Dotazy

Měli jsme kontrolu z finančního úřadu na dotaci z Úřadu práce , ale protože jsme 2 x poslali o nějaký den dříve vyúčtování, než jsme provedli odvody, nařídili nám za tyto dva měsíce dotaci vrátit, samozřejmě plus penále, protože se jedná o dotaci z roku 2013. Platový výměr na dotaci a penále ale dostaneme až v lednu, takže přesně nevíme částku penále (odvod dotace by se dal spočítat). Nestihneme v prosinci schválit rozpočet, takže budeme schvalovat rozpočtové provizorium, prosím o radu, jak tento odvod a penále napasovat do rozpočtového provizoria, aby nebyl problém.... za normálních okolností schvalujeme rozpočtové provizorium: "ZO schvaluje pravidla rozpočtového provizoria na leden až březen roku 2017 do výše 30% skutečných výdajů dosažených v roce 2016. Nové investiční akce, kromě schválených, nebudou zahajovány. Platnost rozpočtového provizoria skončí schválením rozpočtu obce na rok 2017. Rozpočtové příjmy a výdaje uskutečněné v době rozpočtového provizoria se stávají příjmy a výdaji rozpočtu po jeho schválení." Ale samozřejmě vloni jsem žádné vratky ani penále neměli, takže v loňských výdajích nic takového není, takže teď nevím co s tím.

Pro váš klid byste měli dát do provizoria toto jako mimořádný výdaj, tj. doplnit nebo přijmout nové usnesení zastupitelstva. Jinak vratka dotace (to je neuvěřitelné, za co všechno se musí dotace vracet, to je vážně hrozná šikana!) se považuje za výdaj, který je možné provést i před rozpočtovým opatřením, mám k tomu stanovisko MF, které jsem zveřejňovala - kdybyste ho potřebovali, tak pohledám.  Takže je možné vrátit dotaci a následně upravit rozpočtové provizorium, do rozpočtu platbu již asi dostanete v rámci jeho návrhu. 

Jeden náš občan chce obci darovat historické požární vozidlo. Mohu toto vozidlo považovat za předmět kulturní hodnoty a zaúčtovat jej na účet 032 za Kč 1,- i když v darovací smlouvě bude uvedena cena, kterou stanovil odhadce? A ještě bych měla jeden dotaz – obec zakoupila software v hodnotě 67.337,- znění smlouvy na dobu neurčitou - „Smlouva o poskytnutí práv k užívání software“ – mohu zaúčtovat na účet 013 - RS 6111?

Historické vozidlo nebudete předpokládám používat, ale např. ho někde vystavíte, pak by se dalo jako kulturní předmět zařadit za 1 Kč zápisem 032/401 (pokud vám ho daruje). To ocenění 1 Kč u kulturních předmětů se využívá tehdy, když není známá pořizovací cena, tzn. ocenit odhadem znalce určitě ne, buď PC nebo, což je častější a bude to nejspíš i váš případ, 1 Kč. Definici kulturních předmětů v účetních předpisech nemáme, ale pro argumentaci, že se jedná o kulturní předmět lze podpůrně využít § 1 zákona č. 71/1994 Sb. a přílohu č.1, kde z části X., bodu 1., vyplývá, že kulturní předmět je mj. motorové vozidlo starší 50 let.

Co se týče licence k programu, zde opravdu pořizujete SW. Vzhledem k pořizovací ceně navrhujete správné zaúčtování.

Od roku 2013 dostáváme na každým rok od úřadu práce státní příspěvek na výkon pěstounské péče (ÚZ 13010). Ze smlouvy nevyplývá povinnost finančního vypořádání, ke dni přiznání příspěvku účtujeme 346/672 a po obdržení 231/346. Příspěvek se nikdy nepodařilo dočerpat, nevyužité prostředky se neustále akumulují a v rozpočtu přesouvají do dalšího roku. Moje otázka směřuje k tomu, zda je nutno důsledně dodržovat akruál - tj. ve výši nevyužitých prostředků účtovat 672/384. Doposud se totiž tak nedělo a protože se jedná o částku významnou, muselo by se přes 408. Můžete nám prosím poradit, zda máme takto postupovat?

