Dotazy

Jsou příjmy za částečnou úhradu stravenek, které město poskytuje svým zaměstnancům předmětem DPH?

Lze využít režimu přeprodeje (tedy by příjem nebyl předmětem DPH),  ale lze i považovat za zdanitelné plnění, nárok na odpočet by měl být v plné výši, nemusí se krátit nárok na odpočet na tu část, kterou zaměstnanec nehradí (jednoduše řečeno, prodáváte za méně, než jste nakoupili). Zde je minimální riziko doměru DPH, pokud obědy nakupujete s DPH - když FÚ doměří DPH na výstupu, vy budete moci nárokovat odpočet z přijatých faktur.

Jsme malá obec, která nedosahuje výši obratu pro plátcovství DPH. V letošním roce se nám podařilo získat dotaci, kterou z části tvoří příspěvek společenství EU a příspěvek z národních zdrojů. Vzhledem k tomu, že nelze DPH uznat jako způsobilý výdaj a nebude ze strany poskytovatele dotace proplacen a jedná se pro nás o velmi vysokou částku, chtěla bych vědět, zda by se nám vyplatilo, stát se na přechodnou dobu plátcem DPH. V rámci dotace se bude provádět oprava MK, obnova veřejných prostranství, parkové úpravy apod. Jsou to práce velkého rozsahu a pravděpodobně se nám nepodaří sehnat dodavatele, který by nebyl plátce DPH. Pokud by to bylo výhodné, chtěla bych Vás poprosit o kontakt na daňového poradce, který by nám byl ochoten pomoci s přípravami na plátcovství.

V tomto případě by vám nárok na odpočet nevznikl, protože pořízený dlouhodobý majetek  nebo služby nepoužijete pro účely zdanitelných plnění, tedy se Vám "plátcovství" určitě nevyplatí. Naopak by se výrazně mohl zvýšit Váš podíl financování vlastními zdroji, protože u plátce u projektů EU je DPH zpravidla neuznatelný výdaj.

Dobrý den, chtěla jsem se zeptat, zda je povinností organizace vystavovat zjednodušené daňové doklady všem plátcům DPH nebo pouze na požádání.

§26ZDPH - všem plátcům DPH ano, nemusíte však vystavovat daňový doklad neplátcům - fyzickým osobám a dále na plnění, která nejsou předmětem daně nebo jsou od daně osvobozená bez nároku na odpočet.

Dobrý den, prosím chtěla jsem se zeptat. K 15.4.2009 se musíme registrovat k plátcovství DPH. Musím DPH nějak zahrnout do rozpočtu města?

Ano, plánovaná vlastní daňová povinnost se rozpočtuje s položkou 5362 a odpa 6399 na Dal, plánovaný nadměrný odpočet dtto, ale na MD.  Meziroční vratka - např. vznikne nadměrný odpočet za IV. Q. - v roce 2010 na položku 2222 s odpa 6399.  Rozpočtují se jen platby zaslané  FÚ nebo přijaté od FÚ. Kapitálové a provozní výdaje se rozpočtují včetně DPH na stejné položky jako základ daně, zde tedy DPH na rozpočet vliv nemá.

Součástí nájemní smlouvy bytu je i nebytový prostor pro účel garážového stání lze toto považovat, že tento celkový nájem je osvobozený dle §56 ZDPH.

Ano, odsouhlaseno na výklad od daňového poradce (příslušenství bytu). Není osvobozeno, když je samostatná nájemní smlouva, pokud je garážové stání součástí nájemní smlouvy k bytu, vztahuje se osvobození i na toto garážové stání.

Dobrý den, chtěla bych se zeptat jak je to u DSO s placením daně z právnických osob. DSO je provozovatelem vodovodu (vyúčtovává vodné), který je ve vlastnictví obce, která je členem tohoto DSO, a v roce 2008 vykázal zisk z této podnikatelské činnosti. DSO má i hlavní činnost. Vzniká zde povinnost uhradit finančnímu úřadu vypočítaná daň?

