuteční síně. Je to tak dobře, když chladírnu účtujeme ve snížené sazbě a nájem smuteční síně v sazbě základní ? Děkuji za odpověď.

V tomto případě jsem přesvědčen, že oboje plnění by mělo být v záklandí sazbě. Pohřebnictví, které je v sazbě snížené, předpokládá, že to sami provozujete. Pokud k tomu pronajímáte určitou věc, jsem přesvědčen, že se bavíme o klasickém pronájmu - takže bychom se měli dostávat asi do základní sazby DPH (pokud to jako nemovitosti chceme pronajímat s DPH ...) (ZN)

Prosím o Vás o radu jak zaúčtovat vyřazení stavby (vodovod a kanalizace) prodejem. Kupní cena činila 1373900 Kč, oproti tomu sepsal s SVS smlouvu o příplatku ve výši 981360 Kč jako pohledávku SVS vůči obci na částku 981360 Kč. Výnosově jsme to spolu již řešili: 311/646 1373900 Kč a 069/378 částku 981360 Kč. Nevím si teď rady jak zaúčtovat vyřazení, když stavba byla zkolaudována před 2 roky a pořizovací cena činí 1723900 Kč. Prodejní cena je tedy nižší než náklady na výstavbu. Zatím nemáme stanoveny ještě žádné odpisové sazby ani určenou dobu používání. Zaúčtovala jsem 553/021 částku 1373900 a 406/021 částku 350000 Kč - což je přesahující prodejní cenu. Je to tak vpořádku a lze to použít i pro stanovení základu daně z příjmů? Tedy výnosy 1373900 Kč a náklady 1373900? Nebo musím určit dobu používání a odpisové sazby a spočítat přesně zůstatkovou cenu? Nebo vše raději na 406/021 a zaplatit (respektive uvést v daňovém přiznání) daň z příjmů z daňového základu 1373900 Kč bez snížení nákladů? Druhý dotaz se týká obratu DPH při prodeji pozemků. Obec plánuje v letošním roce prodat 4 pozemky. 1 z pozemků je pouze narovnání majetkových vztahů, takže se bude jednat o nahodilý prodej, ale 3 pozemky se plánují prodat za účelem výstavby nových RD. Budou se tyto 3 pozemky počítat do obratu DPH? Nevím jak posoudit zda se jedná o nahodilý prodej nebo zda se o nahodilý prodej nejedná. Děkuji

Z hlediska daně z příjmů u prodeje stavby nelze ze zaúčtování o výnosech a nákladech vycházet. Uznatelná je vstupní cena dle DPPO (např. je to cena pořizovací  snížená o dotace na pořízení DM). Když nebyly uplatněné v průběhu užívání  daňové odpisy, tak je uznatelná celá vstupní cena dle zákona o DPPO. Pokud si s tímto nechcete dělat starosti, tak do daňových "příjmů" dejte cenu z prodeje a neuplatňujte k ní  žádný související daňově uznatelný "výdaj".

Ohledně příplatku k základnímu kapitálu - doporučuji ověřit na FÚ zda se na toto nevztahuje daň z převodu - dle výkladů, co mám k dispozici, je osvobozen jen vklad do základního kapitálu (příplatek a emisní ážio dani z převodu podléhají).

Ohledně DPH - zde jste dala dohromady dvě věci. Prodeje pozemků nikdy nevstupují do obratu pro plátcovství, a to ať už jsou v režimu osvobození nebo zdanitelného plnění nebo nahodilé. Je to podle §6. Něco jiného by bylo, kdybyste byli plátci - pak je pozemek zdanitelným plněním pokud je stavebním, tj musí splnit zároveň tři podmínky - je dosud nezastavěný, je určený k zastavění stavbou spojenou se zemí pevným základem a je již v době prodeje na tuto stavbu stavební povolení.

Obec má založen běžný účet u GE Money, k tomuto účtu máme kvůli výhodnější úrokové sazbě založen spořící účet. Předmětem daně z příjmu podle §18 pís.4c) nejsou úroky z vkladů na běžném účtu, ale jak je to s úroky připisovanými na spořící účet? V bance mi sdělili, že ani spořící účet není daněn přímo bankou takzvanou srážkovou daní. Jsou tedy úroky ze spořícího účtu předmětem daně? Děkuji

V tomto případě se domnívám, že by tyto úroky měly být předmětem daně (já sám takto postupuji a úroky ze spořících účtů dávám ke zdanění). (ZN)

Dobrý den, obracím se na Vás s dotazem uplatnění odpočtu DPH u fotovoltaické elektrárny, která byla vybudována obcí na střeše ZŠ, je majetkem obce - navedena do majetku ve 12/2010 vč. DPH, prozatím nebyl uplatněn odpočet DPH. Nyní řešíme, zda a v jaké výši je možno uplatnit odpočet DPH. Dle vyjádření starosty bude cca 75 % energie spotřebovávat ZŠ a "přebytky", tj. cca 25 % bude odprodáváno fy ČEZ - jedná se o odhad. Prosím o Vaše vyjádření, zda a v jaké výši můžeme uplatnit odpočet DPH.

