Dotazy

Město během roku prodává pozemky, které jsou v územním plánu určené k výstavbě RD. Prodává ve dvou krocích: nejprve je uzavřena smlouva o budoucí kupní smlouvě, na základě které budoucí kupující platí kupní cenu v plné výši. Poté co rozestaví stavbu RD v určeném rozsahu, je uzavřena vlastní kupní smlouva. K přechodu vlastnictví tak dochází v situaci, kdy pozemek je částnečně zastavěn dle pravomocného stavebního povolení (rozestavěnou stavbou RD). Vstupuje uhrazená kupní cena do obratu? V současné době nejsme plátci DPH, ale staneme se jím asi za 2 měsíce, kdy řada prodejů bude ve fázi uzařené smlouvy o budoucí kupní smlouvě. Vklad vlastnického práva tak připadne do období, kdy již plátci budeme. Bude se z tohoto příjmu odvádět DPH?

Prodej nevstupuje do obratu §6  třetí odstavec a je osvobozen od DPH dle §56. Stavebním pozemkem dle zákona o DPH se rozumí nezastavěný pozemek, vy budete již prodávat pozemky s rozestavěnou stavbou a to je již pozemek zastavěný. K ceně za prodej pozemku tedy DPH "přidávat" nebudete.

Naše město má zřízen útulek pro psy. Za pobyt psa v útulku,kterého si majitel vyzvedne, máme stanoven denní poplatek, který je stanoven na základě ceny krmiva a služeb spojených s krmením. Nevíme, zda tato činnost není předmětem DPH.

Jedná se o zdanitelné plnění, které by mělo vstupovat do obratu a plátci by z něho měli odvádět DPH na výstupu a mohou uplatnit DPH na vstupu.  " Přeprodej"  dle §36, odst. 11 dle ZDPH se v tomto případě použít nedá, protože žádáte náhradu i za služby s krmením, které nejsou dodaným plněním, ale vlastním výkonem. 

Do obratu DPH se započítávají přijmy z úroků z úvěrů a příjmy z úroků z termínovaného vkladu?

Úroky z FRB jsou činností veřejné správy (nezapočítávají se do obratu a nejsou předmětem daně), ostatní úroky z ostatních půjček, které poskytla obec občanům nebo jiné právnické osobě se do obratu započítávají, ale až budete plátci, tak jsou od DPH osvobozeny dle § 54. Úroky jako příjem z termínových vkladů by se počítaly do obratu jen v případě, že by se  jednalo o příjmy z nakládání s tzv. volnými penězi, tedy penězi, které jsou určeny jen k tomu, aby se využívaly k řízení likvidity, což se u obcí stává velmi vyjímečně. Takže  lze říci, že většinou se úroky z termínových vkladů do obratu u obcí nezapočítávají. (Zde uvedené  je výsledek projednávání na MF ohledně úroků z půjček a termínových vkladů u obcí ve vztahu k DPH).

Obec plátce DPH - měsíčně hradí zálohy na ele.energii ČEZu za provoz ČOV ( kterou sama provozuje a uplatňuje DPH). otázka : účtuji o DPH při platbě zálohy ( měsíčně) nebo až při předpisu faktury za celkové vyúčtování -cca 12 měsíců ?

Na základě platebního kalendáře ČEZu můžete uplatnit nárok na odpočet i z poskyntuté zálohy, tedy o základu daně a nároku na odpočet DPH budete účtovat k úhradě platby a dle úhrady bude vstupovat do zdaňovacího období. 

Dobrý den,obec nakoupila knihy(je zde i naše obec) ,které prodává občanům(za cenu nákupní-nemáme HČ).Počítá se tento prodej do obratu DPH.

Ano, úplata z prodeje knih se počítá do obratu, jedná se o zdanitelné plnění, dodání zboží. To, že cena prodejní není vyšší než nákupní, nemá z hlediska DPH žádný význam. 

