Dotazy

Dobrý den, Rozumím tomu dobře, že nelze uplatnit daň na vstupu, které v sobě zahrnuje paragraf : 6171 místní správa např. nákup kancel. a úklid potřeb, el.en., dlouhodobý majetek (např. vysavač, počítač, telefon), školení zaměstnanců, telekomunikační služby, plyn, pohoštění, knihy, doplnění lékárniček, ostatní služby, faktura za obědy zaměstnanců 3745 vzhl.obcí,zeleň PHM na sekání veřejných prostranství, nákup sekačky, květiny do truhlíků po obci, atd. 3721-3 odpady faktury za měsíční svoz odpadů, nebezp. odpadu 3639 komunál.sl. PHM do traktůrku, kterým jezdí zaměstnanci uklízet obec, ochranné pomůcky a oděv, nákup materiálu 3632 pohřebnictví když na výstupu je osvobozeno od daně, barvy na nátěr plotu, atd. 3631 veř.osvětlení opravy a údržba veř. Osvětlení, elektrická energie 3632 Bytové hosp 3419 tělovýchova věcné ceny za 1-3 místo 3412 sport.v maj.obce elektrická energie v kabinách fotbalového hřiště, které pronajímáme za 1,-Kč ročně fotbalovému oddílu 3399 kultura nákup mat., výzdoba sálu na zábavu, praní ubrusů, sladkosti pro děti na různé soutěže (pálení čarodějnic, pohádkový les, maškarní) 2212 silnice opravy a údržba cest v majetku obce Tyto všechny paragrafy to je veřejná správa ? Nebo to znamená, že když neuplatním daň na výstupu nemohu ani na vstupu?

Takto nelze určovat možnost uplatnění nároku na odpočet. Vždy se nejdříve musí určit u úplaty , zda jde o zdanitelné plnění, plnění osvobozené bez nároku nebo o zdanitelné plnění. U zdanitelného plnění pak vyhledáte" vstupy" ( přijaté faktury, výdajové pokladní doklady, uhrazené zálohy na které je doklad k DPH o přijaté platbě)  a pouze u nich lze uplatnit nárok na odpočet, a to jen v případě, že jsou pořízené od plátců DPH a máte na tyto vstupy daňové doklady.  V některý případech, pokud je vstup poměrově určen na plnění, která nejsou předmětem daně a na zdanitelná plnění, lze nárok na odpočet na vstupu  krátit poměrem. Dále lze využít koeficient dle §76 ZDPH  nebo oba způsoby krácení (to přichází v úvahu u odpa 6171 - ale kvůli administrativní náročnosti moc nedoporučuji - viz. materiál DPH komplet část 8- příklad na krácení a požadovaná evidence). Podrobněji k Vašemu dotazu - úvahy:

odpa 3745 - pravděpodobně nelze uplatnit nárok na odpočet, málokdy je  k tomuto  odpa zdanitelné plnění, leda byste prodávali vámi vypěstované květiny nebo jiné výpěstky (semínka apod.)

3721-3 odpady faktury za měsíční svoz odpadů, nebezp. odpadu -  nárok na odpočet lze uplatnit jen u vstupu ke smluvně sjednané likvidaci odpadů ( např. pokud obec likviduje odpad podnikatelů na základě smluv)

3639 komunál.sl. PHM do traktůrku, kterým jezdí zaměstnanci uklízet obec, ochranné pomůcky a oděv, nákup materiálu - dle Vašeho popisu nelze uplatnit nárok na odpočet

3632 pohřebnictví, když na výstupu je osvobozeno od daně, barvy na nátěr plotu, atd. - nelze uplatnit nárok na odpočet, pohřebnictví je veřejná správa

3631 veř.osvětlení opravy a údržba veř. Osvětlení, elektrická energie - nelze uplatnit nárok na odpočet, k tomuto vstupu není na výstupu žádné zdanitelné plnění

3632 Bytové hosp. - asi spíše odpa 3612 - osvobozené bez nároku na odpočet, vyjímku může tvoři pronájem plátci, ale u bytů je to opravdu vyjímečné

3419 tělovýchova věcné ceny za 1-3 místo - nelze, k vyplacení ceny nemáte žádnou úplatu za zdanitelné plnění, proto nemůžete uplatnit nárok na odpočet na vstupu 

3412 sport.v maj.obce elektrická energie v kabinách fotbalového hřiště, které pronajímáme za 1,-Kč ročně fotbalovému oddílu - zde byste mohli uplatnit nárok na odpočet el. energie, kdybyste po fotbalovém družstvu následně chtěli její úhradu včetně DPH na výstupu, v jiném případě nedoporučuji, k nájmu všeobecně lze uplatnit nárok na odpočet , jen pokud pronajímáte plátci a tedy máte DPH na výstupu - u 1,- Kč to víceméně nepřichází v úvahu

