Dotazy

Dobrý den,prosím o Váš názor na odvod nájmů sloupů veřejného osvětlení za rok 2008.Naše město je od 1.1.2009 plátcem DPH.V měsíci březnu nám firma zasílá přehled nájmů a zároveň zašle i tuto částku na účet.Je jasné, že zde bude od letoška daň 19%.Nevím však zda i na tento příjem se tato daň vztahuje - týká se roku 2008!Firma má toto v účetnictví již v prosinci loňského roku takže daňový doklad nechce.

Předmětem daně je (a podléhá zdanění) úplata za uskutečněné zdanitelné plnění.  Vzhledem k tomu, že dodání služby v loňském roce není uskutečněným zdanitelným plněním (obec nebyla plátcem DPH), tak převod peněz na účet není předmětem daně. Dále lze považovat sloupy veřejného osvětlení za stavbu, a pak je to osvobozené plnění dle §56. Zda pronájem sloupů budete na výstupu zatěžovat 19% DPH, záleží na rozhodnutí Vaší účetní jednotky.

Naše město má uzavřenu nájemní smlouvu o nájmu movitých a nemovitých věcí. Od 1.4.2009 budeme plátci DPH. Roční předpis nájmu jsme vždy proúčtovali k 1.1. Je toto možné udělat i letos a tím se pro rok 2009 vyhnout odvodu DPH na výstupu?

Zde více než na datu, ke kterému děláte předpis záleží na ustanovení ve smlouvě, jaké je tam uvedeno datum splatnosti. Pokud je uvedeno 1.1. běžného roku, tak by úhrada za tento nájem neměla vstupovat do zdaňovacího období, až budete plátcem. 

obec plátce DPH - příjem za odpad od občanů na základě smlouvy s vlastníkem nemovistosti. Účtujeme 3722 2111. Podle všech dostupných infomací bychom měli uplatňovat DPH. Máme stanoveny ceny např. popelnice vývoz 1x týdně 1800,-/rok. Nejedná o prosté přeúčtování protože ceny od TS jsou zcela odlišné. Jakou sazbu DPH máme použít ? Musíme také zohlednit co všechno je do ceny zahrnuto, tak jako náš dodavatel ( sběr a svoz 9%, pronájem nádoby 19%, uložení na sládce 19% a poplatek obci 0%). Na likvidaci odpadu nemáme živnost.

Jsou dva výklady - likvidace komunálního odpadu  občanů - vždy veřejná správa, druhý výklad: veřejná správa jen poplatek místní o systému... a nebo poplatek dle §17a zákona o odpadech.  V případě platnosti druhého výkladu se opravdu jedná o zdanitelné plnění a  máte všechny sazby dobře. Myslím si, že druhý výklad  je více v souladu se stanoviskem MF.

Dobrý den, prosím o vaše stanovisko. Obec má uzavřeny smlouvy s podnikateli v obci a zajišťuje jim odvoz odpadu. Jedná se v tomto případě o ekonomickou činnost a měla by obec účtovat s DPH?

Ano, jedná se o zdanitelné plnění. Ověřeno při jednání na MF.

DSO má uzavřenou: "Smlouvu o nájmu majetku k provozování veřejných vodovodů a kanalizací". Roční nájemné činí 1.370.000 Kč. Jiný příjem DSO nemá, nic nefakturuje, nic nevyrábí, pouze hradí z výše uvedeného nájemného opravy, rekonstrukce, výměny zařízení na vodovodu nebo na kanalizaci. Je povinen se stát plátcem DPH. Děkuji za odpověď Machová Marie, DSO Tichá Orlice, Borohrádek

Jestli jsem dobře pochopila Váš dotaz, tak pronajímáte majetek, který jinak udržujete a spravujete. Příjem z nájmů staveb (vodovodů a kanalizací) je plněním osvobozeným od daně a pokud nemáte jiná plnění, než osvobozená, tak se nemusíte registrovat jako plátce DPH i když překročíte povinný obrat. Pokud však plánujete investice do vodovodu a kanalizace, tak by se plátcovství DPH mohlo "vyplatit" kvůli odpočtům na vstupu. V tom případě se můžete pro registraci rozhodnout dobrovolně. Zde ale je třeba vzít v úvahu, zda majetek pronajímate plátci, či ne, protože uplatnit daň můžete pouze v případě, když pronajímáte plátci. Pro rozhodování, zda se registrovat, nebo ne, se musí vycházet z Vaší konkrétní situace.

obec obdržela finanční dar na základě darovací smlouvy ve výši Kč 300 tis. Je určen na opravu rybníka. Je nutné podávat na finanční úřad daňové přiznání za obec?. A jak by to bylo v případě, že by obec obdržela dar ne finanční, ale napři podzemní úkryt, ve smlouvě je uvedeno, jakou hodnotu má tento dar.

Dary jsou předmětem daně darovací: zákon 357/1992 Sb.

