Dotazy

Dne 18.10.2016 nám byl prostřednictvím FÚ doručen platební výměr na odvod za porušení rozpočtové kázně za nedodržení termínu pro předložení podkladů k závěrečnému vyhodnocení akce "Realizace úspor energie ZŠ", který byl realizován v roce 2010. Vzhledem k tomu, že dotace byla hrazena z prostředků poskytnutých z 85 % z FS a z 5 % ze SFŽF, odvod v celkové výši 529 206,62 se rozdělí ve smyslu § 44a odst. 6 zákona o rozpočtových pravidlech ve stejném poměru, v jakém byla z těchto prostředků dotace složena, na odvod pro - Národní fond ve výši 499 807,- Kč a odvod pro SFŽF ve výši 29 401,- Kč.Prosím o kontrolu účtování: předpis 542/347 a úhrada 347/231 par. 6399 pol. 5363? Proti výměru jsme se odvolali k MF. Kdybychom s odvoláním uspěli a došlo k vrácení odvodu, jak se to bude účtovat? A druhá otázka: Obec zakoupila nové dopravní značky, které bude umísťovat podél obecních komunikací. Pořizovací cena jednotlivých dopr.značek je v částkách od 800 od 1200,- Kč. Účtovat jako materiál a ty nad 1000,- Kč zařadit na podrozvahu na účet 902?

1. Zaúčtování máte dobře, ODPA je vhodnější 6409. Pokud by vám odvod vrátili, tak byste účtovali příští rok na účet 649, pol. 2324, jako náhradu výdajů/nákladů minulých let. Pokud by vám vrátili letos, tak byste účtovala jako snížení nákladů a u pol. by bylo potřeba zjistit, jak účtují oni - zda účtovat i letos na pol. 2324, nebo snížit pol. 5363. K NZ je opravdu výklad, že kvůli celkovému vykazování zdrojů je správně označit poměrem i odvody dotace, ne však již navýšené platby (např. z penále). Zde by bylo vhodné odsouhlasit, že si označí NZ i příjemce odvodu, pokud se to podaří. Já moc v jejich značení nevěřím, ale MF jednou poslalo postup, že to tak potřebují. 

2. Dopravní značky jsou nedílnou součástí komunikace, tzn. bere se, že komunikace dopravní značení obsahuje a pořízení nového se bere již jen jako oprava. Účtujte je tedy jako materiál na opravu na účet 501, ODPA 2212 pol. 5139. Dopravní značky neinventujeme a nevedeme v majetkových účtech (902,028...)

Obec získala od poskytovatele dotace ( Mze ČR) dotaci na veřejný vodovod v roce 2015,smlouva podepsaná dne 3.8.2015. Poskytovatel MZE odsouhlasil vystavené faktury od dodavatele díla a proplatil fakturu na účet ČNB obce, celkem se jednalo o 3 faktury, První záloha obdržená 19.10.2015, poslední záloha obdržená 15.12.2015 O přijaté záloze bylo účtováno: MD 231 xx UZ xx ORGxx D 374xx UZxx ORGxx Pro uvedený program byl stanoven UZ, o NZ jsem neúčtovala, ve smlouvě nebyl uvedený a ani při metod. dohlídce z KU jsem radu nedostala, a tak teď nevím, jak velká je to chyba a co s tím, jak opravit ? Přijatá fa zaúčtovaná MD 042xx ORGxx D321xx ORGxx Platba fa:D 231xx 2310 6121 UZxx ORGxx MD 321xx ORGxx Jsme plátci DPH, uplatňovali jsme plný nárok na odpočet, postupovala jsem dle vaše metodiky Konec roka 2015: MD 388 ORGxx D 403xx ORG V červnu 2016 došlo k částečné vratce dotace ( viz mail níže)- provedla jsem proúčtování MD 374xxUZxxORGxx D 231xx6402 5364UZxxORGxx ( dle vaše odpovědi), pochopila jsem to správně ? 21.9.2016 odeslané závěrečné vyhodnocení Nevím, kdy mám ještě provést vypořádání dotace, jestli až obdržím zprávu, pokud neobdržím, tak do konce roka?