Bohužel ano, DSO hradí daň FÚ, nepřevádí ji sám sobě, jak je tomu u  obcí. Tento případ se pak řeší tím, že obce vodovod do DSO nevkládají, ale majetek DSO pronajímají a nebo prodají, aby DSO měl daňově uznatelné odpisy. Tyto vztahy je třeba daňově optimalizovat. V případě, že vodovod je do DSO vložen, nesmí DSO dělat ani daňově uznatelné rezervy na opravy - to smí jen vlastník.

Udělala jsem daňové přiznání za rok 2008,ale bohužel jsem použila omylem sazbu 20% na rok 2009. Finanční úřad se teď ozval, že pošle platební výměr,protože je špatně sazba.Prosím co to znamená? Musí to město zaplatit, nebo se jen jedná o klasické vyměření daně z příjmu PO,kdy město neodvádí daň finančnímu úřadu. Finančním úřadem mi bylo řečeno,že se nejedná o doměrek.

Nic se neděje, jen si převedete vyšší částku do příjmů. Nejedná se o sankční výměr.

Obec vydává parkovací karty, bude se uplatňovat DPH nebo se jedná o veřejnou službu? Karty vydáváme dle schváleného nařízení města na základě § 23 zákona č. 13/1997 Sb., o pozemních komunikacích.

Připojuji část ze stanoviska MF - tedy dle Vašeho popisu a dle stanoviska MF by se danit mělo.

U této problematiky je velká diskuze, obce se brání tím, že se jedná typicky o veřejnou správu, že je zachován " princip vrchnosti", že jiná osoba vlastně není oprávněna parkovací karty vydat. MF však vydalo toto stanovisko, a proto FÚ bude příjmy z parkovacíh karet považovat za zdanitelná plnění. Lze však také využít nárok na odpočet u vstupů - obce postupují takto:

U vyjmenovaných komunikací, na kterých se parkuje dle parkovacích karet,  žádají dodavatele služeb o samostatnou fakturaci na čistění komunikací, úklid sněhu, kropení, na opravy a údržbu, a vše považují za vstupy k příjmu z parkovacích karet a u těchto faktur přijatých uplatňují nárok na odpočet ke zdanitelnému plnění. 

Stanovisko MF:

1.        Informace k uplatňování DPH při vymezení místní komunikace k stání motorového vozidla

Zdroj: MF ČR

V zájmu zajištění jednotného výkladu při uplatňování zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (ZDPH), při vymezení místní komunikace nebo jejího určeného úseku k stání silničního motorového vozidla za cenu sjednanou v souladu s cenovými předpisy, se vydává tato informace.

Služby související s provozováním parkovišť (SKP 63.21.24), které zahrnují krátkodobé parkovací služby poskytované pro automobily, motocykly a jízdní kola parkovišti, parkovacími místy a garážemi zastřešenými i nezastřešenými, placené parkování na ulicích a veřejných prostranstvích a služby odtažných parkovišť, jsou z hlediska ZDPH poskytováním parkovací služby s uplatněním základní sazby daně.

Vymezení místní komunikace nebo jejího určeného úseku, na dobu časově omezenou, nejvýše na dobu 24 hodin, kdy v souladu s § 23 zákona č. 13/1997 Sb., o pozemních komunikacích, ve znění pozdějších předpisů, obec pro účely organizování dopravy ve svém nařízení vymezí oblasti, ve kterých lze místní komunikace nebo jejich určené úseky užít za cenu sjednanou v souladu s cenovými předpisy, se z hlediska ZDPH považuje za výkon působnosti v oblasti veřejné správy. Vybraná částka nevstupuje obci do obratu pro registraci.
(V Praze se např. jedná o vymezení oranžové a zelené zóny s parkovacími hodinami pro omezené stání maximálně na 2 hodiny nebo 6 hodin).

