Dotazy

Obec obdržela od AOPK na základě Dohody o realizaci managementových opatření dle ust. § 69 zák. 114/1192 Sb. o ochraně přírody a krajiny finanční příspěvek ve výši 45 000,- Kč na zhotovení oplocenky v lese. Náklady na oplocenku byly 65 000,- Kč. Oplocenku jsme zařadili do majetku, ale teď nevím, co s příspěvkem. Je to dotace na pořízení majetku nebo jenom příspěvek? Myslela jsem, že to bude klasická dotace, ale o dotaci ani o transferu není ve smlouvě ani zmínky. Jak bych to měla zaúčtovat?

Vy jste dali oplocenku do staveb? Ona se dává do provozních nákladů jako majetek s životností kratší než rok;   ten příspěvek od agentury by měl jít na 672, náklad na oplocenku 501 nebo včetně prací 518, nic jiného by se účtovat nemělo. Jako transfer se účtují i různé příspěvky, nevadí, že není "nikde o dotaci zmínka", stačí text "finanční příspěvek", aby se mohlo účtovat na transfery.  

Vybraný správní poplatek za zneplatnění přístupových údajů a vydání nových k datové schránce žadatele se má následně postoupit MV (300/2008 Sb.). Jakou položku RS použít? 5169 (jako u KN) a nebo 5362,5365?

Jedná se o správní poplatek, příjem obce by měl být 231 s položkou 1361 MD/ 325 D (sdílená daň) a  převod MV 325 MD/ 231 pol. 1361 minus MD. Toto je správné zobrazení, jen jednou příjem správního poplatku a to u MV. 

Našla jsem k tomu viz níže z dotazů roku 2010, ale nevím, jak dalece je ještě aktuální. 

13/1 2010 CZECHPOINT POPLATKY MVCR

Při ztrátě nebo zapomenutí přístupových údajů do datové schránky je možné na kontaktním místě Czech POINT požádat o zneplatnění původních přístupových údajů a vystavení nových. Poprvé je znovuvystavení přístupových údajů bezplatné, pokud bude klient požadovat zneplatnění přístupových údajů k datové schránce a jejich opětovné vydání znovu dříve než za tři roky, je úkon zpoplatněn, a to podle pol. 4, odst.1, písm.d), část I. Sazebníku zák.č.634/2004 Sb., o správních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů. Správní poplatek se vybírá na kontaktním místě CzechPOINT, měl by však být převeden na MV ČR (§ 12 odst.4 zákona č.300/2008 Sb., o elektronických úkonech a autorizované konverzi dokumentů, ve znění pozdějších předpisů). Je někde stanovena metodika jakým způsobem a na jaký účet MV ČR se mají tyto vybrané správní poplatky zasílat?

Vybrané poplatky by měly být odvedeny MV: č.účtu 3711-8920071/0710, v.s. 47100, pokud možno v měšíčních intervalech. Podrobnější informace mám k dispozici ve skenu.

Obec pořídila v roce 2016 nové logo. Zhotoviteli byl vyplacen honorář formou DPP 521/321 a logo bylo účtováno na 041/506. Nyní je potřeba zaplatit Úřadu průmyslového vlastnictví za ochrannou známku o kterou se navýší hodnota loga. Můžeme účtovat na 538/321 pol.5362 a dále 041/506? Děkuji za radu.

To je zbytečné, můžete rovnou na 041 s položkou 6119 (dle názvu by patřilo na položku 6112, ale je tam nějak špatně nápľň položky 6112, tak je položka 6119 jistějí), rovněž tak byste účtovali  i další registrace loga např. v zahraničí apod. Jsou to výdaje, které vstupují do ceny DNM, po zajištění registrací bude patřit na účet 014. 

V loňském roce jsme prodali pozemek, který byl přeceněný RH a zaúčtovaný na účtu 036. V letošním roce kupující od smlouvy odstoupil a pozemek vykupujeme zpět, bude dál nabízený k prodeji. Bude to klasický výkup pozemku 052/231 §3639, pol.6130, při vkladu do KN 042/321, 321/052 a zařazení 031/042?