Odpověď poslána i na mail  iva@obecuctuje 7.11.2016:

Zápis vratky dotace máte dobře. Všimla jsem si, že používáte ÚZ i u syntetických účtů, ÚZ se má používat u příjmů a výdajů, a to ve výši poskytnuté dotace. U ostatních syntetických účtů se  má pro oddělené sledování v účetnictví používat org nebo orj (podle vaší účetní věty), které mohou z přiděleného ÚZ vycházet (např. první tři znaky ÚZ). K datu, kdy vám byla nařízena vratka, popřípadě k datu jejího poslání jste ještě měla zaúčtovat snížení dohady dotace 403/388 ve výši vratky. Ale to se dá napravit teď při vyúčtování, pokud majetek zařazujete před vypořádáním, tak se má zaúčtovat nejpozději k datu zařazení, aby se správně vypočítal transferový podíl. Jelikož jste závěrečné vyhodnocení poslali, tak je předpokládám akce již dokončena a tedy záleží, zda obdržíte na vypořádání z ministerstva nějakou odezvu. Zkuste se jich kdyžtak zeptat, zda vám vyhodnocení nějak potvrdí. Pokud předpokládáte, že jste podmínky dotace splnili a částka dotace je již konečná, tak můžete zaúčtovat vypořádání dotace k datu odeslání závěrečné zprávy - na toto vydalo i MF odpověď, že pokud se jedná o systém "proplácení faktur", kdy je závěrečná zpráva jen "formalita", tak můžete brát proplacením faktury ze strany poskytovatele dotaci za vypořádanou (z mé strany ale toto  raději bez komentáře, kdyby to raději vyřešili v ČÚS). Vy teď tedy každopádně vypořádání dotace (k datu odeslání závěrečné zprávy už to nezaúčtujete, tak buď k datu odezvy z MZe na tuto zprávu, nebo doúčtovat teď, pokud vyhodnotíte,, že částka už není zpochybnitelná) zaúčtujete: 346/388 ve výši přiznané (konečné snížené) dotace a v té samé výši zároveň zúčtování zálohy 374/346 a  zápis 403/388 ve výši rozdílu mezi nižší přiznanou dotací a dohadem (tedy ve výši vratky).

Ještě je potřeba vyřešit přiřazení dotace k pořízenému majetku. V dotazu se nezmiňujete, kdy byl (nebo bude) vodovod zařazen do majetku. Pokud jste zařadili do majetku v září, tak jste měla mít, jak uvádím výše, na účtu 403 již uvedenou správnou (sníženou) výši dotace. Pokud jste ale zápis 403/388 neudělala, tak účtujte viz výše a pak záleží, jak situaci vyhodnotíme - od kdy začneme dotaci rozpouštět. Je to v rámci jednoho ÚO, takže můžete dopočítat zpětně rozpouštění dotace za měsíc říjen a zaúčtovat jej 403/672 (v částce transferový podíl x výše odpisů za říjen). Od listopadu už začněte dotaci rozpouštět spolu s odpisy. Pokud majetek ještě nemáte zařazen, tak proveďte jen vyúčtování a dotaci začněte rozpouštět, až začnete majetek odepisovat.

Co se týče nástroje a zdroje, tam záleží, z jakých peněz byla dotace financována. Pokud je dotace poskytována jen z národních zdrojů, tak se NZ nepoužívá. Používá se jen u značení prostředků poskytnutých ze zahraničí (nejčastěji EU). Nejspíš ho nemůžete nikde najít stanovený proto, že se jedná o národní peníze, pak tedy značení NZ neřešte.

V letošním roce provádíme rekonstrukci lesní cesty a máme podepsanou dohodu se SZIF na dotaci, která bude vyplacena v roce 2017 ve výši 80% nákladů. Letošní faktury účtuji: 49,50 %: 231 10 1037 6121 89506 027 05 + org., 50,50%: 231 10 1037 6121 89505 027 01 + org. a naše náklady ve výši 20%: 231 10 1037 6121 027 01 + org. Jak budu tyto náklady rozpočtovat? Celé pouze na 1037 6121, nebo již budu rozpočtovat podle toho jak účtuji (včetně ÚZ N Z). Dále máme ještě neuznatelné náklady, které označuji pouze org.

Značení výdajů vypadá dobře, váš podíl 20%, když se jedná o dofinancování způsobilých výdajů, se značí NZ, to máte také dobře. Co se týká rozpočtování, dotace se do příjmů rozpočtuje po podepsání smlouvy. Pokud z ní vyplývá, že vyplacení proběhne až v příštím roce, tak jí dejte do rozpočtu na příští rok. Pokud jde o rozpočtování výdajů, tam byste měli mít již na 1037 6121 narozpočtováno (před provedením výdaje) a teď jen v rámci rozpočtového opatření dooznačte v rozpočtu NZÚZ a org. NZA UZ se dávají do rozpočtu i u výdajů. Jen pozor, když máte letos náklady na investici a dotace ještě nebude vyúčtovaná, tak k 31.12. nezapomeňte udělat dohadu poměrné části dotace 388/403.

