Dotazy

Obec kupuje pozemky a stavbu prodejny. Nejsme plátci DPH. V kupní smlouvě jsou uvedeny částky bez DPH ( je to tam výslovně takto napsáno). Podle sdělení prodávajícího (Jednota) je to pro nás konečná cena a DPH platit nebudeme. Nebudeme mít nějaký problém s FÚ a bylo by to takto v pořádku ?? Přiznávám bez mučení, že problematika DPH je pro mě španělskou vesnicí :-) .

Pokud nejste plátci DPH, tak opravdu není žádný problém s touto smlouvu, DPH se neplátců netýká. Můžete být bez obav.

Také pokud se týká určení ceny - pokud je ve smlouvě uvedena konečná cena a nevyplývá z textu smlouvy, že by se k ní mělo připočítávat DPH (které má odvést váš dodavatel, pokud by napříkald ten prodej dani podléhal), tak je to cena konečná a dodavatel ji nemá právo sám od sebe navýšit, pokud by zjistil, že má daň uhradit  - tedy skutečně vás otázka DPH nemusí trápit - prostě hradíte tu cenu, která je ve smlouvě konečná a tím to končí.

Obec v roce 2016 spolku již poskytla 30tis. na základě veřejnoprávní smlouvy dle pravidel zák.250/2000 a 24/2015 jako individuální dotaci s vyúčtováním do 30.11.2016 na činnost klubu. Nyní si tento spolek znovu požádal " O proplacení fin.spoluúčasti ve výši 20% z celkové výše dotační částky pro Modernizaci stávajícího sport.zařízení" (jedná se o 67tis.) Tedy na dofinancování zavlažování hřiště, které hradí z Programu 133510 MSMT. ZO předběžně o tomto jednalo již v 01/2016 a souhlasilo. Finance by obec měla zaslat přímo na účet spolku v souladu s pravidly Programu. Řešíme otázku, jak posoudit tuto dotaci, ZO chce vyúčtování. Postupovat jako u individuální podpory, zveřejnit smlouvu (67.tis.), nebo je jiná možnost?Děkuji

V případě, kdy zastupitelstvo požaduje vypořádání poskytnutých prostředků, nemáte jinou možnost než poskytnout jako dotaci v režimu zákona č. 250/2000 Sb. Navíc to poskytujete i na stanovený účel, proto je dotace v tomto případě určitě i vhodnější než dar podle OZ. Trochu mě mate výraz 20 % z dotační částky, ale mají určitě na mysli částku, že MŠMT stanovilo dotaci - tedy celkovou výši uznatelných nákladů projektu. 

Je určitě potřeba, aby žadatel podal žádost o dotaci, která bude obsahovat náležitosti dle § 10a odst. 3 zákona (nejen účel použití, ale např. i uvést dobu, v níž má být dosaženo účelu). V případě poskytovaných dotací doporučuji mít zpracovaný pro žadatele formulář žádosti, abyste pokaždé nemusela kontrolovat náležitosti podaných žádostí. Co se týče následné veřejnoprávní smlouvy, u vás je to nad 50 tis. Kč, takže podle § 10d jí musíte do 30 dnů od uzavření zveřejnit na elektronické úřední desce.
Fakt, že jste spolku letos poskytli dotaci na činnost, v tomto případě nehraje roli. To je důležité sledovat, jen pokud byste jim během roku poskytovali více dotací na stejný účel. Pak by mohla nastat situace, kdy jsou jednotlivé smlouvy do 50 tis. Kč, dohromady v součtu však překračují 50 tis. Kč - v tomto případě uzavírat raději dodatky k původní smlouvě, aby vám nenapadli nezveřejnění smluv.

Jen bych ještě doplnila, ale dle dotazu to snad není pro vás riziko, protože uvádíte, že bylo poskytnuto na základě individuální dotace. Problém je v případě poskytnutí dotace na základě vyhlášeného programu, protože individuální dotace v případě, že se jedná o žádost v rámci programu nemůže být přijata (individuální jsou možné jen mimo programy) - na toto by se mělo dávat pozor. 

