Dotazy

Jako město pronajímáme nebytové prostory. Nájemci platí nájem a zálohy na služby s nájmem spojené ve čtvrtletních splátkách. Od 1. 6. jsme plátci DPH a zálohy na služby budeme dávat jako zdanitelné plnění, nájem jako osvobozené plnění. Chtěli bychom se zeptat, jestli budeme muset dělat dodatek k nájemní smlouvě, ceny za nájem ani za služby se nebudou měnit. Někteří nájemci jsou plátci DPH, nebudeme jim muset vystavit splátkový kalendář, aby si mohli odečít DPH na vstupu?

Plátci DPH určitě budou chtít daňový doklad, aby si mohli uplatnit odpočet, splátkový kalendář Vám ušetří práci. Podrobně jsou vzory a postupy účtování uvedeny v dokumentech ke stažení "DPH nájem a služby".

Navazuji na dotaz z 3. 6. 2009, kdy obec provozuje vlastní kotelny a v kalkulaci nákladů pro vyúčtování nájemníkům za dodávku tepla má vedle nákladů, které všechny zaplatí za provoz kotelny dodavatelům, také položku zisk (cca 1% z celkových nákladů na provoz kotelny), kterou přidáva do vyúčtování nájemníkům dle Cenového rozhodnutí Energetického regulačního úřadu č. 5/2007 ze dne 17. září 2007 k cenám tepelné energie (Zákon 526/1990 Sb. o cenách). Musíme v tomto případě zdaňovat nebo můžeme využí "předprodej" dle §36, odst. 11 ZDPH?

V tomto případě nelze využít přeprodej, jedná se o zdanitelné plnění - náhrada je vyšší než přijatá zdanitelná plnění. Je mi líto.

Prosím, kdy se považuje přijatá úplata za věcné břemeno za příležitostnou činnost a kdy za činnost ekonomickou - předmět DPH.

Ze zkušenosti s různými FÚ již víme, že věcné břemeno považují téměř vždy za předmět DPH - je uvedeno v službách -§14, tak příležitostný příjem zpravidla neuznávají. Mělo by Vám jako příležitostné "projít" v případě jedné úplaty za věcné břemeno za rok a v nevýznamné hodnotě (do 40 tis. Kč), ještě úspěšnější budete, když jste za rok 2008 žádnou úplatu z věcného břemene nepřijali.

Od 1.4.2009 jsme plátci DPH. Hospodaření v lesích bereme jako ekonomickou činnost. Na prodej dřeva vystavujeme fa s 19% sazbou DPH, palivové dříví pak s 9% sazbou DPH. Můžeme uplatnit na vstupu všechny fa s DPH? - tedy nejen za těžbu dřeva, přibližování dřeva, ale i za opravu lesních cest, oplocenek, PHM, nákup pneumatik, postřiky, sazenice? A ještě jeden dotaz - nemáte k dispozici vzor zřizovací listiny PO v souladu s novelou zákona 250 / 2000 Sb., v platném znění?

Nárok na odpočet na vstupu máte u všeho uvedeného. Vzor zřizovací listiny dokončím co nejdříve - do konce týdne určitě, upozorním na něj  v aktualitách.

Dobrý den, mám dotaz ohledně svatebních obřadů. Rada města schválila poplatek 1.000,- (režijní náklady) u svateb konaných mimo radnici. Náš daňový poradce říká, že tato 1.000,- není zdanitelné plnění (není ekonomická činnost). Podle vašich dřívějších odpovědí na podobné dotazy, jsem si myslela, že to bude zdaněno. Děkuji za odpověď.

Zde si je třeba ujasnit charakter platby. Dle zákona o správních poplatcích můžete vybírat 1000,- Kč za obřad mimo radnici a mimo pracovní dobu - to je správní poplatek, tedy úplata z výkonu veřejné správy a není tedy předmětem DPH. Takto odpovídám na dotazy k 1000 ,- Kč za svatbu mimo radnici. Pokud však vybíráte dalších 1000,- Kč za obřad jako náhradu dalších režijních nákladů, tak se již jedná o zdanitelné plnění. ( Tedy 2000,- Kč za obřad - 1000 - ne DPH = správní poplatek, 1000 stanovená cena radou = zdanitelné plnění - DPH ano).