Pan starosta objednal u dodavatele Malované mapy (různé produkty) v objednávce je rozepsáno (prezentace v malované mapě Znojemsko, 2ks malovaná mapa regionu na plastové tabuli, skládané trhací mapy (ty by měly být zdarma) a dále zalištování. Jelikož cena malovaných map bude přes 3000,- Kč (měly by se zařadit do majetku). Nyní mi přišla faktura , kde je psáno fakturujeme Vám první část platby za projekt Znojemsko ( cena 10 890,-) (je to asi poloviční cena z celé objednávky). Nyní účtovat jako zálohu a potom rozúčtovat zvlášť (něco do majetku, mapky nevím zda se budou rozdávat nebo zda prodávat) a nebo to účtovat jako celek jak oni píší projekt Znojemsko?

Prezentaci obce v malované mapě účtujte jako službu na účet 518, 2 ks malovaných map (asi je pověsíte někde na úřadě) pak na účet 028, zalištování se předpokládám týká jich, tak můžete jako související výdaj také na účet 028. Dále budu vycházet z toho, že o zásobách účtujete způsobem B. U skládaných trhacích map poskytnutých zdarma záleží na tom, jakou formou vám je zdarma poskytli. Pokud jste je obdrželi jako součást zakoupené služby prezentace, tak byste správně měli odhadnout cenu kalendářů (RPC) a tu účtovat na 501 (když se budou darovat, kdyby se prodávaly, byl by vhodnější účet 504), zbytek částky za službu prezentace pak jako propagaci na účet 518. K 31.12. byste pak nedarované (příp. neprodané) mapky aktivovala na sklad zápisem 112/501 (132/504 pokud se rozhodnete, že je budete prodávat). V příštím roce byste opět vrátila do nákladů zápisem 501/112 (504/132).  Pokud nejsou mapky součástí ceny služby, tak pak také ocenit  RPC (jen byste tu RPC neodečítali z ceny služby za prezentaci) a účtovat 501(504)/649 a dále stejně viz výše - aktivace k 31.12. 112 (132)/501 (504).  Pokud ale mapky nejsou zahrnuty v ceně služby a rozhodli byste se je všechny rozdat zdarma, byla by nejjednodušší jen nějaká mimoúčetní evidence.

Co se týče zálohové faktury, nejjednodušší bude účtovat jí na účet 314 - toto určitě lze, pokud částka za prezentaci je vyšší než 10 890 Kč, pak to můžete brát jako zálohu na tu prezentaci, kterou pak vyúčtujete na účet 518 s tím, že ostatní zaúčtujete až v konečné faktuře. Může být diskuse ohledně zálohy kvůli textu, že se jedná o první část platby - ale nebylo v dotazu za co, pokud již bylo plněno, tak jsme se přiklonili k vašemu vyhodnocení zálohy. Jestli jsme něco z dotazu nepochopili správně (mám určitě pochybnosti o obsahu služby "prezentace"), tak se ještě ozvěte na mail iva@obecuctuje.cz. 

Dostali jsme dotaci od kraje z POV akce zní: oprava střechy KD a to 370 tis. investič. a 30 tis. neivn. 22,6% z celk. nákladů. Chtěla jsme se zeptat, když smlouva je uzavřená na opr. střechy/výměna krytina eternitu za plech + zateplení/ jestli to bude TZ budovy a navýší se o tu částku na fa. 1 500 tis.hodnota budovy. Mám obavy, abych to dobře zaúčtovala celý případ. zatím mám podpis sml. 915/999 400 tis. a příjem dotace 231 pol.4122/374 30 tis. a 231 pol. 4222/374 370 tis. a odúčtovat z podrozvahy. Nyní mi přišla fak. na 1.500 tis. I když je to oprava tak se bude účtovat 042/403, může být §3392 a jáká pol. 6121.