To, co popisujete vnímám jako dost značný problém - elektrárnu vybudovalo Město a realizuje zde dodávky jednak ČEZ a jednak škole. Přitom škola je jiným právním subjektem než Město, navíc bude bezesporu osobou spojenou ve smyslu § 36a Zákona o DPH - tedy "bezplatné dodávání proudu do školy" by mohlo být problémem. Za této konstalace je dle mého názoru nutno toto postavit tak, že Město bude fakturovat jak elektriku škole tak i ČEZ a na vstupu pak uplatní plný odpočet DPH (osobně se domnívám, že se to musí vyplatit). (ZN)

Chtěla bych se zeptat: Naše obec není plátcem DPH, 4xročně vydává pro místní občany "... hlasatel" a nově má v úmyslu zavést poplatky za otisknutí inzerátu. Prosím o zodpovězení zda obec vybíráním poplatku za reklamu nespadne do osob povinné k dani dle přílohy č.3 k zákonu č.235/2004 Sb., ve které se uvádí - reklamní služby uvedené v kódu SKP 74 (služby pod tímto kódem jsem nedohledala). Děkuji.

To jen znamená, že i tuto část výnosů za reklamu budete započítávat do obratu, zda se máte stát plátci nebo ne. Neznamená to automatickou registraci. Jen že úplata za reklamu se považuje za zdanitelné plnění vždy a že se tedy započítává do sledování obratu pro povinnost registrace. 

Chtěla bych se ujistit, zda se skutečně do obratu (pro potřeby registrace k DPH) NEzapočítává plnění za prodej pozemků, prodej budovy (jde o budovu, která byla historickým majetkem obce), staveb atp. Podotýkám, že ve všech případech jde o náhodné prodeje (většinou historického majetku) - tedy žádný z prodaných majetků za účelem prodeje nebyl pořizován a obec jej evidovala v majetkové evidenci (na účtech 031 a 021).

Opravdu nezapočítává, je to upraveno v §6 ZDPH, odst. 2 - do obratu se nezahrnuje úplata z prodeje hmotného majetku..nebo pozemků, o kterých účtuje nebo o kterých vede evidenci.

Musí být v předpis DPPO rozdělen na hospod. a na hlavní činnost. Lze udělat předpis hromadný? Děkuji. Polonyiová

To je zajímavý dotaz, nikdy mě to nenapadlo takto řešit, vždy jsem daň počítala za účetní jednotku jako celek. Rozhodně nemusí být oddělený, ale informačně to může být zajímavé pro zjištění reálnějšího VH z hospodářské činnosti, přínos to však opravdu bude mít až ve chvíli zahájení odpisování. Takže zatím nemusí být oddělená analytika u 591 dle hlavní a vedlejší činnosti. Nesetkala jsem se s tím, že by to někdo  vyžadoval. Jinak není to těžké ohledně základu daně, který lze k činnostem přiřadit, horší je rozpočtení odečitatelné položky a např. slev na dani, to byl musel být stejně jen odhad.

Podle MěÚ vydaného rozhodnutí (na základě § 9 zák. č. 114/1992 Sb.),má firma provést náhradní výsadbu dřevin za stromy, které při svojí stavbě vykácí. Protože žádná firma výsadbu provést nechce, uzavře město s firmou smlouvu, která ošetří, že město zajistí pro firmu xyz realizaci náhradní výsadby včetně přípravy území v rámci stavby a ve smlouvě určí ohodnocení dřevin, které byly vykáceny. Tuto částku nám firma zašle na úhradu nákladů za realizaci náhradní výsadby včetně přípravy území. Máme tedy příjem i výdej. Podléhá tento příjem DPH? Jako ekonomická činnost to nevypadá, proto DPH neodvádíme. Jelikož se jedná o vysoké částky, chceme se ujistit, že uvažujeme správně.