Pokud došlo k zápisu do KN, tak ano, vykoupíte, jako byste pořizovali, zápis máte dobře. Ohledně převodu na 036 - převod na 036, pokud budete prodávat za jinou cenu než jak jste nakoupili, jinak může zůstat na 031 (pro převod na 036 nestačí jen určení k prodeji, ale mělo by dojít i k přecenění). 

Měla bych dotaz ohledně pracovní náplně finančního výboru. Předseda výboru vypracoval náplň a má v ní mimo jiné uvedeno, že výbor provádí rozpis rozpočtu po jeho schválení a provádí namátkovou kontrolu účetních dokladů. Já jsem oponovala, že rozpis rozpočtu provádí účetní jednotka, ale nejsem si svou odpovědí jistá. A také nevím, zda může výbor provádět tu namátkovou kontrolu. Nemám sice co skrývat, účetní doklady jsou v pořádku, ale stejně.

Doporučuji si stáhnout ze stránek Ministerstva vnitra ohledně doporučení náplně finanční komise a případně je dodržet. Je to v sekci stanovisek oddělení kontroly MV. Zastupitelstvo má právo dát FK jiné úkoly, ale rozpis rozpočtu je opravdu spíše pracovní povinností pracovníka úřadu než FK. Ta kontrola dokladů je zase spíše náplní kontrolního výboru. Předpisy striktně neřeší, kdo co má dělat, zákon dává povinnost KV kontrolovat usnesení, FK se zabývat rozpočtem, ostatní jsou jen metodiky MV a vnitřní úpravy pravomocí. Takže je to na zastupitelstvu. Je mi líto. 

Máme na TV finanční jistinu, kterou nám dala firma, která u nás prováděla opravu budovy. Na účtu přibyly úroky již v roce 2014, ty jsem zaúčtovala 068 10 pol.2141 par.6310/662 30 (nejsem si jistá, jestli to bylo správně) a nyní firma chce po uplynulé lhůtě jistinu vrátit a to i s úroky. Můžeme hotovost i s úroky převést z TV přímo na účet firmy, nebo ji musíme nejdříve převést na náš Bú? Termínovaný vklad mám na účtu 068. Jak mám zaúčtovat zrušení TV, když všechno se přepošle té firmě? Stačí zaúčtovat jen 262/068 pol.8128 a připsání na Bú 231 20 pol. 8127/262 ve výši jistiny+úroky.

Opravdu jste neúčtovala správně, přijatá jistina pro vás měla být závazkem na účtu 378 nebo na úču 459 jako dlouhodobý závazek. Rovněž i připsané úroky k jistině měly být dány do závazku, ne do vašich výnosů, patří opravdu tomu, kdo jistinu složil. Takže je potřeba opravit zápisem 662 minus D/ 378 D a pak je potřeba opravit 068 - TV. Nepíšete, jak jste účtovala tu jistinu - její příjem 231 MD, RS??? / D účet ???. Pokud vše bylo dáno na 068 přes 662, tak je potřeba opravit zápisem 662 minus D/ 378 D, v případě částky vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv na účet 408 MD (místo 662 minus D) a převod na účet dodavatele zápisem 378 MD/ 231 odpa např. 6409 nebo odpa , na kterém byly opravy budovy, pol. 5909 D. Do konce roku 2015 by to bylo zápisem 378 MD/ 068 + RS D, ale to již nepůjde. 

V roce 2016 vám již pravděpodobně program nedovolí dát RS k účtu 068, takže budete muset zaúčtovat 262 MD/ 068 D bez RS a 231 8127 MD/ 262 D, abychom se zbavili účtu pro TV. 