Mělo by se jednat o zateplení a s tím související výměnu krytiny, tedy spíše TZ, tj. navýšit hodnotu budovy po dokončení. Nevím, na co je ta provozní dotace, to v dotazu nepíšete, ale chtělo by to proti ní také nějaké provozní výdaje najít, asi jste na něco žádali jako na opravu, na něco, co s TZ nesouvisí - poptejte se vedení obce, jak si dali žádost, aby bylo ve výdajích dobře rozděleno, a to i v rozpočtu. Zaúčtování dotace máte dobře. Dohodli jsme se, že to není oprava, ale TZ, to se bude účtovat 042/321 a úhrada 321/231 odpa 3392 je vhodný a položka určitě 6121. A pak zjistit tedy, jestli z té fa nemá dle žádosti o dotaci být část na provozním nákladu, něco, co by z toho mohlo být jen oprava pol. 5171 a účet 511. Prosím dejte si k celé akci org, tj. k účtům 042,511, 321,374,915,388,403, 672.... K datu zařazení TZ do majetku budete dohadovat i dotaci zápisem 388/403 - ale to jen tu investiční část. Ta neinvestiční bude při vypořádání. 

Vypořádání dotace, až kraj dotaci přizná, bude zápisem: 348 MD/ 388 D ve výši investiční části, 672 D ve výši neinvestiční. Pak zúčtování zálohy 374/348. 

Prosím o radu, jak zaúčtovat Studii s názvem "Eliminace příčin a následků povodní z přívalových srážek v k.ú., která zahrnuje hydromorfologickou analýzu, analýzu splaveninového režimu vodního toku, stanovení odtokových poměrů, analýzu míry povod. ohrožení území rozlivy, návrh základních parametrů opatření, projednání návrhu opatření s dotčenými subjekty. Obec na základě této studie bude budovat protipovodňová opatření - poldry, úpravu vodních toků, stok, mostů. Zaúčtovala bych na účet 042 a zahrnula do celého díla po ukončení.

Když se ta opatření budou realizovat jako stavba, tak je určitě nejsprávnější vyhodnotit jako výdaj související s pořízením DM a dát na 042 s položkou 6121 a odpa - tam, kam budete chtít dávat i stavby - ono to nebude možná odpa protipovodňové, ale možná nějaké vodní  toky? To se bojím zatím odhadnout. 

Město v současné době financuje sportovní a kulturní činnost ve městě na základě vyhlášených dotačních programů. Město poskytuje dotace na základě Smluv o poskytnutí dotace v souladu se zákonem č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech. Nyní město zvažuje možnost založit nadační fond, jehož posláním by bylo financování sportu (cca 7 mil. ročně) a kultury (cca 0,5 mil. Kč ročně) ve městě. Nadační fond má fungovat tak, že od svého zakladatele (město), nebo externího donátora, nabyde buď jednorázově, či pravidelně, finanční prostředky. Tyto prostředky dále distribuuje formou nadačních příspěvků, funguje tedy jako „průtokový penězovod“. Je tento postup, kdy dochází k rozdělování veřejných prostředků města, v souladu se zákonem č. 250/2000 Sb.? (Otázkou je, zda vyčlenění tak velkého množství prostředků města do jednoho dalšího subjektu neznamená, že bychom zbavili práva distribuce veřejných zdrojů orgán, který o něm měl rozhodovat, tj. rada nebo zastupitelstvo města. Další otázkou je, zda by u nadačních příspěvků neměly být dodrženy obdobné podmínky, jako jsou v současné době v dotačních smlouvách, kdy dotace poskytuje přímo město). Děkujeme za odpověď

Nedávno mi přišel dotaz, jak zajistit možnost poskytování dotací v rámci regionu - např. okresu nebo spádového města. Přemýšleli nad možností fondu na dotace, že by obce do něj přispívaly a pak se rozhodovalo. Zrovna včera večer jsem nad tím znovu přemýšlela a napadl mě také nadační fond. Mně se totiž ta myšlenka rozhodování o darech a dotacích ve větším regionu než je jen obec, zalíbila - připadá mi spravedlivější, nějaká neziskovka umí dobře napsat žádost a dostane od každého, druhá, která dělá třeba potřebnější věci a není "administrativně" zdatná, nedostane nic. Kdyby se tím zabýval nějaký útvar odborněji a více "z terénu", mohl by být systém rozdělování zdrojů z obcí o dost efektivnější. Musím však říci, že jsem jim to chtěla napsat jako možné řešení, ale ty otázky, co mi pokládáte zde, neumím odpovědět - je to opravdu právní záležitost, mé znalosti právní na to nestačí. Totiž já si v té "myšlence před usnutím" opravdu myslela, že by to bylo dobré řešení - právě proto, že by se nemuselo vše schvalovat orgány obce, nemusela by být dodržena pravidla 250/2000 Sb., že by místo byrokracie byla nastolena smysluplná činnost. Já odhaduji, že to není obcházení pravomocí orgánů obcí - oni vědí, kam dávají peníze a na co, když je dají do nadačního fondu, když si chtějí rozhodovat sami, tak je do nadačního fondu poskytovat nemusejí.  Činnost nadačních fondů nebo nadací má vlastní předpisy, neměl by mít vliv na činnost nadací zákon 250/2000 Sb. Ale to je jen názor, chtělo by to asi opravdu právní odborný rozbor. 