Pokud obec vymezí místní komunikace nebo jejich určené úseky, které lze užít k stání silničního motorového vozidla provozovaného právnickou nebo fyzickou osobou, za účelem podnikání podle zvláštního právního předpisu, která má sídlo nebo provozovnu ve vymezené oblasti obce, nebo k stání silničního motorového vozidla fyzické osoby, která má místo trvalého pobytu nebo je vlastníkem nemovitosti ve vymezené oblasti, za cenu sjednanou v souladu s cenovými předpisy, jedná se z hlediska uplatňování ZDPH o uskutečnění ekonomické činnosti, tj. o poskytnutí parkovací služby.

Částka přijatá za vydanou parkovací kartu (roční, pololetní, čtvrtletní, měsíční nebo týdenní),  která opravňuje tyto osoby k stání silničního motorového vozidla na vymezených komunikacích nebo jejich určených úsecích, je příjmem (výnosem) za poskytnutou službu a vstupuje do obratu pro registraci.

(V Praze se jedná např. o modré zóny, které vymezují stání pro rezidenty a abonenty, kdy se jedná o poskytnutí parkovací služby, protože se jedná o poskytnutí místa k parkování vozidel uvedených osob.)

Dne 27. prosince 2007

Dobrý den, chtěla bych se zeptat, zda jsou níže uvedené příjmy předmětem DPH: - příjmy z automatu na kávu, který je umístěn v budově MÚ a město za něho platí nájem - poplatek za užívání chaty k rekreaci (vnitřní směrnicí je určen poplatek na osobu a den)

Ano, v obou případech se jedná o zdanitelná plnění. DUZP u nápojů z automatu je den výběru mincí z automatu, daní se jako tržba v hotovosti.

Využívám možnosti dotazu do 14 dní po školení, kterého jsem se zúčastnila 3.4.2009 v Ostravě. Chtěla jsem se zeptat, jestli budou dlouhodobě přijaté zálohy (účtované na účet 955 ) předmětem daně nebo ne. V roce 2000 jsme postavili byty, které nám formou záloh splácí budoucí kupující. Poslední splátku se budoucí kupující zavazují uhradit na základě smlouvy o budoucí smlouvě kupní při podpisu kupní smlouvy v r. 2020. Zálohy platí měsíčně na základě trvalých příkazu a nevím v případě, že by šlo o osvobozené plnění u kterého účtu bych měla použit ZJ 650, když při účtování nepoužívám účet 215 ani 324. A taky mi prosím sdělte, zda se tyto příjmy budou započítávat do koeficientu § 76.

Jen Vás upozorňuji, že vy jste zde registrovaná, tedy můžete na těchto stránkách dávat dotazy bez omezení. Těch 14 dní po školení je jen pro účastníky semináře, kteří nejsou registrování na těchto stránkách. Určitě jsem však již tento dotaz odpovídala přes mail, tak ho sem kopíruji.

Zálohy nejsou předmětem daně, jedná se o zálohy na osvobozená plnění. Prodeje bytu tedy nebudou vstupovat do obratu ( prodeje nevstupují do obratu dle §6), osvobozeným plněním bez nároku bude až prodej bytu dle kupní smlouvy k datu realizace prodeje, tedy v roce 2020, pokud se ZDPH nezmění :o), ZJ 650 se označí prodej až v roce 2020.Tyto  příjmy se v žádném případě nebudou započítávat ani do koeficientu dle §76. ( Prodeje rovněž nevstupují ani do koeficientu).

