Dotazy

Máme smlouvu o výpůjčce mechanického betléma z Okresního muzea za Kč 1,-. Je potřeba účtovat na podrozvaze na účet 902?

Na účtu 902 se eviduje majetek, který nesplňuje dolní hranici po zařazení na účet 028. U výpůjčky obecně majetek eviduje vlastník, vy nikde účetní hodnotu betléma neevidujte. V podrozvaze je jen možnost zachytit případné podmíněné závazky z titulu výpůjčky na účtu 966 (popř. 965), ale to by přicházelo v úvahu jen tehdy, pokud byste měli ve smlouvě uvedenou nějakou sankci za odcizení, popřípadě poškození betléma. Pak byste mohla ve výši sankce zaúčtovat do podrozvahy. Jinak evidujte výpůjčku jen mimoúčetně s tím, že si schováte smlouvu a budete evidovat, že betlém máte vypůjčený.

S tou 1 Kč za výpujčku - ona je to skoro nájemní smlouva, to jen na okraj. 

Jsme obec, plátce DPH a nakupujeme recepty na opiáty. Ty pak následně prodáváme lékařům nebo pověřeným osobám. Recepty evidujeme jako přísně zúčtovatelné tiskopisy na podrozvahové evidenci. Nákup a prodej účtujeme formou přeprodeje - přes účet 377- bez uplatnění a odvodu DPH. Je tento postup správný?

Určitě je správný, obec je touto činností pověřená, nemělo by být v režimu ekonomické činnosti.  Jen upozorňuji na vyhlášku o RS, která tyto recepty přímo řeší §4399, pol. 2329. 

Ing. Nejezchleb doplnil: 

Pokud se ptáte na DPH - naprostý souhlas - Města to dělají na základě zvláštního pověření - zákon 167/1998 - §13 odst. 4 - tedy existuje zvláštní zákon pověřující danou činností obce a ty vztahy nejsou očividně soukromoprávní - tedy transakce by měly být určitě mimo DPH

Obec objednala on-line mapovou a pasportní aplikaci cena 6 tis, územní plán interaktivní v mapové aplikaci cena 7 tis, mapovou aplikaci inženýrské sítě cena 3 tis, atd vše v hodnotě 40 tis Kč. Jedná se o službu přístup na jednotlivé aplikace nebo o pořízení nehmotného majetku ? Poté budeme platit servisní poplatek což je hosting dat, zálohování, údržbu a aktualizace dat.

Zde je třeba se rozhodnout, zda jsou splněny podmínky pro zařazení do nehmotného majetku. U pasportů, které pouze popisují stav, moc nevidím přínos evidecne na DNM, nicméně dá se uznat, že definici databáze splňují a mohou být tedy jako DNM uznány. Podle mě všechny Vámi uvedené aplikace definici databáze splňují a můžeme je tedy považovat za nehmotný majetek.

Jinak záleží, jaké argumenty zvolíte a také na záměrech pořízení. Pro službu by hovořil fakt, že se jedná v podstatě jen o "digitalizaci informací". Já bych však zařadila jako databázi (e) na účet 018, právě z důvodu interaktivního přístupu. Pro účely zařazení na účet 018 ještě záleží, nakolik budou jednotlivé aplikace propojeny, zda zařadit pod jedním inventárním číslem nebo odděleně. Ve Vašem případě to spíše vypadá na jednotlivé databáze. Pak tedy musíte postupovat podle stanovené hranice pro zařazení do DDNM (obecně od 7 tis. Kč, můžete mít ale i nižší) - ty aplikace, které vaší hranici splňují, byste účtovala na účet 018 (558/321, 018/078), ty pod hranicí pak jako službu (účet 518) a evidovat je na účtu 901 (jako DDNM pod hranicí).

Následné servisní poplatky pak účtujte na služby účet 518, pol. 5168.

VHČ převádí přes 432 (výsl. h. v předch. úč. obd. VHČ) peníze na účet hlavní činnosti 432 0310, ze které potom v HČ s rozp. skladbou platíme investiční výdaje VHČ (rekonstrukce bytových domů). Běžné provozní výdaje včetně oprav si platí VHČ bez rozpočtu ze svého účtu. Jelikož VHČ letos všechny peníze z 432 převedly a my HČ jsme je všechny proinvestovali, je možné převést nějaké provozní peníze z VHČ (mají jich tam na účtu dost) a my v HČ zaplatit FA za investiční výdaje VHČ (další rekonstrukce BD). Co můžeme udělat proto, aby volné běžné finanční prostředky VHČ se mohly překlopit na investiční a my v HČ mohli zaplatit FA za investiční výdaje VHČ.

