Dotazy

Obec provádí stavbu - Rekonstrukce a výstavba bezbariérového chodníku. Při realizaci bylo zjištěno, že musí být provedena přeložka sloupu NN. Obec uzavřela s E. ON smlouvu o přeložce NN. Obec je povinna uhradit náklady na přeložku ve výši 257255,- Kč. Domnívám se, že se jedná o vyvolanou investici při výstavbě chodníků. Záloha 052/231 2219 6121. Při vyúčtování 042/052.

Ano, dle §55 vyhlášky č. 410/2009 Sb. se jedná o výdaj související s pořízením DM, takže správně je to zařazení na položku 6121 - jakoby chodníku, pokud jde o zálohu, tak správně přes 052 a po vyúčtování na 042. Máte to dobře, jste šikulky. (Tý jo, je to ale drahé, že?). 

Město je majitelem domu, který zrekonstruovalo a předalo do výpůjčky naší PO - základní škole. Už během rekonstrukce jsme řešili možnost zažádat o dotaci z OP Zaměstnanost - projekt je nazván Dětský klub, jehož účelem je zřízení a provoz služeb péče o děti 1. stupně zákl. škol. O tuto dotaci zažádala PO ZŠ a dotace jim byla přiznána. Nyní máme rozhodnutí, ve kterém je část dotace neinvestiční a část investiční. V té investiční části jsou vyhrazeny prostředky na např. okna, dveře, podlahovou krytinu, výmalbu, svítidla, což tedy chápeme tak, že by mělo být zaúčtováno na 021, ale ZŠ budovu v majetku nemá, tak jak má vlastně účtovat. Samozřejmě bychom rádi využili prostředky z dotace určené na výše uvedené výdaje, ale teď si nevíme rady s účtováním - řešíme to s paní účetní PO společně, uvědomujeme si, že na účtování navazují odpisy a rozpouštění dotace. Myslíme si, že dotace je špatně nastavená, ale teď nevíme, jak postupovat, abychom vyhověli podmínkám dotace (snad jen odchýlit se od účetních metod z důvodu dodržení podmínek dotace a okomentovat to v příloze účetní závěrky?). Pokud budete potřebovat, samozřejmě Vám zašlu scan rozhodnutí o dotaci s rozpočtem výdajů.

Je určitá možnost , že PO pořídí TZ jakoby cizího majetku, tj. vedla by ve svém účetnictví jen TZ, evidovala a odpisovala jej, zatímco vy byste měli v majetku jako zřizovatel budovu. Museli byste škole pak dát dotaci s vypořádáním na pořízení TZ, tj. jako příspěvek na pořízení DM do investičního fondu a následně ji přefakturovat náklady na pořízení TZ - investiční. Až by PO dostala dotaci od poskytovatele, tak by vám vrátila dotaci v režimu vypořádání - vy byste ji vedla na 373, PO na 374, do nákladů vy byste dali 572/349 jen vlastní podíl PO k dotaci, pokud by byl. Lze to řešit i půjčkou, ale dotace s vypořádáním přes zálohy je dobré zobrazení případu. Otázkou je pak splnění podmínek dotace, zda nebude mít někdo problém s tím, že PO neplatí dodavateli, ale zřizovateli....

Ing. Nejezchleb doplnil -  souhlasím - jen bych  v odpovědi rozdělil:

a) potvrdil bych, že je možné se svolením vlastníka, aby PO udělala TZ vypůjčeného majetku a vedla to ve svém majetku ....

b) druhá věc je otázka financování - tedy pokud je to potřeba předfianncovat, tak to udělat, jak to popisuješ ... - dělám to obdobně - dotace s vypořádáním s tím, že vrací nespotřebovanou část (tedy jako moje dotace jim zůstane spolufinancování) 

V loňském roce byl na našem úřadu odvolán z funkce tajemník úřadu a od té doby pracoval jako referent, tudíž zůstal dál zaměstnancem úřadu. Letos soud rozhodl, že jeho odvolání bylo neoprávněné a má tudíž nárok na dorovnání mzdy za období než se vrátil zpět do funkce. Má se tato náhrada zaúčtovat jako mzda pol. 5011 a odvod sociálního a zdravotního pojištění, nebo patří na pol. 5051 mzdové náhrady a kdyby ano patří k tomu také odvod sociálního a zdravotního pojištění ?