Nechávám zveřejněno - pokud v této otázce již nějaká obec nebo DSO pokročily, zda by ostatním nepředaly již zjištěné informace? (např. přes mail: iva@obecuctuje.cz)

Obdrželi jsme výzvu k úhradě smluvní pokuty a náhrady nákladů na vypracování znaleckého posudku od Úřadu pro zastupování státu ve věcech majetkových. Prosím o zaúčtování tohoto účetního případu. Doplnění: Ve výzvě je skutečně uvedená smluvní pokuta za porušení smlouvy o bezúplatném převodu nemovitých věcí a smlouvy o zřízení věcného práva, kdy jsme pronajali nemovitost – pozemek třetí osobě. Tudíž nám vznikla dle smlouvy povinnost uhradit smluvní pokutu ve výši 10% ceny, kterou nemovitost měla ke dni právních účinků vkladu vlastnického práva do katastru nemovitostí.

Pokutu zaúčtujte k datu výzvy 541/347, pol. 5363, náhradu za ZP pak na účet 549, pol. 5909. 

Od kterého měsíce mám začít rozpouštět dotaci? Dne 13. 4. 2016 naše obec dostala „Oznámení o schválení dotace z DT PSOV PK 2016“ na bezdrátový rozhlas. Dne 31. 8. 2016 na základě „Předávacího protokolu“ jsem zařadila bezdrátový rozhlas, který od září odepisuji (odepisujeme měsíčně). V září byla podepsána smlouva mezi obcí a krajským úřadem – „Smlouva o poskytnutí účelové dotace. Dotaci jsem připsala na majetkovou kartu – program FENIX začne rozpouštět dotaci až od října. V říjnu byly finanční prostředky převedeny na náš účet. K datu přijetí dotace jsem zaúčtovala 348/403 Od kdy mám rozpouštět dotaci? Neměla jsem ji začít rozpouštět současně s majetkem? Mám odpis za září dopočítat?

Nevím, jak moc závazné bylo oznámení o schválení dotace, nicméně většinou se za vhodný podklad pro účtování dohady dotace (k datu zařazení do majetku) považuje až smlouva podepsaná oběmi smluvními stranami. Ve Vašem případě bych tedy dotaci vyhodnotila jako ex post, kdy jste ale k datu zařazení majetku neměli dostatečné informace pro zaúčtování dohadné položky. Případ dotace po zařazení majetku do užívání není v ČÚS řešen. Podle informace z MF tuto dotaci posuzujeme jako novou skutečnost, kdy se TP zpětně nemění, ale vyhodnotíte-li dotaci jako významnou, tak jí začnete rozpouštět, a to tedy od data jejího přijetí. K datu podpisu smlouvy jste měla zaúčtovat 915/999. K datu přijetí dotace pak 348/403, 231/348, odúčtování z podrozvahy 999/915 a začít rozpouštět dotaci ve výši TP (spolu s odpisy) zápisem 403/672. Ve Vašem případě tedy nic dopočítávat nemusíte. Doporučuji mít ve směrnici stanovenou významnost, do které budete takové případy dotací účtovat jednorázovým rozpuštěním 403/672 (tedy bez úpravy TP). 

Pokud však byly o dotaci dostatečné informace již k datu zařazení majetku do užívání, tak k datu zařazení se má zaúčtovat dohada 388/403  (CUS 703 bod 5.3.4, písmeno c) a rozpouští se dotace ihned proti odpisům - záleží víceméně na vyhodnocení příjemce, zda je důvod poskytnutí transferu nezpochybnitelný , ale není známa výše, účtuje se na dohadu. Takže na dohadu nemusíte účtovat ihned k zařazení, pokud se Vám jeví důvod poskytnutí transferu k datu zařazení majetku zpochybnitelný :o). Závěrem - vše je vlastně dobře. 

Na účtě 403 0201 vedeme transfer na pořízení informačního systému obce ve výši Kč 8.903,93,systém je již odepsaný, ale nebude se vyřazovat, transfer není celý rozpuštěný asi tam byla nějaká chybička, chci se zeptat co s tím mám dělat, jestli to mám z té 403 0201 - Transfery na pořízení majetku odúčtovat a jak , nebo jen tu zbývající částku nerozpuštěnou 403 0500/6720700 a na 403 0201 stále povedu ten transfer ?? Děkuji za odpověď.