Nejprve bych chtěla upozornit, že v případě investic do VHČ není potřeba platit z rozpočtového okruhu, je možné pořizovat investice přímo z VHČ jen zápisy 042/321, 021/042 apod. 

VHČ je jen další účet jedné účetní jednotky, volné prostředky z tohoto účtu lze kdykoliv převést na účet rozpočtového hospodaření, případně je vrátit, nemusíte vůbec vycházet z účtu 432 jako výsledku hospodaření, tento účet se vlastně používá jen pro vyrovnání okruhů jednotlivých činnosti, např. aby bylo technicky možné si vytisknout jen rozvahu VHČ a ta byla vyrovnaná. Stejnou technickou funkci by měl i účet např. 262 nebo 395 s oddělenou analytikou pro jednotlivé činnosti. Takže není vůbec žádný problém i pro další volné peníze na VHČ pro převody využívat 432 - v součtu je vždy nula. Jen se musí rozpočtovat položka 4131, při vratkách 5341. 

Jak účtovat neinvestiční dotaci škole (naše PO) "Primární prevence ZŠ Velké Popovice" UZ 0011. Jedná se o program 2016 pro poskytování dotací z rozpočtu Středočeského kraje ze středočeského fondu sportu, volného času a primární prevence. Finanční částka 49 000,- přišla nám na účet obce, ale smlouva s firmou dodávající škole plnění je podepsaná se školou, tudíž asi půjde o průtokovou dotaci. Můžete mi poradit jak vše zaúčtovat, abychom měli správně?

Opravdu se jedná jen o průtokovou dotaci, příjem dotace zaúčtujete 231 pol. 4122 MD+ UZ stanovený krajem - ten se však do výkazu nedostane / 375 D a škole přepošlete zápisem 375 MD/ 231 odpa 3113 pol. 5336 D + UZ. Nic jiného se k průtokové dotaci neúčtuje, ale musíte si upravit ve stejné výši i rozpočet.  

Obec dala dar Římskokatolické farnosti na varhany v částce 10.000,-- Kč. Dar schválilo ZO, následovala Darovací smlouva. Prosím jak správně zaúčtovat? A dále prosím o radu u veřejného osvětlení: Obec staví veřejné osvětlení podél chodníku. Firma A dělá rozvod a stožáry pro lampy. Firma B bude dodávat na základě výběrového řízení lampy pro veřejné osvětlení. Jak postupovat v účtování?Zaúčtovat vše dohromady na 042 para 3631? Zařadit do majetku společné jako veřejné osvětlení? Nebo lampy samostatně?

Peněžní dar Římskokatolické farnosti zaúčtujte 572 / 231 ODPA 3330, pol. 5223. Když se nejedná o dotaci a nepožadujete tedy vypořádání, tak je správnější účtovat takto bez předpisu - na dar není právní nárok.

Co se týče veřejného osvětlení, tak určitě veškeré náklady patří na účet 042, ODPA 3631, pol. 6121. Nevadí, že máte různé dodavatele, jednotlivé faktury budete účtovat - předpis 042/321, úhrada 321/231 s danou RS. K datu zařazení pak zaúčtujete 021/042.  Podle popisu to vypadá, že budujete nové osvětlení, nenahrazujete původní. Pokud budujete opravdu nové VO, tak doporučuji zařadit do majetku jako jednu majetkovou položku - např. jako osvětlení chodníku na p.č (na kartu si  i napsat počet lamp). Zařazení po jednotlivých lampách by nebylo vhodné, není ale ani vhodné mít VO celé obce v majetku jako jednu položku.  Ideální je zařazovat do majetku jako určitý identifikovatelný celek - tzn. např. podle názvů ulic. Podle zákona o pozemních komunikacích je sice osvětlení nedílnou součástí komunikace, ale pro evidenci majetku hlavně u obcí a snadnější nakládání s majetkem je vhodnější vést osvětlení jako samostatnou stavbu a není to chybou.