Není to zrovna náš obor, ale nedávno jsme měli podobný dotaz - ano zpravidla se musí doodvést i SP a ZP, mzdová účetní nám sdělila svou zkušenost, že dokonce musela opravovat hlášení za jednotlivé měsíce doplatku..., položka klidně 5051, ale odvody ano - domluvte se se správou zdravot. poj. i s OSSZ, zda uznají dodanění v jednom měsíci nebo zda budou chtít opravovat zpětně hlášení. 

V roce 2015 jsme obdrželi nadační příspěvek od ČEZ na stavební úpravy MŠ. Zaúčtovala jsem na 231/649. V roce 2016 se provedly stavební úpravy v takovém rozsahu, že odpovídají technickému zhodnocení budovy MŠ . Měla bych tedy dát nadační příspěvek jako transfer a rozpouštět, ale nevím si rady, jak to nyní účetně udělat.

Je potřeba především dodržet podmínky poskytnutí nadačního příspěvku, tzn. jestli je na investici, tak je to v pořádku. Každopádně se o nadačním příspěvku účtuje jako o dotaci, tzn. před vypořádáním jste ho měla přijmout jako zálohu na účet 374. Je potřeba mít vždy náklady a výnosy (popř. účet 403) projektu v jednom roce. Pokud je to tedy příspěvek na úhradu investičních nákladů, tak to musíte opravit zápisem 672 (pokud je to částka vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3 % aktiv netto, tak účet 408)/403. Transfer musíte zapsat na kartu majetku a dopočíst jeho rozpouštění za měsíce letošního roku, kdy se už TZ MŠ odpisovalo, popř. jestli TZ ještě nebylo dokončeno, tak na kartu zapište až při dokončení a začněte ho rozpouštět s odpisy. Podívejte se na dotaz z 13.11.2016 "Oprava zaúčtování transferu", tam je mj. popsán výpočet TP u TZ.   

Máme smlouvu o dílo kde předmětem díla je: dodávka nových komponentů nezbytných pro částečnou rekonstrukci jevištních a technologických zařízení kina a poskytnutí služeb nebo stavebních prací spočívajících v umístění, montáží a uvedení těchto zařízení do provozu. Jedná se o jevištní technologie, scénické osvětlení, klimatizaci a elektroinstalace. Původně jsem si myslela, že se jedná o opravu ( jako oprava je to definováno i v žádosti o dotaci ) a s ní spojené stavební práce. Vzhledem k tomu, že kino nám slouží částečně i k ekonomické činnosti, volila bych zde režim přenesení daňové povinnosti. Teď jsem dostala informaci od paní administrátorky činnosti v procesu zadání veřejné zakázky, že akce je vyhodnocena jako služba ( rozhoduje zde prý převažující činnost, což je dodávka zařízení ) a tím pádem související stavební práce se zahrnou do ceny služby a z tohoto důvodu nelze uplatnit režim přenesení daňové povinnosti, neboť se nejedná o stavební práce. Nevím zda z účetního hlediska se k tomu mohu stavět jako ke službě ( přijde mi to poněkud zvláštní a dle mého se jedná o opravu ), ale paní administrátorka tvrdí, že to nelze brát jako stavební činnost. Prosím tedy o informaci, zda se jedná dle Vás o stavební práce s PDP a nebo má paní administrátorka pravdu a jedná se o službu s položkou 5169. Děkuji předem za odpověď

Já se domnívám, že tady směšujeme dvě věci.

a) otázka aplikace režimu PDP - to, co popisujete, je hodně hraniční situace. V zásadě řešíte zásahy do technologických částí stavby. Když vezmu historický postoj finanční správy, tak pokud zasahuji pouze do technologické části (a případné vlastní stavební práce mají skutečně pouze vedlejší charakter), tak se režim PDP neuplatní. Nicméně toto přináší řadu velice hraničních situací a případ, který popisujete, se mi právě takový jeví.

