Dotazy

Počítají se do obratu přijaté zálohy za dodání energie, tepla a vody, související s nájmem bytů a nebytových prostor? Jsou tyto zálohy předmětem daně a jak postupovat při vyúčtování?

Pokud o něm účtujete dle §36 odst. 11 ZDPH jako o přeprodeji  (viz stanovisko MF ke službám souvisejících s nájemným - je v dokumentech ke stažení), tak příjem za tyto služby není základem daně a nepočítá se do obratu.

Dobrý den, prosím o sdělení, zda se do obratu k registraci DPH započítává: 1) přefakturace soukromých telefonních hovorů, které jsou fakturovány dodavatelem společně s telefony obecního úřadu a následně je část, která se týká soukromých hovorů, přefakturována 2) příspěvek na obědy od strávníků - zaměstnanců obce. Dodavatel vystaví fakturu na celou hodnotu obědů - fakturu uhradí obec. Část zůstává k tíži obce, část je hrazena ze sociálního fondu (přeúčtováno a převedeno z účtu soc. fondu na BÚ obce) a část si hradí strávník. Strávník hradí svoji část obci. Započítává se úhrada od strávníka do obratu? Až bude obec plátcem DPH, bude odvádět v obou případech DPH, jestliže si na vstupu žádnou daň neuplatní? Pokud ano, může si na vstupu uplatnit část daně?

Obojí lze účtovat v režimu  "přeprodeje" přes 3XX účty (viz stanovisko MF na těchto stránkách - je uvedeno jako stanovisko služby k nájemnému, ale týká se i těchto případů). Částku určenou k náhradě nezúčtujete do nákladů, ale rovnou na účet 316, náhradu výdaje zaúčtujete s mínusem do výdajů a účet 316 na D. Potom úhrady nevstupují do obratu.

Pokud byste chtěla obojí vést jako zdanitelné plnění, tak můžete. Pak musíte účtovat o příjmech-výnosech (215, v HČ 6XX) a o nákladech (4XX, v HČ 5XX) a budete mít  nárok na odpočet na vstupu. 

Doplnění daňové poradkyně:

Pokud se u obědů uplatní nárok na odpočet daně celý, z části, kterou uhradí zaměstnanec se musí odvést DPH, jedná se o zdanitelné plnění prodej obědů. Nebo se na vstupu neuplatní z této části a na výstupu se neodvede – přeprodej (za splnění podmínek dle stanoviska MF)

Hřbitov - poplatky za služby 3632 2111 - zda-li se počítají do obratu DPH a zda-li patří do zdanitel. plnění?

Dle stanoviska MF nájem hrobových míst včetně služeb souvisejících je činností veřejné správy, tedy není předmětem daně a příjem nevstupuje do obratu.

bude se u dlouhodobého pronájmu nebytových prostor - garáží účtovat DPH?

Dle výkladu daňových poradců se jedná o pronájem parkovacích míst a ten není dle §56 odst.3 osvobozen, pokud je opravdu garáž pronajata za účelem parkovaní.

Ptám se zda úhrada za nájem a služby za rok 2008 a předcházející roky,kterou uhradil nájemník v lednu 2009 a nebo uhradí ještě později během roku 2009 patří do obratu. Dále se ptám, zda úhrada za vodu, kterou měl nájemník uhradit v roce 2008 vstupuje do obratu , jestliže uhradí až v roce 2009. Předpis na neuhrazednou vodu mám na 315 60 , zda se bude muset uhradit DPH za vodu z předchozího roku, když provede nájemník úhradu až v letošním roce.

Do obratu patří jen úplaty za zdanitelná plnění, takže když počítáte obrat až od 1.1.2009, protože jste nevedli HČ, tak ne. Pokud jste vedly HČ tak nájem ne, vodné a stočné ano. Do obratu vstupuje předpis, bez ohledu na to, zda byl uhrazen nebo ne. Doplatky předepsané za minulá období do obratu nevstupují.

Příklad:

Vodné a stočné - byla vedena HČ patří i do obratu za rok 2008 a nasčítává se.

2. Nebyla vedena HČ:

A. Platba vyměřena v prosinci za spotřebu roku 2008 - nevstupuje do obratu

B. Platba vyměřena v březnu 2009 na základě odečtu měrného zařízení za spotřebu např. září 2008 až březen 2009 - vstupuje do obratu požadovaná úplata za celou spotřebu od září do března, protože zdanitelné plnění, za které chci úplatu vzniklo k datu odečtu.

Nájemné je v jiném režimu, to se opravdu počítá až od 2009. Stáhněte si příklad na obrat, je v dokumentech.

Jsme obec,nemáme hosp.činnost a prodáváme občanům popelnice za cenu,za kterou ji nakoupíme .Prosím vstupuje tento prodej do obratu DPH?

Pokud je stanoven povinný nákup nádob na odpad od obce vyhláškou o nakládání s odpady (od koho lze nakoupit, dodržení typu nádoby apod.)  a cena úhrady nepřevýší úhradu na pořízení popelnice, lze považovat za příjem související s výkonem veřejné správy. Jinak je to prodej zboží a  je zdanitelným plněním.