Máme dotaz ohledně prodeje nemovitostí. Na prodej máme sepsanou kupní smlouvu i vystavenou fakturu (v kupní smlouvě je uvedeno, že bude faktura vystavena). Chtěli bychom si potvrdit, zda je toto správně: Pokud přijdou peníze (celková částka) před DUZP, tak se vystaví daňový doklad k přijaté platbě (DUZP zde ještě není, je toto pouze datum přiznání daně = přijetí platby???)........je nutné vystavit i zálohovou fakturu nebo stačí pouze daňový doklad k přijaté platbě? V Ginisu nastává totiž problém, že je u zálohové faktury potřeba proúčtovat nejen úhradu zálohové faktury (231/311), ale i předpis zál. faktury.....ten se u Ginisu dle doporučení účtuje na 311/324 (což si myslíme, že není správně, už v tomto okamžiku dávat na 311, proto jsme chtěli řešit pouze daňovým dokladem k přijaté platbě a účtovat: MD 231/324+ZJ a 343+ZJ Dal Konečná faktura by se vystavila s DUZP (datum předání pozemku na základě předávacího protokolu a fyzického předání) a zaúčtovalo by se: PŘEDPIS FA 311/6xx (již bez ZJ) a PROÚČTOVÁNÍ ZÁLOHY 324/311 (zde už se o účtu 343, ani o ZJ neúčtuje, účet 343 nevstupuje ani na 311 (ověřeno, že u jiného města toto schválil auditor, že již není potřeba, aby 343 vstupovala na účet 311, jelikož je uhrazená, na 311 zde účtujeme pro potřebu zaúčtovat do výnosů - nelze účtovat do výnosů např. v daňovém dokladu k přijaté platbě a správného vypsání DUZP na fakturu, v daňovém dokladu k přijaté platbě byl pouze datum přiznání daně=přijetí platby). Teď si ale nevíme rady s datem účetního případu (ten se vyplňuje přímo na formuláři vystavené faktury a měl by to být datum podání návrhu na vklad. U nás se však návrh na vklad dává vždy až po zaplacení i po předání.....tj. nekopíruje DUZP - tudíž není znám při vystavení faktury. Jak toto řešit.... Je problém dát datum účetního případu podle DUZP? Nebo dát DUZP podle data účetního případu? První varianta nám přijde lepší. Stává se, že nám kupující platí ještě jistiny (v případě vysoutěžení nemovitosti se stává jistina částečnou úhradou kupní ceny) - jistina se stává zálohou v okamžiku podpisu kupní smlouvy. Jak s DPH? Přiznávat DPH z této zálohy ještě samostatně pokud je před DUZP nebo před přijetím zbylých peněz (dle toho, co nastane dříve)? Pokud by to bylo ve stejném měsíci, tak není asi potřeba, možná toto dělat jen u přelomů měsíců, roku? Většinou se bavíme o osvobozených plněních bez nároku na odpočet. Zde však dle zákona o DPH platí v těchto případech to samé jako pro zdanitelná plnění.

Takže k jednotlivým bodům:

- souhlas, že DPH odvádím z přijaté platby, pokud nastane dříve než DUZP. Zda bude nebo nebude vystavena zálohová faktura - to je na vás, pro zákon o DPH řešíme až daňový doklad k přijaté platbě - ten vystavit musím, pokud realizuji zdaňované plnění ve vztahu k právnické osobě nebo podnikající fyzické osobě

- ten předpis faktury 311/324 - dělat by se to nemělo, ale pokud se tak stane, tak to není takový problém (zejména pokud je to jen v průběhu roku a neovlivní to zůstatky na konci roku)

- pokud bylo dopředu zaplaceno 100% ceny, tak by se při předání nemělo účtovat nic - ono sice nastane DUZP, ale základ daně v tomto okamžiku bude 0.

- on je tedy ještě jeden problém DUZP se nám rozchází s okamžikem uskutečnění účetního případu - já mohu účtovat o výnosu až podáním návrhu na vklad do katastru nemovitostí, ale k předání dojde třeba dříve - potom by k datu předání ještě nebylo účtováno o výnosu (byla by varianta účtování jen 395/395 základ daně a k tomu daň - tady jsem navrhoval varianty účtování v dokumentu na stránkách ...). Ale opakuji - pokud je záloha na úrovni 100 %. tak k datu předání již nic neúčtuji, nic neodvádím a účtuji až podáním návrhu na vklad do katastru nemovitostí do výnosů a zúčtování zálohy. Pokud potřebujete vystavit fakturu k DUZP, tak by to byl doklad, o kterém by se neúčtovalo.

Jinak je skutečně problém mít okamžik uskutečnění účetního případu podle DUZP - výsledek by mohlo být, že na konci roku třeba budete mít již "prodané pozemky", které ale ještě nebudete mít na LV Města ... - tedy toto respektujte prosím.

Jinak u těch jistin - tam je fakticky případ, že případně dojde k tomu, že namísto jedné zálohy budou testovat zálohy 2 - ... pokud se vejdete do jednoho měsíce, tak klidně vcelku, pokud je to ve více zdaňovacích obdobích, tak se holt zdaní samostatně (třeba podle toho, jak peníze byly přijímány).

