Dotazy

Prosila bych o váš názor na objednávání a výdej žádanek na opiáty a omamné látky. S naším auditorem jsme se shodli, že tato činnost podléhá DPH 19 %, ale nemůžeme se dohodnout, zda patří do hlavní nebo hospodářské činnosti města. Chtěli bychom si uplatňovat i DPH na vstupu od dodavatelů těchto žádanek, ale v případě, že by tato činnost patřila do hlavní - prosím o radu jak účtovat na vstupu a na výstupu. Účtujeme v GINISU.

Dle mého názoru je to jasně veřejná správa, která není předmětem DPH. V případě, že budete považovat za zdanitelné plnění, tak je určitě předmětem hlavní činnosti, nejedná se o podnikatelskou činnost, účtování najdete v materiálu DPH komplet v části komplexní příklad. Ale opravdu, tuto činnost neděláte dobrovolně, ale ze zákona a ze zákona za ni požadujete úhradu (4399, pol.2329 dle MF), zde je riziko toho, že tuto činnost bude FÚ považovat za zdanitelné plnění, minimální. Prosím, sdělte mi roční příjem z prodeje tiskopisů na opiáty lékarníkům, abych si mohla udělat přesnější představu. (Děkuji)  

Máme bytové domy. V jednom je součástí záloh na energie i položka jako příspěvek na úklid společných prostor (paní uklízečku na tomto domě platí obec). V druhém jsou pouze zálohy na energie. Vstupují tyto zálohy do sledování obratu pro registraci? Mám v tom zmatek. Na každém školení je názor jiný, dokonce i ten,že tyto zálohy vůbec do obratu nevstupují až při vyúčtování. Provádíme měsíční předpis zvlášť nájmu a zvlášť záloh.

Do obratu pro účely registrace k DPH vstupují vždy nájmy. Zálohy na energii nejsou předmětem daně ani nevstupují do obratu při splnění 3 podmínek (tzv. režim "přeprodeje"): 1) energie od dodavatele nakupujete pro nájemce a přeprodáváte je nájemci s tím, že úhrada za prodej nesmí převýšit úhradu za nákup, 2) účtujete o tom na účtech třídy 3, 3) nauplatnite u tohoto nákupu odpočet na vstupu. Při splnění těchto podmínek u druhého bytového domu se zálohy nebudou počítat do obratu.

Pokud poskytujete úklid společných prostor vlastním zaměstnancem a vybírate za to úplatu (to je ta položka příspěvek za úklid), tak se jedná o zdanitelné plnění. Počítá se do obratu a je předmětem daně. I pokud byste tento "příspěvek" potom vyúčtovavali na základě skutečných nákladů na uklízečku, nejedná se o režim přeprodeje, protože není splněná první podmínka. Až budete plátci museli byste vyhotovat daňový doklad ke každé přijaté platbě - tedy ka každé úhradě zálohy  - je vhodná úprava nájemních smluv tak, že např. vyúčtujete náklad na úklid společných prostor za každé čtvrtletí (zvolte taktové období, jaké budete mít zdaňovací období  a vyjměte tuto náhradu ze záloh).

Podrobněji bude zpracován postup v podobných případech a návody , jak řešit v dokumentech ke stažení - měl by být "vyvěšen" nejpozději v pondělí 20.4.

Dobrý den, nejsme si jisté, jak posuzovat vstupy a výstupy DPH v těchto případech: a) město organizuje pro občany zájezdy (houby, kultura, plavání), přičemž hradí dopravu a někdy i vstupné. Částky vracené občany (cena zájezdu pro jednotlivce) nepokrývají plnou výši nákladů, přičemž není určeno, jakou částkou z vybraných peněz od občanů se snižují náklady na dopravu nebo na vstupenky. Tyto částky jsme nevykazovali na položce 2111, ale snižovali jsme položku služeb 5169. Jaký by měl být správný postup? b) město pronajímá prostory nemovitostí za symbolickou cenu 1,-Kč nebo formou bezplatných výpůjček. V jaké výši by se tyto pronájmy nebytových prostor měly sledovat pro účely DPH? (Není to v rozporu se zákony? Vstupy za ceny obvyklé?)

První případ lze opravdu účtovat kompenzačně a lze přijaté úplaty považovat za náhradu výdaje, do DPH by nemuseli vstupovat s využitím §36, odst. 11 ZDPH, ale je možné, že v těchto případech vznikne diskuse s FÚ , zda se nejedná o zdanitelná plnění. Podmínky stanoviska MF však musíte splnit - úplata nesmí převýšit vstupy a dále se nesmí uplatnit nárok na odpočet a musí se účtovat přes pohledávku (přes 3XX). Jinak máte možnost uplatnit nárok na odpočet na vstupu u těchto činností  a pak zatížit DPH výstup pro zaměstnance.

Druhý případ - ZDPH neřeší cenu obvyklou  (tu řeší jen DPPO) , jen požadované a přijaté úplaty. Výpůjčky, které jsou zdarma do obratu nevstupují, u pronájmu za 1 Kč opravdu vstupuje do obratu jen 1Kč.  