No, můj názor je, že je to plně typický případ na časové rozlišení, i když dotace není k vypořádání, výdaje (náklady) se sledují po letech a jedná se o případ dotace,kdy se nevyčerpané prostředky přesouvají na stejný účel na další rok. Zde bych kvůli vypovídací schopnosti výkazu určitě doporučila rozlišení na 384. Za rok 2016  nevyčerpanou část z výnosů 2016 zápisem 672/384. Loňský přesun nevyčerpaného do 2016 zápisem 408/672 (přemýšlela jsem nad tím, asi nevyčerpaného celého nashromážděného, to i z minulých let, jinak to moc vymyslet nejde, kdybychom takto postupovali od začátku, hromadilo by se na 384 a to na 672 další rok patří, a proto opravujeme přes 408 výnos minulých let a v roce 2016 rozpouštíme jakoby časové rozlišení z min. let do výnosů, rozšířený zápis by byl 408/384 a 384/672 - lze to takto zaúčtovat pro větší přehlednost). V roce 2017 již jen 384/672 celé přesunuté částky. Tím by se to mělo akruálně srovnat. (Zkusila jsem si to namodelovat a takto mi to vyšlo.)

Na základě veřejnoprávní smlouvy jsme dostali fin. příspěvek na obnovu a zajištění lesních porostů ve výši 11 tis.Kč s ÚZ 151 od Stř. kraje .Jde nám o to, že jsme lesy v majetku obce dali do správy fa Lesospol, která se nám o les stará a platí nám na základě smlouvy nájem. A teď nevíme , co s tou dotací, neboť k ní nemáme žádné výdaje. Máme ji přeposlat Lesospolu jako průtokovou, / nikde ale není psáno, že je to průtok/, nebo nám má Lesospol přefakturovat jeho výdej za nákup sazenic, tím budeme mít k dotaci výdej,a nebo přiložit k dotaci jenom od Lesospolu doklad třeba za sazenice. Krajský úřad Krajskému úřadu žádné vyúčtování o dotaci, dle telef. hovoru zasílat nebudeme.

Záleží na smlouvě, pokud kraj nepožaduje vypořádání (jen mě to trochu udivuje, protože dle 250/2000 Sb. je VP smlouva vždy s vypořádáním), tak zaúčtujete jako dotaci bez vypořádání rovnou na 672 a neměl by být žádný problém. Problém více vidím v přeposlání Lesospolu. Totiž neúčtovala bych jako průtok přes 375, ale jako dotaci Lesospolu, měla by schválit rada (žádost Lesospolu) a jako dotace by musela být v režimu 250/2000 Sb., kde byste měli zachovat požadavek na účel i na případné vypořádání  požadovaná schválení dotace i nové smlouvy VP mezi vámi a Lesospolem. To by mělo být i považováno za splnění účelu dotace. 

Nakonec by asi bylo opravdu jednodušší, kdyby vám Lesospol ty sazenice vyfakturoval. Takže je to na vás - myslím, že bez řádného průběhu jen tak těch 11 tis. firmě poslat nelze.  

Od Krajského vojenského velitelství HK jsme dostali Rozhodnutí o poskytnutí podpory podle §36 zákona č.45/2016Sb. o službě vojáků v záloze .Město poslalo na vojenské velitelství žádost o poskytnutí podpory zaměstnavateli. Podpora nám přišla na účet a nyní nevíme jak účtovat.

Našla jsem k tomu pěkný článek, kopíruji Vám na něj odkaz:

http://www.podnikatel.cz/clanky/zamestnanec-v-aktivni-vojenske-zaloze/

Cituji z něj. "Jelikož zaměstnavatel po dobu výkonu aktivní zálohy neplatí zaměstnanci náhradu mzdy ani platu, nebude odvádět ani pojistné na zdravotní a sociální pojištění. Odvod zajišťuje vojenský správní úřad. Povinností zaměstnavatele však bude ohlásit takového zaměstnance do příslušné kategorie u jeho zdravotní pojišťovny. Osoby konající službu v ozbrojených silách (s výjimkou vojáků z povolání) a osoby povolané k vojenskému cvičení jsou kategorií, za kterou platí pojistné i stát. Zaměstnavatel ohlásí formulářem Hromadné hlášení nástup zaměstnance na vojenské cvičení kódem V a naopak ukončení vojenského cvičení kódem W."