Prosím o info: Odvoz a likvidace komunálního odpadu od podnikatelů 3722 2111 patří do činností, které nejsou předmětem DPH?

Likvidace komunálních odpadů podniaktelů musí být na základě smlouvy mimo systém poplatku a je tedy i mimo platbu za výkon veřejné správy a jedná se o zdanitelné plnění.

Citace předpisu:

185/2001; §66 (1) Pokutu do výše 300 000 Kč uloží obecní úřad fyzické osobě oprávněné k podnikání nebo právnické osobě, která využívá systému zavedeného obcí pro nakládání s komunálním odpadem bez písemné smlouvy s touto obcí nebo která nemá zajištěno využití nebo odstraňování odpadů v souladu s tímto zákonem.

Máme infor.středisko, kde prodáváme různé věci, např. pohledy, tur.známky,upomínkové předměty. Prodáváme je s malou přirážkou, např. uvedu mapu zakoupíme za 15,- Kč a prodáváme za 20,- Kč. Máme živn.list na specializovaný maloobchod. Když ale vezmu další náklady inf.střediska, mzdové, energie apod. vyhází mi,že jsme daleko ve ztrátě. Je třeba vést tento prodej jako hos.činnost, když pak je ztráta, a musíme mít živnostenský list na tento prodej ? Prodáváme např.když jsou u nás různé slavnosti tyto předměty v malém stánku. V souvislosti s tímto bych se chtěla ještě zeptat na živ.list provoz veřej.koupaliště, tam máme jen vstupné,pronájem kabin,pernamentky jinak nic. Musím to vést jako hospodářskou činnost ?

Na hospodářské činnosti musíte vést jen podnikatelskou činnosti, tj. činnost soustavnou a za účelem zisku. Pokud je zřejmé, že činnosti neprovozujete za účelem zisku, ale za účelem splnění poslání dle zákona o obcích § 35, odst. 2., nemusíte na tyto činnosti vést hospodářskou činnost.

Zdaňuje se 19% DPH částka za sepsání kupní smlouvy na prodej pozemku?

Dle znění zákona by měla být sazba 19%, sazba je daňovou poradkyní potvrzena.

Obec pronajímá smuteční síň, která je součástí veřejného pohřebiště. Bude tento pronájem, z pohledu DPH, zahrnut do výkonu vřejné správy nebo bude posuzován jako krátkodobý pronájem? Dále provozujeme sportovní halu, ve které je umístěna sauna. Můžeme pronájem sauny zahrnout do služeb sportu a tělovýchovy?

Součástí veřejné správy je i provozování veřejného pohřebiště obcí, které zahrnuje nájem hrobového místa a služeb souvisejících s pronájmem, včetně výkopu hrobu a uložení do hrobu, uložení urny nebo rozptylu a vsypu zpopelněných lidských pozůstatků (zákon č. 256/2001 Sb., o pohřebnictví), za cenu sjednanou v souladu s cenovými předpisy. Pokud by uvedený zákon vysvětloval služby související s pronájmem jako např. konání obřadu  apod.,  řekla bych, že se jedná o veřejnou správu, ale bohužel neuvádí.

Protože zákon službu "rozloučení" blíže nespecifikuje a plnění je nazváno "pronájem smuteční síně", jedná se o  krátkodobý pronájem nemovitosti – 19 %.

Provoz sauny není služba úzce související se sportem a tělovýchovou, je v SKP zařazena jako služba tělesné hygieny (93.04), tedy se jedná ne o činnost osvobozenou, ale o zdanitelné plnění, sazba DPH bude 9%. Kdyby se jednalo o pronájem sauny jinému subjektu na základě smlouvy na určitou dobu – pak se jedná o pronájem nemovitostí - § 56 ZDPH, činnost osvobozená bez nároku na odpočet.

Mohla byste nám prosím poradit s DPH u místních novin? Součástí jsou i reklamy (méně než 50%). Je prodej novin předmětem DPH (je ztrátový) nebo je předmětem DPH pouze poskytování reklamy? Není-li prodej předmětem daně (veřejná správa) a reklamy ano bylo by lepší nechat si od tiskárny vystavovat na tisk 2 faktury?

Pokud za prodej novin vybíráte úplatu, jedná se o zdanitelné plnění a příjem za uveřejněné reklamy je také zdanitelným plněním. Veřejnou správou by noviny byly jen ve chvíli, kdybyste za ně nevybírali úplatu, měli byste pouze příjem z reklamy. Sazba u prodeje novin  je 9%. Sazba z reklamy 19%.