V takovém případě bych asi nejraději aplikoval postoj vyjádřený v informaci GFŘ vydané ve spolupráci s ČSÚ ze srpna 2012 - v závěru zde uvádí:

Pokud plátci doposud postupovali v dobré víře a následně se ukáže, že jejich postup není v souladu s výše uvedenými shodnutými závěry, nebude již uplatněný režim ze strany daňové správy zpochybňován resp. není nutné provádět opravy. Konstatované však platí samozřejmě pouze za podmínky, že takto postupoval jak dodavatel, tak příjemce plnění a nedošlo tak ke zkrácení státního rozpočtu. 

Tedy já bych raději v režimu PDP postupoval i v takto hraniční situaci a následně poukazoval na to, že zde byla nejistota a obě strany se domluvily, že takto postupují a jednaly v dobré víře.

b) naprosto jinou otázkou je, zda se jedná o opravu nebo službu (či technické zhodnocení) - to vůbec nesouvisí s tím, zda se aplikuje režim PDP. PDP platí pro stavební práce vymezení v CZ-CPA 41 - 43 . Nicméně  existuje řada případů oprav v jiných částech CZ-CPA - zejména ve skupinách 33xxxx nebo 95xxxx. Tedy bezesporu to máte podle své povahy účtovat buď jako opravu na 511 nebo technické zhodnocení na 042 (případně zde může být i pořizování samostatných movitých věcí na 028 či 022 - ale to jen dávám jako ještě jednu možnou alternativu, kdy nevylučuji, že součástí dodávky jsou i movité věci naprosto oddělené od stávající nemovitosti - to ale nevím - jen upozorňuji, že i toto by tam mohlo vzniknout). ZN 

V letošním roce začala obec investiční akci – Rozšíření kapacity pro předškolní vzdělávání (Přístavba a nástavba MŠ), která potrvá asi 1 rok. Z toho důvodu byla pořízena dočasná kontejnerová školka. K tomu vznikly náklady za montáž kontejnerů, pronájem kontejnerů a vybavení (cca 1 940 000,.Kč), náklady na přeložky el.energie, telefonu, elektro přípojky pro dočasnou školku, náklady na terénní úpravy, zpevnění plochy a úpravu vstupu k dočasné školce. Další náklady na úpravu vnitřního vybavení. MŠ je součástí příspěvkové organizace ZŠ a MŠ a budovu má ve správě. Dotaz zní: je možné veškeré tyto náklady spojené s pořízením dočasné školky považovat za náklady vstupující do ceny investice - Přístavba a nástavba MŠ? Zatím jsem vše účtovala na investici MŠ. V přehledu celkových výdajů projektu pro účely dotace je pronájem kontejnerové školky uveden v nezpůsobilých výdajích.

Víte, je  to dost k diskusi, já mám názor, že se jedná spíše o zajištění činnosti po dobu výstavby, že to není výdaj související s pořízením DM - rekonstrukce budovy, ale názory se mohou lišit. Spíše bych vedla jako další stavbu, pokud se bude využívat déle než rok (kratší než rok bych dala jen na náklady), a odpisy na dobu využití - tj. např. jen na 2-3 roky (dle délky zajištění činnosti v kontejnerové školce). Doporučuji projednat s vámi příslušným krajem, jaký bude mít na toto názor. 

Obec si nechala firmou zpracovat Studii proveditelnosti pro projekt „Hasičská technika pro JSDH“. Ve výši cca 150 tis.Kč. Z MMR nám přišlo rozhodnutí o poskytnutí dotace. Oslovili jsme firmu, která bude provádět poradenskou službu v oblasti zadávacího řízení ve výši cca 150 tis.Kč . Domnívám se správně , že obě služby budou vstupovat do hodnoty hasičského automobilu(cisternová automobilová stříkačka)? Ten by mohl stát cca 6 mil. Kč + 300 tis.Kč . Vše tedy účtovat na 55 12 6123? Obec si bude pořizovat od banky úvěr. Je možné, že se stihne do konce roku uzavřít Smlouva o úvěru. Je také možné, že ho stihneme během příštího roku splatit. Mohu se tedy zeptat jakou položkou dáme poskytnutí a splacení úvěru do rozpočtu na rok 2017?

