Dotazy

Dobrý den, chtěla bych Vás poprosit o odpověď na několik dotazů: 1) Jsme plátci DPH od 1.4.2009. Máme uzavřené smlouvy (před 1.4.) na nájem reklamní plochy na sloupech VO (tj.zdanitelné plnění) na celý rok 2009. Jak máme postupovat v případě, když nám nájemci zaplatili až po 1.4. – máme dát do daňového přiznání jako zdanitelné plnění jen ? platby za 4-12.měsíc a ? platby za 1-3. měsíc nebude předmětem daně nebo je zdanitelným plněním celá částka? Pokud zaplatili do 31.3.vše - předpokládáme správně, že celá částka není předmětem daně? (Úplata přišla dřív, než jsme byli plátci) 2) Když přijde v červnu faktura za elektrickou energii za období 6/08-5/09 (u ubytovacích služeb – tj. zdanitelného plnění) uplatníme si odpočet DPH na vstupu v plné výši uvedené na faktuře, i když jsme plátci až od 1.4. nebo jen poměrnou část za období, kdy jsme plátci? 3) Máme dát prodej bytu do daňového přiznání už ke dni přijetí úhrady (§21, odst. 1 – „daň na výstupu je plátce povinen přiznat ke dni DUZP nebo ke dni přijetí úplaty, a to k tomu dni, který nastane dříve“) nebo až ke dni doručení listiny s právními účinky vkladu do KN, tj. ke dni UZP (§21, odst .4) Máme dát do daňového přiznání i smlouvy podepsané před 1.4. (kdy jsme ještě nebyli plátci), ale platba přišla až po 1.4. a listinu z KN budeme mít ještě později ? 4) Kdy máme dát od daňového přiznání nájmy bytů – během roku nám posílá organizace (s.r.o.) zřízená za účelem správy bytů na účet průběžně nájem z bytů za jednotlivé měsíce – dáme tedy tyto nájmy do DP ke dni přijetí úplaty a na konci roku doplníme do DP předpis za období, na které nám nestihla platby převést ? (§51, odst. 2 + § 21, odst. 11)

V bodě 1 - v případě, že uhradili před 1.4. se opravdu z pohledu DPH úhradou nemusíte zabývat, zde bylo ukutečnění plnění před tím, než jste byli plátcem. V případě úhrady po 1.4. je nejméně rizikové zdanit celou částku úhrady. Pokud není výslovně ve smlouvě uveden měsiční "nájem" reklamní plochy, je považováno dle ZDPH za datum, kdy má být úplata zdaněna datum přijetí platby, pokud je dříve, než DUZP.

2. V plné vyši. DUZP je datum odečtu z měrného zařízení.

3. Předpokládám, že máte ověřeno, že nejste v režimu osvobozeného plnění u bytů, že byty prodáváte do tří let od zahájení prvního užívání. Dle ZDPH musíte dát příjem z prodeje bytů, pokud je zdanitelným plněním bohužel  do přiznání k datu přijetí úplaty a musíte o této platbě účtovat jako o přijaté záloze a udělat vyúčtovací doklad (obdobně jako v příkladu účtování o zálohách v dokumentech ke stažení), v našem případě k datu podání návrhu na vklad. Zde musíme udělat kompromis mezi účetními a daňovými předpisy, tak doporučuji zvolit DUZP dříve, než jaké umožňuje ZDPH.

Bohužel, musíte dát do přiznání i ty smlouvy, kdy datum přijetí smlouvy se zápisem o vkladu přijde až po 1.4., i když byly podepsány v době, kdy jste ještě nebyli plátci, pokud neprokážete, že den předání nemovitosti nabyvateli do užívání nebylo v době, kdy jste ještě nebyli plátci, např. předávacím protokolem.   

4. Správně byste měli dát nájmy bytů do přiznání označené kódem 50 k datu předpisu pohledávky za nájemné - předpis by měl být měsíční. O předpisech a nájmech byste měli účtovat jako kdyby byly správovány Vámi, měli byste si zajistit dávkové přihrávání účetnictví k bytům jednou měsíčně do Vašeho účetního systému. Je mi líto, ale jinak se opravdu jedná o neprůkazné účetnictví, současný postup je třeba změnit, aby byl v souladu s předpisy. Souhrnné účetní doklady by obce kvůli vyhlášce 16/2001 měly účtovat minimálně 1x za měsíc.

Stáhněte si vzor z dokumentů ke stažení " Směrnice k mandátní smlouvě na správu bytů".

