Dotazy

1. Naše město provozuje ekologickou výtopnu. V letošním roce dojde k uzavření smlouvy O úplatném převodu práv. Předmětem této smlouvy je převod práv k verifikovaným úsporám emisí skleníkových plynů za rok 2006 až 2009. Prosíme o odpověď, jak zaúčtovat předpis smlouvy a příjem prostředků na BÚ. Jsme plátci DPH a tak se ještě ptám, zda se bude jednat v tomto případě o zdanitelné plnění a budeme odvádět z těchto prostředků DPH a v jaké sazbě. 2. Obdrželi jsme fakturu za geodetické práce – geometrický plán byl zpracován z důvodu věcného břemene kanalizace (kanalizace vede přes cizí pozemek, město je v tomto případě oprávněné vstoupit na tento pozemek). Lze si nárokovat odečet DPH z této faktury?

1. K emisním povolenkám Vám posílám samostatným mailem dočasný výklad včetně návrhu účtování do doby vyjití příslušného standardu. (Je to společný mail i pro více uživatelů). K dispozici budou mít tento výklad i krajští metodici. Nechci je zatím dát všeobecně ke stažení  - jedná se o odhad, jak by mohlo být postupováno. (Kdyby někdo další potřeboval, tak rovněž pošlu).

2. Lze uplatnit odpočet, pokud buď pronajímáte provozovateli vodohospodářské zařízení  jako zdanitelné plnění (nájem +DPH)  nebo sami vybíráte vodné a stočné. Nešel by odpočet uplatnit např. v situaci, kdybyste pronajímali v rámci osvobozeného plnění.

Obec bude pořádat "Štěpánskou" zábavu. Jsme plátci DPH. Předpokládám, že ze vstupného DPH odvádět nebudeme - § 61, z prodaného pohoštění ano - 20 %. Předměty do tomboly většinou darují místní podnikatelé. Budou se prodané losy do tomboly danit? Odpočet DPH za hudební produkci asi uplatnit nelze.

Souhlas s tím, že ze vstupného nebude DPH odváděno, pohoštění ano. Tombolu bych neprodaňoval - podle mého názoru se jedná o "odměnu za dodání zboží" úzce související s kulturní službou - takže osvobozeno od DPH.

Hudební produkce  - bez nároku na odpočet DPH. (ZN)

Prosíme Vás o radu ohledně DPH při krátkodobém pronájmu sportovní haly. Jsme město a převzali jsme sportovní areály. Pronajímáme sportovní haly se sazbou za hodinu různým osobám, organizacím, oddílům. Potřebovali bychom poradit v jaké sazbě bude krátkodobý pronájem tělocvičny, sportovní haly, jestli v základní anebo ve snížené: - dle přílohy č. 2: SKP 92 - použití sportovních zařízení krytých i nekrytých ke sportovním činnostem - dle přílohy č. III. seznamu poskytnutí služeb - bodu 14) oprávnění k využívání sportovních zařízení. Nevím jestli pod pojmem oprávnění k využívání sportovních zařízení může být i krátkodobý pronájem sportovního areálu. Nevíme, zda se nejedná o osvobozené plnění podle § 61 písm. d)? Chtěla bych si ověřit, zda ubytování v ubytovně sportovní haly je ve snížené sazbě podle přílohy III. bodu 12.

V tomto případě je nutno vycházet z faktického stavu - tím je poskytnutí sportovního zařízení. V intencích sdělení MFČR je toto považováno za sportovní činnosti, které jsou od DPH osvobozeny (pokud se jedná o poskytnutí sportovní haly pro sportovní činnosti a ne třeba pro kulturní akci). Tyto služby podle § 61 se nezapočítávají do obratu. Není důvod proč by ubytování ve sportovní hale nemělo být ve snížené sazbě.

Omlouvám se, ale tento dotaz jsem již zasílala, nevím jestli jsem ho odeslala správně, proto ho posílám znovu. Prosíme o radu ohledně zřízené PO STARZ, která má v hlavní činnosti poskytování sportovních a rekreačních služeb. Při vystavování faktur klubům uvádí na fa "za pronájem např. ledové plochy" a příjem účtuje na účet 602 - výnosy z prodeje služeb. Město je plátce DPH, posílá klubům příspěvky, kde se uvádí, že jsou na nájemné ve sport. zařízeních města. Nevíme, zda je to správný postup, jestli tyto příjmy nemají odvádět městu nebo na fa uvádět "za poskytování služeb", protože PO není plátce DPH a překročí tak stanovený obrat.Děkuji za odpověď.

