Dotazy

- Město uzavírá smlouvy s podnikateli o zapojení do systému nakládání s odpady. Součástí smluv je splátkový kalendář. Jedná se u tohoto druhu smluv o tzv. opakované plnění dle §21 odst. 10 ZDPH? V případě, že ano a město je měsíčním plátcem DPH tzn., že by daň z těchto příjmů měla být odváděna měsíčně, je možné nastavit splátkový kalendář tak, že by DUZP bylo splátkovým kalendářem stanoveno na 1.1. kalendářního roku a platby pak například čtvrtletně k poslednímu dni každého kalendářního čtvrtletí a město by tedy odvedlo DPH hned v daňovém přiznání za leden? - Je nájemní smlouva daňovým dokladem, obsahuje-li všechny náležitosti daňového dokladu?

DUZP je v prvním případě dle splátkového kalendáře, na splátkovém kalendáři se DUZP odvádí a dle DUZP vstupuje do přiznání. Pokud jste měsíční plátci, tak DUZP je vždy nejpozději poslední den zdaňovacího období, tedy splátkový kalendář MUSÍ být na měsíce. Na DUZP 1.1. není třeba dělat splátkový kalendář. Pak stačí opravdu vše zdanit v prvním zdaňovacím období a dále byste se tím nemusely zabývat, otázkou však je, že je to nevýhodné z hlediska časové hodnoty peněz.

Pokud má smlouva všechny náležitosti daňového dokladu, tak opravdu již není třeba tvořit další daňový doklad.

Dobrý den, chtěla bych se zeptat zda je zdanitelné plnění DPH pronájem rybníků (myslím si, že ne). Pokud budeme dělat opravu a odbahnění rybníku, který pronajímáme, tak si asi nebudeme moci uplatnit DPH. Ještě budeme provádět revitalizaci rybníku, který pronajímán není. Jak to bude v tomto případě?

Pokud rybník jako pozemek - vodní plochu a případně stavbu ( hráz u výpustě nad 0,5m) pronajímáte plátci, lze z tohoto pronájmu dle §56 udělat zdanitelné plnění a následně uplatnit odpočet DPH u revitalizace. Pokud rybník nepronajímáte plátci, tak se jedná o plnění osvobozené bez nároku na odpočet.

Dobrý den , ráda bych Vás poprosila o radu jak zaúčtovat ocenění lesních pozemků dle zákona 505/2002 Sb. resp. vyhlášky 472/2008. Mám v majetku veden les , kde je oceněn 1m2 dle vyhlášky např.3,88 Kč, dále pak je oceněn 1 m2 dalšími 10,- Kč tj 13,88 Kč za m2 a nyní by ještě měla být oceněna dřevní hmota ve výši 57,- Kč za m2, tj 70,88 Kč, výše ceny lesa by se měla tedy skládat z těchto tří částek. Toto navýšení zaúčtuji tedy jako zvýšení na 031/901 v Kč.Ještě by pak mělo toto ocenění být vedeno na podrozvaze tzn. zaúčtovat např. 980/999 a pouze hodnotu m2 x 57,- Kč ?

Pozor, přecenit pozemky nesmíte. Ocenění lesních porostů se požaduje pouze jako údaj do přílohy účetní závěrky, zápis 031/901 by byl chybný. Tedy ocenění lesních porostů zavedete jen do podrozvahy, jako součást podrozvahy se objeví i v příloze účetní závěrky. Pozor i na to dvojí ocenění, pokud je již pozemek jednou v účetnictví oceněn, tak se nikdy, nikdy nepřeceňuje. Oceňuje se pouze pozemek, jehož cena není dosud v účetnictví podchycená (reprodukční pořizovací cena)  a dále nově nabytý pozemek (pořizovací cena).   

Vstupuje do obratu pro registraci obce k DPH prodej nemovitostí (budovy) z majetku obce realizovaný formou finančního pronájmu s následnou koupí.