Prosím o radu, zda můžeme vzít do obratu pronájem nebyt. prostor až v měsíci prosinci 2009 takto napsané smoluvy NP: Za pronájem uvedených prostor zaplatí nájemce ve čtvrtletních splátkách částku 4.054,- Kč vždy do konce každého kalendářního čtvrtletí do pokladny OÚ. /4.054,- je částka na celý rok, čtvrtletně platí 1.013,50 Kč/

V tomto případě bychom měli postupovat dle §21, odst. 11 ZDPH - tedy by výše pronájmu měla vstupovat do obratu ve výši 1/4 vždy ke konci čtvrtletí.

Zboží na skladě se účtuje bez DPH. Jak ale postupovat u zboží, které bylo zakoupeno ještě před tím, než se obec stala plátcem? Má se pořizovací cena zboží,které bylo pořízeno dvanáct měsíců před dnem účinnosti registrace snížit o DPH ( viz odpočet na vstupu při změně režimu ) a jak to účetně provést?

Snížení pořizovací ceny doporučuji jen u DM z důvodu věrného obrazu. U zásob není potřeba, je to i docela pracné. Nárok na odpočet při změně režimu se účtuje v případě zásob jen takto: 343.xx MD / 215 D. V HČ 343 MD / 649 D.

Dosud jsme účtovali nákup zboží na IC takto: přijatá fa MD 410 10 x D 321 61 a na konci měsíce souhrnně příjem zboží na ú. 132 a zároveň výdej (prodej nebo výdej do spotřeby) také na ú.132.Od 1.4. v souvislosti s DPH nám auditor doporučil účtovat nákup zboží ihned na ú. 132 (bez DPH) s ZJ 640 (641) a DPH ú.343 35 se ZJ 640 (641) a Dal 321 61.Znamená to prosím Vás, že zboží povedeme na skladě bez DPH?

Ano, DPH není součástí pořizovací ceny ani majetku ani zboží.

Uvádí se bankovní úrok, který nám naše banka k poslednímu dni v měsíci připíše na náš účet do řádku 50 v daňovém přiznání §54 zákona 235/2004Sb.

Ne, úroky z běžných účtů nejsou předmětem daně. Osvobozeným plněním bez nároku na odpočet jsou pouze úroky z půjček. Ty se označují kódem 50.

Vím, že od 1.1.2009 se do obratu pro DPH počítají i dotace. Chci se zeptat, jestli veškeré dotace, tj. např. na obnovu komunikací, výstavbu bytů, obnovu lesního porostu a pod., nebo jenom na určitý záměr. Pokud se započítají, k jakému datu je v tom daném případě den zdanitelného plnění?

Od 1. 1. 2009 se dotace do obratu nepočítají, dotace nejsou předmětem daně. Dotace se do obratu nezapočítavají (myslím) již od roku 1998.  Novelou zůstal postup nezměněn. Novela jen změnila, že od 1.1.2009 se u ÚSC započítává do obratu nájemné staveb, bytů a pozemků.  

Město má uzavřeny nájemní smlouvy na pronájem pozemku za účelem umístění reklamního bilbordu. Příjem za reklamu má firma, která si pozemek pronajímá. Máme tento příjem zdanit 19% DPH, nebo je osvobozen jako nájem pozemku?

Pokud se jedná opravdu o pronájem určité plochy, ke které má vlastník billboardu neomezený přistup, jedná se o osvobozené plnění (nájemce má všechna práva jako vlastník mimo existence vlastnictví). Pokud se jedná o pronájem malé plochy jen pod billboardem, může být posuzováno jen  práva užití , a to je zdanitelné plnění s 19%. Posuďte, zda smlouva obsahově odpovídá nájemní smlouvě dle občanského zákoníku.

24.4.09 jste odpovídala na dotaz "DUZP u stočného". V této souvislosti prosím také o radu: pokud občané zaplatí dopředu (dle smlouvy mají splátky k 30.6. a k 31.12.)- musím vystavit daňový doklad k platbě (platební kalendář)?Jednalo by se tu o stovky těchto dokladů. Může splátkový kalendář, který by byl součástí smlouvy s občany, nahradit vyúčtovací doklad, který bych měla vytvořit vždy k DUZP (dle smlouvy k 30.6. a k 31.12.?). Nedalo by se toto řešit nějakými hromadnými doklady (např. podle data platby)? V mém případě se za rok jedná cca o 2000 platících občanů, kteří si splátky ještě dělí na 2x.