Podle § 204 zákoníku práce jste povinni zaměstnance uvolnit, ale nevyplácíte mu náhradu mzdy. Podpora, o kterou jste požádali, nemá tedy charakter náhrady vynaložených mzdových nákladů, ale poskytují jí proto, abyste měli prostředky na "záskok" za zaměstnance. Nevím, jak to mají v praxi ošetřené, zda vám podporu poskytnou jen na základě předložené žádosti, nebo zda vám jí dají jen, pokud prokážete, že jste využili dočasného zaměstnání jiné osoby za uvolněného zaměstnance (tak nebo tak má ale pevnou výši podle zákona).

Zaúčtovala bych jí na účet 649, odpa 5171 pol 2324.

Při invent. majetku bylo zjištěno, že prodaná budova již v roce 2010 se prodala i s movitými věcmi /022/ za 600000,-. Nebylo to nikde uvedeno ani zaznamenáno jen domluveno.Mám účtovat jako manka a škody nebo chybu nebo jen vyřadit a odepsat s poznámkou na kartě majetku "vyřazeno s prodejem budovy"?

Každopádně musíte mít prodej i movitých věcí právně ošetřen. Pokud to nebylo smluvně sjednáno, tak k prodeji nedošlo (mate mě, že píšete: bylo jen domluveno). Pokud byl i movitý majetek skutečně prodán (asi ano, uvádíte, že za částku 600 000 Kč), tak je teď potřeba majetek opravdu vyřadit. Je to oprava chyby, tady vzhledem k tomu, že proběhl prodej v roce 2010 a pak se dělalo dooprávkování a zahájilo se odpisování, bude oprava složitější, rozepíšu Vám proto účtování na jednotlivé body:

1. Zrušení dooprávkování 082/406 ve výši zaúčtované v roce 2011 na účet 406

2. Oprava nákladů z odpisů 082 MD/ 551 (408) D - vyčíslíte chybně provedené odpisy za roky 2012-2015 a podle jejich výše je zaúčtujete na D buď 551 nebo pokud budou významné, tak na účet 408

3. Zrušení odpisů za rok 2016: 082 MD/ 551 D

4. Vyřazení majetku: 553 (408) MD/ 022 D - mělo být vyřazeno v r. 2010, to už se prodej účtoval výsledkově, opět, pokud je to významná částka, tak přes účet 408

Doporučení: 

Měli byste posoudit spíše jako hromadnou chybu a neřešit významnost ani v případě odpisů - vše přes 408, aby měl výkaz vůbec nějakou vypovídací schopnost. 

P.S. Jak se ten movitý majetek těch 6 let inventoval - nese za to někdo odpovědnost?

Prosila bych o pomoc v zaúčtování průtokové dotace, kterou obdržíme od poskytovatele MŠMT pro naši mateřskou školu: - finanční prostředky poskytnuté z Operačního programu Výzkum, vývoj a vzdělávání Finanční rámec projektu: rozdělení - 85 % Evropský sociální fond, tj. z prostředků poskytnutých ze státního rozpočtu na předfinancování výdajů, které mají být kryty prostředky z Národního fondu - 15 % ze státního rozpočtu, tj. prostředky ze státního rozpočtu na část národního spolufinancování. Tímto bych Vás chtěla požádat o celé zaúčtování průtokové dotace (nástroj, zdroj, ÚZ).

Ohledně správného určení NZÚZ mám málo informací, mohlo by to být:

Zaměstnanci obce příležitostně pracují pro naši PO - ZŠ (štěpkují dřevo na otop ve škole a nebo provádí drobnou údržbu). Je možné provést přefakturaci mzdových nákladů, popřípadě materiálu?

