Dotazy

Město vydává pravidelně jednou za 1/4 roku své noviny.Na své kopírce se vytiskne př.500 ks z toho 20 pro své zaměstnance. Ostatní výtisky se předají do místního obchodu. Příjem za prodaný tisk se vloží do pokladny města. (zhruba za měsíc).Město jako plátce DPH od 1.6.odvede 9%daň FU.Chtěla bych se zeptat jaké daňové doklady jsou nutné,aby vše bylo v pořádku. Mamé panu prodavači vystavit fa nebo jak dokladově počet ks předat.Období DUZP?Noviny se dle ceníku prodávají dle schvál.ceníku za 5,-- Kč-symbolickou cenu. Inzerce je fakturována s 19% a nepřesahuje 50% z tisku.

V tomto případě máte plný nárok na odpočet na vstupy ( lze využít §13, odst. 8, písm. c). Prodejci byste měli vystavit daňový doklad (fakturu) včetně DPH a zaúčtovat jak DPH na výstupu ( 315 MD (261 MD) 215 D základ daně, 343.xx DPH, DUZP je k datu převodu zboží do obchodu.

Město spravuje DT Borečov. Roční příjem za uzavřené smlouvy je kolem 30 tis. Kč. Příjem je zdanitelným plněním s 19% sazbou?

Jedná se o dětský tábor? 55.23.11 Služby poskytované dětskými prázdninovými tábory, tedy jedná se o zdanitelné plnění, výstup  (daňový doklad - fakturu vydanou za pobyt v táboře) je třeba zatížit 9%.( Příloha ZDPH č. 2 SKP 55 Ubytovací služby).  Nejedná se o osvobozené plnění bez nároku na odpočet dle §57 nebo §61. Organizování letních táborů příspěvkovými organizacemi je osvobozeno od DPH dle §57, písm. g). Obce v §57 vyjmenovány nejsou.

Zda se do obratu obce pro registraci k DPH počítá předplacený nájem z bytových nebo nebytových prostor, který obec obdrží v roce 2009 na bankovní účet, a je to nájem třeba na 10 roků dopředu. Nebo zda se do obratu započítávají splátky pouze za nájem běžného roku 2009 , i když finanční prostředky obdržela obec v minulých obdobích.(např. v roce 2005 )

Do obratu k DPH se počítá jen nájemné za rok 2009. V případě předplacení nájemného je nutno částku vstupující do obratu přepočítat ( tzv. časově rozlišit) a kódem vstupu do obratu označit jen podíl připadající na rok 2009. Stejně postupujete i u dříve předplacených nájemných. O předplaceném nájemném  by se mělo účtovat takto:

Předplacené nájemné - předpis dle smlouvy 315MD/955D, roční předpis nájemného - tzv. odbydlení: 955 MD / 215 D + kód 001 - vstup k počítání obratu pro registraci.

Naše obec má stanovenou vyhlášku na vybírání poplatků za svoz komunálního odpadu, ale v případě, že lidem nestačí popelnice, tak mají svoji vlastní, na kterou jim prodáváme za 60Kč jednorázovou známku, svozová firma nám ji prodává za 48KC +19%DPHtj. 57,12Kč. Jednorázové známky, ale nejsou ve výhlášce o odpadech. Znamená to, že nákup i prodej jednorázových známek na popelnici bude předmětem DPH a bude se jednat o prodej zboží?

Bude se jednat o zdanitelné plnění, ale o poskytnutí služby ne  o prodej zboží , ta známka má pak spíš charakter jakoby poukázky na služby. Pokud prodej jednorázových "poukázek" upravíte do vyhlášky dle 17a zákona o odpadech, byl by i toto příjem z veřejné správy a nebyl by předmětem daně.

Jsme malá obec, která nedosahuje výše obratu pro plátcovství DPH. Letos se nám však podařilo získat dotaci na přístavbu a rekonstrukci kulturního domu, u které nám nebude DPH uznáno jako způsobilý výdaj. Myslím si dobře, že pokud se steneme plátci, DPH si nebudeme moci odečíst v plné výši, i když kulturní dům příležitostně pronajímáme? Součástí rekonstukce budou i nově vybudované sprchy k sousedícímu sportovišti a nově vybudované dětské hřiště.