Ing. Nejezchleb:

Podle mne toto drží pouze § 36 odst. 11 Zákona o DPH - víme, že se do něj právně nevejdeme, pokud to ale vezmeme podle sdělení MFČR a proženeme  přes trojky, tak by to podle nich mělo být schůdné. Jen bych nakonec zauvažoval, zda je to  efektivní, zvláště pokud se jedná o velké částky. Pokud se bavíme, že  jsou v řetězci všichni plátci, tak tímto řetěz přerušíme a ta firma, pro kterou děláme přeprodej si daň neodečte ... Neznám podrobnosti ale obávám se, že ten postup je neefektivní a bylo by vhodnější to jako zdanitelné plnění realizovat.

Naše obec provozuje blokovou kotelnu, prodáváme tedy teplo. Kotelnu vedeme v hlavní činnosti. Jsme plátci DPH. V prosinci došlo vlivem nedbalosti obsluhy - zaměstnance obce-ke škodě, byla poničena určitá součástka zařízení v kotelně. Oprava stála cca 100 tis. Kč, zde jsem uplatnila odpočet DPH, nyní byla část škody předepsána zaměstnanci k náhradě, zaměstnanec je pojištěn , z větší části dostane náhradu od pojišťovny, splatnost náhrady od zaměstnance je do konce března 2011. Ke konci roku zaúčtuju předpis náhrady za zaměstnancem 335/649, předmětem DPH tato náhrady není, nebo se mýlím ?

Předmětem DPH tato náhrada škody opravdu není. Měla by být i požadována bez DPH. Tedy náhrada škody od zaměstnance by měla jít do výše bez DPH. Účtování máte dobře.

Obec dostala v roce 2010 dar od Nadace Děti-kultura-sport na podporu folklorní činnosti v obci. Bude tento dar předmětem DPPO nebo ne.

Není předmětem ani daně z příjmů, od daně darovací je osvobozen a nemusí se na něj na daň darovací dávat přiznání - obce nemusí dávat přiznání na osvobozené dary.

Doplnění Ing. Nejezchleb:

Od daně darovací osvobozeno např. podle § 20 odst. 1 písm. b) Zákona o dani dědické, darovací ... (těch titulů pro osvobození je tam více). Zároveň není předmětem daně z příjmů, neboť zde platí § 18 odst. 2 písm. a) Zákona o dani z příjmů - zde fakticky princip - pokud je to předmětem daně darovací (což je, jen je to osvobozeno), již to nemůže být současně předmětem daně z příjmů.

Dobrý den, zásoby účtujeme způsobem B. Jsme plátci DPH, popelnice i pytle částečně prodáváme, proto si při jejich nákupu odečítám DPH. Nákup účtuji 504xxx + 343 037/321, úhradu 321/231 300. Jak zaúčtovat spotřebu popelnic a pytlů pro vlastní spotřebu, abych tam zpět dostala DPH na výstupu? MD mínus 504 xxx, MD 501 xxx (to jsou pouze popelnice bez daně. Nevím, jestli se mi to podařilo dobře vysvětlit.

Zápis 504 minus MD a 501 MD je dobře ve vztahu k vyjádření druhu nákladu. Zdanění na základě dokladu o použití lze zaúčtovat různými způsoby, tak aby se dostalo do přiznání k DPH, např. lze zvolit účet 7xx (734) nebo 395 - je to jen pomocný účet, dělá se to takto:

395.x1 MD -bez kódu-č.řádku přiznání   , 538 MD - vlastní daňový náklad bez kódu a to ve výši DPH, 395.x2 kód základu daně-řádek přiznání-např. 1 str. D ve stejné výši jako 395.x1 a 343. xx kód-ř.přiznání- např. 1 daňová povinnost.  

Ke dni 31.12.2010 jsme spálili v budově OÚ dřevo, které jsme si sami vyrobili v obecním lese. Náklady jsou vyčísleny na 12840 Kč. Zaúčtuji dřevo na sklad: 112 (12840 Kč)MD/621 (11672 Kč) + 343 (1168 Kč). Spotřebu dřeva zaúčtuji 501/112 (12840 Kč). Nebo použiji doklad o tom, že jsme dřevo spálili pro svoji spotřebu a potom není předmětem DPH? Děkuji

Pokud jste plátci DPH a uplatňujete si v lese plný nárok na odpočet DPH, musíte při spotřebě pro vlastní účely provést dodanění z ceny obvyklé (tedy z hodnoty, za kterou dřevo běžně dodáváte). Takže to řešení, které navrhujete je adekvátní a v zásadě by i takto bylo možno účtovat (pokud to hned spotřebujete). Pokud byste to dřevo měli na nějakou delší spotřebu a zůstávalo by Vám na skladě, tak by bylo potřeba uvědomit si rozdíl mezi běžnou prodejní cenou a oceněním, kterým by to mělo být bráno na sklad (potom bychom oddělili  MD 112/Dal 621 - běžná skladová cena) a odvod DPH bychom mohli řešit MD 395 (734) /Dal 395 (734) (základ daně) a MD 538/Dal 343 - související daň.