U vodného a stočného by DUZP mělo být datum odečtu měrného zařízení. Neumím z dotazu pochopit na základě čeho Vám platí k 30.6. a 31.12.

Jsou tyto možnosti postupu: vodné a stočné je stanoveno jako paušál, pak je nejvhodnější stanovit, že DUZP je 1.1. a vodné a stočné je splatné do 30.6. v první splátce a do 31.12. ve druhé splátce. Pak ale odvedete DPH na výstupu za první zdaňovací  období v plné výši, i když ještě nebylo vodné a stočné občany uhrazeno. 

Nebo zůstanete u Vašich smluv, DUZP bude k 30.6. a k 31.12. , pak musíte zdanit přijaté platby předem v tom zdaňovacím období, kam patří. Platební kalendář se dělá na zálohy, kde znáte termín platby záloh předem, na tento případ se platební kalendář nehodí. Na přijatou platbu předem uděláte doklad k přijaté platbě jen pro plátce DPH - fyzickou osobu, nebo pro právnickou osobu, pro občany se dańový doklad na platbu předem vystavovat nemusí. Musí se však , jak jsem již uvedla, dostat do správného období daňového přiznání (tedy zápis, kde základ daně a daň je označena kódem 02 (602).  

Nebo vodu vyúčtujete na základě odečtu 2x za rok. Zde by občané neměli platit předem, protože nebudou vědět kolik.

Dobrý den, chtěla bych se ujistit zda jsem danou problemetiku o DPH pochopila dobře. Jsme malá obec, kde obrat pro DPH by mohl být řekročen až 12/2009. Od lonského roku se v obci budují inženýrské sítě pro 13nových rodinných domů. Letos jsme prodali plynárnám plynofikaci, tento příjem není předmětem dph a nezapočítává se do obratu? Kdybychom se stali plátci dph, mohli bychom uplatnit dan při změně režimu u všech nákladů týkajících se vodovodu, kanalizace, cesty, plynofikace... atd i včetně různých projektu, které byly spolu s ostatními náklady účtovány na 042... ?? Pokud ano, vyplatilo by se nám dobrovolně se přihlásit k dph dříve?

Prodej DM se nezapočítává do obratu (prodej plynofikace).

U ostatních sítí je problematika trochu složitější. Vy budete pordávat pozemky, ne sítě. Cesta (komunikace) pravděpodobně  zůstane ve vlastnictví obce - nelze uplantit odpočet - proti výdeji není zdanitelné plnění. U plynofikace je již pozdě, nemáte k datu registrace v majetku, když jste zařízení - stavbu již prodali. Vodovod a kanalizace - u výdajů na pořízení byste mohli uplatnit odpočet, pokud  budete stavbu následně vkládat do obchodní společnosti, prodávat, nebo pronajímat plátci nebo sami provozovat - vybírat vodné a stočné. Na základě dotazu nelze zhodnotit, zda se Vám vyplatí dobrovolná registrace.

Chtěla jsem se zeptat na datum uskutečnění zdanitelného plnění o smluv o zřízení věcného břemene. Domníváme se, že tímto datumem je datum právního účinku vkladu - ten je 2. dubna 2009. Vklad práva byl zapsán v katastru nemovitostí dne 11.dubna 2009. Jsme plátci DPH od 1.4.2009. Plátce je povinen vystavit daňový doklad do 15 dnů ode dne uskutečnění zdanitelného plnění dle §26 zákona o DPH - tzn. v našem případě je do 15 dnů ode dne 2.dubna 2009.

Lze takto postupovat.

Věcné břemeno je z pohledu DPH služba, DUZP u služby je den uvedený ve smlouvě, ke kterému dochází  k převodu práva nebo užití nebo poskytnutí práva k využití, u věcných břemen lze za tento den považovat datum podání návrhu na vklad, lze tak považovat i den uvedený ve smlouvě, když není uvedeno, tak datum podpisu smlouvy. Doporučuji vždy z důvodu opatrnosti vzít v úvahu první možné datum, které je v souladu s ZDPH §21. Při zahájení plátcovství je zase určitě z důvodu opatrnosti vhodné vaše datum 2.4.2009.

Prosím o vyjasnění pojmu osvobozená plnění s nárokem na odpočet. Vím, že u ÚSC a PO se vyskytují pouze vyjímečně, ale abych si dokázala představit, co to vlastně je. Jestli to bude ve vašich silách, tak uveďte i konkrétní příklady.

Jedná se o dodání zboží do jiného státu EU, o vývoz zboží do třetí země, poskytnutí služby do 3. země, atd. §63 ZDPH a násl. Např. dodání dřeva do Německa nebo Polska.

