Dotazy

Naše obec má 4 zaměstnance, 1 na ekonomické činnosti a 3 na hlavní činnosti. Všichni zaměstnanci se stravují v místní restauraci, která měsíčně vystavuje 2 faktury za obědy (1na EČ a 1 na HLČ). Cena za 1 oběd činí 55Kč s DPH19%. Ve směrnici obce je dáno, že obec přispívá každému zaměstnanci na 1 oběd částkou 28,--Kč a 27,--Kč musí uhradit zaměstnanec zaměstnavateli, který zaplatil celou fakturu obědy. Úhradu faktury v hl.činnosti účtuji 231 30 6171 5169D / 420MD Příjem částky od zaměstnance účtuji 231 20 4399 2111MD/215D Úhradu faktury v ek.činnosti účtuji 241 10 D/518 19MD Příjem částky od zaměstnance účtuji na 241 10MD/518 19 -MD Je příjem částky od zaměstnanců jak v EČ, tak i v HLČ předmětem daně a zahrnuje se do obratu? Lze to takto účtovat i nadále když se naše obec od 1.4.2009 stává plátcem DPH? Faktury, které hradí obec místní restauraci se budou rozúčtovávat na DPH v obou činnostech?

Zajištění stravování zaměstnanců touto formou nesplňuje definici ekonomické činnosti, protože z vašeho pohledu to není činnost výrobců, obchodníků atd. S tímto odvoláním bych do obratu nezapočítala příjem od  zaměstnanců - jedná se vlastně jen o náhradu výdaje, ne o ekonomickou činnost.

Až budete plátci DPH, můžete uplatnit odpočet na celé faktuře na obědy u obou činností a zaměstnancům zatížit   DPH na výstupu. ( Zjednodušeně prodáváte zaměstnancům oběd za nižší částku než nakupujete).

Správně byste měla účtovat příjem od zaměsntance i v hlavní činnosti  (ve VHČ to tak děláte) stornem  výdaje, odpa dle RS 4399 není zde dobře, správně je i zde odpa 6171.  

Dobrý den, prosíme Vás o radu, zda se do obratu DPH /zda je předmětem DPH/ stočné a vodné. Správu a zajištění provozu vodohospodářských zařízení /čistírna odpadních vod, splašková kanalizace a veřejný vodovod/ a movitého i nemovitého majetku, který je jejich součástí nám zajišťuje firma /spol. s r.o.-mandantář/ na základě Mandátní smlouvy o zajištění provozu vodohospodářských zařízení.

Pokud je dle této mandátní smlouvy vodné a stočné vybírané firmou Vaším jménem a na Váš účet, tak se jedná o zdanitelné plnění obce a vstupuje do obratu pro registraci k DPH, a to dnem (DUZP)  zjištění spotřeby -  den odečtu z měrného zařízení.

Volám o pomoc! Mám totální chaos v koeficientech. Prosím o vyjasnění, čeho se týká a co to vlastně je poměrový koeficient zálohový koeficient veřejnosprávní koeficient Jaksi jsem se do toho zamotala, děkuji

Stáhněte si materiál DPH komplet ze stránek a zkuste prostudovat příklad od strany 28. Zálohový koeficient je koeficient, který se určuje podle §76, tj. podíl zdanitelná plnění děleno zdanitelná plnění + osvobozená bez nároku na odpočet - je stanoven na celý rok jedním údajem. Zálohový koeficient se stanoví dle skutečnosti předchozího roku, vypořádací koeficient je ten, který skutečně vyjde za běžný rok a dělá se na něho dodatečné přiznání. Poměrový a veřejnosprávní koeficient je asi stejný pojem  - je to krácení v rozsahu zjištěného použití pro účely, které nejsou předmětem daně a pro ekonomickou činnost - tj. zdanitelná plnění + osvobozená. Jeho výše může být stanovena také jednotně, např. dle poměru příjmů z veřejné správy a příjmu z osvobozených bez nároku + zdanitelných plnění, ale lze využít i jiné rozvrhy - fond pracovní doby, plocha atd., ke každé jednotlivé faktuře zvlášť. Dokazování  správnosti je pak však na Vaši odpovědnost. Administrativa s koeficienty je velmi náročná a většinou nijak přínosná, obce využívají opravdu málo. Jeho využití zvažte, vhodnější je se snažit co nejvíce o přímé přiřazení vstupů k výstupům.

Dobrý den, prosím Vás o radu, zda se do obratu započítávají i dividendy, úroky BÚ, TV, zhodnocení podíl. listů.