3399 kultura nákup mat., výzdoba sálu na zábavu, praní ubrusů, sladkosti pro děti na různé soutěže (pálení čarodějnic, pohádkový les, maškarní) - nelze uplatnit nárok na odpočet, většina vámi  zde vyjmenovaných činností je osvobozena bez nároku dle §61 ZDPH

2212 silnice opravy a údržba cest v majetku obce  - nelze uplatnit nárok na odpočet - není k tomuto vstupu výstup  - zdanitelné plnění

Lze příjmy v kultuře 3399 2111 považovat za příležitostné, které nejsou předmětem daně dle § 61 i když naše obec pořádá zábavy pro dospělé i děti,tak cca 6x do roka a 1x do roka hudební koncert, ale nemá k tomu vyhrazeného konkrétního člověka, který by se zabýval jen touto činností? Dále by mě zajímalo jestli se dá považovat za příležitostný příjem od firmy, která v obci bude pokládat optický kabel a zaplatí obci částku cca 16.000Kč za věcné břemeno? V posledních 2 letech jsme žádný takový příjem neměli a mít nebudeme. Ale když jsme byli na KÚ v LBC na školení, tak tam byla paní z ředitelství finančního úřadu z Ústí a ta říkala, že věcné břemeno je vždy zdanitelné plnění.

Pořádání zábav pro obyvatele a koncerty se dá považovat za dodání kulturních služeb, které jsou vždy plněním osvobozeným od daně bez nároku na odpočet dle §61 bez ohledu na četnost akcí.

Úplata za zřízení věcného břemene je ze zákona poskytnutím služby. Předmětem daně je poskytnutí služby za úplatu v rámci uskutečňování ekonomické činnosti. Pokud se činnost neuskutečňuje soustavně, nedá se mluvit o ekonomické činnosti. Domnívám se, že by ten postup bylo možné vůči FÚ obhajít. V případě, že máte úplatu za věcné břemeno jednou za 2 roky se určitě jedná o činnost příležitostnou.

Jsme povinni sledovat obrat pro účely DPH i po registraci? Myslím tím - v březnu jsme překročili obrat 1mil, do 15. 4. se zaregistrujeme a jestli i nadále musíme obrat sledovat.

Od okamžiku, kdy se stanete plátce DPH (tj. od 1.6.) začnete sledovat v účetnictví odděleně přijatá zdanitelná plnění, uskutečněná zdanitelná plnění a plnění osvobozená od daně pro účely sestavování přiznání k dani z přidané hodnoty. Je to jiný systém, než sledování obratu pro účely registrace. Obrat se dá následně z evidence pro účely DPH u plátce zjistit.

1. Od 1.4.jsme plátci DPH. Předpisy na nájem pozemků na celý rok 2009 byly zaúčtovány v únoru bez záznamové jednotky (650). Splatnost je v průběhu roku. Nyní máme v programu GINIS možnost buď odúčtovat poměrnou část a zaúčtovat znovu se záznamovou jednotkou (– osvobozeno od DPH)- v celkové částce, nebo na kartách nájemců v modulu DDP jednotlivě zaúčtovat nové předpisy(72 karet). První možnost je rychlejší- bude to ale správně z hlediska DPH (a finančního úřadu) ? 2. Uplatnění DPH při změně režimu: chceme uplatnit odečet DPH u zboží IC, dále invest.akcí a oprav DHM. Jak máme zaúčtovat tyto částky (když vstupní cena DHM by se měnit neměla)?

1. Lze odúčtovat předpisy a zaúčtovat se ZJ 650 v celkové částce v poměrné výši podle data, kdy vstupují do obratu.

2. Doporučuji při odpočtu při změně režimu opravdu snížit pořizovací cenu zásob i pořizovací cenu DM ve výši uplatněného nároku na odpočet z důvodu věrného obrazu účetnictví i zobrazení finanční situace účetní jednotky, tedy zápis 343. 25 MD / 0XX; 1XX minus MD. Pokud tento postup není možný nebo by nebyl přesný, tak souvztažný účet v rozpočtovém okruhu je 215 a v HČ 649.

Dobrý den, máme rozdílná stanoviska na to, v jaké sazbě DPH budeme fakturovat firmám (na základě smlouvy) za svoz, odvoz a zajištění odstranění odpadu. Bude to 9% nebo 19%. Prý se sazba 9% vztahuje jen k občanům.