Připravujeme rozpočet na rok 2017.Jelikož máme v plánu vybudovat nový vodovod a kanalizaci, máme výdaje vyšší než příjmy. Na projekt kanalizace máme přislíbenou dotaci ve výši 280 000,-Kč.(existuje pouze smlouva) Nyní nevíme jak toto zapracovat do rozpočtu. Do výdajů jsme dali všechny předpokládané výdaje, ale do příjmů dotaci zatím nemohu zadat ( je to příslib, který se taky ještě nemusí uskutečnit). Nevím kam a jak to zapracovat( použít 8115?) a jak to pak případně změnit rozpočtovým opatřením v roce 2017 až dotace přijde. Dále se chci zeptat zda je správně - již nyní účtuji všechny výdaje na 042 ( jako součást budoucí stavby)( projekt ,územní řízení,atd) - nevadí že to bude na 042 "ležet" třeba 5 let než se celá stavba kanalizace dokončí?

Dotace se rozpočtuje po podepsání smlouvy oběmi smluvními stranami, tzn. jestli máte smlouvu, můžete do rozpočtu na rok 2017 zapojit. Pak už byste měli v rozpisu rozpočtu i označit NZÚZ. Jinak schodek (výdaje větší než příjmy) může být kryt zůstatky peněžních prostředků na účtech k 1.1. Jaké všechny prostředky lze ke krytí schodku použít (nejen z b.ú. 231) je popsáno v odpovědi na dotaz z 4.10.2016 "zapojení zůstatku do rozpočtu".

Jinak byste museli rozpočtovat nižší výdaje a nižší příjmy a rozpočet upravit až po podpisu smlouvy na dotaci v rozpočtovém opatření, případně navýšit nějaké rozpočtové příjmy tak trochu uměle do doby vyjasnění dotace, např. za prodeje...(ale to je spíše již takové obcházení "vyrovnání rozpočtu"). 

Okamžik, od kterého související výdaje účtujete na účet 042, byste měli mít uveden ve směrnici. Je vhodné mít nějakou formou schváleno pořízení daného majetku (rada, ZO) a pak teprve účtovat na účet 042. Doba pořizování je u náročnějších projektů samozřejmě delší, na účtu 042 lze evidovat náklady i několik let, tzn. meziročně se převádí - pokud se majetek stále pořizuje. Jenom pokud by se pořizovat z nějakých důvodů přestal, je potřeba účet 042 revidovat (kvůli případné tvorbě OP nebo vyřazení jako zmařené investice).

Zastupitelstvo města schválilo veřejnoprávní smlouvu mezi městem a Mikroregionem (zájmové sdružení právnických osob) o poskytnutí návratné finanční výpomoci ve výši cca 990 tis. Kč na období od 1.7. 2016 do 30.6. 2019. Peněžní prostředky jsou určeny na předfinancování výdajů spojených s realizací projektu „Putování srdcem Evropy bez hranic“, jehož realizace bude probíhat od 1.7. 2016 do 30.6. 2019. Nebude se zřejmě jednat o investici. Z uvedeného projektu budou hrazeny výdaje na obnovu naučných stezek. Mikroregion požádá o dotaci z EU, bude jejím příjemcem. Přijatou výpomoc bude městu vracet postupně během výše uvedené doby a celou částku výpomoci vyrovná nejpozději do 31.12. 2019 a v této lhůtě rovněž předloží vypořádání projektu. Prosíme o odpověď, jak zaúčtovat poskytnutí finanční výpomoci a účtování vrácení výpomoci. Dále Mikroregion dle smlouvy požaduje dotaci ve výši cca 99 tis. Kč, což je 10% celkové pořizovací hodnoty projektu, jako spoluúčast města. Mikroregion předloží městu finanční vypořádání použití dotace do 31.12. 2019. Prosím jak zaúčtujeme poskytnutí dotace (poslali žádost o dotaci i fakturu).

Nejprve jen upozornění, ale vypadá to, že procesně máte dobře. Režim dle §10 a násl.zákona č. 250/2000 Sb.  se týká nejen dotací, ale i NFV, pokud jsou neúročeny, takže je potřeba mít žádost, schválení půjčky, schválení VP smlouvy a zveřejnění - toto pro půjčku a taktéž pro dotaci ve výši 10% na vlastní podíl. 