Nelze provést přefakturaci mezd nebo materiálu, to by muselo být pořízeno jakoby v mandátu nebo příkazu, nájem pracovní sílu není v tomto případě právně možný. Správně je vyfakturovat toto PO jako samostnému subjektu, tj. jak materiál , tak i výkon a protože jste plátci DPH, tak včetně DPH - jako výkon pro cizího. 

1. Na jakou položku patří nákup čtyřkolky? 2. Upravuje se v rozpočtu položka 8128 (převod na stavební spoření) a pol. 5362, kde mi vychází - 32273,- skutečnost a v rozpočtu mám 40 000,-? 3. Na jakou položku patří výdaj - tisk zpravodaje, pf atd? 4. Zapisují se zálohové faktury do knihy faktur nebo stačí jen daňové doklady s vypořádanou zálohou? 5. Na základě smlouvy o dílo si necháváme zhotovit publikaci, již jsme zaplatili část ceny (autorský honorář), zbytek bude příští rok, musíme tento rok provést nějakou aktivaci, když není dílo hotové?

1. Záleží na pořizovací ceně. Do 40 tis. Kč patří na účet 028, pol 5137, nad 40 tis. Kč na účet 022, pol 6122.

2. Nemusíte upravovat minus položku 5362 na skutečnost, nesmí být jen překročení, nedočerpání výdaje nemůže být vytknuto. Na druhou stranu položku 8128 je třeba upravit, je to sice ve financování, ale výdaj to je, tam se rozpočet upravuje, otázkou je, jak účtujete spoření, pokud na dalším ZBÚ položku 8127, tak rovněž není potřeba upravovat rozpočet ve výdajích a zároveň v příjmech ve financování. 

3. Obojí pol 5139., účet 501, tisk jde do ceny materiálu. 

4. Nemusíte je zapisovat do KDF, ale můžete, je to možná pro přehlednost a snížení chybovosti lepší je do KDF zapisovat. Pak účtujete předpis 314/321, ale k 31.12.2016 musíte z účtu 314 odúčtovat ty, které nebyly v průběhu roku uhrazeny tak, abyste na účtu 314 měla k 31.12. jen skutečně uhrazené zálohy.

5. Pořizujete váš výrobek, určitě tedy k 31.12.2016 proveďte aktivaci nedokončeného výrobku zápisem 121 MD/ 508 D. Náklady v příštím roce po dokončení publikace již převedete zápisem 123/508 a převod nedokončené výroby z r. 2016 na výrobky zaúčtujete 123/121 (ve výši nákladů za r. 2016).

Zastupitelé dnes mají poslední zasedání letos, mají k jednání - schválení smlouvy na úvěr s bankou - čerpání úvěru až v roce 2017, ale buďto (pokud schválí smlouvu, tak jsou tři možnosti čerpání, které smlouva umožňuje) a) budou se proplácet postupně došlé faktury k nasmlouvané akci b) proplatí se na účet obce jednorázově celá částka c) nebude potřeba úvěr čerpat. Jde mi o to, jak zapracovat do rozpočtu na 2017, který budou v ZO schvalovat hned následující bod. Pokud smlouvu neschválí, tak nic, pokud smlouvu schválí, mám nějak zapracovat financování? ale co když pak nebudou muset čerpat ? :( Děkuji

Do rozpočtu máte po podepsání úvěrové smlouvy rozpočtovat, pokud předpokládáte čerpání úvěru. Pokud ZO schválí uzavření úvěrové smlouvy, nevadí, vzhledem k tomu, že ještě nevíte, jak a kdy budete úvěr čerpat, že splátky nebudete mít v rozpočtu na rok 2017.  Můžete splátky narozpočtovat až v rámci rozpočtového opatření v roce 2017 podle toho, jak se situace vyvine.

