Dotazy

Dobrý den, zaměstnáváme občany na VPP a ti platí pojistné odpovědnosti zaměstnance za škodu způsobenou zaměstnavateli. Částka, kterou účtuje pojišťovna je za roční pojistné, mám uzavřenou dohodu o srážkách ze mzdy a strháváme jim to z platu. Při skončení zaměstnání odhlašujeme zaměstnance z pojistného a pojišťovna vrací poměrnou část pojistného na účet obce a já vracím podkladním dokladem bývalým zaměstnancům. Jak se tato vratka zaúčtuje při vrácení na náš účet a potom při vyplacení pokladnou?

Asi nejjednodušší by to bylo přes cizí peníze, 231 8901 MD/ 333 D a 333 MD/ 231 8901 D.  

Z důvodu novelizace zák. 250/2000Sb. mám následující dotazy: 1/ „výše dluhu ÚSC nesmí překročit 60% průměru příjmů za 4 rozpočtové roky“ – jedná se o všechny příjmy v součtu 4 let, nebo o průměr příjmů za 4 roky. Za příjmy se považují všechny příjmy vč. investičních dotací? Např. v roce 2013 jsme měli příjmy celkem 24 mil.Kč, v následujících letech už cca 16mil. Kč V průměru bez dotací (pol 4xxx) činí náš příjem cca 12mil. Kč./rok Chceme stavět kanalizaci, ale máme si na ní půjčit (cca 30mil Kč), tak abychom si do budoucna nepřivodili problémy s žádostmi na další dotace. 2/ „Střednědobý výhled rozpočtu“ za měsíc budeme schvalovat spolu s rozpočtem rozpočtový výhled – musí být již nazvaný „SVD“ a zveřejněn? 3/ „Rozpočet a SVD PO“ musí škola vytvořit a zveřejnit ještě letos?

1.Jedná se o průměr - tj. sečtete příjmy za 4 roky a pak vydělíte 4, zahrnují se všechny příjmy, i investiční dotace

2. Včera jsme o tom mluvili. Se zákonem o rozpočtové odpovědnosti je ten problém, že se plánuje na něj podat ústavní stížnost, protože v rozporu s ústavou omezuje pravomoce obcí a nebyl schválen jako ústavní zákon, takže se očekává, že se tak za 2-4 měsíce zase zruší. Takže jsem tazatelům doporučila, aby schválili střednědobý výhled rozpočtu i rozpočtový výhled, jakoby oba pojmy, kdyby se zákon zrušil, tak ať máme schválen alespoň ten výhled...typu : ZO schvaluje SVR a zároveň tím i rozpočtový výhled...

3. To zatím nevím. Volali jsme na MF a chystají k tomu zprávy, které by měly vyjít každou chvíli. Záleží také na tom, v jaké fázi je schválení  příspěvku pro PO , jestli již máte schválený rozpočet včetně závazných ukazatelů pro PO, pak by mi to přišlo zbytečné...ale to se ještě musí vykomunikovat. 

Koncem roku jsme těžili palivové dřevo. Vedeme ho na účtu 112. Dřevo budeme postupně prodávat. Jsme plátci DPH. Daň odvedeme při prodeji nebo už při zařazení do zásob?

Daň (DPH) odvedete až při prodeji. Je to pro vás výrobek,  správně jste měli aktivovat veškeré náklady na pořízení zápisem 123/508, případně lze ocenit i reprodukční cenou. Tento zápis se dělá k 31.12. dle inventur zásob výrobku. 

Při inventarizaci účtů jsme zjistili, že na účtu 069 vedeme akcie SČE ve výši 60tis, které se již v roce 2005 (v té době jsem na obci ještě nepracovala a v inventarizaci jsem neměla žádné podklady k prodeji) prodali za 453 tis. , ale špatným účtováním nebyl odúčtovám účet 069. V účetnictví za rok 2005 jsem si vyhledala jak bylo účtováno ( 231 /215) ???. Prosím o radu jak z toho ven.