V tomto případě je nutno vycházet z faktického stavu - tím je poskytnutí ledové plochy. V intencích sdělení MFČR je toto považováno za sportovní činnosti, které jsou od DPH osvobozeny (pokud se jedná o poskytnutí ledové plochy pro sportovní činnosti a ne třeba pro kulturní akci). Tyto služby podle § 61 se nezapočítávají do obratu. Takže skutečně by mi nevadilo, jak je to nazýváno (to, že je to označováno "nájemné" není až tak neobvyklé), rozhodně nevidím důvod pro odvody na město (pokud si to nějak nevymíníte). (odpověď ZN)

Dobrý den, mám dotaz, když se obec stane plátcem DPH, zda je nutno uzavřít s dodavateli a odběrateli nové smlouvy, nebo jestli stačí jen zaslat oznamovací dopis.

Uzavřít nové smlouvy není nutné, stačí oznámení. Je však pravda, že  skutečnost, že jste plátci může v některých případech mít vliv na cenu a bude někdy nutné udělat ke smlouvám dodatky. Nejčastěji se dělají dodatky ke smlouvám,  které jsou na zdanitelná plnění pro neplátce. Plátci nemají u dodavatele s plátcovstvím problém, uplatní odpočet, cena , která je pro ně zajímavá, se nemění.  Je také především vhodné informovat dodavatele o DIČ kvůli možnosti uplatnění odpočtu - mohu Vám důvěrně sdělit, že je to někdy nadlidský úkol, především telekomunikačním společnostem trvá i 2,5 roku, než jsou schopni si údaje opravit. Od roku 2011 bez uvedeného DIČ nebude možné uplatnit odpočet (zjednodušeně podáno).

Máme sociální fond, každý zaměstnanec má zřízeno osobní konto zaměstnance. V zásadách pro používání prostředků fondu máme stanoveno, že prostředky OKZ lze čerpat na: rekreační pobyty a zájezdy, dětskou rekreaci, lázeňskou, zdravotní a rehabilitační péči, kulturu, sport, vzdělávání, závodní stravování, penzijní připojištění. Nedávno nás oslovila s.r.o. Le Cheque Déjeuner s nabídkou jejich služeb. Rozhodli jsme se pro nákup poukázek UNIŠEK+ (obec vystaví objednávku, uhradí fakturu z účtu SF). Kupony UNIŠEK+ lze využít v provozovnách, které jsou smluvním partnerem Le Cheque Déjeuner, v těchto oblastech: sport (fitness, bazény, sportovní centra) kultura (kina, divadla, předprodeje vstupenek) zdravotní péče (lázně, zdravotnická zařízení, lékárny, optiky) vzdělávání (počítačové a jazykové kurzy, autoškoly, vzdělávací centra) dovolená (cestovní kanceláře, hotely v ČR, lázně) Kupony jsou platné 2 roky od data vystavení. Domníváme se, že pokud zaměstnancům poskytneme tyto kupony, jedná se o nepeněžní plnění ze SF a neodvádí se daň, zdravotní a sociální pojištění. Je to tak správně?

Domníváte se správně, můžete tyto kupóny v rámci SF klidně využít, považuji to i za velmi praktické řešení.

Přijali jsme dar od XXX a z těchto peněz jsme zaplatili rekonstrukci kanalizace a vodovodu. Tento movitý a nemovitý majetek pronajímáme. Můžeme uplatnit DPH ze zaplacených faktur na rekonstrukci i když na platby faktur byly použity peníze z daru. Naše spoluúčast města nebyla při platbách žádná.

Ano, máte nárok na odpočet. DPH neřeší, kde jste na majetek vzali zdroje (dotace, dar), ale jen, zda jste jej pořídili za účelem uskutečnění zdanitelného plnění.

Obec plátce DPH prodává vodohospodářský majetek za 1.mil. Kč, který byl zkoloudován před 4 lety ,tedy v době kdy ještě obec nebyla plátce DPH. Bude se jednat o zdanitelný příjem, tedy musí obec odvést DPH 20%, nebo se jedná o příjem který není předmětem DPH dle § 62 odst. 2. Děkuji za odpověď.