Půjčku zaúčtujete zápisem 462 MD/ 231 odpa asi 2143 (cestovní ruch) a pol. 5649 D. Splátky NFV pak již jen 231 bez opda pol. 2449 MD/ 462 D. 

Vlastní podíl - dotace s vypořádáním - záloha 471 MD/ 231 odpa např. 2143 nebo kmenový odpa DSO, pol. 5329. Dohada 572/389 k 31.12. a pak opakovaně každý rok dle profinancované výše ze strany DSO. Výši dohady, co již patří do nákladů, by bylo vhodné s DSO k závěrce konzultovat, ve stejné výši by DSO měl mít dohadu 388/672 každý rok. Bude záležet na profinancovávání akce v jednotlivých letech projektu. Pak po skončení akce v roce 2019 finanční vypořádání: 389/349, zúčtování zálohy 349/471. 

Pár poznámek - někdy doporučuji místo půjčky a dotace na 10% schválit dotaci i na předfinancování s tím, že zůstává na záloze na 471 a vlastně po skončení projektu se vrátí při vypořádání jako nespotřebovaná záloha, dohaduje se na 572 jen ten podíl 10%. Je to vhodné tehdy, když mezi slíbenou dotací a skutečností se očekává rozdíl, aby se pak nemusela půjčka od obcí pro DSO měnit na dotaci, když se dotace krátí, ale jinak je to ve všem ostatním víceméně stejné (jen jiné účetnictví), jen trochu jednodušší. Píši to jen pro doplnění další možnosti, vy již máte schválenu NFV a navíc splácení před vypořádáním, takže je u vás ta "půjčka" asi i vhodnější. 

Pak je ještě povinnost vést v podrozvaze závazek na 956 z VP smlouvy k dotaci, zápis by byl 999/956, ale většinou je dávána záloha tak brzy po podpisu smlouvy, že se to často nedělá (k datu poskytnutí zálohy se zápis z podrozvahy ruší). Někdo jen přes podrozvahu "protočí", pokud zápis závazku do podrozvahy po obci striktně vyžaduje kraj. 

Na účtu 321 máme z roku 1996 závazek ve výši 71166,- Kč .Faktura nebyla uhrazena z důvodu sporu. Spor nikdy nebyl dořešen a společnost se o něj nikdy nepřihlásila. Společnost byla zrušena, již neexistuje. Můžeme zaúčtovat 321/649 . Pokud ano, musí účetní zápis schválit statutár nebo orgány města nebo stačí podpis vedoucího finančního odboru.

Vzhledem k okolnostem už určitě můžete závazek zápisem 321/649 vyřadit. Podpis vedoucího finančního odboru bude určitě stačit. Závazek je promlčený, firma navíc už zanikla, tzn. není na tom moc co schvalovat. V případě pasiv se nejedná o vyřazení majetku. Pozor - značí se analytikou PAP! Na vyřazení závazku nemusíte čekat 20 let, stačí 3 roky, max. 5 let. 

Jakým způsobem zaúčtovat zápočet – pokud řešit jako zápočet? Obec půjčila fotbalovému klubu v letošním roce 50 tisíc na nákup sekačky. Splácet bude 4 roky po 12,5 tis. ročně (předpis na účtu 462/231 3419 5622). V letošním roce tomuto spolku jako každý rok zastupitelstvo schválilo darovací smlouvu na 40 tisíc na provoz. Na účet jim bylo posláno 27,5 tisíc, na které nám spolek do konce roku dodá vyúčtování, ale darovací smlouvu máme na 40 tis. Jak proúčtovat, když rozpočtuji 40 tis. a vyúčtování mi dodají na 27,5 tis., které skutečně obdrželi? Účtuji předpis 572/378 na částku 40 tis. a platbu 378/231 3419 5222 na částku 27,5 tis. Potom bych musela zaúčtovat ještě splátku půjčky 378/231 3419 pol. 2420?? A musela bych sepsat zápočet mezi obcí a klubem na 12,5 tisíc Kč a zároveň upravit rozpočet – snížit pol. 5222 na 27,5 tis. a v příjmech rozpočtovat pol. 2420 na příjem 12,5 tis. v letošním roce?