Jinak upozorňuji -  na stránkách najdete k této problematice dokument, kde jsem se snažil jednotlivé varianty popsat.

Obec přijala pracovníka na VPP na dobu určitou od 1.10. do 30.11. Od úřadu práce dostane obec na základě smlouvy dotaci 2 x 14.000,- Kč a já si vůbec nevím rady ... 1 Pracovníkovi je přiznán plat od 1. 10. podle tabulky. Od 1. 11. se budou navyšovat tabulkové platy. Musíme tedy tomuto pracovníkovi od 1. 11. zvýšit na zbylý měsíc pracovního poměru plat a toto nahlásit úřadu práce? Platový výměr jsme dodali na úřad práce společně s podepsanou smlouvou o dotaci... 2 Prosím o radu s účtováním. Nejdříve budu účtovat předpis 346/672 k datu odeslání vyúčtování mzdových nákladů na úřad práce ? Poté příjem peněz na MD 4116, UZ 13101, D 346 ? Z ÚP jsme dostali tabulku, kde je uvedeno, že UZ 13101 je 100 % ze SR a že číslo zdroje SR=1. Má se tato jednička někde při účtování uvádět ? 3. Nevím, jak mám správně účtovat výdaje. Budu používat odpa 3639, položky 5011, 5031 a 5032. Celkové náklady na těchto položkách budou vyšší než 14.000,- které dostaneme měsíčně od ÚP. Mám každou položku rozúčtovat na část s UZ a na část bez UZ ? Pokud ano, tak v jakém poměru ? Pokud bude např. dotace tvořit 90 % ze skutečné mzdy, mám rozúčtovat např. 90 % položky 5011 s UZ a 10 % položky 5011 bez UZ ? 4. Je nutné ještě celé účtování označovat ORGem ? Máme jen jednoho pracovníka na VPP a jen jeho mzdu účtujeme na ODPA 3639, takže myslím,že účtování by se dalo snadno "sledovat" i bez ORGu ... 5. Musí se na tuto dotaci dělat rozpočtové opatření ? Dotaci nám bude ÚP vyplácet zpětně, do 30 dnů od námi předloženého vyúčtování.To znamená, že za výplatu na měsíc říjen obdržíme peníze možná v listopadu, ale možná až v prosinci, a za měsíc listopad možná v prosinci, ale možná až v lednu ... Pokud se má udělat rozpočtové opatření, tak v příjmech na 14 tisíc,nebo na 28 tisíc ?

Odpověď rozčlením podle dotazu:

1. Ke zvýšení platů od 1.11. dojde na základě novely nařízení, tzn. za měsíc listopad pracovníkovi musíte ze zákona zvýšit plat podle jeho platového zařazení. Nový platový výměr asi ani úřadu práce posílat nemusíte, to se s nimi domluvte, na výši sjednaného měsíčního příspěvku to mít vliv ale nebude (ten je teď, pokud vím, schválen celorepublikově ve výši 14 tis. Kč na jednoho VPP pracovníka). Tzn. i když bude mít za listopad vyšší plat, pořád dostanete jen 14 tis. Kč a zbytek budete doplácet ze svého.

2. Postup účtování máte správně. Co se týče čísla zdroje 1, to je jen pro informaci - pro potvrzení toho, že se jedná čistě o národní peníze. Když to není financováno z EU, tak se zdroj 1 podle metodiky MF neuvádí, tzn. ani výdaje, ani příjmy jím neznačte. Pokud byste měli dotaci spolufinancovanou ze zahraničních zdrojů, tak pak se používá ke značení nejen ÚZ, ale i nástroj a zdroj (1 - SR, 5 - zahraniční zdroje).

3. Příspěvek na VPP je obecně poskytován na superhrubou mzdu, tj. včetně odvodů zaměstnavatele (ověřte ale raději ve vaší smlouvě). Ve výdajích je tedy potřeba ÚZ použít u pol. 5011, pol. 5031 i pol. 5032, a to ve výši přijatého příspěvku, tzn. ve vašem případě ve výši 14 tis. Kč. Dělá se to tak, že si musíte vypočítat, kolik je hrubá mzda a kolik odvody, když vám poskytují jakoby na superhrubou mzdu 14 tis. Kč. U vás mi vychází rozdělení: hrubá mzda pol. 5011 ÚZ 13101 + zvolený org 10 448 Kč, soc. pojistění (25% z hrubé mzdy) pol. 5031 ÚZ 13101 + zvolený org 2612 Kč, zdravotní pojištění (9% z hrubé mzdy) pol. 5032 ÚZ 13101 + zvolený org  940 Kč. Zbytek do pracovníkovy skutečné superhrubé mzdy doplácíte ze svého rozpočtu, tj. bez ÚZ, jen zvoleným org.