V roce 2005 se mělo vyřazení zaúčtovat 901/069. V převodovém můstku 2009-2010 se účet 901 převedl na účet 401, doporučuji tedy teď akcie vyřadit zápisem 401 MD/ 069 D (jako opravu převodového můstku).

1/ Od ledna letošního roku obec zavedla 14 denní svozy odpadu. Občanům nabídla nákup větších popelnic za zvýhodněnou cenu s tím, že nám objednané množství popelnic dodá svozová firma a my je potom budeme za dohodnutou cenu prodávat občanům. Smyslem je při 14denním svozu snížit počet vysypaných popelnic a tím možná snížit náklady na svozy odpadu. V orgánech obce je tento postup schválen, ptám se jak to bude s rozpočtem. Nákup popelnic asi na 3722 5139. Občanům bude popelnice nabídnuta za cca poloviční cenu, zbytek doplatí obec. Musí se vyhotovit nějaké darovací smlouvy nebo ne, jak potom zaúčtovat? 2/ Městys má záměr realizovat projekt s názvem " Obnova návrší kostela sv. Jiří". Projekt bude zahrnovat především opravy místních komunikací a chodníků v uvedené lokalitě, případně úpravu zeleně ( to vše bude probíhat na pozemcích městyse) ... V této lokalitě se nacházejí 2 sochy a městys by měl zájem na jejich restaurování, aby celé revitalizované návrší působilo esteticky. Sochy se nacházejí na pozemku, který je v majetku městyse, samotné sochy jsou však ve vlastnictví dolnočermenské farnosti, navíc jsou zapsány v seznamu kulturních památek. Hledali jsme dotační program, za jehož využití by bylo možné sochy restaurovat - bylo by možné využít program MZe " Údržba a obnova kulturních a venkovských prvků"... Žadatelem o dotaci může být vlastník objektu, ale také vlastník pozemku, na němž objekt stojí. Výše dotace činí maximálně 70 %, zbytek je finanční spoluúčast žadatele. Náš dotaz zní: Může městys žádat o dotaci s tím, že se bude finančně spoluúčastnit ze svých rozpočtových prostředků na restaurování soch a vlastně bude "investovat" do cizího majetku? Pokud by to nebylo možné, nepodaří se asi sochy zrestaurovat, protože farnost potřebuje své finanční prostředky využít k jiným účelům ( zejména opravě střechy a fasády kostela), restaurování soch pro ni není až tak podstatné....

1. Je to klasický nákup a prodej zboží, tzn. pořízení popelnic 504/321, pol. 5138, příjem z prodeje na pol. 2112, účet 604. Zastupitelstvo schválilo prodej za nižší cenu, tzn. ztráta z prodeje se vám zobrazí ve VH (504 minus 604). Pokud všechny letos neprodáte, aktivujte je k 31.12. na sklad zápisem 132/504. Pozor jste plátci DPH, je to typický prodej zboží, tj. odpočet na vstupu, DPH na výstupu, i když je prodejní cena nižší. 

Ing. Nejezchleb doplnil: 

Darovací smlouvy tam nebudou. Prodej se ztrátou z pohledu DPH není blokace toho, aby byl odpočet DPH v plné výši s tím, že při prodeji odvod pouze z prodejní ceny (samozřejmě pokud to nejsou spojené osoby - tam by byl případně problém, že by se muselo zdaňovat z ceny obvyklé). Aby mi to napadli a třeba nějak pokrátili odpočty, tak by museli dovodit "zneužití práva" - tedy, že podstatou transakce bylo jen zlevnit popelnice pro konečné spotřebitele, kteří si nemohou odpočet uplatnit ... - tady si ale myslím, že by to snad mělo projít ...

