Dotazy

Dobrý den, prosím zodpovědět na tento dotaz: Město - obec s rozšířenou působností v rámci Integrovaného operačního programu na projekt CZECH POINT poskytuje obcím v rámci správního obvodu pomoc při vyplňování projektové žádosti, žádosti o platbu, vypracování závěrečné zprávy atd. Za tuto službu si ORP nárokuje částku 1000,-Kč. Je tato úhrada zdanitelným plněním včetně DPH nebo příjem nepodléhá DPH? Jednotlivé obce si naopak částku 1000,-Kč zahrnou do výdajů v rámci výše uvedeného projektu.

Tuto úhradu by šlo ošetřit v režimu spolupráce mezi obcemi dle zákona o obcích, ale pak by bylo vhodné účtovat přes dotační položky. Jinak se bohužel jedná o poskytnutí služby, tedy o zdanitelné plnění. Nejedná se o platbu za veřejnou správu určenou předpisem, i když s činností veřejné správy souvisí.

Naše město využilo nabídku společnosti Elektrowin a.s. a zveřejnilo v místních novinách článek o zpětném odběru elektrospotřebičů. Za zveřejnění obdržíme odměnu Kč 1.000,--. Bude se jednat o zdanitelné plnění? Předpokládá se, že zveřejníme během roku 3-4 články.

Ano, v tomto případě se jedná o zdanitelné plnění. Zveřejnění informace je poskytnutím služby.

Dobrý den, ráda bych se ujistila, zda se nedopouštíme chyby v tomto případě: Obec je majitelem nebytových prostor, kde jí jsou účtovány provedené služby za každý měsíc. Obec část těchto služeb přeúčtovává nájemníků za stejnou cenu, za kterou jsou účtovány od dodavatelské firmy. Nikdy však nedochází k vyúčtováví, protože částky, které fakturujeme nájemců jsou konečné. Lze tedy účtovat tímto způsobem: faktura přijatá od dodavetele 420MD,316MD(pouze část, která bude přeúčtována dále)/321D. Faktury vystavené nájemcům 316D/-231 30§pol. D. Jednalo by se vlasně o ponížení nákladů za služby.

Dle popisu se jedná opravdu o přeprodej, vyúčtování je povinné jen ve vztahu k zálohám, při přímé "přefakturaci" není vyúčtování nezbytnou podmínkou přeprodeje. Postupujete dle mého názoru správně.

Od 1.8. 2009 jsme plátci DPH. V 08/2009 jsme prodali dříví, jeho prodej jsem zatížila 19% DPH. Nevím ale, zda mohu udělat odpočet faktury za těžbu tohoto dřeva, která proběhla ale už v 07/2009 kdy jsme ještě plátci nebyli. Navíc fakturu mám zaúčtovanou na 410/321 předpis a 321/1032-5169 platba. Dále bych se chtěla prosím zeptat jakou daní mám zatížit rozvoz obědů důchodcům od kterých za toto máme příjem. Ještě bych poprosila o jednu radu. V srpnu jsme nakoupili propagační materiál do IC. Mohu si dát celou tuto fakturu do přiznání jako odpočet i když se prodej této propagace uskuteční postupně?

Odpočet z faktury za těžbu dřeva byste mohla udělat v rámci odpočtu při změně režimu při prvním daňovém přiznání, ale jen v případě, že budete schopni prokázat přímou souvislost  mezi pořízením zásoby dřeva, která byla zásobou k datu účinnosti o registraci k DPH, a touto fakturou. Podmínka, že by faktura musela být zaúčtována na účet 132-Zboží k prodeji nebo 112- Materiál, v zákoně DPH není.

U rozvozu obědů bude daň ve výši 9% - Příloha k ZDPH č. 2 SKP 85,3.

Nárok na odpočet u propagačního materiálu máte, nárok vzniká k datu uskutečnění přijatého zdanitelného plnění. Datum realizace prodeje v tomto případě s datem vzniku  nároku na odpočet nesouvisí.

Provoz pohřebiště je výkon veřejné správy, prodej hrobky je prodej movitého majetku - zdanitelné plnění - 19% nebo nemovitého - 0%, nebo výkon veřejné správy? Plátci jsme od 1.4.2009, hrobka byla pořízena před x lety.

Hrobka je stavba, převod staveb je osvobozen od DPH dle §56. DPH nebude na výstupu, není nárok na odpočet na vstupech.

Máme koupaliště, vybíráme vstupné, pronajímáme kabiny a prodáváme permanentky. Jsou tyto příjmy předmětem DPH ?

Jedná se o plnění osvobozené dle §61, předmětem DPH tedy ano, označují  se příjmy nebo předpisy příjmů dle DUZP  kódem 50 (650), ale DPH se na výstupu ( k úplatám ) nepřidává a nemáte nárok na odpočet na vstupu.