Nejedná se o významnou částku, můžete jí tedy zaúčtovat jednorázově do výnosů zápisem 403/672. Pokud jde o analytické účty, měla byste u SÚ 403 použít takový AÚ, ze kterého Vám program plní položku C.2 Přílohy. Jestli jsem to dobře pochopila, tak na AÚ 0201 máte celou hodnotu původního transferu a na AÚ 0500 jeho rozpuštěnou část, tzn. byste měla dorozpuštění dotace udělat přes AÚ 0500 (ale ohlídejte, aby to bylo na té C.2). Tím bude dotace dorozpuštěna a konečný stav účtu 403 pro tuto dotaci bude 0. Je ale pravda, že Vám to v tomto případě zůstaně na účtu 403 ve formě zůstatku na D AÚ 0201 a zůstatku na MD AÚ 0500. Toto lze vyřešit zápisem MD 403 AÚ 0201 / D 403 AÚ 0500. Záleží na Vás, jestli to chcete mít evidované. Někteří kontroloři chtějí mít částky přijatých dotací na účtu 403 nadále evidovány, i když jsou na jiné AÚ dorozpuštěné a zůstatek je tedy stejně 0, ale já se domnívám, že to není nikde stanoveno, naopak účet 403 slouží pro časové rozlišení dotací. V okamžiku, kdy je majetek vyřazen nebo doodepsán, už informace dotaci na jeho pořízení nemá pro účetní jednotku význam.

Doplňující poznámka pro větší obce: Jen pozor!!! Jestli musíte dělat, protože máte vysoký obrat /výnosy nad 80 mil./ výkaz o změnách VK, tak je často potřeba analytiky k 4xx účtům nerušit, protože mají vliv na počáteční stavy výkazů - výkaz se dělá  jen ročně. Vyrušit je mohou jen menší obce.

Moc prosím o kontrolu příspěvků organizacím. Nějak jsem se v tom zamotala. 1) Římskokatolická farnost - příspěvek na opravu stropu - 3330-5223, 572/345 2) TJ Spartak z.s. - příspěvek na činnost - 3419-5222. 572/345 3) Leteckomodelářský klub p.s. příspěvek na činnost - 6171-5222, 572/345 4) Výbor pro rozvoj městyse o.s. příspěvek na činnost - 6171-5222. 572/345 5)SDH - příspěvek na pohoštění partnerského sboru - 6171-5222, 572/345 7) Český svaz včelařů z.s. příspěvek na činnost - 6171-5222, 572/345 8) Svaz tělesně postižených o.s.- příspěvek na činnost - 6171-5222.572/345 9) ZO Komunistické strany Čech a Moravy - příspěvek na oslavu MDŽ - 6171-5222, 572/345 10) Klub českého pohraničí o.s. příspěvek na činnost - 6171-5222, 572/345 11) Svaz postižených civilizačními chorobami v ČR o.s. příspěvek na činnost - 6171-5222, 572/345

1) Máte správně.

2) Také správně.

3) Správně, ODPA 6171 není vhodný, lze obecný 3900.

4) I když jsou vedeni jako o.s. (měli by se ale transformovat na z.s.), tak ale mají stejně právní formu spolku, tzn. pol. 5222 je správně. ODPA by byl vhodnější 3639.

5) Pokud nevedete SDH jako organizační složku obce (pak by to byly vaše náklady), tak jako příspěvek. Ve většině případů je SDH spolek, pak tedy položka 5222. ODPA 6171 opět nahradit něčím vhodnějším, zde  5512.

6) Máte asi chybně očíslovány body, č. 6 chybí.

7) Máte správně, jen ODPA opět 3900.

8) ODPA např. 3543.

9) KSČM je politická strana, položka je tedy správně 5224. ODPA dle účelu poskytnutí, zde lze 3399.

10) ODPA 3900.

11) ODPA např. 3543 (také lze 3900). 

Pokud výše uvedené prostředky poskytujete jako peněžní dary podle OZ a nepožadujete tedy jejich vypořádání (pak by to měla být správně dotace s vypořádáním podle zákona č. 250/2000 Sb.), tak je účtování správné. V případě peněžních darů je ve výše uvedených případech položka 5222 správně, ale vhodnější je pol. 5240 (mohla byste jí použít ve všech případech, které uvádíte). U transferů volíme položku podle právní formy příjemce (to máte správně), ODPA se pak volí podle účelu poskytnutí, pokud je to na činnost, tak podle převažující činnosti subjektu. 