Pokud jste to ale hned spotřebovali, tak to klidně nechte zaúčtování dle Vás.

V hospodářské činnosti provozujeme ubytovnu, která se náchází v budově školy. Celou budovu vytápí jeden kotel. Náklady na vytápění činí cca 200 tis. na rok, jelikož školu zřizujeme, tak jsme jí vždy na koks přispěli, ale nyní by to byla škoda si něco neuplatnit. Jakým způsobem bychom si mohli náklady rozdělit, tak aby byl FÚ spokojen?

Já tady z toho dotazu si nejsem úplně jist, kdo tu kotelnu provozuje. Buď ji provozuje škola a potom tedy dělá zdanitelné plnění pro "ubytovnu" spočívající ve výrobě tepla (tady nevím, jak je to majetkoprávně - podle dotazu asi ubytovnu povozuje obec - takže to by dodávali fakticky teplo pro obec, která by zde ubytovávala). Potom musíme řešit, zda škola je plátcem DPH, aby případně mohla částečně uplatnit odpočet DPH ze souvisejícch nákladů (koks, revize a opravy kotelny ...) - tady klasicky budeme řešit případné odpočty DPH koeficientem - pokud jsou plátci tak budou vědět o čem píši.

Nicméně ona situace asi bude taková, že kotelnu provozuje přímo obec a dodává teplo do školy i ubytovny  - potom by se jednalo o plnění, kdy by se škole mělo vyfakturovat klasicky za dodávky tepla jako zdanitelné plnění a zbytek by byl také použit k ekonomické činnosti (ubytování) - potom by u přímých vstupů byl plný nárok na odpočet DPH, samozřejmě na výstupu by se realizovala dodávka tepla pro školu (sazba 10 % DPH) - na to byste jim  přispěli. 

Dobrý den,prosím o radu ohledně vedlejší hospodářské činnosti,provozujem ubytovací služby v kempu. Omylem jsme vypočítávali 20% DPH místo 10%. Vystavovali jsme jak faktury tak stvrzenky a na všech jsme DPH uváděli z celkové ceny.Je možné daňový doklad opravit a jak? Děkuji za odpověď-nutné.

Ano - oprava je možná (pokud se ale jedná o plnění roku 2009 a 2010 - do 31. 12. 2008 taková oprava možná nebyla) - pohybujeme se v § 49 Zákona o DPH. Jak se podíváte na odst. 2 z § 49 tak se pohybujeme ve dvou možnostech:

a) pokud jste vystavili daňový doklad (třeba tu fakturu ...) - potom musíte udělat opravný daňový doklad (§50) a doručit jej druhé straně..

b) pokud jsou tam třeba nějaké výběry v hotovosti, kdy jste daňový doklad nevystavovali (byly tam stvrzenky, neboť na druhé straně byl neplátce DPH ...) a odvod DPH jste  dělali až v rámci své daňové evidence (třeba z měsíčních tržeb v hotovosti), tak stačí opravu provést v této daňové evidenci.

Máme s firmou uzavřenou smlouvu o nájmu reklamní polochy (20% DPH). Firma je plátcem DPH. Tatáž firma pro nás lepí letáky a upoutávky. Je možné i u této činnosti uplatnit DPH na vstupu?

Tady platí obecné pravidlo - pokud vstup používám výhradně ke zdaňované činnosti (tedy například fakturuji za to, že někomu vylepuji plakáty), tak si uplatním plný odpočet DPH na vstupu.

Pokud je ale plakátováno i něco, co souvisí s osvobozeným plněním (třeba program kina, divadla, informace o volných bytech k nájmu .....), tak musíte vstup krátit koeficientem.

Pokud je plakátováno něco, co souvisí s výkonem veřejné správy - třeba program jednání zastupitelstva, nějaké info úřadu týkající se poplatků, nebo třeba voleb .... - potom jsme ještě v poměrném krácením odpočtu DPH.