Tento prodej je osvobozen dle §56, odst. 1. - tři roky od zahájení užívání. Při rozhodování u §62, odst. neplatí rozhodování, zda jste byli nebo nebyli plátci, ale zda byl majetek pořízen pro zdanitelná plnění nebo pro činnost, která není předmětem daně - to jen na vysvětlení. Tedy, kdybyste nesplnili časový test tří let, tak byste museli prodej zdanit.

Obec má ve statutu soc. fondu stanoveno, že zaměstnanci mohou čerpat příspěvek z tzv. osobního účtu zaměstnance např. na rekreaci, léky, brýle do výše 5.000,- Kč formou nepeněžního plnění, a to tak, že poskytovatel služby vystaví fakturu na obec. (Neodvádí se daň, sociální, zdravotní). Je možné, aby byla zaměstnaci proplacena z fondu tato částka, např. na brýle, v hotovosti na základě předložené účtenky? Jedná se také o nepeněžní plnění, nebo se daní? Pokud ano, jak se to provede? Děkuji.

Je možné proplatit paragon, jedná se rovněž o nepeněžní plnění. Peníze nedáváte zaměstnanci, ale proplácíte na základě dokladu plnění ve prospěch dodavatele (náhrada jeho výdaje). To, že to může být jen na fakturu je pověra. Zde mám však obavu, že od daně ze závislé činnosti je osvobozeno v případě brýlí a léků jen do částky 2 tis. Kč. Nemůžu najít podle čeho by bylo osvobozeno až do 5 tis. Kč. Příspěvek na rekreaci je osvobozen až do výše 20 tis. Kč.  (§6, odst. 7 ZDPO). Pak se částka, která převyšuje osvobození zaúčtuje jako naturální mzda - např.  521 a musí se odvést i SP a ZP.

Obec podniká v místním pohostinství. Od října jsme plátci DPH.Prodejní ceny zboží si určuje paní hostinská, kterou obec zaměstnává. Není mi jasné, zda při účtování prodaného zboží mám vypočítávat cenu prodaného zboží bez DPH a k tomu dávat DPH.Některé zboží se prodává za cenu určenou např. cigarety, u většiny je přirážka proti nákupní ceně jiná někde např. 5% někde 12% atd. Tak tedy vůbec nevím jak toto zaúčtovat.

Pravděpodobně máte nějakou tržbu z prodeje. Je třeba sledovat tržbu z prodeje s 10% a tržbu z prodeje s 20% - pokud se však jedná o pohostinství, tak je skoro vše s 20% - párky, káva, jídlo.

S 10% mohou být např. nanuky, sušenky, pohledy. Toto sledování je velice složité, dělají se k tomu tzv. zrcadla (kusová evidence prodaného zboží), někdy FÚ uzná i kalkulaci, kolik zhruba má podíl na tržbě zboží s 10%. Příklad - mám tržbu 100 tis. Kč za měsíc. Z toho dle kalkulace (cca 2-3 měsíce sleduji pomocí "zrcadla" kolik zboží prodám s 10% a kolik s 20%, pak již beru jen zjištěné %), vyjde mi , že 45% prodám s 10%. Pak 100 000*0,45 = 45000/110*100 je základ daně a k tomu 10% daň. 55 000/120*100 je základ daně, k tomu 20% daň.

Takto se postupuje u DPH na výstupu při provozu restaurace. Lze také stanovit pevné procento přirážky + DPH a  takto určit prodejní cenu, to jde ale velmi těžko a je to nepružné. Ale je to možné. Uvidíte sami - je v tom velká chybovost a FÚ to moc rád nevidí.

Ohledně zboží a potravin - tam základ daně a DPH poznáme z fakturace.

Chtěla jsem se zeptat na správnou sazbu DPH v tomto případě:Zadali jsme si jako obec opravu omítky v Kapli sv.Kříže v Domově pro seniory. Stavební firma nám vystavila konečnou fakturu se základní sazbou za stavební práce. Je sazba správna? Dle nás, by měla být snížená. Děkuji za Vaši odpověď.

Odpověď daňového poradce - Jedná se o integrovanou součást bydlení pro sociální účely, měla být použita při plnění snížená sazba DPH (10%).

Dobrý den, v dubnu 2010 jsme převzali fakturaci vodného a stočného od fy VAK. Vodu všem občanům a organizacím prodáváme včetně DPH, naším nájemníkům ji vyúčtujeme v ročním vyúčtování také vč. DPH. Problém je v tom, že nevíme co s objemem spotřebované vody v budovách MěÚ, tzn. zda máme nebo nemáme povinnost odvést DPH a jak tuto spotřebu proúčtovat.