Po 17 letech jsme se rozhodli pro zavedení stravenek, jsme malá obec. Jak jsem z dotazů pochopila o stravenkách pro zaměstnance rozhoduje starosta obce. Starostu máme uvolněného. Četla jsem Vaše výklady k uvolněným zastupitelům, ale potřebovala bych odpovědět polopatě. Stačí, aby zastupitelstvo ve svém rozpočtu navýšilo položku 5169, aby výdaje na stravenky byly kryté rozpočtem nebo musí starosta přímo požádat zastupitelstvo, zda mu schválí nárok na stravenky?

U zaměstnanců i u uvolněného starosty lze schválit zastupitelstvem jen jako výdaj v rozpočtu. Nic jiného k tomu potřeba není. Stravenky se podle vyhlášky k RS mohou účtovat na pol. 5169, podrobné účtování najdete v dokumentu 2012 Stravování zaměstnanců - příklady účtování. Je k tomu i výklad právníka od SMO, jak je to se stravováním uvolněných zastupitelů (ke stažení také v dokumentech). 

Firma Elektrowin nám poskytne odměnu z motivačního programu 2016 (odměna za zvýšený zpětný odběr elektrozařízení). Klasickou odměnu za odběr elektrozařízení fakturují běžně Technické služby (zajišťují odběr) + fakturují i odměny z motivačního programu (např. pořízení kamery do sběrného dvora). Město však nyní fakturuje odměnu z motivačního programu svým jménem (akce pořádaná městem - Den bez aut), kde byla firma Elektrowin propagována u stánku se skákacím hradem pro děti - hrad+instalaci a likvidaci hradu poskytla firma, která s firmou Elektrowin spolupracuje (odměna pokryje 100% faktury, jelikož byla poskytnuta jen pro tuto akci Den bez aut). Dále nám schválili ještě další faktury (faktury obsahovaly činnost na více akcí, firma Elektrowin schválila část fakturované částky, která se vztahovala pro tuto akci Den bez aut) - tisk a výlep letáků, grafické zpracování letáku, ukázka slackline (u toho byl banner firmy Elektrowin)- faktury již město zaplatilo, neuplatnilo si DPH na vstupu. Elektrowin tyto faktury schválil (že souvisely s jejich činností a propagací jejich jména na této akci a na základě toho vypočetli výši celkové odměny za 1.Q + 2.Q z motivačního programu). Odměna se použije na úhradu celé faktury od firmy, která poskytla hrad+instalace hradu + zbytek odměny byl použit na úhradu části faktur za výlep plakátů, grafického zpracování plakátů, ukázka Slackline. Tisk plakátů, výlep, grafické zpracování (tyto faktury pouze v poměrné výši, jelikož se vztahovaly i na jiné akce). Slackline s bannerem firmy Elektrowin - jen pro tuto akci. Dále nám poskytli nepeněžité plnění - poskytnutí propagačních materiálů (hodnotu odečetli z přiznané odměny, ale nefakturovali nám je - nepeněžité plnění) - tyto propag. mat. asi není potřeba nijak řešit. Jak toto fakturovat? S DPH nebo bez DPH (výkon veřejné správy) ve výši přiznané odměny? Pokud s DPH, tak zde nebyl proveden odpočet u přijatých faktur (je vůbec možný?) účtování - pol.2324, účet výnosů 649? Elektrowin umožnil odměnu za 1.Q+2.Q sloučit na úhradu jedné akce Den bez aut. Odměnu fakturujeme až po úplném vyčerpání celé odměny na tuto akci (ta se konala v září). Pokud by město fakturovalo odměnu s DPH (pokud by si uplatnilo na vstupu z faktur odpočet) za 1.Q a 2. Q, tak nevím jaké DUZP by u toho bylo? Zda poslední den období, za které je odměna přiznána nebo až den uskutečnění akce na které se odměna použila a nebo datum, kdy jsem se o odměně dozvěděly (tj. v říjnu)? Pokud by to totiž bylo za období, za která byla přiznána - tj. 31.3., 30.6. tak už by to muselo být dodatečné daňové přiznání. Náš daňový poradce nám odpověděl takto: Dobrý den, pokud jsem správně pochopil ten motivační program, tak je to jednoznačně komerční záležitost Elektrowinu. Tudíž není pochyb o tom, že to musí být s DPH. Tohle nijak nesouvisí s působností veřejné správy. Je to ekonomická činnost. DUZP bude říjnové – kdy jste se dozvěděli částku odsouhlasené odměny. Pokud se týká faktur došlých vztahujících se k odměně, pak bych z nich uplatnil DPH na vstupu v rozsahu, v jakém byli použity pro akci, na níž byl propagován Elektrowin. Rovněž v říjnovém přiznání. Domnívám se, že by se to dalo rozklíčovat i z rozsahu, v jakém Elektrowin akceptoval náklady do částky motivačního příspěvku. Resumé: fakturu na Elektrowin určitě s DPH a došlé faktury uplatnit daň na vstupu – Wicklow 100%(hrad), ostatní fa poměrově - viz výše. Nyní nevíme, zda je toto také výkon státní správy (odměna z motivačního programu) nebo jak daňový poradce píše - komerční činnost Elektrowinu.....tudíž s DPH 21 % na výstupu a odpočet u přijatých faktur na vstupu ve výši odměny.