 §20 (1) Od daně dědické a daně darovací je osvobozeno bezúplatné nabytí majetku

b) územním samosprávným celkem a jím zřízenou příspěvkovou organizací, dobrovolným svazkem obcí, veřejnou výzkumnou institucí, veřejnou vysokou školou, veřejným neziskovým ústavním zdravotnickým zařízením nebo Regionální radou regionu soudržnosti, má-li právnická osoba sídlo v tuzemsku,..

§21 (5) Daňové přiznání k dani dědické nebo k dani darovací se nepodává při bezúplatném nabytí nebo poskytnutí majetku, je-li od daně dědické nebo daně darovací osvobozeno podle §19 odst. 1 až 4 a 6, podle §20 odst. 1 nebo podle §20 odst. 14.

Tedy dar, kdy nabývá majetek obec (ÚSC) je osvobozen, daňové přiznání se nemusí podávat a režim je stejný pro dar peněžní i nepeněžní.  

Prosím o radu, zda následující příjmy jsou předmětěm DPPO: pol.2210 přijaté sankční platby (ve stavebnictví, správa v ochraně ŽP, MP, místní správa); § 3749/pol.2343 úhrady vydobytých prostor; pol. 2229 přijaté vratky transferů a pol.2324 - tady konkrétně, na platební rozkaz ve výši Kč 49.500,00 z roku 1996 byla vydobytá částka vymáhané pohledávky v roce 2008 ve výši Kč 494.250,00.

Předmětem DPPO u obce není položka 2343,2210, 2229. U té položky 2324 záleží, zda již nájem byl někdy zdaněn, tedy v roce předpisu nájmu. Pokud ne, tak je nájem předmětem daně v roce 2008. V této části prosím dotaz upřesněte.

Prosím o pomoc při zorientování zjištění obratu u naší obce, kdy v minulém roce jsme měli HVČ, ze které vzešel počáteční stav na účtě 6xx , který počítám jako základ obratu a dále přičítám nájemné z bytů a nebytových prostor. Nájemné vybíráme na položku 2132 včetně záloh na služby, tzn., že musím oddělit čisté nájemné na stávající položku a služby na 2111, tyto vyúčtovánáme nájemníkům po zaslání konečné vyúčt.faktrury ČEZ.příp. plynáren ..-jedná se o přeposlání a nezapočítávají se tyto služby do obratu, i když k vyúčtování s nájemníky dojde až v příštím roce? V lednu od SIPA spadlo na účet nájemné za měsíc 12/2008 , počítá se od obratu? stejně jako doplatek nájemného z provozování kanal. řadu od 1.JVS za předchozí rok? Na odvoz TDo máme zajištěnu firmu a na poplatek vybíraný od občanů máme vyhlášku - to je doufám veřejná správa. Mám v hlavě zmatek , omlouvám se a prosím o odpovědˇ.

Při sledování obratu nemůžete vycházet z hodnoty účtů 6XX za předchozí rok. Za-prvé, se obrat počítá za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců, takže budete nasčítávat hodnoty 6XX po měsících (např., v lednu 2009 počítáte 1.2009 + 2.-12.2008, v únoru 2009 počítáte 1.-2.2009 + 3.-12.2008). Za-druhé, je třeba analyzovat skladbu výnosů v roce 2008, protože do 1.2009 platí pro sledování obratu pravidla ze zákona před novelizací.

U nájemného nestačí, že budete účtovat nájem a služby na různé položky. Důležité je, aby služby spojené s nájmem byly účtovány na účtech třídy 3XX (ne na 215). V tom případě se do obratu nepočítají i když k vyúčtování s nájemníky dojde až v příštím roce. Nájemné za předchozí rok se do obratu nepočítá, protože k předpisu nájmu došlo v předchozím roce, kdy platila jiná pravidla.

Máte pravdu, nakládání s komunalním odpadem je veřejná správa a příjem není předmětem daně.

Naše PO - Školní jídelna vaří kromě pro žáky i pro učitele a důchodce (klienty peč. služby). Do obratu pro DPH byl vždy započítáván jen příjem od učitelů a důchodci byli bráni jako sociální služba. Nyní jim však daňová poradkyně řekla, že pro poskytování soc. služby musí být registrováni na Kú. Tam je však odmítli jako poskytovatele soc. služby zaregistrovat. Byla tedy chyba nepočítat obědy pro důchodce do obratu pro DPH? Jak z toho ven?

Do obratu se obědy pro seniory dodávané ŠJ počítají až od 1.1.2009 - změna zákona. Do 31.12.2008 se opravdu jednalo o osvobozené plnění dle §59. Dle mého názoru je však náš předpis o DPH po novele  v rozporu s předpisy EU - viz vysvětlení u dalších dotazů k DPH a sociálním službám.

Chtěla bych se zeptat jen kůli upřesnění :1/ půjčovné / knihy/ 2/ v tělocvičně pronajímáme sály k spor.činnostem např. ženám na cvičení, na volejbal, staré gardě na fotbal a pak mám ještě jednu prosbičku, prodáváme nájemci na rozhlednu vstupenky / forma pohlednic/ ten je pak prodáváme lidem, kteří se jdou na rozhlednu podívat. Výroba vstupenek nás stála méně,než za kolik je prodáváme. Prosím, přijde toto do obratu ? Za 1 a 2 si myslím,že ne ale v případě 3 si nejsem jistá. Pak bych se ještě chtěla zeptat okolo příspěvků ze soc.fondu. Zaměstnankyně si přinesla vstupenku z kulturní akce, kterou si uhradila./ 200,- Kč / Můžeme vyplatit hotově z pokladny a jak je to se zdaněním. ?