Jedná se o proúčtování na základě dokladu o použití, příklady, jak je možno účtovat najdete v materiálu ke stažení (pdf) DPH komplet pro ÚSC  na str. 21. Jsou uvedeny i v různých odpovědích na stejné téma.

Přeji dobrý den, ode dne 1.2.2010 jsme plátci DPH. Od 1.10.2009 do 31.3.2010 provedu vyúčtování normálně, od 1.4. do 30.9. mám zaúčtováno: náklady - 11487,21 Kč = 10442,92 + 1044,29 DPH - toto jsem uplatnila u FÚ. Nájemníci natoto období zaplatili zálohy na teplo ve výši 58200,-- Kč: 324XX na dal 52909,62 Kč + 343XX na dal 5290,38 Kč DPH, kterou jsem odvedla na FÚ. Ten chce daň i ze záloh. Nyní nevím, jak postupovat, nájemníkům budu vracet, ale z jaké částky? Budu počítat náklady 11487,21 Kč nebo pouze 10442,92 Kč (bez DPH) a zálohy 58200,-- Kč nebo 52909,62 Kč a co s DPH? Děkuji za odpověď

Systém je ten, že vyúčtujete nájemníkům výnos + DPH a odečtete zálohy ve výši základu a DPH, tím vám vlastně vyjde daňová pohledávka za FÚ. DPH ze záloh je prostě vyšší než z plnění. Na faktuře bude např. ZD na výstupu  10442, DPH 1044 a odečet zálohy ZD 52909 a DPH 5290, tedy pohledávka vůči FÚ (5290-1044). Jedná se o daňový doklad k vyúčtování. Doporučuji prostudovat dokument ke stažení DPH nájem a služby a příklady na služby k nájemnému.

Obec letos zažádala o vrácení podílu na připojení odběrných zařízení k distribuční soustavě nízkého napětí. Obec zaplatila vloni celkový podíl 28 rodinných domů, celkem 350.000,- Kč, zaúčtování loni předpis faktury: účet 042/321, úhrada 231/30, par. 3639, pol. 6121. Z důvodu etapizace této akce došlo ke snížení počtu připojení odběrných zařízení na 10 rod. domů, celkem 125.000,- Kč. Vratný podíl činí 225.000,- kč, který obec obdržela na účet v červenci r. 2010 od provozovatele distribuční soustavy, ČEZ Distribuce a.s. Vloni byla uzavřena smlouva o budoucí smlouvě o připojení odběrných zařízení k distribuční soustavě nízkého napětí (NN) mezi provozovatelem ČEZ a.s. a žadatelem obcí. Zaúčtování letos: snížení účtu 042/D , příjem podílu 231/MD par. 3633, pol. 2324 přijaté příspěvky a náhrady, vstupuje do obratu pro DPH ? - nebo 3122 - přijaté příspěvky na pořízení dlouh. majetku, vstupuje do obratu pro DPH ? Nevím, která položka je správná a zda vstupuje do obratu ? Nejsme plátci DPH. Děkuji za vaše vyjádření.

Určitě ani v jednom případě nevstupuje narovnání povinného podílu dle skutečných odběrných zařízení  do obratu DPH. Nejedná se o Vámi poskytnutou službu ani zboží, jedná se jen o vrácení přeplatku (zjednodušeně). Ta položka 2324 je správnější ve vztahu k účetnímu případu. Ostatní účtování máte zcela správně.

Město (plátce DPH) jako vlastník městského vodovodu a kanalizace pronajímá tento majetek na základě uzavřené smlouvy o provozování vodohospodářského majetku a zajištění jeho správy. Jedná se o nájemné osvobozené od DPH dle § 51 1) e) (nájem dalších zařízení)?

Pronájem staveb (vodovod a kanalizace jsou stavbou)  je osvobozený dle §56, pronájem technologií a věcí je zdanitelným plněním ( např. technologie ČOV). Právě však v případě pronájmu vodovodů a kanalizací se zpravidla obcím vyplatí tento majetek pronajímat v režimu zdanitelného plnění, protože lze pak při případných investicích a velkých opravách využít nárok na odpočet. Ohledně dalších zařízení musíte vycházet z §56.