Obec plátce DPH od 1.7.2009 buduje kanalizační a vodovodní přípojky (dodavatelsky). Obec fakturuje majitelům rodinných domů náklady za vybudování části vodovodní a kanal.přípojky na veřejném prostranství k domu č.xy. Je sazba DPH od 1.7. dle §48? Nebo by se mohlo jednat o příspěvek na vodovodní přípojku tedy není předmětem DPH?

Záleží na typu smlouvy - lze sjednat příspěvek na investice, ten není předmětem DPH, a to v případě, že veřejná část přípojek zůstane v majetku obce. Pokud bude převáděna do vlastnictví občanů, jedná se o převod stavby do 3 let, tedy zdanitlené plnění. Ohledně sazby se mi nepodařilo dle odvolávky v ZDPH nic zjistit, přípojka je samostatnou stavbou, vedena jako příslušenství rodinného domu nebo bytu ve stavebním zákonu není, sazbu by asi musel určit daňový poradce nebo vyžádat posouzení  dle §47a. Dle mého názoru půjde o základní sazbu.

Dobrý den, město není plátcem DPH ( pouze v hospodářské činnosti) a chtělo by občas půjčovat mobilní prodejní stánky neziskové organizaci (spolek občanů).Akce spolku se konají 1-2x do roka. Jedná se v tomto případě o osvobozené plnění podle § 61f) nebo o krátkodobý pronájem? Jak tuto situaci řešit z hlediska účetnictví? Lze příjmy považovat za příležitostné?

Město je buď plátcem nebo neplátcem, nelze říct, že jste plátcem pouze v HČ, musíte odvést DPH ze zdanitelných plnění i když vzniknou v hlavním rozpočtovém okruhu nebo např. i u fondového hospodaření. Jak účtovat lze stáhnout na příkladu DPH účtování 2009 v dokumentech ke stažení. Zda příjmy uvedené v dotazu lze považovat za příležitostné, musíte řešit s Vaším místně příslušným FÚ, záleží i na významnosti příjmů z hlediska výše, ale pravděpodobně příjmy 2x do roka FÚ za příležitostné považovat nebude, pronájem movitých věcí je zdanitelným plněním. Je mi líto.

Můj dotaz se týká přechodu na plátcovství DPH. Do 30.6.2009 budou provedeny odečty vodoměrů zaúčtován předpis pohledávky za vodné. Od 1.7.2009 je obec plátcem DPH. Vodné za období do 30.6.2009 bude vybíráno v měsíci srpnu a září 2009 bez DPH. U přijatých faktur za provoz vodovodu od 1.7.2009 bude obec uplatňovat odpočet DPH na vstupu. Další odečet vodoměrů bude proveden k 31.12.2009. Nebylo by špatně, kdyby předpis pohledávky za vodné byl proveden až v lednu 2010 a daň odvedena až za 1. čtvrtletí 2010, když odpočty na vstupech za provoz vodovodu byly prováděny již po celé období 07-12/2009?

Tak, jak jste popsala,  můžete postupovat z hlediska DPH ohledně nároku na odpočet. Problém je však v DUZP, odpočet  vodoměrů musí být po 1.1.2009, jinak byste musela zdanit výnos za IV. čtvrtletí roku 2009, bez ohledu na to, kdy si vystavíte faktury a uděláte předpis. Povinnost zaplatit DPH je k DUZP nebo k přijaté platbě, podle toho co nastane dříve, §21 ZDPH.  DUZP je totiž den odečtu z měrného zařízení - §21,odst. 6, písm. b).

K 1.7. se naše obec stává plátcem DPH. Vlastníme dům služeb, ve kterém je umístěna obecní knihovna a dále prostory, které pronajímáme třem podnikatelům (2x prodejna, 1x kadeřnictví) Dům je vytápěn el. energií, kterou hradí obec E.onu a dále pak rozúčtuje nájemcům a část zůstává k tíži obce na knihovnu. Podnikatelé hradí nájem čtvrtletně a k tomu zálohy na vytápění el. energií a na vodu dle smlouvy. Vodné a stočné, které obec účtuje podnikatelům, bude zdanitelným plněním, protože obec provozuje vodovod. Vytápění el. energií bych ale chtěla přeúčtovávat jako přeprodej mimo režim DPH. Jeden podnikatel je ale plátcem DPH a chce účtovat přefakturaci el. energie jako zdanitelné plnění. Je možno to takto účtovat pouze jemu a ostatním jako přeprodej? Na vstupu u dodavatelské faktury bych uplatnila odpočet jen z částky, kterou pak přeúčtuju jako zdanitelné plnění právě tomuto plátci DPH. Nebo je lepší brát vše jako zdanitelné plnění a na vstupu si uplatnit krácený odpočet z titulu knihovny (osvobozené plnění bez nároku na odpočet)? Dále se mi jedná o vystavování daňových dokladů k přijatým zálohám na zdanitelná plnění (vodné, stočné, event. přefakt. el. energie). Může sloužit jako daňový doklad příjmový pokladní doklad? Myslím, že ano. Většina totiž hradí hotově. Nejlépe by mi ale vyhovovalo, kdybych čtvrtletně podle smlouvy nájem včetně záloh na služby fakturovala už s rozpisem DPH, tahle faktura by pak sloužila jako daňový doklad. To ale asi nejde, když záloha ještě v době vystavení faktury není uhrazena, nebo ano?