Z jakých důvodů vám nebylo DPH uznáno jako způsobilý výdej když nejste plátce? Ten postup není standartní. Kulturní činnost stejně jako služby souvisejicí se sportem jsou osvobozené od daně dle §61. Takže pokud obec tuto činnost provozuje, tak se jedná o osvobozené plnění. Potom by se dotace neměla krátit, když jste uvedli všechny teto skutečnosti v žádosti.

Jinak, pokud KD přiležitostně pronajímate (krátkodobý pronájem např. za účelem konání prodejní akce?), tak se jedna o zdanitelné plnění. V každém případě daň na vstupu by se musela krátit poměrem použití pro kulturní a ekonomickou činnost. Takže na rekonstrukci nemůžete odečíst DPH z celé částky. To by šlo jen v případě, že pronajmete stavbu KD plátci, do roka prodáte nebo vložíte do obchodní společnosti.

Město vydává zpravodaj bezúplatně pro občany. Pouze z úplat za reklamy odvádí DPH na výstupu. Může si uplatnit DPH na vstupu, když platí poště službu za rozvoz těchto zpravodajů a také tiskařské firmě za tisk?

Ano, v tomto případě lze uplatnit odpočet plně, zpravodaj lze považovat za propagační předmět dle §13, odst.8, písm. c) ZDPH. Tedy není třeba zatížit  DPH na výstupu, dle §72 lze uplatnit plný nárok na odpočet  na vstupu (rozvoz i tisk).

Obec zaplatila pracovníkovi poukaz na lázeňskou léčbu. Teď pracovník vrátí obci 70 % ceny poukazu a 30 % ceny bude hrazeno ze sociálního fondu. Vstoupí příjem od pracovníka do obratu pro DPH?

Lze účtovat jeko "přeprodej", pak by náhrada výdaje nebyla předmětem daně. Dejte si heslo do vyhledávače u dotazů "přeprodej", je v dotazech mnohokrát vysvětleno.

Paní inženýrko, obec vlastní autobus ke svozu dětí do Základní školy - jízdy jsou zdarma. Občas ale svezeme členy TJ Slavoje na fotbalový zápas nebo děti ze školy na plavání, na což jim vystavíme fakturu. Započte se úhrada od sportovců a dětí do obratu DPH, spadne po plátcovství DPH úhrada faktur do režimu DPH s 19%?

Do obratu ano, sazba DPH by mohla být, až budete plátci 9%, (pravidelná hromadná přeprava).

Naše obec vlastní pozemky určené ke stavbám RD. V současné době je provedeno rozkreslení,přidělení parcelních čísel a bude započato síťování. Budou tyto pozemky při prodeji podléhat DPH? V současné době nejsme plátci DPH.

Pokud v době, kdy budete realizovat prodej pozemků,  nebudou mít budoucí vlastníci již stavební povolení na RD, tak se bude jednat o osvobozené plnění. Do obratu k DPH prodeje majetku nevstupují. To, že by měli budoucí vlastníci již stavební povolení na stavbu, kde nevlastní pozemek, je málo pravděpodobné. Řeší §56 ZDPH.

Maminky posílaly kódy za pleny Pempers a obci oznámila firma ze Slovenska, že obec vyhrála dětské hřiště /hrací prvky, houpačky, prolézačky/ za 330 tis. Kč, které bylo už v lednu 2009 postaveno firmou. Dosud nejsme plátci DPH, doufám, že tato částka není obratem zboží ze členského státu? Chtěla bych se zeptat, zda je správné zařazení do majetku MD 022 D 901 a částku 330 tis. dát do daňového přiznání DPPO za obec za rok 2009 v příštím roce. Děkuji za zodpovězení specifického dotazu.

Jedná se o dar, není předmětem DPH. Žádné přiznání ( ani k DPPO, ani na daň darovací byste k tomuto věcnému daru neměli dávat dle našich předpisů). Tímto Vás chci zatím uklidnit, ještě ověřím u daňových poradců, zda dar- výhra  ze zahraničí nemá jiná specifika, ještě dle výsledku dotaz doplním.   

Obec má s občany smlouvu o užívání čerpací soustavy Presskan, která slouží k odvodu splaškových vod od nemovitostí. Soustava je majetkem obce, ale provozuje ji jiná firma, , která fakturuje obci měsíčně její provoz. Cena, kterou platí občané za užívání soustavy obci,se počítá tak, že se roční náklady provozující firmy dělí počtem občanů. Cena je paušální, neprovádí se žádné roční vyúčtování. Patří toto také do obratu k DPH? Bylo by možné upravit tyto poplatky obecní vyhláškou a změnou smluv na nějaké místní poplatky, které by do DPH nespadaly?