Půjčovné  knih a pronájem sálu za účelem sporotu jsou činnosti od DPH osvobnozené dle §61, nevstupují do obratu. Prodje vstupenek nájemci je již zdanitelné plnění.

Proplacení vstupenky ze sociálního fondu je možné považovat za nepeněžní plnění, nejedná se o poskytnutí finančních  prostředků zaměstnanci, ale vy vlastně hradíte vstupenku určenou pro zaměstnance, je to stejné, jako když hradíte zaměstnanci např. knihu pro potřeby úřadu, to také není jeho příjem, jen náhrada jeho výdaje; od DPFO osvobozeno dle §6, odst. 9, písm d).  

Dobrý den,chtěla bych se zeptat,zda platbu za použití veřejného WC na hřbitově je možno počítat ve snížené 9% DPH jako služby související s pohřebnictvím?

Určení služeb souvisejících s provozem hřbitova dle zpráv MF (2009):

služeb hřbitovních, které souvisejí s provozem hřbitova jako např. odvoz odpadu, vodné, stočné, údržba případného elektrického osvětlení nebo hygienického zařízení, zajištění přístupu k hrobovému místu, prořezávání stromů, úklid spadaného listí, sekání trávy, oprava oplocení a laviček, dohled na dodržování provozní doby, ostraha hřbitova, informační služby apod.

Zde je sice uvedena údržba hygienickcýh zařízení jakou součást hřbitovní služby, ale pak by měla být v ceně za hřbitovní služby, obávám se, že když vybíráte úplatu za použití WC zvlášť, tak by měla být sazba 19%. Ještě ověřím u daňového poradce a odpověď případně opravím.  

Zahrnuje se příjem za prodej drobného dlouhodobého hmotného majetku do obratu pro sledování DPH? Účtuji příjem na pol.2310. Jedná se o prodej majetku na účtech 028. Setkala jsem se již s oběma názory.

U obcí se zpravidla posuzuje jako činnost příležitostná, záleží na rozsahu prodeje a na hodnotě úplaty, pokud je ve ztahu k vaším příjmům významná, tak ano. Zatím jsme u většiny prodejů obhájily příležitostnou činnost, protože plně odpovídá definici MF:

Za příležitostnou činnost se považuje taková činnost, která není prováděna pravidelně, neexistuje ani předpoklad její soustavnosti, který je vyjádřen záměrnou opakovaností, na její uskutečňování není vyčleněný personál, náklady a úplata přijatá za takovou činnost je v porovnání s celkovým obratem minimální. Jedná se o činnost, která je uskutečněním něčeho výjimečného, nahodilého a nepředvídaného.

Prosíme o pomoc při určení správné sazby DPH v případě, kdy město má uzavřenou smlouvu s podnikatelskými subjekty o využití systému pro nakládání s komunálním odpadem dle § 17 odst.6 zák. č. 185/2001 Sb., o odpadech, ve znění pozdějších předpisů.

9%- sběr a přeprava komunálního odpadu, snížená sazba však není za ukládání komunálního odpadu např. na skládku, tam by měla být sazba 19% - tedy je třeba vycházet ze sazeb, které Vám účtuje dodavatel této služby.

Vztahuje se DPH i k poplatku za ověřování podpisů a listin?

Nevztahuje, jedná se o úplatu za výkon veřejné správy a dle §5 není obec osobou povinnou k dani při výkonu působnosti v oblasti veřejné správy, i když za to přijímá úplatu. To znamená, že tato úplata není předmětem daně. To, že ověřovat podpisy mohou i např. notáři na ustanovení zákona nic nemění, pokud nemá Vaše obec k dispozici rozhodnutí, že vážně narušuje hospodářskou soutěž, což asi určitě nemá. Někteří notáři považují ověřování za službu a zatěžují DPH, ale ani to na věci nic nemění, obec je v §5 vyjmenována, že není osobou povinnou.

Obec má v majetku sportovní halu, kde budeme provádět rekonstrukci osvětlení.Tělovýchovná jednota nám na tuto akci poskytne příspěvek,který bych zaúčtovala na položku 3122.Příspěvek bych do obratu DPH nepočítala-je to správně? Ještě bych se chtěla zeptat: přijetí příspěvku schválilo zastupitelstvo a jakou formou řešit přijetí příspěvku? Myslím si, že smlouvou o poskytnutí příspěvku.

Příspěvek na pořízení DHM není předmětem DPH; lze řešit smlouvu o poskytnutí příspěvku na pořízení DM. Jedná se o darovací smlouvu, pokud poskytovatel nevyžaduje žádné protiplnění. Pokud vyžaduje, musí se určit typ smlouvy dle požadavku poskytovatele, může se jednat i o specifickou smlouvu.