4. Org dopuručuju používat, volíte si ho sami. U částky pracovníkovy superhrubé mzdy ho použijete a tím oddělíte prostředky na VPP hrazené z dotace (značené ÚZ + org) od těch hrazených jen z vvašeho rozpočtu (jen org). Značení org je ale vaše dobrovolná možnost. Slouží pro oddělené sledování výdajů projektu v účetnictví. Pokud máte na ODPA 3639 ve mzdách jen VPP pracovníka, tak se bere, že prostředky, které na daných položkách máte bez ÚZ, hradíte ze svého, tak byste ho sice nemusela používat, ale o tolik pracnější to není a je to pak přehlednější. Zde to ale tedy záleží na Vás.

5. Rozpočtové opatření je nutné udělat. Dělá se po podpisu smlouvy s ÚP. Udělejte tedy na nejbližším zasedání ZO (popř. rada nebo starosta - podle přidělených kompetencí, pokud byste měla ve výdajích prostředky rozpočtovány a jednalo by se jen o dooznačení ÚZ, tak doporučuji mít to ošetřené tak, aby mohla opatření dělat samotná účetní). Nevím, jak máte nastaveno ve smlouvě, ale obecně to bývá tak, že pokud splníte podmínky a pošlete včas vyúčtování za daný měsíc, tak za říjen obdržíte peníze v listopadu a za listopad v prosinci. Tzn. byste měla letos v příjmech (pol. 4116) ve výši 28 tis. Kč a ve výdajích (pol. 5011,5031,5032)  dohromady také ve výši 28 tis. Kč, obojí s ÚZ 13101 (i v rozpočtu musíte prostředky mít označeny daným ÚZ) a zbytek do skutečné pracovníkovy  superhrubé mzdy bez ÚZ, ale s org, zvolíte-li si ho. Doporučovala bych narozpočtovat takto a pokud v prosinci pošlete vyúčtování za listopad včas, jistě peníze pošlou a rozpočet splníte. Když tak se ještě s ÚP dohodněte, ať máte jistotu, jak rozpočtovat. U tohoto ještě pozor - rozpočtové opatření udělejte s přesností na Kč, respektive max. na konci roku mějte pro toto rozpočet upravený tak, aby odpovídal v Kč přesně na skutečnost (v příjmech i ve výdajích).

V květnu jsme pořídili program Codexis za 1.210,-Kč + servis na 4 roky za 24.200,-Kč. (do 31.5.2020) Program jsem zaúčtovala na podrozvahu na účet 901 a servis jsem rozdělila 24 200 : 4 a 6.050,-Kč jsem zaúčtovala 518/321 a 18.150,-Kč na 381/321 a úhradu 321/231 par. 6171, pol. 5168 jsem dala celou částku 24.200,-Kč s tím že účet 381 budu každý rok v květnu rozpouštět na účet 518. Je to tak správně? Nyní jsme pořídili jakoby doplněk tohoto programu Monitor tématu obecní samosprávy, který je zdarma, platíme jen servis na 5 let dopředu (letošek je také zdarma). Nevím, jestli mám něco zaúčtovat do majetku, když je program zdarma? Účtovat jako dar, ale v jaké hodnotě? Nebo vůbec neřešit? Program bude stále jen ten jeden, ten Monitor je jakési rozšíření. Ten servis bych zaúčtovala zase na 381 24.200,-Kč s tím, že bych ho zase každý rok poměrem rozpouštěla na 518. Děkuji.

Nejprve k první části dotazu. U programu  předpokládám, že jste vyšla z Vámi stanovené hranice pro zařazení DDNM a částka 1210 Kč jí nesplňuje (popř. pokud nemáte stanoveno, tak podle zákona až od 7 tis.Kč), pak je účet 901 správně.  U časového rozlišení platby za servis záleží, jak máte toto ošetřeno ve směrnici. Doporučuji mít pro časové rozlišení směrnici zpracovanou. Pokud jí zpracovanou nemáte, tak musíte postupovat podle předpisů a tedy toto časově rozlišovat. Přesnost rozlišení stanovená není, většinou se rozlišuje na měsíce, výjimečně na roky, ve speciálních případech (např. u nájmů) pak na dny.  V tomto také rozhoduje významnost. Ve Vašem případě bych náklady rozlišovala s přesností na měsíce - máte servis předplacen od června 2016 do května 2020, tzn. pak by vyšlo pro rok 2016 3529 Kč a na účet 381 20671 Kč (v r. 2017 2521 Kč).