Dividendy a úroky BÚ nejsou předmětem DPH, termínové vklady a zhodnocení podílových listů u obcí jsem zjišťovala na MF, byly by předmětem daně jen v případě, že by se jednalo o peníze, které jsou trvale určeny k zhodnocování, což u obcí považoval úředník  MF za zcela vyjímečné, a tento příjem považoval za příležitostný. Mimochodem úroky z termínových vkladů určitě nejsou nijak významné a jestli máte letos zisk z prodeje podílových listů, tak Vám blahopřeji, to jste vyjímka. Průběžné zhodnocení listů ( jen dle výpisu)  bez realizace jejich prodeje do obratu nevstupuje určitě.

Prosím o upřesnění. Obec má org. složku Městské policie. DPH budeme odvádět pouze z činnosti - ostraha objektu. Ostatní, např. pokuty nejsou předmětem daně. Jak je to s odpočtem DPH? Budeme si u vstupů uplatňovat koeficient? A u všech činností týkajících se Městské policie?

U městské policie je opravdu zdanitelným plněním např. ostraha objektu, výběr pokut je úplata z výkonu veřejné správy. Koeficient Vám pravděpodobně ani nevyjde, účtování je velmi složité a administrativně náročné. Vhodné je jít na režim přímého přiřazování nákladů k "úplatám". O koeficientu se více dozvíte v materiálu "DPH komplet"  v části 8 (od str. 25).

Činnost Odboru investic a místního hospodářství - např. údržba chodníků, silnic, veř. osvětlení, odvoz popelnic, odvoz odpadů,dopravní značení,vánoční osvětlení, pracovní oděvy (četa), zeleň v obci, opravy aut,opravy nářadí atd. - z těchto činností si nemůžeme dát nic do odpočtu DPH? I když - z některých činností toho odboru taky odvádíme DPH např. umístění reklamy (bilboardu....), takže můžeme na všechny činnosti uplatnit koeficient, nebo se jedná vždy o ten konkrétní výdaj - čeho se týká?

Pokud pro uskutečněná zdanitelná plnění (napr. příjmy z reklam) použijete přijatá plnění, které byly pouze pro tuto reklamní činnost, tak máte nárok na odpočet daně v plné výši. Pokud přijatá zdanitelná plnění použijete pro celý odbor investic a hospodářství (opravy auta, pracovní oděvy, nářadí apod.), to odpočet na vstupu se musí krátit. Krácení odpočtu v tomto případě bude poměrem v rozsahu použití pro zdanitelná plnění (reklamu) a pro veřejnou správu (údržba chodníků, veřejné osvětlení apod.). Nápříklad, u auta uplatníte vstup u PHM dle ujetých km pro reklamu a ost. Jedná se o činnost administrativně náročnou. Připomínám ještě, že použití poměru (ani koeficientu) není povinností účetní jednotky.

Máme org. složku Sbor dobrovolných hasičů - výdaje na jejich činnost (materiál, vysílačka, oděvy, opravy aut pohonné hmoty atd.) jsou nebo nejsou předmětem DPH?

Záleží na tom, zda tato jednotka SDH uskutečňuje zdanitelná plnění. Napadá mně jen úplaty za výjezdy v rámci integrovaného zachranného systému. Ostatní činnosti SDH jsou výkonem veřejné správy. Proto v případě, když se rozhodnete uplatnit odpočet na vstupu u výdajů na činnost (materiál, PHM, oděvy apod.) se nárok na odpočet bude krátit tzv. veřejnoprávním koeficientem nebo poměrem výkonů. Ten poměr určuje účetní jednotka sama (z knihy jízd, pracovních výkazů) a musí být schopná ho obhájit. Taky se účetní jednotka může  rozhodnout, že nebude u těchto plnění provádět odpočet na vstupu (když se jedná o nevýznamné částky na výstupu a poměr by byl malý).

Naše obec provozuje tzv kabelovou televizi (infokanál). Je to vysílání regionální, tzn. pro 3 obce. Těmto obcím čtvrtletně fakturujeme % podíl, který je určený ve smlouvě. Rovněž platíme měsíční poplatek firmě SELF servis. Z infokanálu máme někdy příjem za inzerci, z kterého budeme odvádět DPH 19%. Jak je to s DPH u přijatých plateb od obcí? Jak je to s DPH u poplatků SELF servisu? Jak je to s DPH u ostatních nákladů na provoz infokanálu - materiál, DVD kazety, sestavení programu kabel. televiz - uplatníme koeficient?