Jsme společnost, která je zaregistrována dle zákona č.108/2006 Sb. O sociálních službách. Naší hlavní činností jsou tedy sociální služby, mezi něž patří: - pečovatelská služba - osobní asistence - sociální poradenství - sociálně aktivizační činnosti Všechny činnosti jsou dle výše uvedeného zákona, ale zaregistrovanou máme pouze pečovatelskou službu. Pečovatelská služba je osvobozena od DPH bez nároku na odpočet. Budou fakultativní služby v rámci pečovatelské služby rovněž osvobozeny? Jak to bude z pohledu DPH u činností, které nejsou v rámci sociálních služeb zaregistrovány ( osobní asistence, sociální poradenství a aktivizační činnosti)? Staneme se plátci DPH, když budeme mít v počítaném obratu: 1. výnosy za sociální služby, které jsou osvobozené od DPH bez nároku na odpočet (např. 500,- tis.) - služba v hlavní činnosti 2. výnosy za domácí zdravotní péči hrazenou pojišťovnami, která je osvobozená od DPH bez nároku na odpočet (např. 1 mil. Kč) - služba v doplňkové činnosti 3. výnosy za půjčování kompenzačních pomůcek ( 50 tis.) - služba v doplňkové činnosti 4. výnosy za praní prádla ostatním subjektům ( 10 tis.) - služba v doplňkové činnosti.

Dle sdělení MPSV, které mám k dispozici, jsou osvobozeny i fakultativní služby (odpověď z MPSV):

Po konzultaci s odborem sociálních služeb k dotazu sděluji:

            V rámci pečovatelské služby je v § 6 odst. 1 písm. b) bodě vyhl. č. 505/2006 Sb. stanoven úkol „pomoc při základní péči o vlasy a nehty“. Pedikúru nelze považovat za základní péči o nehty. Pokud ji poskytovatel pečovatelské služby zajišťuje, může být poskytována jen jako fakultativní činnost (§ 35 odst. 4 zákona o sociálních službách). Výši úhrady právní předpisy o sociálních službách nestanoví, podle § 77 zákona o sociálních službách může být úhrada za fakultativní činnosti stanovena v plné výši nákladů. Podle zákona o dani z přidané hodnoty jsou sociální služby osvobozeny od daně z přidané hodnoty. Podle výkladu Ministerstva financí se toto osvobození vztahuje i na fakultativní činnosti poskytované v rámci sociálních služeb.

S pozdravem JUDr. Králová, legislativní odbor MPSV

Do obratu k registraci DPH nevstupuje bod 1 a 2, vstupuje jen bod 3 a 4 , tedy jste osvobozeni od DPH z důvodu neplnění výše obratu.

Jaká bude sazba DPH u rozvodů PC sítí uvnitř budovy základní školy? Myslím, že 19%.

Ano, sazba bude 19% - prosím doplňte, proč Vás toto zajímá? Za určení sazby nese odpovědnost dodavatel služby - ten, kdo vystavuje daňový doklad. Pokud to budete škole přefakturovávat, lze využít §36, odst. 11 ZDPH a neúčtovat o DPH vůbec.

Dobrý den, který § Zákona o DPH řeší sankce? Máme vystavit fakturu na sankční platbu za pozdní dodání služby, vyplývající z uzavřené smlouvy. Jde o §54 Finanční činnost? Myslím, že nejde o zdanitelné plnění. Děkuji

Sankce, úroky z prodlení, penále z prodlení, pokuty nejsou předmětem DPH, nejedná se o službu ani o zboží. Nejedná se o osvobozené plnění, ale plnění, které vůbec není předmětem daně, takže se neoznačuje ani kódem 50.

Při rozšíření vodovodního řadu nechala obec vybudovat täké přípojky k jednotlivým domům dle domluvy s majiteli těchto domů. Společnost, která přípojky vybudovala fakturuje cenu obci. Obec je dohodnutá s majiteli domů, že přípojky zaplatí oni. Prosím o radu, jak bychom měli postupovat. Pokud přípojky odprodáme na základě kupní smlouvy nyní majitelům domů, musíme odvést DPH a vyřadit z majetku obce? Pokud by nám majitelé domů poskytli na základě smlouvy příspěvek na vodovodní přípojky, zůstali by v majetku obce a nemuseli bychom odvádět DPH?