Jsme plátci DPH, stavíme novou hasičskou zbrojnici pro náš sbor dobrovolných hasičů. Akce bude stát více jak 2 mil. Kč. Z toho jeden mil. dostaneme jako dotaci od Ministerstva vnitra. Můžeme si odečíst DPH na vstupu z dodavatelských faktur?

Záleží na tom, jak budete nakládát s novou hasičskou zbrojnicí. Abyste mohli uplatnit odpočet na vstupu, musíte budovu použivat k ekonomické činnosti (a výstupy z této činnosti danit). Tj., buď ji pronajmete subjektu, který je plátce DPH a používá ji pro svoji ekonomickou činnost, nebo v této nové budově musite provozovat sami ekonomickou činnost. Sbor dobrovolných hasičů asi není plátcem DPH, ani ekonomickou činnost neuskutečňuje. Zde musite posoudit dle konkrétní situaci ve Váši obci. Pokud nebudete mít výstupy ze zdantielných plnění k této investici, nelze uplatnit nárok na odpočet při pořizování DHM.

Hrobník / na sml.o dílo-není náš zaměstnanec a není plátce DPH/ vykope hrob a dle sazebníku sdělí zákazníkovi částku k úhradě a ten stanovenou částku zaplatí obci.Poté hrobník tuto službu na stejnou částku vyfakturuje obci a ta mu fakturu zaplatí.Je možno tento případ posuzovat jako službu týkající se veřejné správy nebo jako zdanitelné plnění? V případě,že se jedná o zdan.plnění je možné přeúčtování dle par.36 přes 3xx účty a jak?

Jedná se o službu veřejné správy v souladu se zákonem o pohřebnictví a stanoviskem MF, úplata za výkop hrobu není předmětem DPH. 

1. Vyúčtovací daňový doklad Vyhotovené smlouvy o nájmu (nájemní smlouvy) mají náležitosti daňových dokladů tzn., že nevystavujeme faktury. V případech, kdy nájemné je placeno častěji než 1x ročně je vystavován splátkový kalendář. Nájemce uhradí nájemné před DUZP. Jak máme postupovat. Vystavíme doklad o přijaté platbě? Vystavíme vyúčtovací daňový doklad, pokud ano jak bude vypadat? Je postup stejný i v případě splátkového kalendáře když nájemce zaplatí před DUZP? 2. Doklad o přijaté platbě Je správný náš názor, že v případě osvobozeného plnění bez nároku na odpočet daně není třeba plátcům i neplátcům vystavovat doklad o přijaté platbě?

Ano, v případě osvobozeného plnění bez nároku na odpočet není plátce povinen vystavit daňový doklad (ani k předpisu, ani k platbě). Pokud jste se rozhodli, že budete u konkrétního nájmu uplatňovat daň, tak, jak uvadíte, splátkový kalendář slouží jako daňový doklad. V případě, že nájemce zaplatí před DUZP, jste povinní vystavit daňový doklad k platbě. Tento doklad musí obsahovat všechny náležitosti daňového dokladu dle §28 zákona o DPH kromě údaju o jednotkové ceně a rozsahu plnění.

Město pronajímá lékaři rentgen. Jedná se o movitou věc, proto se domníváme, že podléhá DPH, a to se sazbou 9 %. Je náš názor správný?

Pronájem zdravotnického vybavení není uveden v příloze č. 2 k ZDPH, obáváme se, že se musí využít sazba 19%. Ověřím u dańového poradce a odpověď doplním. O movitou věc se jedná určitě.

Poplatek za komunální odpad nemáme řešen vyhláškou, ale občané si kupují známky v hodnotě podle velikosti popelnice a četnosti odvozu. U svozu (sběr a přeprava) máme 9% DPH, u likvidace 19 %, u poplatku ze zákona 0%. Kam zařadit pronájem popelnice? Patří do snížené sazby 9% (sběr)?

Od 1.1.2004 po novele DPH je i likvidace odpadu s 9 %. Pronájem popelnice, pokud bude vyčíslován zvlášť, bude s 19%. Myslím však, že by bylo možné  pronájem popelnice zakalkulovat do ceny sběru a svozu odpadu, není třeba vyčíslovat zvlášť, je to běžný nákup materiálu, který do ceny provozu systému určitě může patřit. Vhodné se poradit s daňovým poradcem, Vámi popsaný systém mi není zcela jasný, trochu je matoucí uvedený text - nemáme vyhlášku na poplatek, poplatek máme s 0% DPH.

Město je vlastníkem nemovitosti, kde se nachází PO města a nebytové prostory, využívané jako restaurace. Celou tuto nemovitost dalo město do výpůjčky své dceřinné spol. s r.o. Ta restauraci provozuje. S.r.o. bude provádět na této nemovitosti technické zhodnocení, na které jí město poskytne dotaci. Pro tento postup se město rozhodlo z toho důvodu, že spol. s r.o. je plátcem DPH. Je otázkou jak toto technické zhodnocení následně dostat do majetku města a kdy? Zda je nutné do smlouvy o poskytnutí dotace uvést nějaký postup předání tohoto technického zhodnocení (darem?, předávacím protokolem?)? Město neumožní spol. s r.o. odepisovat tento majetek dle § 28 zákona o dani z příjmu.