Obec, vlastník čistírny odpadních vod bude dělat na této čistírně technické zhodnocení. TZ bude částečně hrazeno z dotace a zbytek z vlastních zdrojů. Stočné je vybíráno od občanů, podnikatelů a částečně pro vlastní potřeby (DPH 9% odvedeno na základě dokladu o vlastním použití). Můžeme si odečíst DPH (většinou 19%) ve výši 100% u následujících nákladů: - technické zhodnocení (materiál + práce) - technický dozor - zpracování žádosti o dotaci - propagace (výroba reklamních cedulí, plakáty atd. na propagaci poskytovatelů dotace)

U všech těchto druhů výdajů si můžete uplatnit nárok na odpočet, ve vašem případě je DPH nezpůsobilý výdaj z hlediska dotace, tedy nárok na odpočet máte u všech výdajů souvisejících s  provozováním vodovodů a kanalizací, včetně splnění podmínky dotace - propagace poskytovatelů dotace. Jedná se o vedlejší výdaj související se zajištěním financování stavby. Propagace poskytovatele dotace  se však na účet 042 nezařazuje, dává se na 420/5169.

Mám přefakturovat místnímu podnikateli, který je plátcem DPH,část nákladů na opravy MK , kterou poškodil svoji činností. Fakturu za opravu jsme zaplatili firmě, která nám opravu provedla. Neuplatnila jsem si DPH - hlavní činnost obce. Mohu si uplatnit DPH a podnikateli musím vystavit fakturu s DPH a to odvést FÚ ?

Do výše přefakturace si uplatněte nárok na odpočet, podnikateli vyčíslete DPH na výstupu, obojí se do přiznání dostane +/-.

Podléhá DPH poplatek za vyhledání a zpracování informace? Vybíráme 40,- Kč za každou započatou hodinu + další náklady, nutně vynaložené na získání podkladů pro poskytnutí informace (cestovné, poštovné apod.).

Měla by to být úplata za výkon veřejné správy, předpisem jsou stanoveny postupy pro určení ceny za poskytntuí informace, jedná se tedy o úplatu, která není předmětem DPH dle §5. (Konzultováno na MF).  

Centrum sociálních služeb pro naší obec poskytuje obědy pro starší, osamělé a nemocné důchodce. Každý měsíc nám vystaví fakturu s jmenovitým seznamem poskytnutých obědů. Dle něho pak vybereme přesně danou částku, takže příjem se rovná výdeji. Počítá se tento příjem za obědy od důchodců do obratu?

Zde lze  využít "přeprodej". Pokud je Centrum Soc. Služeb  registrováno k poskytnutí služby dle 108/2006 Sb., jedná se o osvobozené plnění, správně by měli platby od seniorů vybírat sami, pak by se určitě DPH na výstupu nesmělo uvádět. Do obratu jako osvobozené plnění nebo "přeprodej" úplata za obědy nevstupuje. Z jakého důvodu vybírá platby za obědy obec, když je dodává Centrum sociálních služeb?

Obec uzavřela několik nájemních smluv, které se odvolávají(vycházejí) z vyhlášky o záboru veřejného prostranství, na pronájem parkovacích stání. Cena stání je stanovena na základě vyhlášky a obsah smlouvy se též odvolává na vyhlášku případně na její možné změny. Stále se jedná o zábor nebo už jde o nájem za pozemek? Započítává se toto do obratu DPH? Je důležité rozlišit, zda se jedná o právnickou osobu, živnostníka či „obyčejného člověka“ a za jakým účelem má pronajaté stání? Je důležité rozlišit délku času?

V případě, že pronájem parkovacích míst je v souladu se zněním vyhlášky o užívání veřejného prostranství, jedná se o příjem z veřejné správy zaúčtovaný na položku 1343, již není třeba z hlediska DPH nic řešit, jedná se o úplatu, která není předmětem DPH (veřejná správa - §5 - obec není osobou povinnou), ne o nájem parkovacích míst. Tedy nevstupuje do obratu, není třeba řešit, kdo platí, není důležitý čas, musí však úplata být v souladu s obecní vyhláškou.

Naše kulturní komise pořádá zájezd pro občany za kulturním účelem s tím, že obec autobus objedná a zaplatí a následně se vybere od občanů částka v té samé výši, v jaké bude úhrada faktury za autobus. Jakou mám použít rozpočtovou skladbu pro příjem od občanů - nebo to lze provést ve výdajích mínusem. Výdaj za autobus za kultur.účelem 231 30 3319 5169 Příjem od občanů 231 30 3319 5169 -

Pokud jste plátci DPH, je třeba příjem označit kódem 50, jedná se o kulturní činnost osvobozenou dle §61. Vhodné je zaúčtovat do výdajů výdej a náklad (420), do příjmů 231.20 3319 2111 MD/ 215.10 ZJ 650 (50) D. Pokud nejste plátci, tak stejně, ale bez ZJ.

Pronajímáme bytové i nebytové prostory. Poskytujeme službu úklidu naším zaměstnancem, nájemci nám za to platí zálohy, které potom vyúčtováváme. Vím, že úklid je zdanitelným plněním, ale nejsem si jistá sazbou. Podle mě je to tak, že úklid v bytovém domě je se sazbou 9% a úklid v nebytovém domě je se sazbou 19%. Protože v seznamu služeb podléhajících snížené sazbě je uvedeno: ... za úklidové práce v domácnosti se považuje také úklid společných prostor bytového domu... Takže opravdu záleží na tom, jestli uklízíme bytové nebo nebytové prostory? Proč to dělat jednoduše, když to jde dělat složitě, že?