Pokud je ve smlouvě o nájmu nebyt.prostor uvedeno, že nájemné je 700,-- Kč + 300,-- Kč paušální měsíční sazba za spotřebovaný plyn a tato se nebude vyúčtovávat, mohu 300,-- Kč účtovat přes účet 324 a nezapočitávat ho do obratu? Nebo bude 1000,-- Kč považováno za nájem z nebyt.prostor a celá částka půjde do obratu. Děkuji za odověď.

Celá částka se započítává do obratu. Paušální příjem za plyn nelze považovat za "přeprodej". Příjem paušálu nesplňuje podmínky dle stanoviska MF k §36, odst. 11. Tedy do obratu půjde 1000,- Kč, až budete plátci tak 700 Kč může být osvobozeno dle §56, pokud si nezvolíte, že je to zdanitelné plnění v případě pronájmu plátci a 300,- Kč bude zdanitelné plnění.

Naše obec provozuje veřejně telefonní stanice. Příjem za telefonní poplatky od majitelů VTS za rok 2008, který přijala do pokladny v roce 2009 zaúčtuje na 61 71 2111. Vstupuje tento příjem do obratu pro výpočet DPH v roce 2009?

Do obratu za rok 2009 vstupují jen úplaty za zdanitelná plnění uskutečněná v roce 2009, tedy tento příjem za rok 2008 do obratu 2009  nevstupuje. Moc se mi nezdá ten odpa, nejedná se o příjem z činnosti místní správy,  vhodnější je odpa 2412 nebo  2419.

Obec má v příjmu v lednu 2009 příjem za čtenářské poplatky a za internet na rok 2009. Vstupují tyto dva příjmy do obratu pro výpočet DPH? V jedné metodice jsem četla že ano, v další že ne. Prosím o upřesnění.

Příjem za čtenářské poplatky je plnění osvobozené bez nároku na dopočet daně dle § 61 ZDPH, nevstupuje do obratu a až budete plátci, tak dokonce nesmíte uplatnit DPH na výstupu a tedy nemůžete ani uplatnit DPH na vstupu. Příjem "za internet",  abych správně určila druh činnosti z pohledu DPH mi musíte blíže vysvětlit, za jakou službu občané platí. Zda se jedná o platbu za to, že obec zajistila internetovou síť a má příjem  charakter telekomunikačního poplatku, nebo zda se jedná o vlastně krátkodobý pronájem vypočetní techniky včetně možnosti prohlížení internetu a přijímání a odesílání mailů. Tak prosím upřesněte a ještě napište. Ale v obou těchto případech u internetu  by byl příjem zdanitelným plněním, které vstupuje do obratu a až budete plátci, tak bude DPH na výstupu a nárok na odpočet na vstupu.

Obec prodala stavbu - vyzděnou hrobku v zemi na místním hřbitově fyzické osobě za cenu 40.000,- Kč. Účtuji na 36 32 3111, 901 00 MD a 021 00 D a předpis a úhradu pohledávky. Je zaúčtování správné a vstupuje částka do obratu pro výpočet DPH?

Dle §6 ZDPH do obratu nevstupuje úplata z prodeje DM, který osoba povinná k dani eviduje ve svém účetnictví. Tedy ani tento  příjem z prodeje stavby - hrobky do obratu nevstupuje.  Zaúčtování: Předpis: 315/215, příjem 231.20 (235) 3632 3111 MD / D 315. Vyřazení majetku z evidence: MD 901 / D 021 v hodnotě vedené v účetnictví. Rozdíl mezi hodnotou v účetnictví a prodejní cenou je předmětem DPPO za období dle podpisu smlouvy nebo dle data uskutečněného předání stavby.

Dobrý den, v roce 2004 uzavřela obec nájemní smlouvu na pronájem nebytových prostor, nájemce uhradil nájemné na 10 let dopředu při podpisu smlouvy. Každý měsíc účtuji předpis tohoto nájmu NP na účtech 315 x 215 a odepisuji z účtu 955 částku nájemného proti účtu 315. Vstupuje tento nájem NP do obratu DPH ?