Jak zaúčtovat fakturu na aktualizaci dat KN za 2.pololetí, kdy cena služeb je 3751,-Kč, ale smluvní sleva je ve výši 100%, tedy -3751,-Kč. Faktura je tedy nulová.

Do nákladů patří částka po odečtení slevy, u vás je to 0 Kč. Jedná se tedy v podstatě o službu poskytnutou zdarma, kdy fakturu můžete brát jen jako potvrzení. Nemusíte tedy nic účtovat, stačí si jí uschovat např. ke smlouvě.

Prosím o kontrolu účtování dotace ze SZIF. Dle dohody o poskytnutí dotace z Programu rozvoje venkova ČR: Opatření: Lesnická infrastruktura Podopatření: Investice do lesních cest Název projektu: Lesní cesta LC1 Celkové výdaje projektu: 2 359 544,- Celková výše přiznané dotace: 1 872 272,- (80 %) Příspěvek společenství EU: 926 774,- (49,5 %) Příspěvek z národních zdrojů: 945 498,- (50,5 %) Dne 21.7.2016 podepsána dohoda se SZIF, účtovala jsem 915/999 org. 21. na částku 1 872 272,-. 31.8. předpis faktury za cestu 2 359 543,75 042/321 org. 21, faktura byla částečně uhrazena z krátkodobého úvěru (2 300 000,-), zbytek z BÚ (59 543,75). Úhrada fa: 321/281 org. 21, par. 1037, položka 6121, podíl EU - ÚZ 89506, NZ 027 5 k částce 926 774,-. 321/281 org. 21, par. 1037, položka 6121, podíl CZ - ÚZ 89505, NZ 027 1 k částce 945 498,-. 321/281 org. 21, par. 1037, položka 6121, podíl obce, bez ÚZ, NZ 027 1 k částce 427 728,- 321/231 org. 21, par. 1037, položka 6121, podíl obce, bez ÚZ, NZ 027 1 k částce 40 340,- 321/231 org. 21, par. 1037, položka 6121, nezpůsobilé výdaje k částce 19 203,75. Dne 12.9.2016 doručen kolaudační souhlas s užíváním stavby – k datu nabytí právní moci zařadím cestu do užívání 021/042 org. 21 v částce 2 359 543,75 a zaúčtuji dohadu na dotaci 388/403 org. 21 v částce 1 872 272,-. Od následujícího měsíce odepisuji a rozpouštím dotaci. Dotace nám bude zaslána až po kontrole ze SZIF. Po oznámení o schválení platby zaúčtuji 346/388 org. 21 ve výši 1 872 272,- a odúčtuji z podrozvahy 999/915 org. 21. Příjem dotace pak zaúčtuji: 231 pol. 4213 ÚZ 89506, NZ 027 5 / 346 org.21 k částce 926 774,- a 231 pol. 4213 ÚZ 89505, NZ 027 1/346 org. 21 k částce 945 498,-. Po zaslání dotace splátka krátkodobého úvěru: 281/231 pol. 8114 org. 21. ve výši 2 300 000,-.

Máte vše naprosto správně, jste moc šikovná. Jediné, co mě napadá, je, že výdaj 2 300 tis. Kč (RS u účtu 281) z úvěru by se asi úplně nejsprávněji měl rozdělit % na podíl EU, NZ a vlastní zdroje a pak vzít úhradu z BÚ 59 543,75 Kč (RS u účtu 231) a tu také takto rozdělit. Ale do FINky Vám to vstoupí tak jako tak, takže by to bylo asi zbytečně pracnější.