U studie proveditelnosti vždy záleží, s jakým záměrem a kdy je pořizována. Např. pokud slouží jen jako podklad pro rozhodování, bývá to provozní výdaj. Pokud v době její realizace už je nějakým způsobem schváleno pořízení DM, může to být výdaj související s pořízením majetku. Ono obecně máte účtovat související výdaje na účet 042, až když je schváleno, že daný majetek bude pořízen. Toto tedy posuďte a buď můžete zahrnout jako související výdaj do ceny automobilu, nebo zaúčtovat do nákladů (518, pol. 5169). Obojí je možné, záleží na okolnostech.

Poradenská služba v oblasti zadávacího řízení by měla do ceny majetku vstupovat, tam už je přímá souvislost s majetkem, ale vždy platí podmínka mít raději  schváleno pořízení majetku (před tím, než začnou vznikat související výdaje). Související výdaje vstupují do ceny automobilu, účtujte je tedy na 5512 6123.

Co se týče úvěru, ten se rozpočtuje poté, co ho ZO schválí a uzavře se smlouva. Také se musí vzít v úvahu plánované čerpání úvěru. Pokud letos nestihnete smlouvu o úvěru uzavřít, tak byste ho neměla do  rozpočtu ještě uvádět. Také záleží, jak budete rozpočet sestavovat, pokud by vám vyšel rozpočet schodkový a schodek byste neměli kryt zůstatky minulých let, tak byste měli smlouvu o úvěru uzavřít včas tak, abyste mohli rozpočet schválit. Toto se ale samozřejmě dá řešit i tak, že akci, na kterou si budete úvěr brát, zařadíte do rozpočtu až příští rok v rámci rozpočtových opatření (je to tak i logické - nemám na to peníze, beru si úvěr, když nám ho neschválí, nebudu akci dělat). Ale u vás to vypadá na úvěr kvůli předfinancování akce, na kterou by mohla být třeba i poskytnuta dotace. Pokud byste smlouvu stihli podepsat před sestavením (vyvěšením) rozpočtu, tak byste měla mít ve výdajích akci, na kterou úvěr budete čerpat a úvěr jako zdroj krytí těchto výdajů rozpočtovat na  8113 (splacení do 1 roku). U splátek záleží, jak je plánujete - pokud opravdu předpokládáte, že úvěr příští rok splatíte, můžete rozpočtovat zároveň splacení na 8114.  A po podpisu smlouvy lze již rozpočtovat příjem dotace, která by vám rozpočet měla vyrovnat. 

19.5.2016 došlo k předpisu faktury ve výši 667.592,-- Kč za výstavbu chodníku (042/321 ), v ten samý den proběhla kolaudace stavby a zároveň jsem věděla, že dostaneme ještě jednu fakturu na částku 10.769,-- za stavební dozor, účtovala jsem dle Jihočeského kraje : 042/389 - 10.769,-- - tvorba dohady na fakturu, 021/042 - 678.361,-- - převod do majetku, 388/403 - 500.000,-- - výše přislíbené dotace na dohadu 25.5.2016 - úhrada faktury za výstavbu - 667.592,-- ( 231/321 ) 31.5.2016 - předpis obdržené faktury za stavební dozor - 10.769,-- ( 389/321 ), a 16.6.2016 její úhrada ( 321/231 ). 5.9.2016 došlo k podepsání smlouvy na dotaci - 915/999 - 500.000,--, zároveň doplněn ÚZ k výdaji ve výši 500.000,-- 24.10.2016 - obdržení dotace ve výši 500.000,-- na účet ( 231/374 ) 31.10.2016 mi předložil starosta Závěrečné vyhodnocení, došlo k úspoře peněz a tudíž k vratce 39.362,-- - tady jsem začala lehce tápat : 915/999 - -39.362,-- ( snížení podrozvahy dle ZVA ) 388/403 - -39.362,-- ( snížení dohady a narovnání dotace na 403 ) 346/388 - 460.638,-- vyúčtování ( zrušení zbytku dohady ) 374/346 - 460.638,-- vyúčtování 999/915 - 460.638,-- odúčtování výše dotace z podrozvahy 374/231 - 39.362,-- vratka dotace.