Úplata za sběr a likvidaci komunálního odpadu od fyzických osob - obyvatel města je výkonem veřejné správy (dle zákona o odpadech), takže není předmětem daně. Svoz a likvidace odpadů pro podnikatele je poskytnutou službou se sazbou daně 19%.

Sníženou sazbu daně 9% pro fyzické osoby používají podnikatelské subjekty, předmětem podnikání kterých je svoz a likvidace  komunálního odpadu - tedy odpadů od občanů.

Jak je to s nárokem na odpočet DPH u: - školení zaměstnanců - odborné literatury - nákup a údržba SW - předplatné novin a časopisů - závodní zdravotní péči - pronájem poštovní přihrádky - pronájem frnakovacího stroje

Je to stejné jako u všech ostatních vstupů. Pokud zaměstanec je přidělen k výkonu, který je zdanitelným plněním, lze u těchto nákladů uplatnit nárok na odpočet, pokud je DPH na vstupu - daňový doklad - přijatá faktura, paragon atd. (Pravděpodobně nebude u všech možnost odpočtu např.  zdravotní péče je osvobozena). Pokud je zaměstanec přidělen pro výkon veřejné správy, osvobozená plnění a zdanitelná plnění, lze krátit nárok v rozsahu "použití" zaměstnanců pro ekonomickou činnost a dále koeficientem - příklad materiál DPH komplet od str. 25 - krácení je administrativně náročné, obce využívají málo, efekt nebývá velký.  

Město buduje koupaliště, které bude za 1 až 2 roky pronajato podnikateli. Může si v letošním roce již uplatnit DPH na vstupu, když nájemné z objektu obdrží až po dostavbě.

Pokud bude koupaliště pronajato podnikateli - plátci DPH, tak ano, lze uplatnit nárok na odpočet  na vstupech =  na všech přijatých fakturách ke stavbě koupaliště.

Dobrý den, prosím o radu,zda když obec má nájemné z bytů a v nájemném je obsažen pronájem movitých předmětů (např. ve výši 20,-Kč). zda se musí tak nízká částka zdanit? Protože nájemné je osvobozeno, ale co s pronájmem movitých věcí nájemníkům, které se rozpočítávají na několik let. A prosím ještě o jeden dotaz: když město kupuje plyn a má vlastní kotelnu a pak fakturu vytápěnou plochu nájemcům jde o výrobu tepla?

Vybavení bytu je nedílnou  součástí stavby, i když se nájem počítá z podlahové plochy a z vybavení, z hlediska DPH se na celé nájemné bytu nahlíží jako na plnění osvobozené bez nároku na odpočet. Tedy nemáte možnost uplatnit nárok na odpočet při vybavení bytu, ale také nebude DPH na výstupu, a to ani k té části, která dle evidenčního listu je vypočtena jako nájem za vybavení bytu.

Co se týče tepla, jde v tomto případě z Vaší strany opravdu o zdanitelné plnění. Na tento případ nelze ani uplatnit "přeprodej". Zálohy lze vybírat na základě platebního kalendáře, nebo dělat čtvrtletní vyúčtování, na to lze využít pro snížení administrativy splátkový kalendář.  

Chtěla jsem se zeptat jakým způsobem si můžu uplatnit DPH na zálohách na el. energigi, které platíme ČEZu. Můžu si DPH odečíst za každé čtvrtletí nebo pouze jednou ročně při vyúčtování ?

Nárok u el. energie  na odpočet můžete uplatnit na základě platebního kalendáře, kde jsou rozepsány zálohy a na základě výpisu z účtu, že tyto zálohy byly uhrazeny. V platebním kalendáři je základ daně i DPH uvedena. Výše poskytnuté uhrazené zálohy by se měla s platebním kalendářem ČEZu shodovat. V tomto případě pak nahrazuje platební kalendář daňový doklad k přijaté platbě. Pokud zálohu neuhradíte, nelze nárok na odpočet dle platebního kalendáře uplatnit.  

Dobrý den, prosíme o zodpovězení dotazu, zda u vykopání hrobu je možné účtovat DPH objednavatelům.Na školení Krajského úřadu bylo sděleno , že je to služba veřejné správy a tudíž nepodléhá sazbě DPH

Opravdu se jedná o DPH, nemělo by se zdaňovat DPH na výstupu. Za veřejnou správu je tato služba určena MF.

Týká se nějakým způsobem DPH Fondu starosty a Fondu zaměstnavatele?

Nelze takto určit, musíte mi sdělit, jaké příjmy jsou umožněny ve statutech  fondů. Jsou případy, kdy např. u sociálního fondu se DPH může týkat na základě příjmů od zaměstnanců.