Dobrý den, naše město má ve svém centru ve vlastnictví pozemek, na němž je "polorozpadlá" (průmyslová) budova (vykoupená v minulosti od původního vlastníka). Nyní město usiluje o získání dotace k revitalizaci tohoto území, tzn. demolici budovy a celkové "srovnání" pozemku. Následně by město pozemek (po zmíněných terénních úpravách) prodalo a byl by určen pouze k zástavbě bytovou zástavbou, popř. občanskou vybaveností (dle schváleného územního plánu města). Uvažujeme v tomto smyslu správně, že při revitalizaci pozemku, tj. demolici a srovnání máme nárok na plný odpočet DPH (na vstupu) a při pozdějším prodeji by se jednalo o stavební nezastavěný pozemek a museli bychom ho zatížit 19% DPH? A při přípravě podkladů pro dotaci bychom měli uvádět předpokládané náklady bez DPH? Předem děkuji za odpověď. J.Straková

Z hlediska DPH je předmětem daně jen pozemek, který je nezastavěný, je stavební a je na něj již vydáno stavební povolení. To stavební povolení by se muselo týkat té nové bytové zástavby. Myslím, že zde jsou možné obě varianty (osvobození i zdanitelné plnění)  jen přizpůsobíte mechanismus prodeje. V případě zdanitelného plnění byste opravdu dle mého názoru mohli uplatnit odpočet i na demolici a úpravě pozemku. Doporučuji konzultaci s daňovým poradcem.

Město Nový Jičín funguje z důvodu efektivnosti a společného postupu všech obcí bývalého okresu na základě plné moci všech zúčastněných obcí v pozici koordinátora a společného zástupce (pro uzavírání smluv s dopravci, vyplácení úhrad dopravcům, účtování, administrativní činnosti, poštovné, apod.) a za to získává do svých příjmů 1 Kč za každého obyvatele ze všech ostatních obcí k zajištění ostatní dopravní obslužnosti území (mimo vlastních úhrad na zajištění ostatní dopravní obslužnosti na zvláštní účet dopravní obslužnosti). Je tato činnost činností ekonomickou či se jedná o výkon veřejné správy? Předem děkuji za odpověď. J.Straková

Zde záleží na formě smlouvy. Doporučuji na přednáškách platby mezi obcemi vždy vést přes dotace ( položky 4121 a 5321) a uzavírat smlouvy dle § 46 zákona o obcích - spolupráce mezi obcemi.  Příjmy z této smlouvy do obratu nevstupují a nejsou předmětem DPH. Je škoda odvádět EU peníze ze spolupráce mezi obcemi, doporučuji prověřit druh smlouvy.

Staneme se plátci DPH ze zákona od 1.4.2009. Začneme k tomuto datu vystavovat pokladní doklady (příjmové a výdajové) na všechny hotovostní operace jako "daňové" doklady se všemi náležitostmi nutnými pro daňový doklad? Nebo jenom u konkretního případu, který bude podléhat DPH? Děkuji

Nad 10 tis. Kč za jedno plnění  musí být vystaven daňový doklad ke zdanitelnému plnění (podléhá DPH) dle § 28 odst. 2 se všemi náležitostmi. V případě přijaté úplaty za osvobozená plnění musí být uvedeno , že se  jedná o plnění osvobozené od daně a dle jakého §.

Při příjmu v hotovosti pod 10 tis. Kč stačí zjednodušený daňový doklad, kde se uvádí částka celkem a sazba daně (a další náležitosti dle §26, odst. 4).

Ve zvláštním režimu (od § 88) byste snad žádná plnění jako ÚSC mít neměli, ale radši zkontrolujte.

Tolik k zákonu. Ale protože Vám zákon ještě ukládá dle § 100 odst. 2 vést evidenci všech plnění, tak bude třeba i ke zjednodušenému i k běžnému dokladu uvádět, zda se jedná o plnění osvobozené bez nároku nebo o plnění, které není předmětem daně - udělat nějaké kódy nebo uvést texty, aby se doklady správně zaúčtovaly se záznamovými jednotkami nebo jinými kódy stanovenými Vaším SW.

SW by měl na  ustanovení předpisu brát zřetel a označování i doklady se všemi náležitostmi by měly vystupovat správně. Projednejte náležitosti dokladů  v hotovosti i s techniky SW.

Po 27.1. budou zde na stránkách ke stažení vzorové daňové doklady (připravuje je Ing. Vaitová, která bude DPH se mnou přednášet, tak snad pomohou).

Obec bude během roku prodávat 34 pozemků, v územním plánu jsou určeny jako stavební. Bude se obec muset při dosažení příjmu z tohoto prodeje zaregistrovat jako plátce DPH? A následně při dalším prodeji bude se z tohoto příjmu odvádět DPH?

Úplaty za prodej pozemků, pokud jsou vedeny na účtu 031 v evidenci účetní jednotky, nevstupují do obratu (§6 - poslední odstavec).

V případě, že byste byli plátci, bude zdanitelným plněním jen převod  pozemku stavebního dle zákona o DPH (§56, odst.2), tedy musí splňovat  podmínky: na pozemek je již k datu převodu  vydáno stavební povolení na stavbu spojenou se zemí pevným základem, pozemek je k datu převodu nezastavěný. Pokud na stavební parcelu ještě není vydáno stavební povolení, je její prodej rovněž osvobozen od DPH.