Na základě Veřejnoprávní smlouvy o poskytnutí dotace ze dne 12.12.2016 jsem vyplatila částky kolem milionu korun na tři tělovýchovné jednoty. U jedné se jedná o výstavbu nové tělocvičny z ubytovny, druhá si chce pořídit umělý trávník, brány a větší sekačku v hodnotě kolem 120tis., třetí má uvedeno renovaci budovy Sokolovny. Ve všech případech je to tedy investice. Vyúčtování do 31.12.2017. Účtovala jsem podrozvahu 999/916, nyní když prošlo bankou 373MD/231 §3419 pol.6322, a 916/999. Na konci letošního roku 572/389 a po vypořádání 389/345 a 345/373.Je to tak správně? Ještě jsme nikdy dotaci neposkytovali, jen přijímali. Jde mi i o to, jestli rozpočtově je par. a položka správně. Pokud je stanoveno vyúčtování do 31.12.2017, vychází to rok a něco, nemám účtovat na dlouhodobé závazky na 471 a tudíž podrozvahu na 956? Ještě jeden dotaz prosím. Jak je to s fondem na obnovu kanalizace a vodovodu? Plán máme, ale nevíme, zda, když máme v rozpočtu v opravách K+V rezervu na obnovu kanalizace a vodovodu, musíme mít ještě fyzicky peníze někde na zvláštním účtu nebo ve fondu.

Zápis 572/389 udělejte jen do výše případého čerpání dotace u příjemců v letošním roce. Náklady na transfer věcně a časově souvisí s čerpáním dotace u příjemce, tzn. pokud by část poskytnutých prostředků čerpali letos, pak vám je musí vyčíslit a vy v této výši zaúčtujete dohadu 572/389. Pokud celé čerpání proběhne až příští rok (což je pravděpodobnější), tak letos už nic jiného, než co jste účtovala, účtovat nebudete a příští rok při vypořádání zaúčtujete 572/345 ve výši čerpání dotace a zároveň zúčtování poskytnutých záloh 345/373. Případný doplatek 345/231. Paragraf a položku máte správně. Pokud jde o použití dlouhodobých účtů, tak vzhledem k tomu, že vypořádání má termín o něco déle než jeden rok, byly by správnější účty 956 a 472.  

Pokud jde o fond na obnovu kanalizace a vodovodu, tam se MZE letos vyjádřilo, že není povinné zřizovat peněžní fond, nemusíte určitě peníze nikde zvlášť deponovat, zbytečně byste platili za další účet. Stačí a doporučuji to tak, jak máte, tedy mít narozpočtováno buď přímo na opravách nebo jako rezervu ve výši podle plánu obnovy a pokud se nevyčerpá, převést do rozpočtu dalšího roku. Stačí pak uvedené informace evidovat pro jednotlivé roky v excelovské tabulce (výše prostředků podle plánu, skutečné čerpání, případné převedení do rozpočtu na další rok), abyste měli stále informaci o tom, kolik prostředků máte do obnovy dát a kolik jste dali, v kumulaci za roky.

Budujeme nový vchod na hřbitov..... vybourání zdi a zabudování nových vrátek. Původní vchod a velká vrata zůstávají. Bude asi technické zhodnocení hřbitova ... cena cca 50 tis.Kč, děkuji předem za odpověď.....

Předpokládám, že máte hřbitovní zeď zařazenou v majetku. Pak se jedná opravdu o TZ, kdy lze použít hned několik argumentů. Jednak se změní technické parametry, svým způsobem se i rozšíří použitelnost a je to každopádně stavební úprava. Náklady převyšují 40 tis. Kč, tzn. navýšíte cenu zdi (021, pol 6121).

Jak zaúčtovat dohodu o složení depozita ve výši 40 000 Kč ve 12/2016. Povodí Labe čistí potok v naší obci a mechanizací zasahuje do našich obecních pozemků podél potoka, které je potřeba dát do původního stavu. Jelikož to firma do konce roku 2016 nestihne, bude složena částka depozita v hotovosti do pokladny obce, kterou obec firmě vrátí v roce 2017, až pozemky uvedou do původního stavu. Nikdy jsem se s tím zatím nesetkala, tak prosím o radu jak celý případ zaúčtovat.

Účtovala bych to jako cizí peníze, je to podobný případ jako složení jistoty podle zákona o veřejných zakázkách. Když Povodí splní dohodnuté podmínky a uvede tedy pozemky do původního stavu, peníze jim vrátíte. Složené peníze vám slouží jako zajištění pro případ budoucího neplnění dohodnutých prací. Příjem tedy zaúčtujte 231 pol. 8901 MD / 378 D, vratka zpět  obráceným zápisem 378 MD / 231 pol. 8901 D.