Obec provozuje místní rozhlas, někdy má z hlášení úplatu.Tato bude zatížena DPH 19%. Máme smlouvu na servis a údržbu místního rozhlasu, můžeme uplatnit plný nárok na odpočet DPH? Nebo musíme nějak krátit a podle čeho?

Můžete uplatnit celý nárok na odpočet, pokud nemáte jiné příjmy z místního rozhlasu než z reklam. Kdybyste měli např. nějaký poplatek, je třeba i ten zatížit DPH, protože tento poplatek není osvobozen. Stejně postupujeme i u novin a časopisů vydávaných obcí, které se občanům rozesílají zdarma a jsou v nich i reklamy, za které obec vybírá úplatu. I zde není třeba nárok na odpočet krátit u vstupů za tisk a další vstupy. Hodně o těchto případech diskutuji s daňovými poradci a nakonec se shodneme na tomto postupu. Zde se nejedná o bezúplatné plnění ani o osobní spotřebu. U novin a časopisů lze využít ustanovení §13, odst. 8, písm. c) -  není třeba zatížit na výstupu,  a lze uplatnit nárok na odpočet. U hlášení  z místních rozhlasů mohou být diskuse, ale ZDPH přesně neřeší jakou jinou formou zde uplatnit přímý vstup. Je možné, že časem vyjde k této službě pro občany  nějaké  jiné stanovisko MF, ale zatím všem doporučujeme uplatnit plný nárok na odpočet na vstupech. Také bude záležet na rozsahu vstupů (nákladů na rozhlas) a výši příjmů. Pokud se jedná o příjmy nevýznamné, tak zvažte riziko a sílu argumentace, že se jedná o vstupy pro zdanitelná plnění (příjmy z reklam).  

Obec v minulém roce zaplatila za občana pohřebné (PA 3632/PO 5192), protože nebyli známi žádní pozůstalí. V letošním roce se obec přihlásila v řízení o dědictví a obdržela peníze(PA 3632/PO 2324), které byly uloženy jako peněžní hotovost v nemocnici. Zahrnuje se tento příjem do obratu DPH?

Určitě ne. Tento příjem není předmětem daně, nesplňuje definici v §2. Jedná se o náhradu výdaje veřejné správy.

Příjmy na položkách 1337, 1341, 1343, 1361 nejsou předměten daně z příjmu a neuvádí se tedy v příloze k dani z příjmu (podle §18 odst.4 ZDP)? A u příspěvkové organizace pouze s hlavní činností není předmětem daně příspěvek zřizovatele ani dotace JMK, ale úplata za předškolní vzdělávání a příspěvek na výtvarné potřeby ano? Na konci jsem měli zlepšený VH - nevyčerpaná dotace zřizovatele. Podávám ty přiznání poprvé, tak se raději ptám, děkuji za opověď

U obce určitě není předmětem DPPO žádný příjem zařazený dle RS na pol. třídy 1.

U PO není předmětem daně příspěvek zřizovatele. Úplata za předškolní vzdělávání vychází z neinvestičních nákladů, vždy by měl být výdaj vyšší než příjem, tedy také nebude předmětem daně, jedná se o příjem z hlavního poslání nevýdělečné organizace. Příspěvek na výtvarné potřeby, pokud je účtován do VHČ, tak bude předmětem daně, ale opět jsou k němu i daňově uznatelné související náklady. Zisk na základě úspor nákladů podléhá finančnímu vypořádání se zřizovatelem. Daní se jen výnosy, u nichž jsou související náklady z pohledu zákona uznatelné  nižší v hlavní činnosti ( např. neuznatelné jsou odpisy svěřeného majetku) , ve VHČ se daní VH z VHČ celkem, tam se výnosy za jednotlivé druhy činností z hlediska DPPO neoddělují.  

Obec zajišťuje pečovatelskou službu i pro okolní obce. PS má registraci na JmK. Okolní obce nám poskytují příspěvek na činnosti PS. Jsou tyto příspěvky osvobozené bez nároku na odpočet nebo nejsou předmětem daně? Na tyto příspěvky máme uzavřené smlouvy.

Správně by to měly být smlouvy o spolupráci mezi obcemi dle zákona o obcích 128/2000 Sb. §46 a násl. Měli byste příjem účtovat přes 4121 a obce hradit s položkou 5321. Pokud máte takto ošetřeno, tak se jedná o příjem, který není předmětem DPH, nevstupuje do obratu a kdybyste byli plátci, tak nebude DPH na výstupu. Pokud máte jinou formu úhrady, tak se jedná o příjem osvobozený od DPH bez nároku na odpočet , tedy také nevstupuje do obratu, nebude DPH na výstupu, ale budete příjem označovat při účtování tak, aby se objevil v přiznání na řádku 50.