2. Oprava cizího majetku je vždy problematická. Zkuste nejprve s farností dohodnout, zda by vám sochy bezúplatně nebo za symbolickou cenu nepředali. Z hlediska dotace z MZE to nemohu posoudit, ale možné to je, že vám jí dají i jako vlastníku pozemku, na kterém sochy stojí. Pokud by vám farnost sochy nepřevedla, tak si každopádně opravu nechte schválit v ZO a farnost by vám jako vlastník také měla dát souhlas. Píšete rekonstrukce soch, ale ve většině případů to bývá oprava - účtovala byste jí tedy klasicky na účet 511. Máte alespoň podpůrný argument, že oprava cizích soch bude částečně krytá dotací a že sochy jsou na vašem pozemku.

v roce 2016 dotační dopis investiční dotace z JK 300.000,- na dopravní automobil. 210.000,- jsme obdrželi v roce 2016 a doplatek 90.000 obdržíme až v rámci FV v roce 2017. zaúčtováno 231/374 210.000,- auto 042/321 a 321/231 (auto v roce 2016 nemá ještě TP ani SPZ) k 31.12.2016 388/403 210.000,- Od MV máme nárok na investiční dotaci na auto 450.000,- , ale rozhodnutí o poskytnutí investiční dotace přišlo až v lednu 2017. Prosím o radu, zda mám ještě k 31.12.2016 zaúčtovat nárok od JK 348/388 90.000,- nárok od MV 348/388 450.000,- nebo zda mi tam ještě něco zaúčtovaného chybí?

Pokud jste všechny uznatelné výdaje na auto vynaložili v roce 2016 (vypadá to tak, píšete, že chybělo už jen TP a SPZ), tak k 31.12.2016 dohadujte 388/403 v celé výši dotace 300 000 Kč, nejen ve výši přijaté zálohy. Letos, až auto zařadíte, tak začnete od následujícího měsíce spolu s odpisy dotaci rozpouštět. Druhou zálohu 90 000 Kč zaúčtujete také 231/374 a k datu vypořádání zaúčtujete 348/388 a 374/348.

Co se týče dotace z MV, tak protože vám rozhodnutí přišlo až v lednu a auto už budete mít asi zařazeno, tak dotaci zaúčtujte k datu přijetí rozhodnutí 346 (MV je ústředí, proto účet 346)/403 (450 tis. Kč) a začnete jí také rozpouštět spolu s odpisy auta. Příjem dotace pak už jen 231/346.  

V květnu 2016 pořízena a zařazena do užívání lesnická technika (štěpkovač a sekačka - 2 stroje, každý zařazen v majetku samostatně), o dotaci ze SZIF požádáno již v 10/2015. V září 2016 podepsána smlouva o dotaci - účtováno 915/999 a podána žádost o platbu dotace. Peníze dorazí až v r. 2017. K jakému dni účtovat dohadu 388/403 ? Ke dni zařazení do majetku, dni podpisu smlouvy nebo až k 31.12.2016, když peníze ještě nemáme. Odpisy máme roční - bude se za rok 2016 rozpouštět také 403? Majetek mám na dvou kartách, dotace dle smlouvy v jedné částce na oba stroje, mohu ji rozdělit na dvě stejné poloviny, nebo % dle pořiz. cen strojů?

Dotace vám byla přiznána (podepsaná smlouva) až po zařazení strojů do majetku. To, že jste měli podanou žádost, nehraje roli, důležitý je okamžik, kdy je dotace nezpochybnitelná a to bývá ke dni nějakého závazného dokumentu (rozhodnutí, smlouva). Jelikož není účtování o dotaci, která je přiznaná až po zařazení majetku, v předpisech upraveno, záleží na vaší vnitřní směrnici, ve které byste si měli upravit významnost pro tyto případy, tzn. do jaké částky budete takovou dotaci účtovat jednorázově do výnosů (231/403 a zároveň 403/672) a od jaké částky dotace jí doplníte na kartu majetku a začnete nově rozpouštět. Nevím, o jak významnou částku se jedná, nemohu to tedy posoudit. Každopádně pokud se rozhodnete jí brát jako významnou a nezúčtovávat jí jednorázově do výnosů (u vás bych to tak udělala, doba od zařazení do přiznání dotace není dlouhá), tak okamžik, k jakému máte dotaci zaznamenat na kartu a začít rozpouštět, není taktéž předpisy upraven. Doporučuji účtovat k datu podepsání smlouvy předpis 346/403 (je to dotace ex post, tak je zbytečné dohadovat,ale je možné rovnou zaúčtovat jako vypořádání dotace) a začít dotaci rozpouštět od data podepsání smlouvy oběmi smluvními stranami, tzn. dopočítat rozpouštění od září, max. října - zpětně se TP nepřepočítává, je to nová skutečnost, tzn. dotace se rozpouští až od okamžiku jejího přiznání. Přijetí dotace letos zaúčtujete 231/346.