Ano, jedná se o zdanitelné plnění a úplaty od občanů vstupují do obratu. Postup lze upravit tak, že do výše úhrady za splaškové vody bude přijímat náhradu výdaje od občanů - tzv. "přeprodej" - tři podmínky uplatnění - účtujete přes 3XX, náhrada od občanů nepřevýší úhradu dodavateli, neuplatníte nárok na odpočet DPH u vstupu. Přes 3XX znamená, že fakturu "k rozúčtovaní" zaúčtujete 316 MD / D 321, úhradu 321 MD/ 231.30 2321 5169 D + 218/211 a náhradu od občanů -231.30 2321 5169 minus D/ 316 D.

Chtěla bych se zeptat, zda pozemek pod bytovým domem(ten se teprve staví), který se prodává po částech budoucím nájemníkům skutečně není stavebním pozemkem. Ve smlouvě je to postaveno tak, že stavební firma odprodá každému majiteli část pozemku pod bytovým domem v určitém okamžiku, tj. po 2. splátce na byt. Smlouva je uzavřená mezi 3 stranami - Město, stavební firma a budoucí nájemník.

Jedná se o osvobozené plnění, §56 ZDPH, prodáváte zastavěný pozemek. Zdanitelným plněním je jen pozemek nezastavěný.

1) Dobrý den, - chtěla bych se zeptat, pokud se stalo město plátcem DPH, může mít založenou knihu vydaných faktur bez DPH to znamená, že bude fakturovat plnění, které není předmětem DPH (fakturujeme například "refundace mezd" a pod. (potom na této faktuře je uvedeno pouze IČ města - dále město by mělo založenou knihu vydaných faktur - daňových dokladů se sazbami DPH - fakturovalo by zdanitelná plnění. Program umožňuje založit knihu bez DPH a další knihu s DPH. 2) Pokud město na pokladně vydá zjednodušený daňový doklad, mělo by na něj dávat razítko, na kterém je uveden DIČ, nebo postačí, když v záhlaví dokladu je uveden DIČ a IČ města? Doklad obdrží plátce DPH nebo osoba, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání. Rovněž tak musí být razítko na všech vystavených fakturách-daňových dokladech, které město vystaví odběrateli na zdanitelná plnění?

Můžete mít dvě dokladové řady vydaných faktur, zákon o účetnictví nezakazuje. Na všech Vámi vydaných fakturách by však mělo být Vaše DIČ a IČ a údaj, zda plnění je zdanitelné - sazba 9,19, nebo není předmětem daně  - i když není povinný údaj pro neplátce, je to potřeba, aby odběratel nebyl zmaten ( např. sazba daně 0, nebo jinou formou).

Razítko není povinné a nevyplývá z žádného předpisu.

Dočetla jsem se v knize - DPH pro ÚSC a PO - autorky Ing. Lydie Musilová a Ing. Dagmar Fitříková, že příjmy z úhrad z dobývacího prostoru jsou v 19% sazbě a zahrnují se do obratu. My jsme plátci DPH a tyto příjmy jsem do přiznání nikdy nezapočítávala a neodváděla DPH FÚ. Platební poukazy nebo avíza od báňského úřadu nebo naftových dolů žádnou sazbu DPH neobsahují, navíc platby chodí se zpožděním i o půl roku. Z dřívějška mám informace, že se jedná o poplatek a tento DPH nepodléhá.

Jedná se o příjem z úplaty veřejné správy ( je to poplatek stanovený předpisem, není zdanitelným plněním, tedy tento příjem  není předmětem daně). Není tedy třeba vystavovat daňový  doklad k přijaté platbě a o DPH se k této úhradě neúčtuje. Příjem z úhrad není ani předmětem DPPO.

Připojuji výňatky z předpisů, které prokazují, že se jedná o úhradu obci ze zákona, ne o dodání zboží nebo služby

62/1988 Sb. §4bPoplatek za oprávnění provádět ložiskový průzkum

§4b (1) Na základě rozhodnutí o stanovení průzkumného území zadavatel hradí poplatek, jehož výše se odvozuje z plochy tohoto území, který činí v prvním roce 2 000 Kč za každý i započatý rok a každý i započatý km2 stanoveného průzkumného území. Tento poplatek se každý další rok zvyšuje o 1 000 Kč za každý km2.