Zaúčtování by mělo být takto: 572 MD/ 345 D ve výši 40 tis. Kč, a zápočtení na půjčku 345 MD/ 462 D ve výši 12, 5 tis. Kč. Převod "daru" pak 345 MD/ 231 odpa 3419 pol. 5222 D jen ve výši 27, 5 tis. Kč. Upozorňuji, že účet 345 se právě používá jako závazek z transferů mimo VUJ, je správnější než účet 378. 

Nebo přes rozpočet  - pokud byste neupravila v rozpočtu tak, aby byl zápočet mimo rozpočet tak,  aby se zápočet jen protočil zápisem 

231 pol. 2420 MD/ 462 D ve výši 12, 5 tis. Kč a 345 MD/ 231 odpa 3419 pol. 5222 D ve výši 12, 5 tis. Kč. Toto zaúčtování by bylo k jednomu dni bez pohybu na účtu, pak by se musel rozpočet upravit tak, že by se jen na příjmech navýšil na 12, 5 tis. Kč na položce 2420. Ve výdajích na 5222 by zůstalo 40 tis. Kč. 

Zápočet se však přes RS nemusí upravovat, takže je dále možnost snížit jen v rozpočtu na položce 5222 na 27, 5 tis. Kč. Musí se to udělat, je to vztah k jinému subjektu, tedy závazný ukazatel. 

Poznámka: Když se chcete vyhnout režimu dotací dle 250/2000 Sb. (žádost, smlouva, schvalování, vypořádání) a volíte režim daru, tak byste spíše neměli požadovat vypořádání. Také je problém, že byste ve vypořádání měli chtít (když by se jednalo o dotaci) celých 40 tis. Kč, nejen rozdíl od půjčky, ale to je jen formální, do vypořádání by klidně mohli uvést jako výdaj i splátku půjčky na DM...)

Máme uzavřenou smlouvu s Římskokatolickou farností o výpůjčce. Předmětem smlouvy je soubor předmětů, tj. mobiliář kostela. Některé z věcí souboru jsou zapsány v Ústředním seznamu kulturních památek ČR. Ve smlouvě se vypůjčitel zavazuje plně uhradit případné škody na vypůjčených předmětech. Ve smlouvě není uvedena žádná hodnota vypůjčených předmětů. Vlastník má předměty pojištěny. Hodnota pojištění předmětů ve smlouvě uvedena není. Po přečtení odpovědí na dotazy na toto téma si myslím, že bych o této smlouvě ve prospěch účtu 966 nemusela účtovat. Nebo se mýlím a měli bychom si zjistit od vlastníka hodnotu pojištění vypůjčených předmětů?

Máte pravdu, že jen samotným smluvním sjednáním sankce v případě poškození předmětů není automaticky založena povinnost účtovat na účet 966. Vyčíslení sankce je vždy problematické, není dobře účtovat na účet 966 v hodnotě předmětů. Jelikož ve smlouvě výši sankce nemáte sjednanou, máte tam jen uvedenou povinnost případnou škodu zaplatit, tak bych na účet 966 opravdu nic neúčtovala. Účtujte tam až ve chvíli, kdy k poškození některého předmětu skutečně dojde. Pak je ale stejně účtování v podrozvaze většinou nevyužívané - když už je známá výše škody a např. pachatel, tak se účtuje už rovnou v rozvaze. Věci ve výpůjčce evidujte jen mimoúčetně a mějte pro případné kontroly k dispozici smlouvu.