Co se týče rozdělení dotace na jednotlivé karty majetku, doporučuji poměrem ocenění jednotlivého stroje na celkovém ocenění obou strojů, tzn. druhá navržená varianta - % dle PC strojů, je to přesnější než dle počtu vytvořených majetkových položek.

Obec má zřízen jak sociální, tak fond rozvoje bydlení. Účtuji přes účet 236. Letos v listopadu jsme fond rozvoje bydlení rušili, takže nám zůstal pouze sociální fond. Při inventarizaci jsem zjistila, že mi nesedí zůstatek účtu 419 s účtem 236. Kontrolou roku 2016 jsem bohužel nic nezjistila, takže si nejsem jistá, jestli tento rozdíl nevznikl bohužel v jiném roce než v roce 2016. :-( Rozdíl mezi 419 a 236 mám cca 20 tis. Kč. Peněžní zůstatek účtu 236 mám v pořádku.

Důležité je, že zrušení fondu musí schválit ZO - kdo fond zřídil, musí také schválit jeho zrušení. Předpokládám, že jste zůstatek fondu převedla na b.ú. obce, nejspíš zápisem 262/236 a 231/262. Zůstatek účtu 419 Vám pak pravděpodobně nesedí proto, že je potřeba zrušení fondu ještě zaúčtovat 419/401 - pokud jste fond účtovala v režimu zdrojovém, popř. 419/648 pokud jste fond účtovala v režimu výsledkovém. Jinak ale, i když toto není chyba, tak ji stačí jednorázově opravit tak, aby vám 236=419, nemusíte rozdíl dohledávat. Ještě může (ale dle předpisů závazných nemusí!) být rozdíl v pohledávkách, u SF např. 236+335=419, takový rozdíl by byl také v pořádku z hlediska okruhu fondů v logice, že když se jedná o návratné půjčky, tak se nemusí fond 419 snižovat. 

Máme přiznanou dotaci na Protipovodňová opatření z OPŽP 2014-2020, výzva MŽP_34.výzva,číslo výzvy 05_16_034. Zatím nemáme žádné rozhodnutí ani podepsanou smlouvu o poskytnutí dotace. Již v roce 2016 jsme hradili výdaj za projektovou dokumentaci, který by asi měl být označen ÚZ a zdroj, nástroj. Mělo by se celkově jednat o bezdrátový rozhlas a digitální protipovodňový plán.Nechceme udělat chybu na konci roku, a proto prosím o radu pro určení správného značení ÚZ, zdroj, nástroj.

Pokud není ještě podepsaná smlouva nebo není vydáno rozhodnutí, tak (předpokládané uznatelné) výdaje ÚZ neznačte, označte je jen orgem. Nikdo to po Vás nemůže chtít, když nemáte dotaci ještě přiznanou. Není problém, až vám dotaci přiznají, ÚZ zpětně dopsat na doklady, v účetnictví ho mít nebudete a je to tak v pořádku. Pro správné určení ÚZ je potřeba znát číslo programu, to jsem nikde nenašla. ÚZ by vám měl ale poskytovatel sdělit, je to vždy jistější než  si ho hledat sami.  Mohl by to např. být (je to z FS):

Město sepsalo Kupní smlouvu o prodeji pozemků s firmou ČEZ. Město prodává pozemek č.189 o výměře 12000m2 v účetní hodnotě 395958,- a z tohoto pozemku se oddělí 10m2 v celkové hodnotě 401,-. Nová hodnota pozemku č.189 má 395 557,-. Po odečtení 10m2 vznikl nový pozemek č.1137 v účetní hodnotě 401,- a tento nově vzniklý pozemek město obratem prodává za 13 623,- firmě ČEZ. Firmě ČEZ jsem vystavila fakturu na 13 623,- kterou jsem zaúčtovala předpis 311/647 ZJ 050,úhr.231 p.3111 §3639. Náš auditor chce abychom účtovala přes 036. Mohla by jste mi prosím poradit celkový postup účtování od zařazení po vyřazení tohoto pozemku? Mě totiž nějak ty účty nevycházejí, buď mi nějaký přebývá a nebo mi naopak chybí. Prosím moc o celkové zaúčtování.