Je to tak, jak píšete, úklid společných prostor bytových domů s 9%, v ostatních případech 19%. Snížená sazba je jen pro služby v domácnostech, rozšířená i na společné prostory domácností - bytů. Ohledně dodatku v dotaze s Vámi  plně souhlasím, DPH celkově je pro obce nesmyslné zatížení bez zjevného přínosu pro nikoho. Ale s tím my nic nenaděláme. Totéž si myslím i DPPO pro obce.

Garáže-navýšení ceny pro nájemníky díky DPH - jaká je informace pro poplatníky - musí se psát dodatky na úhradu nájemného každému nájemníkovi kde bude cena + DPH nebo stačí třeba veřejnou vyhláškou, obec má cenu za metr stále stejnou, zvýšení je vlastně kvůli DPH a ještě internet v knihovně - v knihovně se vybírá za službu internetu, myslím, že by bylo možné si fakturu za net také uplatňovat, je to internetová kavárna a net je tam jen kvůli občanům, co myslíte?

U garáží budete asi muset opravdu sepsat s občany dodatek ke smlouvě, jedná se o navýšení ceny pro neplátce, nelze navýšit cenu  jen zveřejněním usnesení rady o navýšení ceny (o změně ceníku), nájemce nemusí s navýšením souhlasit. Je mi líto. Ohledně internetu - zde musíte projednat s místně příslušným finančním úřadem, v případě, že knihovny umožňují občanům přístup na internet, uznávají FÚ jako kulturní službu osvobozenou dle §61ZDPH ( služba úzce související s činností knihovny-doplňková), v případě internetové kavárny by Vám mohl FÚ uznat úplatu za internet jako zdanitelné plnění, pak byste měli nárok na odpočet na vstupech. V případě zařazení do osvobozených činností byste nárok na odpočet neměli.  Netroufám si odhadnout, jak bude FÚ hodnotit, na rozhodnutí bude mít vliv asi více faktorů , např. tržba za internet v poměru s tržbou za půjčovné v knihovně apod.

Mám na Vás 2 dotazy: 1. Obec vlastní vysokozdvižnou plošinu pro ořez stromů atd. Plošinu půjčuje za úplatu (stanovená cena je za použití 1 hod. plošiny) jiným obcím. V případě, že se nejedná o příležitostnou činnost, je úplata poskytnutím služby dle zákona o DPH a tedy zdanitelným plněním? 2. Účetní jednotka, která bude plátcem DPH od 1.7.2009 uzavírá smlouvy o zřízení věcného břemene. Záloha 10.000,- Kč na zřízení věcného břemene byla uhrazena 25.1.2009. Smlouva bude uzavřena až po 1.7., kdy oprávněný doplatí 2000,- Kč. DPH se vypočítá a odvede pouze z doplatku nebo z celé částky 12.000,- Kč ?

1. Jedná se o zdanitelné plnění, ale v případě spolupráce s jinými obcemi lze udělat smlouvu o spolupráci dle zákona o obcích §46 a násl. a v případě, že se bude vypořádávat přes 4121,5321, tak nebude předmětem DPH.

2. Ve vámi popsaném případě musíte vycházet z §21 ZDPH. Zde je zavádějící ustanovení o povinnosti přiznat DPH (odst.1), ale v případě uhrazené zálohy, která je vyúčtována v době, kdy už budete plátcem, je rozhodující DUZP. Budete muset odvést daň z celé částky, nejen z doplatku. Ke smlouvám o zřízení VB se bude muset udělat dodatek o základu daně, sazbě a výši daně. Jiný případ by však byl při sjednání dílčího plnění, např. část prací do 30.6., část po 30.6. Pak by se odvádělo DPH jen z doplatku.

Obec má kotelny, kde vyrábí teplo, které účtuje nájemníkům domů. Na kotelny máme náklady na výrobu tepla: plyn, el. energie (zálohové faktury dodavatelské), údržba kotelen, revize, prohlídky, obsluha (dodavatelské faktury). Musíme tyto služby (dodávka tepla) spojené s nájmy zdaňovat?

Pokud k přijatým plněním nepřidáváte vlastní výkony, můžete využít "přeprodej". Podrobně vysvětleno v metodice "DPH nájem a služby", je ke stažení v dokumentech. V případě přeprodeje se pak jedná jakoby o správu cizích prostředků. Rovněž je vhodné stáhnout si stanovisko MF - Informace k §36,odst. 11.