Jen na začátku máte překlep, pro jistotu ale zmiňuji - 25.5.2016 úhrada faktury 321/231. Předpokládám také, že od června majetek odepisujete a rozpouštíte dotaci. Ke dni 24.10.2016, kdy jste přijala zálohu, jste měla odúčtovat z podrozvahy 999/915, to tedy doúčtujte a vratku podle ZVA už v podrozvaze nemusíte zobrazovat. Co se týče vyúčtování dohadované dotace, tam ČÚS hovoří jasně - když se vypořádává dohada dotace, účtuje se rozdíl + - do výnosů, bez úpravy TP. Vyúčtování zaúčtujte 346/388 (348 kdyby to byla dotace z kraje) ve výši přiznané dotace 460 638 Kč, 403/388 ve výši rozdílu 39 362 Kč, rozdíl zároveň podle ČÚS jednorázově zaúčtujete do výnosů zápisem 672/403, zúčtování zálohy 374/346 (jestli je to dotace od ústředí - např. ministerstvo, státní fond..) 460 638 Kč, vratka dotace 374/231 39 362 Kč, RS u vratky s NZÚZ a nejlépe minus příjmová položka (např. -4116), protože byla dotace přijata letos, tak to takto lze, ale je vždy lepší zkusit postup u vratky u poskytovatele ověřit (jak účtuje on - ale je to často předem prohraný boj).

Měla bych k tomu jen poznámku. Když jste neměla podepsanou smlouvu, tak není vhodné dělat dohadu na dotaci, ale samozřejmě nevím, zda jste neměli k dispozici jiný podklad, ze kterého by vyplývala nezpochybnitelnost poskytnutí dotace. Není problém, i když je už majetek zařazen, k němu později přiřadit dotaci s tím, že to bereme jako novou skutečnost a rozpouštění provádíme od měsíce následujícího po přijetí dotace. O takových dotacích se pak při přijetí účtuje rovnou jako vypořádání na 403, nemusí se na zálohy, ale u vás, když jste vědeli, že dotace bude nižší než přiznaná, jste to vyhodnotila správně jako zálohu. Jen pro příště - asi jste k datu zařazení mohli vědět, že dotace bude nižší, částky faktur už jste věděli, tak se vždy snažte dělat dohad dotace co nejspřesnější.

A ještě jsem si všimla, že zmiňujete doplnění ÚZ zpětně do výdajů. Když výdaj vznikl před podepsáním smlouvy, tak byste neměli ÚZ zpětně doplňovat, nemohou to po vás chtít, lze jen např. dooznačit org, aby byly výdaje oddělené pro případné kontroly.

Naše obec má již mnoho let zřízenou příspěvkovou organizaci nesoucí JEDEN název Základní škola a Mateřská škola. Mateřská škola je součástí právního subjektu. Po mnoho let a na doporučení kontrolorů z Krajského úřadu se poskytovaná dotace od obce na neinvestiční náklady této organizaci účtovala na paragraf 3119. dnes po mnoha letech při kontrole hospodaření mi kontroloři vytkli chybu paragrafu a prý by bylo vhodnější používat paragraf 3113. Nejsem si ale jistá správností, vždyť neinvestiční dotace na provoz je určena jak pro základní, tak i pro mateřskou školu a není možné to od sebe rozlišit.