§4b (2)Poplatek za oprávnění provádět ložiskový průzkum, jehož výše byla stanovena podle odstavce 1, je za první rok splatný do tří měsíců od začátku platnosti stanovení průzkumného území, pro další léta vždy v ročním intervalu od začátku platnosti stanovení průzkumného území.

§4b (3)Poplatek za oprávnění provádět ložiskový průzkum, jehož výše byla stanovena podle odstavce 1, je příjmem obce, na jejímž území se průzkumné území nachází. Leží-li průzkumné území na území více obcí, rozdělí zadavatel poplatek podle poměru ploch průzkumného území nacházejících se na území jednotlivých obcí.

44/1988Sb. §32aÚhrady

§32a (1) Organizace je povinna zaplatit na účet příslušného obvodního báňského úřadu[15] roční úhradu z dobývacího prostoru za každý i započatý hektar plochy dobývacího prostoru ve vymezení na povrchu. Výši úhrady z dobývacího prostoru v rozmezí 100 Kč až 1 000 Kč na hektar, odstupňovanou s přihlédnutím ke stupni ochrany životního prostředí dotčeného území, charakteru činnosti prováděné v dobývacím prostoru a jejímu dopadu na životní prostředí, stanoví vláda nařízením. Tuto úhradu převede obvodní báňský úřad obci, na jejímž území se dobývací prostor nachází. Je-li dobývací prostor umístěn na území více obcí, rozdělí obvodní báňský úřad příjem podle poměru částí dobývacího prostoru na území jednotlivých obcí.

 §32a (2)Organizace je povinna zaplatit na účet příslušného obvodního báňského úřadu roční úhradu z vydobytých nerostů na výhradních ložiskách nebo vyhrazených nerostů po jejich úpravě a zušlechtění, provedeném v souvislosti s jejich dobýváním (dále jen "vydobyté nerosty"); úhrada se stanoví z těch nerostů, pro jejichž dobývání byl stanoven dobývací prostor. Úhrada činí nejvýše 10 % z tržní ceny vydobytých nerostů. Rozhodná je průměrná tržní cena v roce, ve kterém byly nerosty vydobyty. Ministerstvo průmyslu a obchodu po projednání s Ministerstvem životního prostředí a ministerstvem financí České republiky stanoví pro nerosty, u nichž není známá tržní cena, základ pro vyměření úhrady z vydobytých nerostů.

§32a (3)Ministerstvo průmyslu a obchodu v dohodě s Českým báňským úřadem, s ministerstvem životního prostředí České republiky a v součinnosti s dotčenými orgány státní správy a se souhlasem obcí, jejichž území jsou dotčena, může v odůvodněných případech, zejména na podporu hornické činnosti a v zájmu využívání nerostného bohatství, na žádost organizace snížit úhradu z vydobytých nerostů, popřípadě i povolit osvobození od této úhrady.

§32a (4)Z výnosu úhrady podle odstavce 2 převede obvodní báňský úřad 25 % do státního rozpočtu České republiky, ze kterého budou tyto prostředky účelově použity k nápravě škod na životním prostředí způsobených dobýváním výhradních i nevyhrazených ložisek, a zbývajících 75 % převede obvodní báňský úřad do rozpočtu obce.

Naše ÚMČ privatizuje bytové jednotky. Prodáváme samostatně bytové jednotky občanům, toto nepodléhá DPH. Dále však budeme prodávat i garáže v bytových domech - podléhá prodej garáží (samostatně ne jako součást bytové jednotky) DPH. V současnosti za jejich pronájem odvádíme DPH. Jsme plátci a účtujeme hlavní a hospodářskou činnost. Bytové domy a garáže jsou majetkem MČ déle než 3 roky. Kolaudovány byly v 60. letech a obec je má v majetku více než 10 let.

V případě prodeje jsou garáže stavbou a vztahuje se na ně stejné osvobození jako na bytové jednotky. Tedy i prodej garáží je osvobozen bez nároku na odpočet dle §56 ZDPH po splnění časového testu 3 let, což jak uvádíte splňujete.