Pokud máte v majetku pozemek 12 000 m2 v hodnotě 395 958 Kč, tak mi vychází, že 10 m2 prodáváte v účetní hodnotě 330 Kč (1 m2 vypočítáme 395958/12000). Nevím, jak jste došla k hodnotě 401 Kč.

Jinak u pozemků (a jiných nemovitostí zapisovaných do k.n.) se předpis 311/647 a související účetní zápisy účtují k datu podání návrhu na vklad. Uhrazená kupní cena před podáním návrhu na vklad se účtuje jako záloha 231/324 a zúčtovává se k datu podání 311/324.

Co se týče použití účtu 036, ten se používá, pokud je majetek určený k prodeji zároveň přeceněn na RH. U vás je rozdíl mezi účetní cenou a prodejní dost malý, tzn. pokud máte ve směrnici, že u malých rozdílů (např. 0,3 % aktiv či 260 tis. Kč, a to ta hodnota, která je vyšší) nepřeceňujete, tak nemusíte o RH účtovat a tedy ani nepřevádíte pozemek na účet 036. Pokud směrnici na RH nemáte, pak byste musela při každém prodeji majetek oceňovat RH a tedy převádět na účet 036 (popř. 035).

Proč po Vás chce auditor převod na účet 036? Jen samotný prodej k tomu neopravňuje - obsahová náplň účtu je "majetek oceněný RH...".

Účtování je: (vše by se mělo účtovat k datu podání návrhu na vklad)

1. předpis kupní ceny 311/647 13 623 Kč - máte zaúčtováno, jen ke špatnému datu, to už nechte, stačí, když je to v rámci jednoho účetního období, tzn. účet 647 i 554 musí být oba zaúčtované buď v roce 2016 nebo v r. 2017 - podle toho, kdy byl podán návrh na vklad), úhradu máte dobře

2. vyřazení pozemku v účetní hodnotě 554/031

Potřebovala bych použít z přebytku hospodaření minulých let částku 2.000.000,00 korun k pokrytí investice a nevím zda účtovat 23115 0223106121-D oproti 23115 pol. 8115 - MD nebo 432 03 pol. 8115/MD. Děkuji za radu.

Můžete prostředky z přebytků minulých let použít, ale jen do výše zůstatku na ZBÚ a dalších (zůstatky na termínovaných vkladech, fondech a.j. - jaké všechny prostředky lze zapojit je pěkně popsáno v dotazu z 4.10.2016 "Zapojení zůstatku do rozpočtu". ). Pokud tedy částku 2 mil. Kč na ZBÚ nebo jinde viz výše máte, můžete je zapojit. Položku 8115 generují většinou SW automaticky, tzn. vy uděláte jen rozpočtové opatření 231 15 odpa 2231 pol. pol. 6121 D a   231 8115 MD - ale jen v rozpočtu, na 8115 se neúčtuje, rovněž vůbec neúčtujte na rozvahový účet 432, ten nemá s volnými zdroji finančními v rozpočtovému okruhu jakoby nic společného.  

Chtěl bych se dotázat jak správně vyúčtovat energie. Dne 18.1. jsme obdrželi faktury za energie za období 8.9. - 31.12. s tím že vystaveny jsou 16.1. (i DÚZP je 16.1) nepotřebuji účtovat DPH. Máme zaúčtovat faktury ještě do starého roku na jakém účtu by zůstala vratka) nebo zaúčtovat výdaje a příjmy příštích období a faktury až v roce 2017.

Pokud nemáte ještě uzavřenou KDF, tak můžete faktury zaúčtovat k 31.12.2016 standardně zápisy 502/321, 321/314. Závazek vznikl k 31.12.2016, vyúčtování je za období do 31.12.2016, ale dodavateleé energií přesto DUZP nastavují až na okamžik zjištění spotřeby.