Informace od daňového poradce: pokud je ve smlouvě uvedeno jen předkupní právo, není výslovně uvedena povinnost odkupu po ukončení pronájmu, jedná se o zdanitlené plnění a do obratu vstupuje, pokud je ve smlouvě výslovně uvedena povinnost odkoupení majetku, jedná se o převod nemovitosti - do obratu nevstupuje. Převod nemovistosti ( dodání zboží) je dle §14, odst. 3, písm. d)

Jsme plátci DPH od 1.5.2009. V návrhu smlouvy o zřízení věc.břemene máme uvedenou částku ve výši 10.000,- Kč bez DPH. Postačí uvedení ceny v tomto rozsahu, nebo je nutné uvést DPH v % a v Kč a celkovou cenu v DPH? Má být v této smlouvě uvedeno i naše DIČ? (myslíme si, že ano).

Opravdu, pokud je DUZP vzniku věcného břemene po 1.5. , je třeba udělat dodatek ke smlouvě, uvést DIČ, základ daně, sazbu daně a DPH a případně zaokrouhlení, tak jak uvádím v sekci aktuality. Jinak vlastně na základě takto znějící smlouvy nebudete umět DPH zaúčtovat a ani vystavit daňový doklad. Pokud má smlouva náležitosti daňového dokladu, již další doklad vystavovat nemusíte, budete účtovat jen o smlouvě. 

Dobrý den, jsme město plátci DPH od 1.1.09. Dostali jsme schávlený příspěvek z fondu malých projektů (EU) na pořádání dětského dnu. V rozhodnutí o příspěvku je rečeno, že město musí úvést na všech publikacích,letácích, tiskovinách logo a spoluúčast EU. Je toto považováno za reklamu? Jedná se mi o to, že dotaci přijmeme na ZBÚ na položku 4xxx. Musíme z ní odvést DPH, když se jedná o propagaci EU od které máme příspěvek ?

Ne, v tomto případě se nejedná o reklamu, příspěvek od EU není předmětem DPH. Příspěvek není poskytován na základě sponzorské smlouvy. Povinnost informace o spolufinancování EU vychází ze směrnic Rady EU, tedy z předpisu, který je na úrovni právního předpisu.

Podáváme první přiznání k DPH a já jsem při kontrole zjistila jak nesmyslné nastavení systému máme. Jak uvádíte ve vašich příkladech pořízení majetku s odpočtem DPH. Já se ptám co se bude dít s rozdílem na účtu 042 - základ daně a položkou 6121 - úhrada celé částky včetně daně. To samé máme u příjmů, na příjmové položce celá částka i ta kterou odvedeme jak daň? Jako by se zapomnělo na rozpočtovou skladbu a co má vypovídat.

Opravdu vyjde rozdíl mezi položkami 6xxx a pořizovací cenou majetku. Je si však třeba uvědomit, že DPH je vlastně součástí tvorby ceny a toto bylo zohledněno v logice rozpočtové skladby. Prostě to berte, jak to je. Rozpočtová skladba s majetkovou a účetní evidencí nesouvisí a tímto nastavením účtování o DPH (do roku 2006 se postupovalo jinak) se účetní evidenci ještě více vzdálila. Je to tak a je to v souladu s předpisy, tak se s tím smiřte. (Také jsem toto hodně námitkovala při novele RS v roce 2007, ale RS prostě vnímá jinou logiku tvorby než účetní předpisy: DPH vnímá jako součást ceny, položku pro DPH 5362 nebo meziročně 2222 jen pro platbu DPH mezi plátcem a FÚ.) Základ daně a DPH se řadí  na položku, kterou určuje základ daně.

Dobrý den, při změně režimu jsme nárokovali DPH z roku 2008 (plátci jsme od 1.1.2009) u DHM. Máme snížit pořizovací cenu DHM o vrácené DPH ?

Připojuji výtah z materiálu, který mám na školení, odpověď je níže.

Zajištění uplatnění odpočtu při změně režimu u účetní jednotky

K datu registrace:

-          připravit  doklady, které byly pořízeny na účet 041, 042, 01X, 02X, 028 (pozor i 05X).. a mají náležitosti dańových dokladů,  a to u majetku který se bude plně nebo zčásti používat pro uskutečnění zdanitelných plnění, až bude účetní jednotka plátcem, a DUZP na dokladech není starší než 12 měsíců před datem účinnosti rozhodnutí o registraci.