V dokumentech máme k časovému rozlišení zveřejněnou vzorovou směrnici - podívejte se na dotaz z 2.2.2016 "časové rozlišení", tam je to dobře popsáno a najdete tam i na ní odkaz. Doporučuju mít stanovenou finanční hranici ve vazbě na vaší velikost a pak byste dané případy časově rozlišovat nemusela. Je to v případech takto malých a opakujících se částek zbytečně pracné a nedoporučuji to - argument nízkého přínosu informace (§ 69 odst. 3 vyhlášky).

Pokud jde o druhou část dotazu, zde vzhledem k tomu, že rozšíření programu máte zdarma, tak buď můžete ocenit RPC také na účet 901 a nebo, což by bylo ve Vašem případě více odpovídající, brát jako službu poskytnutou zdarma a zde tedy nemáte o čem účtovat. Můžete si jen udělat poznámku u stávajícího programu o poskytnutém rozšíření. U časového rozlišení servisu postupujte v souladu s odpovědí na první část dotazu.

Máme přiznanou investiční dotaci na přístavbu ZŠ, která je včetně vybavení školní výdejny a interiéru budovy (lavice a pod.) Nevím jak účtovat vybavení interiéru když se jedná o investiční dotaci. Můžete mi poradit, případně odkázat na někoho kdo již tento problém řešil.

Ve vašem případě nezbývá nic jiného než splnit podmínku dotace, tzn. když je investiční, tak lavice a další vybavení zaúčtujte na účet 022, pol. 6122 a to buď jednotlivě (pokud ocenění jednotlivého majetku je nad 40 tis. Kč) a ze zbytku levnějších kusů vybavení udělejte na účtu 022 soubor movitých věcí. Je tam podmínka, že jeden soubor musí mít větší cenu než 40 tis. Kč, u vás by tedy myslím nebyl problém soubory majetku vytvořit např. způsobem lavice v jedné třídě.

Vždy se snažte již v žádosti o dotaci správně definovat náklady investiční a neinvestiční. U vybavení typu lavic je opravdu vhodnější vést je v neinvestičním režimu na účtu 028 (popř. 902). Po určité době (dle dotačních podmínek) by šly i přeúčtovat na DDHM. Soubory mají evidenční nevýhody - stálé změny vstupního ocenění o doplnění do souboru, vyřazení ze souboru a jak ocenit, evidence ocenění jednotlivých položek souboru...ale peníze mají absolutní přednost, pro dodržení dotačního titulu se musí asi tyto nevýhody akceptovat, rozhodně  v tom nejste jediní, myslím, že jsme již několik odpovědí ke stejné dotaci na vybavení škol dávali - podívejte se na dotazy na www.obecuctuje.cz. Do vyhledáváče dejte např. klíčové slovo "soubor". 

Prosím jak se má zaúčtovat odkup bytové jednotky za cenu 30.000,- Kč. Město odkupuje od fyzické osoby.

Pořizujete dlouhodobý majetek, případné související výdaje (např. za znalecký posudek) účtujte tedy na účet 042. Pokud byste kupní cenu uhradili před datem podání návrhu na vklad, tak jí zaúčtujte zápisem 052/231 ODPA 3612, pol. 6121. Ke dni návrhu na vklad pak zaúčtujete 042/321 ve výši kupní ceny 30 000 Kč. Pokud jste jí zaplatili před návrhem na vklad, tak ještě zaúčtujte její zúčtování zápisem 321/052, pokud ne, tak její úhradu 321/231 ODPA 3612, pool. 6121.
Ke dni návrhu na vklad zařadíte bytovou jednotku do majetku zápisem 021/042 (ve výši kupní ceny  + případné související výdaje). Bytová jednotka se eviduje jako stavba. 
Také ověřte, zda spolu s bytem nekupujete i část nějakého pozemku - úhradu 30 000 Kč byste mohla, i kdyby byla za byt i pozemek, nechat na pol. 6121, ale musela byste rozvrhnout pořizovací cenu pro účely zařazení bytu na účet 021 a pozemku na účet 031 do majetku (lze vyjít ze znaleckého posudku, případně podle vlastního rozvrhu - ale nejlépe podle oceňovací vyhlášky). Pozor - musíte na kartu napsat případné spoluvlastnictví pozemku - část svého podílu, např. 1/25 pozemku parcela č. xx

Ještě mě napadá daň z nabytí nemovitých věcí -  pokud prodej proběhne do konce října, je podle zákona poplatníkem prodávající (pokud nemáte ve smlouvě jinak). Od 1.11.2016 je poplatníkem nabyvatel, obce jsou ale osvobozené.