Vratku z vyúčtování - pokud vznikne nedoplatek, ten necháte na účtu 321, případný přeplatek přeúčtujte k 31.12.2016 na účet 311 (311/314 - není to však nezbytné, může zůstat i pohledávka na 314 ze zálohy) a letos ho zase vraťte zpět zápisem 314/311, příjem 231/314.

Mám dotaz zda osobní vozidlo městské policie je předmětem silniční daně. Myslím si, že bych toto vozidlo do přiznání k dani silniční uvádět neměla, ale na finančním úřadě si nebyli jisti z důvodu vybírání pokut městskou policií (jsou to pokuty většinou za nesprávné parkování a za porušování místní vyhlášky). Tyto pokuty jsem nedala ani do daně z příjmu.

- předmětem daně silniční jsou osobní vozidla, pokud jsou používána v přímé souvislosti s činnostmi, které jsou předmětem daně z příjmů. Pokud jste je nedávala do daně z příjmů, neboť nebyly předmětem daně z příjmů (předpokládám, že z důvodu neziskovosti činnosti městské policie - kterou předpokládám), tak potom vozidlo používané v souvislosti s touto činností nemůže být předmětem daně silniční (§2 odst. 1 písm. c) bod 1 zákona o dani silniční).

- ještě jen připomínám, že pokud by to vozidlo navíc mělo výstražný majáček zapsaný v technickém průkazu, tak by bylo navíc osvobozené od daně (to ale asi není tento případ)

ZN

1. Přijali jsme v roce 2016 část investiční dotace z kraje, zaúčtovala jsem 231/374. K realizaci dojde až v roce 2017 současně se zasláním další části dotace. Jak mám ale v roce 2016 zaúčtovat přijetí investičního transferu, když nemám uznatelné náklady ? Z Vašich dřívějších odpovědí jsem se dočetla, že by šlo 348 / 403 a pak závěrečné vyúčtování 374/348, ale účet 388 na uznatelné náklady by se tam již vůbec nevyskytoval, nebo teda nevím, proti jakému účtu. 2. máme nájem prostoru s paušálem na vodu a energie máme rozúčtovávat na nájem a jednotlivé paušály, nebo jen na položku 5164?

1. Jelikož vám žádné uznatelné výdaje v roce 2016 nevznikly, tak nebudete k 31.12.2016 dělat dohadu dotace 388/403. Ta nám slouží k časovému rozlišení - aby "výnosy" (672, popř. 403) z dotace byly ve stejném období jako náklady, u vás tedy až v roce 2017. Vyúčtování, když je dohada vytvořená, se účtuje 348/388 a zúčtování záloh 374/348 - dohada se vždy neúčtuje, když ano, tak už na účtu 403 máte účtováno, proto nikoliv 348/403, ale 348/388. Vy budete v roce 2017 další část dotace účtovat opět jako zálohu 231/374 a k datu vyúčtování dotaci vyúčtujete zápisem 348/403 a 374/348. Pokud byste majetek zařadili dříve než vyúčtovali dotaci, tak k datu zařazení zaúčtujete dohadu dotace 388/403 (abyste mohla dotaci začít rozpouštět spolu s odpisy majetku) a vyúčtování byste pak účtovala viz výše (348/388, 374/348).

2. Pokud máte energie stanovené paušálně s nájmem , tak je můžete účtovat společně na pol. 5164, účet 603. 

Rozhodnutím zastupitelstva budeme vybírat od občanů,kterým chodí informace z obce formou SMS,1x za rok "registrační poplatek" za aktualizaci telefonních čísel ve výši 10,- Kč .Prosím o radu jak tento příjem zaúčtovat a jestli se z něj bude odvádět 21% daň DPH.

Doporučila bych běžné zaúčtování, tj. na účet  602, pol.2111 a DPH ano, je to služba.

Ing. Nejezchleb doplnil: 

Souhlas - podle mne nemohu říci, že je to výkon veřejné správy, osvobození to také není - takže DPH 21%.