-          připravit doklady na materiál, zboží a služby, které vstoupily do hodnoty zásob (i v případě účtování způsobem B) a zásoby nejsou spotřebované k datu účinnosti rozhodnutí o registraci (nemusí být zachyceny na účtu třídy 1, stačí skladová evidence, u lesního hospodářství stačí doklad o pořízení sazenic)

-          připravit doklady na opravy DM, který bude využíván pro zdanitelná plnění

-          splátkové kalendáře na leasing u majetku, který bude využíván pro zdanitelná plnění

-          vyčíslit z dokladů hodnotu odpočtu při změně režimu

-          vytvořit přehledový doklad

-          Předepsat pohledávku k FÚ ve výši nadměrného odpočtu zápisem:

1.část z účtu tř. 0          343.35 (36)    ZJ 646  MD / 0XX D;   (minus MD) a zároveň 901 MD / 211 D

2. ostatní doklady        343.35 (36)   ZJ 646  MD / 215.xx (649.xx) D

Dobrý den, chtěla bych se zeptat zda podléhá zdanění prodej nábytku, který byl umístěn v útulku pro psy. Byl pořízen před xxxx lety nebyl uplatněn odpočet - nebyli jsme plátci DPH (jsme od 1.1.2009) Z útulku nemá město žádné příjmy a když tak je to cca 500,- za rok. Většinu platí město ze svých peněz - péče o zvířata, očkování, krmivo...atd. Jedná se o veřejnou správu a prodej nábytku nebude předmětem DPH ???

Pokud jste již plátci , jedná se o prodej zboží, i když v době, kdy jste plátci nebyli, nebyl uplatněn nárok na odpočet. §62 se z hlediska osvobození tohoto případu netýká. Doporučuji považovat za zdanitelné plnění a DPH na výstupu uvést a následně odvést. V těchto případech se dá někdy obhájit příležitostnost, ale myslím si, že je zde zbytečné se při případné kontrole dohadovat. Jiná situace bude nyní, když jste plátci - když pořídíte majetek pro veřejnou správu a neuplatníte nárok na odpočet, tak při prodeji tohoto majetku se jedná o plnění osvobozené dle §62. Je to určitá nelogičnost v zákoně, ale již jsem se s tímto výkladem ze strany FÚ setkala a prodej majetku dodanili, právě s odvolávkou na přesné znění §62, tak radši z důvodu jistoty doporučuji zdanit. Je mi líto. (Osobně s tím naprosto nesouhlasím).

Prosíme o radu, máme tu 2 rozdílné názory : příjem do pokladny za prodej zboží - turistické známka dříve 15,-Kč nyní + 19%DPH = prodej za 18,-Kč které rozúčtování příjmového dokladu je správné ?: 1.) 19%DPH = 2,85 Kč = SÚ 343 základ daně = 15,15 Kč = SÚ 215 cena celkem = 18,-Kč = SÚ 235+rozpočt.skladba 2.) 19%DPH = 3,- Kč = SÚ 343 základ daně = 15,- Kč = SÚ 215 cena celkem = 18,-Kč = SÚ 235+rozpočt.skladba Vím, že rozdílem je pár haléřů, ale princip pak budeme využívat i u dalších (větších) příjmů.

Správně je obojí, lze různě používat oba způsoby, jen u způsobu č. 1 vychází DPH 2,87 a základ daně 15,13.

V roce 2008 jsme účtovali fa na nákup vody a elektřiny, které jsme přefakturovávali na 410 a vydané fa na přefakturaci vody i elektřiny na 215. Od r.2009 využíváme přeprodej /zatím nejsme plátci DPH/. V dubnu jsme vystavili fakturu na přef. vody a elektřiny, ale fa přijatá na vodu je zaúčtována v prosinci na 410 a fa na elektřinu je v únoru na 316. Vydanou fa jsem zaúčtovala takto: předpis: MD 311 10 celková částka D 215 00 voda - přefakturace dle fa přij. D 316 30 elektřina - přefakturace --"-- úhrada: MD 235 10 3613 2324 voda MD 235 10 3613 2111 elektřina D 311 10 celková částka Nevím, zda je mé účtování v pořádku.