Obec uzavřela smlouvu k provedení akce Rekonstrukce odběrných míst, stabilizace a regulace veř. osvětlení a výměna části svítidel na částku 1.500.000,-Kč. Po předání díla byla vystavena faktura na celkovou částku ze smlouvy a tuto částku bude Obec 60 měsíců splácet dle přiloženého splátkového kalendáře. Zaúčtovala jsem částku dle smlouvy na podrozvahu 999x974,a dále 511 x 321 a 321 x 459 ve výši faktury. Splátky budu účtovat 459 x 231 3631 5171. Po přijetí faktury jsem i vyndala z podrozvahy. Je to tak možné a správné?

Fakturu můžete rovnou zaúčtovat 511/459. Částka byla významná, účtování na podrozvaze jste zvolila správně. Po jistotu ověřte, že to byla oprava a ne TZ. Výměna svítidel je většinou oprava, ale dá se vyhodnotit i jako TZ, pokud např. vyměňujeme za účelem úspory energie.

Prosím o informaci jak zaúčtovat platbu/zaplacení/ dražební jistoty a následně její vrácení na účet. Vrácení dražební jistoty na účet.

Dražební jistotu zaúčtujte 377/231 ODPA podle druhu majetku, který měl být dražbou pořízen, pol 5189. Když se majetek vydraží, tak to účtujeme jako zálohu kupní ceny. Vy jste majetek nevydražili, vrátili vám jí zpět, tzn. její vrácení na účet zaúčtujete 231 pol. 5189 - D/377.

Nákup kontejneru na sběrný dvůr, částka 62 000,-Kč prosím na jakou položku mám dát kontejner, a jak zaúčtovat děkuji předem (od KÚ jsme dostali dotaci 50 000,-Kč).

Pořízení kontejneru zaúčtujte: faktura 042/321, úhrada 321/231 ODPA 3722 pol. 6122, píšete, že je z dotace, tzn. musíte výdaje označit přiděleným ÚZ ve výši 50 tis. Kč, zbytek (12 000 Kč) zvoleným org projektu (org doporučujeme používat i ostatních SÚ k projektu např. u 042,321, ale i u 915,999,348 aj.). Kontejner následně zařadťe do majetku zápisem 022/042 jako samostatnou věc (je to nad 40 tis. Kč, do 40 tis. Kč se používá účet 028). Co se týče dotace, ověřte, že je investiční. Na její zaúčtování mám málo info, podívejte se kdyžtak do dotazů, když napíšete "dotace kraj", tak Vám vyběhnou spousty příkladů účtování o krajské dotaci. Kdyby něco, tak se ještě ozvěte (doplňte, jak jste o dotaci účtovala, o jakou dotaci se jedná - záloha nebo ex post aj.) U investiční dotace je potřeba přiřadit jí k datu zařazení kontejneru na kartu majetku  (388/403) a od měsíce následujícího dotaci rozpouštět spolu s odpisy zápisem 403/672.

Na začátku roku 2016 bylo rozpočtováno vybudování exekučních skladů ve třech domech jako investiční výdaj. V červnu proběhly práce a pouze v jednom domě bylo technické zhodnocení ve výši 170 tis. a ve dvou pouze 20 tis. Kč. Do konce roku už se nebudou provádět žádné práce. Můžu opravit účet 042 na 511 a v rozpočtu nechat výdaj jako investiční na pol. 6121? (V rozpočtu na provozních výdajích už máme vyčerpáno). Nebo počkat až na nový rok a odúčtovat jako zmařenou investici?

Toto není zmařená investice, správně je odúčtovat na 549 - zásah do majetku pod hranici dáváme spíše na 549 než na 511 opravy (i když je to o názoru). Doporučuji udělat opravu z 042 na 549 ještě letos, je to správnější. Není nezbytně nutné měnit RS, není to významné.  Zpravidla se toto prověřuje ke konci roku a již není čas měnit rozpočet - pokud však stihnete i změnu položky v rozpočtu a její opravu, tak máte větší jistotu, že nikdo nevyčte jako drobný nedostatek.