Přílohou zasílám 2 dotazy a prosím o radu: 1 dotaz: Obec provádí opravu střechy obecního úřadu. V budově obce se nachází kancelář OÚ, zasedací místnost, klubovna pro dětí, klubovna pro hasiče, ve které se koná univerzita třetího věku, žádné prostory nejsou pronajímané pro ekonomickou činnost. Z výše uvedené skutečností jsme vyhodnotili, že budova slouží veřejné správě a v žádostí o neinvestiční dotací od KÚ bylo uvedeno, že nebude nárok na odpočet DPH. Prosím o sdělení, jestli daňový doklad za opravu od plátce DPH má být bude vystavený vč. DPH ( obec neposkytne DIC pro účely DPH- veřejná správa), nebo doklad bude v RPDP, platba dodavateli bez DPH, odvod DPH, bez nároku na odpočet DPH. Děkuji 2. dotaz: Obec obdržela dotaci od MZe –veřejný vodovod, po provedení akce bylo zjištěno snížení uznatelných nákladů stavební a technologické částí, podaná žádost a následně částečně vrácená částka na účet min. zemědělství. Prosím o sdělení, na které položky RS provést zaúčtování a jak správně účetně zaznamenat danou operaci.

K dotazu č. 1 - toto je neustávající problém (i ve vztahu k dotacím) - tím, že z obecního úřadu (kanceláře ...) zároveň řídíte i zdaňované ekonomické činnosti (například se tam účtuje, případně rozhoduje), tak tam nějaký maličký potenciální nárok na odpočet DPH většinou je - systémem poměr a koeficient. Když se k tomu ale přiznáte a řeknete, že je tady nějaký maličký nárok na odpočet DPH, tak poskytovatel dotace většinou (minimálně v 90% případů) není schopen řešit částečné odpočty DPH - tedy chovat se tak, že neuplatněné DPH z částečného odpočtu zahrne do uznatelných nákladů. Proto přes určité drobné riziko je Váš postup, že uvedete, že si nemůžete uplatnit DPH, asi nejpragmatičtější.

Z pohledu DPH, když vidím, co se v této oblasti děje, tak si myslím, že by v tomto případě bylo vhodnější to udělat v režimu PDP - tedy DPH odvedete vy a nebudete nárokovat. Vede mne k tomu skutečnost, že nějaké malé využití k ekonomické činnosti tady je - tedy FU má argument požadovat, abyste prodaňovali vy, zároveň odstraňujete potenciální instituty ručení za daň (když by byl nějaký problém na straně dodavatele). ZN

K dotazu 2. K určení správného způsobu účtování vratky bych potřebovala vědět, jak jste o dotaci doposud účtovala. Z dotazu jsem vyvodila, že vám byla poskytnuta dotace ex ante formou zálohy, tzn. jste jí účtovala pravděpodobně na účet 374, popř. na účet 472. Vratka nevyčerpané části dotace by se pak měla účtovat obráceným zápisem 374 (472)/231 RS nejspíš jako vypořádání, tzn. ODPA 6402 pol. 5364 a důležitá věc - i vratku značte NZÚZ (nedávno upřesněno ze strany MF). Pokud by to vše proběhlo letos, tak by spíše než jako vypořádání mělo proběhnout přes RS minusem položky 4216, ale toto raději ověřte u poskytovatele, zda u sebe sníží výdajovou položku a nebo bude účtovat v rámci vypořádání. Pokud by to byla dotace z minulých let, tak je správné to vypořádání přes ODPA 6402 pol. 5364. 

 
Dotaz v případě potřeby ještě upřesněte.   

Prosím, dotace na volby bude účtována přes podrozvahu? přijetí RO: 915/999 přijetí zálohy: 231/374 + odúčtování z podrozvahy 999/915 zúčtování dotace v plné výši: 348/672 zúčtování pohledávky: 374/348