Obecně platí, že jeden výdaj odpovídá jednomu paragrafu. V případě PO, v rámci které jsou spojeny ZŠ a MŠ bychom měli zvolit odpa, který je přavažující, v tomto případě tedy 3111 nebo 3113 (podle toho, která část PO má větší provozní náklady). Upřímně řečeno, spíše bych dal kontrolorům za pravdu s tím, že více odpovídá jeden z odpa 3111 nebo 3113 podle toho, která část je převažující. Zároveň je třeba ale podotknout, že tento problém není určitě tím nejdůležitějším a těžko říct, proč kontroloři na tuto skutečnost ukazují až po letech, to byste se musela zeptat jich. Zkouším vymyslet odůvodnění, kterým byste mohla argumentovat ve prospěch odpa 3119 a napadla mě snad jen situace, kdyby provozní náklady školy i školky byly v podstatě 50 na 50 a nebylo by možné z hlediska nějakého delšího časového období určit, která z funkcí je dominatnější, pak bychom mohli obhájit použití odpa 3119 s odůvodněním, že tento paragraf je zvolen z důvodu meziroční srovnatelnosti dat (a nikoliv, aby jeden rok byl zvolen jako převažující odpa 3111, druhý rok 3113 atp.).

Z důvodu posunutí platnosti nových vyhlášek za odpad na rok 2016, jsme vybrali o 15,-Kč více na osobu, než jsme měli. Lidé mi nosí žádostí o vrácení přeplatku, v tom není problém, ale co s těmi penězi, které mi zůstanou a kde to mám přeúčtovat, někteří občané si určitě pro peníze nepříjdou. Bylo mi řečeno, že peníze obci nepatří a není možné si je ponechat. Bylo mi řečeno, že se mám obrátit na FÚ.

Klidně si peníze nechte, drobné přeplatky se mohou nechávat i dle třeba vnitřního pokynu, např. že přeplatky do 25 Kč se na účet převádějícího nevrací z důvodu nákladů. Můžete vést jako přeplatek 3 roky na závazku na účtu např. 378 a po třech letech jako promlčený závazek převést na 649. FÚ vám s tím vůbec nepomůže :o), ani moc nedoporučuji se na ně obracet, ti jen řeknou že je máte zdanit - což uděláte, až dáte do výnosů. 

Obec nakoupila pohledy, spoustu kusů. Některé chce prodávat dál, ale některé bude paní starostka rozdávat - v okolních obcích, při obecních akcích apod. Poradíte mi účtování? Jak nákup, tak prodej, tak případné rozdávání. (předpokládám, že nákup bude klasické pořízení materiálu a prodej budou nějaké nahodilé příjmy, ale moc nevím).

Pokud chcete pohledy převážně prodávat (a některé příležitostně darovat) a nepořídili jste je tedy např. jako propagační předměty, které byste zdarma rozdávali, tak je přesnější účtovat o nich jako o zboží. Pokud účtujete zásoby způsobem B, tak pořízení pohledů zaúčtujete 504/321 (261), prodej 261/604. K 31.12.2016 zaúčtujete na sklad neprodané pohledy zápisem 132/504, pokud letos nějaké rozdáte, zaúčtujete je následně 543/132. Na účtu 132 tak budete mít k 31.12.2016 zbytek pohledů, které jste neprodali a nedarovali. Příští rok vrátíte do nákladů zápisem 504/132 a budete postupovat dále stejně - prodej, aktivace na sklad k 31.12.... 

V registraci je uvedeno, že jste neplátci, tak v odpovědi neřešíme DPH. 

Při dílčím přezkoumání hospodaření nám bylo doporučeno, abychom se těchto akcií "zbavili " dokud ještě mají hodnotu. Máme je vedené na účtu 069 v hodnotě 26 000,-- . Požádali jsme o proplacení a bylo nám zasláno 33 176,-- Kč. Prosím o radu, jak zaúčtovat.

Prodejní cena akcií ve výši 33 176,- Kč se zaúčtuje např. 377 MD/ 661 D. Příjem se rozpočtově zatřídí na odpa 2221 a na pol. 3201 ve výši tržní ceny. Vyřazení akcií 561 MD/ 069 D ve výši 26 000,- Kč. 

Obec podala v roce 2016 žádost o dotaci ze Středočeského kraje, dotace byla přiznána, smlouva o dotaci podepsána, toť v roce 2016 vše. Máme o tomto do konce roku nějak účtovat? Dotace bude čerpána v roce 2017 a zahajovací práce se uskuteční také až v roce 2017, takže zatím nejsou žádné náklady na tuto akci.