Vodovodní přípojka je ve vlastnictví toho, kdo ji uhradí dle vodního zákona. Myslím, že by pro občany bylo nepřijatelné uhradit vodovodní přípojku a nechat ji ve vlastnictví obce. Také záleží na tom, zda se jedná o vodovodní přípojku v tzv. veřejné části, kdy vede po veřejných nebo cizích pozemcích, zde je varianta příspěvku velmi vhodná, veřejné části přípojek by měly zůstat v majetku obce. Přípojka od hranice pozemku vlastníka k jeho nemovitosti by měla být ve vlastnictví vlastníka nemovitosti.

Takže máte tři možnosti a několik dalších variant:

Veřejná část přípojek - doporučuji sepsat s občany smlouvu o poskytnutí příspěvku na investice - příjem nebude předmětem DPH. Veřejné části přípojek ponechat ve vlastnictví obce.

Soukromá část přípojek (od hranice pozemku k nemovitosti) -

A - vybudovat přípojky obcí a občanům je odprodat, jedná se o zdanitelné plnění, obec má nárok na odpočet na vstupu a zatíží DPH na výstupu po prodeji

B - vybudovat přípojky obcí a občanům je odprodat po 5 letech, (5 let musí být ve vlastnictví obce - viz §78 ZDPH Úprava odpočtu daně)  jedná se o zdanitelné plnění, obec má nárok na odpočet na vstupu při pořizování investice, pokud vybírá vodné a stočné, nebo pokud vodovody a kanalizace včetně přípojek pronajímá plátci DPH a nájem vede v režimu zdanitelného plnění (ne osvobození dle §56 ZDPH) . Při prodeji po 5 letech však již prodej bude osvobozeným plněním a nebude se muset výstup ( prodejní cena přípojky)  zatížit DPH na vstupu dle §56 ZDPH - je to rizikovější z hlediska kontrol, ale je to opravdu možné a daňově optimalizované pro občany i pro obec). 

C - pořízení přípojek pro občany nepovede obec  jako svou investici, ale rovnou jako pohledávku a využije režimu "přeprodeje" s tím, že vlastně nepořizuje svůj majetek, ale je jen investorem pro majetek občanů - pozor nesmí to být smlouvy o sdružení, ale mandátní, že jménem občanů pořizujete pro ně přípojky. V tom případě nebude možné uplatnit nárok na odpočet na vstupu a DPH nebude na výstupu. Náhrada od občanů  za výdaje obce při pořízení přípojek je pak mimo režim DPH dle §36, odst. 11 ZDPH. Jak postupovat u "přeprodeje" je na těchto stránkách v dotazech již několikrát vysvětlováno, i v aktualitách- u odpadů, stanovisko MF je také ke stažení i na těchto stránkách.

Jedná se o poměrně složitou problematiku a doporučuji konzultaci s daňovým poradcem přímo pro Vaši obec - je zde hodně subjektivních problémů, které je třeba zvážit z hlediska volby daňového režimu - např. z jakých zdrojů byly přípojky pořízeny, zda je ještě možné uplatnit odpočet, finanční rozsah  atd.

Nezapomeňte, když se budete rozhodovat, na možnost  uplatnění odpočtu při změně režimu §74 ZDPH, pokud ještě nejste plátci DPH.

Ve vašich materiálech jsem se dočetla, že příspěvek za třídění odpadu od firmy EKO-KOM nepatří do obratu pro DPH. Zúčastnila jsem se však školení a tam nám lektorka říkala, že to tak není, že podle smluv, které viděla tak, jak je firma EKO-KOM uzavírá, patří tento příspěvek do obratu pro DPH. Jak je to tedy správně?

Dle stanoviska MF je příjem do EKO-komu příjmem z výkonu veřejné správy, stanovisko je na stránkách MF a je možné jej stáhnout i na těchto stránkách.