S obcemi je vhodné uzavřít smlouvu o spolupráci dle §46 a násl. zákona o obcích č. 128/2000 Sb. Pak se nebude jednat o zdanitelné plnění, ale o úplatu, která není předmětem daně - nejde o  úplatu z výkonu veřejné správy, ale o dotaci.  Pokud máte z provozu televize úplaty, máte nárok na odpočet na vstupu u všech přijatých zdanitelných plnění v souvislosti s provozem kabelové televize.  Koeficient na dotace  od obcí v poměru k příjmu z reklam nelze uplatnit, takový keoficicent dle ZDPH vlastně ani neexistuje. Výstupy u kabelové televize (reklama) jsou prostě nižší než vstupy.

Nárok na odpočet se krátí v rozsahu ekonomické činnosti a dále dle koeficientu dle §76, ten se však počítá za všechny ekonomické činnosti dohromady.  

Koeficinet Vám pravděpodobně ani nevyjde, účtování je velmi složité a administrativně náročné. O koeficientu se více dovíte v materiálu "DPH komplet"  v části 8 (od str. 25).

Příspěvky od okolních obcí na provoz Městské policie, Požární ochrany a školní jídelny - jsou předmětem DPH?

Pokud jsou účtovány přes dotační vztah (pol. 4121) na základě veřejnoprávní smlouvy nebo smlouvy o spolupráci mezi obcemi,  tak nejsou předmětem DPH. Pokud jsou účtovány na pol.2111 a považovány za dodavatelsko odběratelký vztah, tak ano. Je vhodné upravit smlouvy s obcemi dle zákona o obcích 128/2000 Sb. §46 a násl.

Obec (plátce DPH) jako vlastník vozidla uzavřel se zaměstnancem smlouvu o poskytnutí motorového vozidla k užívání. Uživatel vozidla v souladu se zákonem 586/92 Sb. zahrnuje 1% vstupní ceny vozidla do svého základu daně z příjmu za každý měsíc používání. Dále platí obci dle knihy jízd spotřebu pohonných hmot a to: počet km x cena PHM dle platné vyhlášky o cestovních náhradách. Na konci měsíce účtuji nákup PHM: MD 335, 410/D 321. Jsem povinná účtovat v tomto případě o DPH.

Pravděpodobně ne, byla byste povinna uplatnit DPH  při použití pro soukromé účely majetku jen v případě (doklad o použití viz DPH materiál komplet str. 20 - ke stažení v dokumentech na těchto stránkách) , že jste na autě uplatnili nárok na odpočet DPH při jeho pořízení, což je velmi málo pravděpodobné.

Dobrý den, naše obec má vlastní vodovod (účtujeme na účty 5xx a 6xx). Odečty vody se provádějí každý rok k 30.6... .Naše obec se stává od 1.4.2009 plátcem DPH. Bylo nám doporučeno abychom provedli odečty vody k datu 31.3.2009, ale technicky to není možné. Jakým způsobem bude probíhat vyúčtování vodného? Od 1.7.2008 do 31.3.2009 byly vybrány zálohy kdy jsme ještě nebyli plátci DPH a další tři měsíce od 1.4.2009 do 31.7.2009 již budeme plátci. Ještě v každém vyúčtování za vodu je uveden pronájem vodoměru 120Kč/za rok. Můžete mi prosím poradit jak v této věci postupovat?

Pro Vás bude DUZP 30.6. za období od minulého odečtu - tedy DPH na výstupu se uplatní u celého vyúčtování, tedy i za spotřebu od 1. 7. 2008 do 31.12.2008. Od doby, co budete plátci již budete muset dělat i doklady k přijaté platbě, tedy k přijaté záloze, je tedy třeba udělat platební kalendáře, pokud se zálohy platí měsičně, jinak to administrativně nezvládnete. Pronájem vodoměru je často považován za součást ceny vodného a stočného, ale již jsem se setkala s tím, že k pronájmu vodoměrů někteří daňoví poradci chtěli účtovat 19 % (u FÚ jsem se s tím zatím nesetkala), takže doporučuji zjistit na Vašem místně příslušném FÚ. 

Dobrý den, prosím o radu, zda když město vyhlásilo soutěž o nejkrásnější okno a dává jako ceny peněžité částky 5,3,1tis.Kč jestli se tyto částky nějak občanům zdaňují nebo se jim to vyplatí v celé výši a už se o to obec dále nestará.

Jedná se o peněžité ocenění - položka 5494 - nedaní se srážkou. Nemusíte se daňově o výplatu peněžitého ocenění tedy starat. Na tuto výplatu se nemusí dělat ani veřejnosprávní kontrola.  Zde není ani hranice  10 tis. Kč (§4, písm. f ZDP) - u obcí se na tuto výplatu nahlíží jako na veřejnou podporu činnosti a ta není předmětem DPO.