Obdrželi jsme fakturu na pytle (tříděný odpad) na rok 2017.Fakturu jsme uhradili v prosinci. Budeme dle směrnice časově rozlišovat. DF zaúčtuji předpis 381/321 a v lednu 501/381. Je to správně ? Na obec nám přicházejí žádosti o finanční dary od různých organizací. Na stránkách máme formulář žádosti o dotaci, který má náležitosti dle zákona o dotacích. Organizace vyplní tuto žádost a ZO teprve rozhodne jestli schválí požadovaný finanční dar ( bez vyúčtování a v darovací smlouvě se neuvede účel nebo dotaci (následně smlouva , vyúčtování). Je to správný postup?

Pokud nakupujete pytle bez služby jejich svozu (např. svoz platíte zvlášť nebo nejsou určeny pro svoz), tak to účtujete správně jako materiál na účet 501. Nespotřebovaný materiál ve významných hodnotách nakoupený koncem roku byste měla (pokud účtujete zásoby způsobem B) zavést k 31.12.2016 na sklad zápisem 112/501. Příští rok zase vrátíte do nákladů 501/112 a k 31.12. zase ve výši spotřebě pytlů zavedete na sklad 112/501. Předpokládám, že se jedná o pytle pro vlastní spotřebu. Účtování materiálu na sklad je vlastně forma časového rozlišení podle doby spotřeby. Jinak v praxi se setkáváme i se situací, že obce nakupují tzv. pytlové svozy, tzn. pytle se službou svozu, ty se pak správně účtují na účet 518 a tam by se pak o časovém rozlišení  381/321 (tento zápis jen, pokud by se letos žádné pytle nevyvezli) dalo uvažovat (záleží i na hranici, od které časově rozlišujete), pokud byste koncem roku nakoupili větší počet.

Co se týče poskytování peněžních prostředků, jestli jsem to správně pochopila, tak  kombinujete poskytování peněžního daru podle OZ a poskytování dotace podle zákona č. 250/2000 Sb. Každopádně jakmile je podána žádost o dotaci, tak by ZO mělo projednat každou tuto žádost a rozhodnout, jestli poskytne nebo neposkytne dotaci a případné neposkytnutí zdůvodnit. Asi je i možné neschválit poskytnutí dotace s argumentem, že ZO následně rozhodne o poskytnutí peněžního daru a nebude tedy ani požadovat vyúčtování. Ale z právního hlediska si nejsem touto variantou tak jistá. Snad by ale nemělo být vytknuto, že když žadatel požádal o dotaci, tak ZO nakonec poskytlo peněžní dar. Přijde mi to pak zbytečně administrativně složité, raději bych vytvořila na stránky volnou formou žádost o peněžní dar (např. do určité výše) nebo tam napsala poznámku, že vzor žádosti o dotaci neslouží pro peněžní dary, ale je to na samozřejmě na organizacích, které peníze chtějí, jak si o ně požádají a na vás, jak se s nimi dohodnete, případně jak nastavíte pravidla, vhodné dobře promyslet.

Obec plátce DPH, podepsala smlouvu o spolupráci s firmou s.r.o., která realizuje výstavbu výrobní haly v katastru území obce. Předmětem smlouvy je přenechání kapacity čističky odpad.vod a poskytnutí součinnosti, aby mohla být firma připojena do systému odvádění a likvidace odpad. vod. Za toto žádá obec smluvní kompenzaci od firmy Kč 1.000,000,-. Jedná se o poskytnutí služby, tedy musíme zdanit základní sazbou DPH? Děkuji za odpověď.

Tak, jak to popisujete, tak je to odměna za poskytnutí práva - tedy služby za úplatu. Souhlas s tím, že podléhá dani a asi nelze říci, že je to přímo stočné ... - tedy jeví se mi to na sazbu 21%. Takže souhlas s navrženým postupem v dotazu.ZN