Musím se přiznat, že neznám přesný mechanismus motivačního programu a nenašel jsem to ani na stránkách Elektrowinu. Nicméně musíme dle mého názoru vyjít z toho, co bylo předmětem plnění.

Jak to popisujete, tak podle mého názoru bylo předmětem plnění zajištění propagační akce pro Elektrowin (sice se na to použily nějaké prostředky nabíhající z mimořádné odměny, ale podstata poskytnutého plnění je dle všeho skutečně propagace Elektrowin).

Za těchto okolností souhlasím s názorem daňového poradce, že se nemůže jednat o plnění, které by bylo v režimu veřejné správy a také bych je podrobil DPH (jednalo by se o reklamní službu na 602 ...).

K odpočtu DPH - měl bych mít nárok na odpočet DPH u těch vstupů, které byly nutné k zajištění této propagační akce (co bylo podmínkou, že v rámci reklamy pro Elektrowin zajistíte) - tedy nemohu říkat "že odečtu, co z toho bylo financováno", ale odečtu "co sloužilo k zajištění požadovaných reklamních aktivit". Jestli můj závazek spočívá v tom, že tam bude stánek, skákací hrad a nějaký moderovaný program - potom ano - z toho mám nárok na odpočet DPH.  Pokud jsou tam věci, které byly na akci použity pouze částečně a jinak jsou ve vztahu k neekonomické činnosti - souhlas s tím, že by se aplikoval poměr.

DUZP by při konstrukci uvedené výše měl být okamžik, kdy došlo k poskytnutí reklamní služby - tedy, kdy jsme splnil závazky z poskytnutí propagace.

Jinak opakuji - neznám přesně podmínky dané smlouvy, ale z vašeho popisu mi vychází toto a skutečně myslím, že se shoduji s vaším daňovým poradcem. ZN

Jak účtovat členský příspěvek (kolektivní) ve výši 360,- Kč na rok 2016 SH ČMS okresní sdružení hasičů. V minulých letech jsem účtovala předpis 572 / 345 a úhradu 345 / 231 § 6171 pol. 5222. Jak letos 549 / 345 a úhradu 345 / 231 § 6171 pol.5179? Děkuji.

Jedná se o spolek, RS máte tedy  správně - od 15.2.2016 se pro členské příspěvky spolkům používá pol 5179, ODPA je přesnější 5512. Co se týče předpisu, zde nadále 572/345. Podle RS (tedy pro účely RS) se sice členské příspěvky spolku nepovažují za transfer, ale podle ČÚS č. 703 definici transferu i nadále splňují, proto zůstává nákladový účet 572.

Naše město v 10/2016 poskytlo místnímu DSO úvěr na vybudování investičního majetku (projekt); smlouva o úvěru dle NOZ je schválena ZM; ve výši 46tis.Kč + 3% p.a.; splatnost max.31.12.2018; jak mám zaúčtovat předpis úvěru? a co ty úroky? - předpis? úhrada 231 - 2219 - 6449 (RS);

Předpis u půjčených prostředků se nedělá, pouhým schválením poskytnutí prostředků nedochází k plnění - pohledávka nevzniká. Účtujte tedy až o samotném poskytnutí půjčky, a to zápisem 462/231 ODPA podle účelu (jestli na chodník, cyklistickou stezku apod., tak lze 2219) pol. 6449, splátky potom 231, bez odpa, pol. 2449/462.Předpis úroků 311/662 dle roční výše, příjem úroků 231 ODPA 2219 pol. 2141.

Spolu se schválením v ZM je potřeba provést i rozpočtovou změnu. Spíše než schválení úvěru je to schválení půjčky. (Je to jen poznámka k pojmům).