Jedná se o účtování prodejů pozemků, NP, atd. Zatím jsme účtovaly takto: předpis pohledávky 315/215, úhrada 235/324 a poté, když byl podán návrh na vklad 324/315 a vyřazení majetku 901/xxx. Od 1.4.2009 budeme plátci DPH a DUZP je den návrhu na vklad. Bude toto účtování stejné, když se jedná o plnění osvobozené nebo jak účtovat, když předpis a úhrada je dříve než návrh na vklad.

Dle ZDPH není DUZP den podání návrhu na vklad ( §21, odst. 4). Účtování o přijaté  záloze však není potřeba, je možné  účtovat  k datu podpisu smlouvy 315/215 , protože k tomuto datu Vám vzniká pohledávka. Den uskutečnění účetního případu je den podání návrhu na vklad, k tomuto datu vyřazujeme nebo zařazujeme pozemek do účetní evidence, toto datum nemusí být shodné s předpisem pohledávky. V případě, že se podání návrhu na vklad neprovede, tak se zruší předpis.  Z hlediska DPH nemusíte vůbec řešit prodeje pozemků (osvobozené vždy); u prodeje nebytových prostor - prodej je zdanitelným plněním jen v případě, že prodáváte budovu nebo stavbu (např. halu) , pokud neuplynuly tři roky od prvního kolaudačního souhlasu nebo data, kdy bylo započato první užívání stavby - nemusí být po 3 roky ani  ve vašem vlastnictví . V případě zdanitelného plnění u prodeje nebytových prostor můžete uvést jiné datum uskutečnění účetního případu a jiné DUZP (např. datum uskutečnění účetního případu je den podpisu smlouvy, DUZP je datum předání nemovitosti, nejpozději den doručení listiny o zápisu do KN ( tedy §21, odst. 4). Při plnění osvobozeném od DPH bez nároku na odpočet nejste povinni vystavit daňový doklad dle ZDPH, tedy nejste povinni uvádět DUZP, pouze datum uskutečnění účetního případu.

Jsou splátky půjček z Fondu rozvoje bydlení osvobozeny od daně a jestli ano, podle jakého paragrafu zákona o dani z příjmů.

Splátky půjček nejsou předmětem DPPO, protože se nejedná o příjmy z činnosti a z nakládání majetkem, (§18) jedná se o splátku půjčky, ne o příjem. Prosím, proč se na toto ptáte? Máte se splátkami půjček nějaké starosti? Nejde Vám spíš o úroky z půjček?  Ty předmětem DPPO jsou.

Dobrý den! Chci se zeptat: 1.Jestli následující postup u přiznání k DPPO je správný..... Do přiznání k DPPO dát v podstatě všechny příjmy z Fin 2-12 (kromě příjmů třídy 1), dále všechny pohledávky předepsané v roce 2008 a neuhrazené, předplacené nájemné(vždy poměrem celkové ceny a let) a u pozemků vždy všechny smlouvy k datu podání návrhu na vklad(v roce, za které dělám přiznání) a z nich cenu, kterou kupující uhradí...??? 2.U pozemků mi není jasný postup, kdy ve smlouvě je uvedeno, že kupující bude pozemek splácet třeba 5 let a vložen na KN bude až po doplacení... Mám dávat do přiznání výši ročního předpisu splátek na pozemek dle smlouvy, bez ohledu na to ,jestli mi kupující nezaplatí víc nebo míň??? Nebo dám do přiznání celkovou cenu až dnem vložení na KN???

1. Základ daně u poplatníků, kteří nejsou založeny za účelem podníkání (u obcí) se stanovuje tak, že se vyčlení jednotlivé druhy činností, kde příjmy jsou vyšší než výdaje. Taky nejenom vyčleňujete příjmy z výkazu FIN 2-12 ale i k jednotlivým příjmům přiřazujete výdaje s tím příjmem související. Tam, kde příjmy jsou vyšší než výdaje se rozdíl mezi nimi je dílčím základem daně. Základem daně potom je součet základů za jednotlivé druhy.  Tuto částku uvádite na ř. 62. Pokud provozujete též hospodářskou činnost, tak výsledek hospodáření uvádite na ř. 10. Příjmem z prodeje majetku je kupní cena. Jako souvisejicí výdej můžete uplatnit účetní cenu majetku do výše příjmu.  

2. Pokud u přijaté splátky na nákup pozemku se jedná o zálohu na koupi, tak předmětem daně bude  až realizovaný prodej ke dni podání návrhu na vklad do KN.