Do obratu bude vstupovat i tento "předplacený"  nájem ve výši ročního předpisu za rok 2009. Uskutečněné osvobozené plnění je v roce 2009 bez ohledu na to, kdy byl nájem uhrazen. 

Dobrý den, prosím o informaci, zda se do obratu počítá příjem na pol. 2111 u komunálních odpadů 3722. Jedná se o příjem za svoz a sběr komunálního odpadu od občanů na základně uzavřené smlouvy.

Pokud je svoz zajištěn smluvně a nelze využít "přeprodej" - viz vysvětlení v aktualitách na těchto stránkách, tak se jedná o zdanitelné plnění a vstupuje do obratu k registraci DPH. Musím přiznat, že se výklady od MF i od daňových poradců liší, někde se vykládá, že jakýkoliv výběr dle zákona o odpadech je veřejná správa, ale smluvní zajištění likvidace odpadu opravdu spíše splňuje definici služeb.

Dobrý den, mám 3 dotazy k problematice DPH. I. Kam máme zařadit z pohledu DPH pronájem podniku? Máme tímto způsobem řešenu správu nemocnice. Příjímáme nájem od nemocnice a do dvojnásobné výše nájmu hradíme náklady na opravu, údržbu a investice do nemovitostí. Tudíž by pro nás bylo výhodné DPH uplatňovat. II. Prodej tabulek s čísly na objekty podle zákona č. 128/2000 a OZV je osvobozen od DPH? III. Přijaté faktury za služby určené k přeúčtování nájemci ne ty vyjmenované v zákoně o DPH, ale např. společná televizní anténa, úklid spol. prostor kabelová televize, komín atd. Tyto náklady město pouze přeúčtovává nájemcům ve stejné výši jako např. energie a vodu. Můžeme uplatnit stejný postup nebo jsou tyto služby zdanitelným plněním?

První dotaz jsem poslala daňové poradkyni, kdyby Vám do týdne nepřišla odpověď, tak prosím urgujte.

Tabulky s čísly - veřejná správa není předmětem daně.

Systém "přeprodeje" lze uplatnit na všechny služby související s nájemným - i anténa, úklid prostor, komín atd. Nemusí být zdanitelným plněním, když se splní  tři podmínky stanoviska MF k §36, odst. 11 ( úhrada nepřevýší platbu dodavateli, účtováno přes 3XX, neuplatněn nárok na odpočet). Tento systém lze uplatnit i u dalších služeb, nejen u služeb souvisejících s nájemným, doporučuji stanovisko prostudovat, je na těctho stránkách v dokumentech ke stažení.

Jak postupovat při počítání obratu, pokud obec pronajímá nebytové prostory za symbolickou částku 1,-- Kč za rok? Do obratu se počítá 1,-- Kč nebo cena obvyklá?

Do obratu se počítá 1,- Kč.

Při našem úřadě pracuje turistický klub. Pořádají každý měsíc turistické výlety. Peníze vybrané od "výletníků" se odevzdávají do příjmové pokladny obce. Musíme z těchto peněz odvést DPH? Jakou sazbou? Poté se platí autobus, který výletníky odvezl, můžeme si uplatnit odpočet daně?

Jedná se o plnění osvobozené od daně §61 d, nelze uplatnit DPH na výstupu a není nárok na odpočet na vstupu. Do obratu tento příjem nevstupuje.  

Naše pečovatelská služba dováží obědy seniorům z okolních obcí. Obce nám tuto službu platí. Podléhá tento příjem DPH a počítá se do obratu?

Ano, pokud nesplňuje podmínky podle § 78 zákona č.108/2006 o sociálních službách. Pokud jste "registrováni" jako poskytovatelé sociálních služeb, jedná se o plnění osvobozené dle §59 ZDPH, nelze uplatnit DPH na výstupu a není nárok na odpočet na vstupech. V případě, že se jedná o sociální službu, tak ani úplata za tuto službu nevstupuje do obratu.