Dotaci na volby není třeba účtovat na podrozvahu, časový prostor mezi dopisem informujícím o poskytnutí dotace a přijetím zálohy je minimální, účtování na podrozvahu by bylo zbytečné a bez vypovídající schopnosti (možná však, že některé kraje vyžadují, stačí pak protočit 915/999 a 999/915). V případě, že by někdo vyžadoval, byl by to opravdu "militantní" přístup. Použití účtu 374 je v pořádku, pro předpis pohledávky při vyúčtování dotace se ale použije účet 346 - jedná se o pohledávku za státním rozpočtem, krajský rozpočet dotace obcím pouze zprostředkovává.
Přijetí zálohy na dotaci 231 + UZ  + pol. 4111 MD/ 374 D. Při vypořádání dotace se předepíše pohledávka 346 MD/ 672 D (částka podle vyúčtování) a provede se zúčtování přijaté zálohy (závazku) s pohledávkou 374 MD/ 346 D. Podle vyúčtované částky vznikne buď povinnost vrátit přeplatek ve výši nespotřebované části transferu nebo naopak vznikne nárok na úhradu doplatku v případě vyšší spotřeby než jaká byla záloha.
Eventuální vratka předplatku s tím, že obec zašle zpět krajskému úřadu ještě v roce 2016: 374 MD/ 231 + UZ + pol. mínus 4111 D. Pokud se přeplatek zašle zpět až v roce 2017, je třeba při úhradě zvolit odpa 6402 a pol. 5364. 
Eventuální úhrada doplatku ze strany krajského úřadu, pokud budou prostředky přijaty na účet obce ještě v roce 2016, se zaúčtuje 231 + UZ + pol. 4111 MD/ 346 D. Pokud bude doplatek zaslán až v roce 2017, je třeba při přijetí prostředků použít odpa 6402 a položku 2222.

Ve vnitřní směrnici pro tvorbu a použití sociálního fondu stojí: "Organizace tvoří fond přídělem ze svého rozpočtu ve výši x% z ročního objemu mzdových prostředků zúčtovaných k výplatě v běžném roce fyzickým osobám". Mohu tomu, prosím, rozumět, že se jedná o hrubé mzdy celkem? Tzn. vč. ostatních osobních nákladů? Je možné přispívat na rekreaci zaměstnancům formou vyplacení stanoveného příspěvku ve mzdách s tím, že je příspěvek zdaněn a je z něho odvedeno pojištění (za organizaci i za zaměstnance)?

Doporučuji pro zmírnění diskusí kontrolních orgánů nadefinovat základnu pro příděl do SF jasně , i včetně toho, zda se dává z OON. Je to složité téma, protože pracovníci OON nemívají plný nárok na to, co je ze SF poskytováno. Někdy je lepší si spočítat, co bychom ze SF chtěli platit a schválit ročně jasnou částku v Kč jako příděl, než se zbytečně pracně zaobírat výpočtem % - ale to je na vás, máte plnou možnost - resp. vaše zastupitelstvo si schválit pravidla, která vám co nejvíce vyhovují. 

Ohledně příspěvku na dovolenou - když si takto schválíte, tak vlastně zavazujete obec k dalším osobním nákladům -podílu obce na odvodech SP a ZP. Je to možné, ale je to škoda, když do 20 tis. Kč je příspěvek na dovolenou osvobozen jako nepeněžní plnění -tj. když se zaplatí poskytovateli služby. Hodně poskytovatelů služby s tím umí pracovat. Takže opět - je to na vás, resp. na vedení obce a zaměstnancích, co si vlastně přejí. 

V přízemí budovy úřadu jsou umístěny učebny, kde jsou místo oken výlohy, které budou opatřeny fóliemi zvenčí neprůhlednými, jejichž hodnota bude činit asi 100 000,- Kč. Prosím o radu, zda zaúčtovat na pol. 6121 jako technické zhodnocení budovy nebo dát na položku 5169 nákup služeb.

Obecně lze říci, že pro vyhodnocení, zda se u konkrétního zásahu do majetku jedná o opravu nebo TZ, je potřeba vždy dobře znát původní stav. Podle mého názoru může být instalace neprůhledných fólií na okna vyhodnocena za určitých okolností jako oprava a za určitých okolností jako TZ. Pokud by např. byla okna (výloha) dříve osazena žaluziemi, považoval bych změnu na neprůhlednou fólii za provedení opravy. Pravděpodobnější však asi bude situace, že okna (výloha) budovy chráněna nebyla a tedy že instalací neprůhledných fólií došlo ke změně technických parametrů (sklo s fólii by mělo být tužší a tudíž bezpečnější, mělo by dojít ke zlepšení zvukové a tepelné izolace) a hlavně i k rozšíření použitelnosti majetku v tom smyslu, že v učebnách bude možné provádět výuku i bez účasti široké veřejnosti za okny :-)

Z toho důvodu bychom navrhovali vyhodnotit fólie jako technické zhodnocení, tedy navýšit ocenění budovy na účtu 021 a úhradu provést s položkou 6121. Pokud jde o daňové hledisko, to nás na obci netrápí.