Pokud budete postupovat, tak jak navrhujete, tak bude muset s.r.o. vrátit využitý odpočet DPH u TZ, na tuto skutečnost se vztahuje §78 Úprava odpočtu daně.  Aby s.r.o. mohlo uplatnit odpočet z TZ, musí mít TZ ve svém majetku po dobu 5 let, jinak musí odpočet poměrově vrátit, výpočet se provádí rovněž dle §78 ZDPH. 

Rozhodli jsme se, že budeme na nájmy pozemků vystavovat faktury dle data, které je uvedené ve smlouvě. Takže např. vystavíme fakturu na nájem s DUZP 1. 4. 2009. Pokud nájemce zaplatí nájem dříve, např. v únoru, máme k datu úhrady vystavovat daňový doklad?

Daňové doklady není třeba vystavovat na příjem osvobozený bez nároku na odpočet, což by nájem pozemků mohl být (§56). V tom případě byste kódem  50 označovali jen předpis nájemného a z hlediska DPH byste si již data úhrady nemuseli všímat.

DUZP se udává jen u zdanitelných plnění, tedy jen v případě, kdybyste  pronajímali pozemky plátcům DPH. V tomto případě byste při úhradě nájemného v únoru, kdyby DUZP bylo 1.4., museli vystavit daňový doklad k přijaté platbě a pak  k DUZP daňový doklad na zdanitelné plnění, kde byste úhradu " zálohy" zase do přiznání odečetli. Postup by účetně byl stejný jako při přijaté záloze (viz materiál DPH komplet).

Dobrý den, chtěla bych se zeptat, jak postupovat při tom, co všechno se dá uplatnit - odečíst u faktur (daňový dokladů) za poslední rok před datem registrace DPH v prvním daňovém přiznání?

Nárok na odpočet při změně režimu lze uplatnit u zásob a majetku, který budete využívat pro získání úplaty za zdanitelná plnění, a to u daňových dokladů s datem DUZP za 12 měsíců předcházejích před datem účinnosti o rozhodnutí k registraci plátci.  Mohou to být např. pohledy, knihy, mapy, dříví, kanalizace, vodovody, atd. Při určení musíte vycházet z rozdělení Vašich činností z pohledu DPH a určení, který majetek budete pro zdanitelná plnění využívat. U pořizovaní DM lze řešit daňovou optimalizací, pokud jste v roce 2008 pořídili významný majetek, tak musíte zvažovat, zda jej lze prodat před uplynutím tří let, pronajmout plátci, případně vložit do obchodní společnosti - viz vklady řešené v dokumentech ke stažení na těchto stránkách.  V případě, že lze takto s DM naložit , tak máte u tohoto majetku nárok na odpočet při změně režimu. Pokud jste se rozhodli krátit nárok na odpočet poměrem a koeficientem, tak lze uplatnit krácený nárok i u zásob pořízených pro potřeby úřadu - skladově evidované čistící prostředky a kancelářské potřeby, a dále u DM  výpočetní technika, SW, TZ administrativních budov - ale zde buďte opatrní, jedná se o administrativně náročnou činnost, kdy jsou související náklady s evidencí krácených nároků větší než úspora na DPH. Konkrétněji s ohledem na obecnost dotazu poradit nemohu.

Obdrželi jsme na základě rozhodnutí Valné hromady doplatek nájmu za rok 2008 za pronájem lesních pozemků.Hledala jsem v zodpovězených dotazech, protože myslím,že jsem podobnou odpověď již četla. Myslím, že pokud se jedná o doplatek roku 2008(dosud nejsme plátci DPH), nevstupuje tato do obratu.

Ano, doplatek nájmu za rok 2008 by neměl vstupovat do obratu dle ZDPH.

Za naše služební vozidla neplatíme silniční daň (jsou používána k činnostem souvisejícím s veřejnou správou, nikoliv s hospodářskou činností). Pokud bychom povolili používání soukromých vozidel ke služebním cestám (školení, vzdělávání apod.), museli bychom se přihlásit jako plátci silniční daně a platit za každý den 25,- Kč?

Nemuseli, ani v tomto případě se nejedná o využívání vozidel k podnikání.

Máme registrované informační centrum, kde se prodávají za symbolickou cenu turistické karty (zobrazeny kulturní památky města), mapy a turistické známky, budeme z příjmu odvádět DPH?

Ano, úplaty za prodej zboží (mapy a známky jsou zbožím) jsou předmětem daně - zdanitelné plnění. Musíte je počítat do obratu pro účely registrace k DPH a pokud budete plátce DPH, tak i danit. 

Jakou sazbu DPH mám přidělit když : obec prodává dříví, ale s tím, že lesní hospodář vyznačí v lesích stromy, které si musí kupující sám porazit a pak se dřevo změří na prostorové metry a ocení. Jedná se o sazbu 9%?

Ne, v tomto případě se nejedná o palivové dřevo se sníženou sazbou (muselo by být v polenech, špalcích, otepích apod.). Prodej dřeva "nastojato" se daní 19%.