Je mi líto, u přeprodeje nelze udělat jednomu zdanitelné plnění a ostatním ne, to je vlastně v rozporu s logikou přeprodeje. S ohledem na knihovnu byste musela účtovat v tomto případě krácení nároku na odpočet s koeficientem dle §76 ZDPH. Příjmový pokladní doklad je daňovým dokladem k přijaté platbě, jiný doklad není potřeba. Pro zjednodušení lze udělat paušální platby vodného a stočného a stanovit splátkové kalendáře nebo nechat v zálohách a udělat na vodné a stočné a el. energii platební kalednáře. Vzory a postupy účtování najdete v dokumentech ke stažení v materiálu DPH nájem a služby.

Starosta obce používá svoje vlastní vozidlo pro služební účely pro obec. V § 1 zákona o dani silniční č. 16/1993 v platném znění se uvádí, že předmětem daně jsou vozidla, jsou-li používána v přímé souvislosti s podnikáním anebo k činnostem z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů u subjektů nezaložených za účelem podnikání. Je obec plátcem daně silniční za toto vözidlo? Starosta vozidlo používá pro služební cesty související se správními činnostmi.

Ne, obec neplatí silniční daň ani za zaměstnance, pokud není vozidlo plně používáno k podnikatelské činnosti.

Refakturujeme platby za naše náklady jinému právnímu subjektu, ale nejedná se o služby spojené s nájmem. Proto nemůžeme použít § 36 odst.1, ale musíme na vstupu i výstupu účtovat DPH. Navíc bychom to chtěli účtovat přes nějaký pohledávkový účet, abychom měli pro případ nezaplacení účetní zůstatek v rozvaze. Můžete poradit účtování? eliska.kucerova@opava-city.cz

Nejdříve k §36, odst. 11 - "přeprodej" se netýká jen služeb spojených s nájemným, ale veškerých plnění přijatých pro jinou osobu, která uhradíte a požadujete náhradu. V případě, že budete přefakturaci považovat za zdanitelné plnění, budete účtovat buď 0XX,nebo 4xx MD, 343.35 MD / 321 D; 321 MD / 232 + RS dal ( v HČ 5XX MD, 343.30 MD / 321 D; 321 MD / 241 D)  a vystavenou fakturu 315 MD / 215 D, 343.25 D  (V HČ  311 MD / 6xx D, 343.20 D). Je tedy vhodnější přijmout částku z "přefakturace" jako zdanitelné plnění buď do výnosů v HČ nebo na příjmový účet.  

Město, plátce od 1.1.09, má příspěvkovou organizaci - Domov pro seniory. Město bude v tomto domově dělat rekonstrukci koupelen. Chtěla bych si ověřit - město nebude mít nárok na odpočet dph z došlých faktur na rekonstr. koupelen. Jedná se o osvobozené plnění paragraf 59 - soc. služby ???

Určitě v tomto případě nárok na odpočet DPH nevzniká. Majetek by musel být pronajat plátci DPH, což asi není. 

Na základě uzavřené smlouvy o spolupráci v oblasti penzijního připojištění se státním příspěvkem dostává město odměnu x% z objemu příspěvků zaměstnavatele použitých na penzijní připojištění zaměstnanců. Je tato odměna zdanitelným plněním ve výši 19 %?

Jedná se o odměnu za zprostředkovatelskou službu v pojišťovnictví, tedy plnění osvobozené dle §55 ZDPH. DPH 0, kód 50 (650), počítá se do obratu.  

Doplnění - tazatel zaslal i vzor smlouvy na tuto odměny, z této smlouvy však vyplývá, že se nejedná o odměnu za zprostředkování pojištění, ale o odměnu za zvýšenou administrativní náročnost - bohužel, v tomto případě se jedná o zdanitelné plnění s 19 %!.

Obec má zřízenou PO bytový podnik. PO provádí drobné opravy v obecních bytech, které fakturuje nájemníkům. Lze uplatnit u těchto drobných oprav (fakturovaných bez použití materiálu) sníženou sazbu daně?

U oprav bytů - §48ZDPH - snížená sazba daně 9%.