Ke dni podpisu smlouvy byste měla zaúčtovat dotaci do podrozvahy zápisem 915/999, doporučuju i všechny SÚ k projektu značit zvoleným org. Letos pak už nic jiného neúčtujete. Nezapomeňte ale dotovanou akci uvést do rozpočtu na rok 2017, a to v příjmech ve výši dotace (s přiděleným ÚZ) a do výdajů v celkových nákladech projektu (do výše dotace s ÚZ kraje - ten se však ve výkazu neobjeví, vlastní podíl značíte jen org).  

Obec má uzavřenou poj. smlouvu pro případ úrazu občana na veř. prostr. Vzhledem k tomu, že nedošlo k pochybení ze strany obce při zajištění zimní údržby, pojišťovna odmítla plnit pojistné. Občan, který se na veř. prostranství zranil, podal žalobu k městskému soudu. Rozsudkem krajského soudu bylo rozhodnuto, že náklady řízení hradí občan, coby neúspěšný účastník řízení. Přiznané náklady v soudním řízení náleží obci, a proto bylo soudem rozhodnuto, že občan bude tyto náklady splácet obci v měsíčních splátkách po dobu 15 měsíců. Předpis zaúčtování bude MD469/D669, měsíční příjem MD231 PA3745 PO2322(?) D469.

Volba účtu 469 pro předpis pohledávky je správná, jde o pohledávku se splatností delší než jeden rok. Výnosový účet použijeme 649 - ostatní výnosy z činnosti, předpis tedy 469 MD/ 649 D. ( Dle MUS je náhrada pojišťovny sice ve finančních výnosech, ale v českých podmínkách se více používá náhrada nákladů , proto volíme účet 649). Úhrada pohledávky bude s položkou 2324. Jen poznámka - pokud dochází k předpisu náhrady nákladů v témže roce, v kterém byly tyto náklady vynaloženy, mohli bychom tuto náhradu zaúčtovat jako kompenzaci nákladů, tj. pokud obec např. čerpala právní služby (účet 518) v roce 2016, které jsou nyní předepsány k náhradě, měl by být předpis náhrady těchto právních služeb v roce 2016 zaúčtován kompenzačně, tj. na účet - 518. Pokud tyto právní služby byly čerpány v roce 2015, pak letos správně předepíšeme náhradu do výnosů (účet 649), neboť obecně platí, že náhrady vynaložených nákladů předcházejících účetních období se zachycují do výnosů běžného účetního období.  

V 12/2015 obec obdržela investiční transfer na zhodnocení budovy Hasičské zbrojnice. V tomto měsíci bylo provedeno navýšení o cenu TZ na účtě 021 - budovy.Odpisování ze zvýšené ZC začalo v lednu 2016. Transfer byl ale chybně zaúčtován na účtě 672. V 2016 byla provedena oprava z účtu DAL 672(-) na účet DAL 403(+). Je tato oprava správná a dostačující ?

Opravdu musíte provést opravu 672/403 a navíc je potřeba zavést dotaci na kartu majetku, vypočítat transferový podíl, vynásobit jím výši odpisu a v této částce každý měsíc rozpouštět dotaci zápisem 403/672. Teď musíte tedy zpětně dopočíst rozpouštění za období leden až říjen a zaúčtovat jej 403/672 a od listopadu už rozpouštějte dotaci standardně s odpisy. U TZ se transferový podíl vypočítá podle ČÚS č. 708 jako "podíl dosud časově nerozlišené výše přijatého investičního transferu na pořízení příslušného dlouhodobého majetku i na jeho technické zhodnocení, k pořizovací ceně zvýšené o technické zhodnocení a snížené o výši oprávek a opravných položek k tomuto majetku k okamžiku zařazení tohoto technického zhodnocení do užívání". Tzn. TP po TZ = zůstatek nerozpuštěné 403 (pokud již ke zbrojnici evidujete nějakou dotaci) + nová 403/ ZC + TZ.

Ještě pozor - neuvádíte výši dotace - pokud se jednalo o částku vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3 vašich aktiv netto, musíte opravit místo 672/403 přes účet 408/403 a popsat opravu do přílohy!