Od 1.4. jsme plátci DPH.Prodáváme zpravodaj s DPH, inzerci s DPH, celou produkci z lesa, atd.Proti tomu máme vstupy, kde uplatníme DPH v plné výši.Kdybychom chtěli uplatnit i DPH u telefonních poplatků, nebo benzínu, je možné celou částku DPH, která je uvedena na faktuře /faktura je za celý úřad/krátit zálohovým koeficientem?Lze použít jen § 76, nebo se počítá ještě nějaký poměr s příjmy v oblasti veřejné správy?Nemám v tom vůbec jasno.

Lze krátit koeficientem dle §76 u vstupů, které jsou pro plnění osvobozená bez nároku a zdanitelná plnění a dále poměrem u vstupů, které jsou pro plnění , která nejsou předmětem daně a pro zdanitelná plnění, dokonce poměrem i koeficientem dle §76 najednou, pokud se jedná o vstupy, určené pro všechny činnosti. Podívejte se na část 8 v materiálu DPH komplet, který je v sekci DOKUMENTY ke stažení na těchto stránkách. Z důvodu vysoké administrativní náročnosti (účetní zápis se v některých případech  - např. pořízení DM - zvýší ze dvou řádků na 96 řádků) se někdy jeví uplatnění koeficientů jako nevýhodné. Sice vznikne nárok na odpočet, který zpravidla nebývá významný, ale asi na to budete muset přijmout další  pracovní silu, takže se nejedná o celkově efektivní postup. Zvažte dle příkladu v materiálu. Moc obcí na koeficient nešlo ( znám zatím jednu). Jeho využití je vhodnější u PO.  

Potřebuji poradit zda započítat do obratu úhradu za jízné za autobus. Obec vlastní autobus, který sváží děti do školy zdarma. Občas ale autobus použijí sportovci TJ Slavoj na dovoz zápasů a děti ze ZŠ na výuku plavání - toto je ale za úplatu /obec jim vystavuje fakturu/. Spadá tatoúhrada do obratu a až budeme plátci DPH, budou tyto jízdy daněny? ZŠ a TJ nejsou plátci DPH, prosím o radu.

Ano, v případě, že provozujete dopravu za úplatu, se jedná o zdanitelné plnění. Tyto úhrady se počítají do obratu pro registraci k DPH a pokud budete plátce, tak se úplaty budou zdaňovat.

Můžete pro školu a TJ provozovat dopravu bezúplatně. Škole o tu částku můžete ponížit příspěvek na provoz. TJ možná dáváte nějaké příspěvky také, nebo vám TJ může dát dar, ne úhradu za autobus. Sazba DPH 9%.

Naše město pronajímá sloupy veřejného osvětlení k umístění reklamních tabulí. Myslím si, že se jedná o zdanitelné plnění.

Ano, v tomto případě se nejedná o pronájem, který je osvobozeným příjmem. Zde se jedná o službu umožňujicí umístění reklamních zařízení (nebo o právo užívaní za úplatu). Úplaty za umístění jsou zdanitelným plněním.

Prosím o radu, jak stanovit DUZP u stočného. Máme tlakovou kanalizaci a od občanů vybíráme 550,- Kč osobu / rok. Ve směrnici máme stanoveno, že občané platí čtvrtletně vždy k 31.3., 30.6., 30.9. a 15.12.2009. Budou tyto datumy DUZP ? A jak účtovat platby, když občan nechce platit čtvrtletně, ale zaplatí si celou částku na rok? Mám zaúčtovat do obratu jen předpis za I.Q ? Ale jak to bude s obratem, když občan zaplatí za celý rok ?

Pokud máte částku stanovenou paušálně, tak jako DUZP je datum splatnosti dle směrnice. Pro sledování obratu pro účely registrace vždy do obratu započítáváte předpis k datu splatnosti. Přijatá záloha se do obratu počítá jen v tom čtvrtletí.

Pokud už jste plátce DPH, tak jste povinní přiznat daň na vstupu k DUZP nebo ke dni přijetí úplaty, pokud nastane dřív. Takže když občan zaplatí celou částku za rok, tak se jedná o přijatou zálohu, která celá podléhá zdanění, protože byla dřív než předpis. Pokud byste občanům počítali spotřebu stočného dle odečtu měrného zařízení, je vše přijaté v průběhu roku zálohou a DUZP je datum odečtu z měrného zařízení. Zálohy do obratu nevstupují.