Tímto zápisem jste vlastně jen "změnila klasifikaci pohledávky", v případě vody postupujete dobře. Vhodná položka je v obou případech 2324. Jinak je účtování v pořádku. Až budete mít vše podchycené na účtu 316, tak již nebude potřeba dělat "novou" pohledávku kvůli vyúčtovací faktuře, pohledávka je již 316. Faktura je pak vlastně jen přehledem vyúčtování služeb.

Nakupujeme pytle na odpad. Používáme je jednak pro chalupáře. Používají je místo popelnice. Chalupář zaplatí stanovený poplatek za odpad a dostane 10 pytlů. Tady asi nebude problém s DPH. Ale také prodáváme pytle, za stejnou cenu, za kterou jsme je nakoupili do obchodu. Majitel obchodu je plátce DPH. Jsou v tomto případě pytle zbožím? Jak v tomto případě s DPH?

V tomto případě by se jednalo o zdanitelné plnění, a to s 19%. Zde se již nedá prokázat, že jde o likvidaci komunálního odpadu (komunální odpad je s 9%, ostatní např. pro podnikatele s 19%).

Prosím Vás o radu při určení dnu uskutečnění zdanitelného plnění v případě, že se město stalo plátcem DPH od 01.05.2009, v květnu fakturuje nájem a služby s nájmem spojené (úklid, nájem mov.majetku). U nájmu nebytových prostor se rozhodlo neuplatňovat DPH (sazba 0%), úklid a nájem mov. majetku DPH podléhá (sazba 19 %). V měsíci květnu je fakturováno nájemné a služby za měsíc duben. Ve smlouvě je stanovené, že nájemné a služby budou hrazeny zpětně vždy ke konkrétnímu datu následujícího měsíce. Datum uskutečnění zdanitelného plnění smlouva neřeší (byla založena před registrací). Můžete mi poradit, jaký den mám považovat za dnem uskutečnění zdanitelného plnění? V případě, že dnem uskutečnění zdanitelného plnění bude 30.04.2009, neuplatím daň za toto období vůbec?

Dle znění smlouvy je zde datum uskutečnění plnění tzv. dílčí plnění, tedy měsíc. Za duben se tedy ještě jedná o plnění, které nebylo uskutečněno plátcem DPH, tedy by neměla být daň vyměřena na výstupu. Stáhněte si dokument DPH nájem a služby, blíže vysvětleno včetně příkladů.

Dobrý den, dotaz ohledně služeb 1) chtěli bychom realizovat "přeprodej" z příkladů plyne, že příjem může být s příjmovou rozpočtovou skladbou a výdaje s výdajovou - jde jen o protiúčet 316 (u výdajů) a 324 (u příjmů) - takže se nemusí snižovat rozpočtová skladba výdajová - když nám služby vlastně nájemníci hradí? Je pak splněna podmínka, že tyto položky nejsou příjmem nebo výdajem? 2) pronajímáme park a přefakturováváme spotřebu el. energii - můžeme i toto "přeprodávat" i když faktura bude znít na celkovou částku a my z této částky budeme jen částečně fakturovat odběrateli (zbytek bude náklad Města) a co v tom případě nebylo by vhodnější - nechávat si posílat tyto platby na výdajový účet a snižovat rovnou nákladovou RS (232.10 pol. 5154/ 316) ?

Příjmem služby nejsou, protože jsou zaúčtovány na 324 a výdajem nejsou, protože jsou zaúčtovány na pohledávky z náhrady, RS s "přeprodejem" vůbec nesouvisí.  Pro jistotu můžete použít u příjmů položku 2324, ale považuji to zbytečné. Bod 2 - podmínka přeprodeje je splněna i když je náhráda nižší než výdaj. Snížení výdaje kompenzačně je v tomto případě vhodné. Stáhněte si materiál DPH nájem a služby.

Dobrý den, od 1. 4. 2009 jsme plátci DPH. Musíme se kvůli plátcovství nechat zapsat do obchodního rejstříku?

Ne, zápis do OR s plátcovstvím nesouvisí, budete v registru plátců.