Dne 7.9.2016 jsem dostala pokyn od odboru výstavby k vystavení faktury na základě uzavřené smlouvy o spolupráci. Kopii smlouvy uzavřené dne 3. 4. 2016 jsem obdržela rovněž až 7.9. 2016. Předmětem smlouvy je společný postup SVS, a.s. a Města při přípravě, zajištění realizace a financování akce "Oprava povrchu místních komunikací". Město je investorem stavby a SVS před realizací stavby provede rekonstrukci vodovodního a kanalizačního řadu. SVS prohlašuje, že mimo jiné uhradí podíl na realizaci akce na základě platebního dokladu (faktury) po předložení dokladu dokazujícího úhradu za kompletní stavbu zhotoviteli (uhrazené faktury za opravu komunikací). Město tedy financovalo úhradu za opravy komunikací a nyní má přijmout na svůj účet podíl od SVS. Nevím si rady, jak podíl zaúčtovat. A aby to bylo ještě složitější, tak jedna ulice byla oprava a druhá ulice byla investice, což možná nehraje v případě podílu roli. Můžete mi prosím poradit příjmovou položku, na kterou podíl zaúčtuji??

Po zaslání smlouvy je to přesně tak, jak odhadl Ing. Nejezchleb - je to podíl na akci, správně byste měla snížit 042 zápisem 311/042 a snížit 511 zápisem 311/511 a vyfakturovat takto SVS, lze včetně DPH a v té časti byste měli i nárok na odpočet. Položka pak meziročně 2324, v rámci jednoho roku minus 5171, nebo minus 6121. 

Pro přehled ponechávám v odpovědi naši diskusi: 

Ing. Nejezchleb k prosbě o konzultaci, zda případ nemá jiný obsah: 

Možná spíše ano - já si totiž myslím, že právní podstata bude trochu jiná, než by odpovídalo tomu, jak to řešíš (viz níže). Předpokládám, že rozhodně nebudou chtít, aby se ta akciovka chovala tak, že poskytuje dotaci nebo dar, ale že předpokládají, že to půjde do ceny jejich investice. Takže bych předpokládal, že ve smlouvě konstatují, že je zájmem dělat tu kanalizaci a že by museli zasáhnout na svůj náklad do komunikace. S ohledem na to, že je ale Město ochotno řešit situaci rekonstrukcí komunikace, tak se SVS bude podílet na akci a uhradí část vzniklých nákladů. Pokud nebudou příliš "mlaskat" (tedy ten podíl nebude nehorázně vysoký, ale bude odpovídat trochu nákladům, které by vznikly, když by komunikaci řízli a potom ji zase opravili), tak bych to klasicky přeúčtoval s tím, že oni ten podíl dají do vstupní ceny kanalizace a také si odeštou DPH, jak jim to bude přeúčtováno. Jinak tím bych měl hodnotu oprav a investic u sebe sníženou. Popsal jsem, jak bych to udělal já - jestli mají rozum, tak něco takového vytvořili ... - no uvidíš

Varianta řešení jako dotace - pro tento případ však neplatí, ale může k ní také dojít, tak ponechávám i tuto část odpovědi 

Komunikace jsou ve Vašem majetku, vy jste i investorem stavby, proto záleží, zda se jedná o opravu nebo o investici. U investice byste měla podíl od SVS zaúčtovat jako dotaci na pořízení DM. Správně byste tedy měla vystavenou fakturu účetně rozdělit takto:  část podílu SVS týkající se investice byste měla zaúčtovat 344/403, příjem 231 s pol. 3121 a následně rozpouštět proti odpisům (od měsíce následujícího po zařazení TZ do majetku). Druhou část podílu použitou na opravu komunikace pak zaúčtovat 344/672 (předpis vystavené faktury), příjem ODPA 2212 s položkou 2321. Pokud rozdělení podílu od SVS na investiční a neinvestiční nemáte (vypadá to tak i podle názvu akce ve smlouvě o spolupráci), doporučuji vypočítat ho v poměru náklady na TZ k poskytnutým prostředkům a  náklady na opravy k poskytnutým prostředků. Také ještě raději ověřte, že se opravdu o TZ v případě druhé komunikace jednalo. Toť vše k účetní stránce. Zde je potřeba ale hlídat i právní stránku -   smluvní podmínky - abyste zaúčtováním na investici něco neporušili. Např. může být ve smlouvě ustanovení, že můžete prostředky použít výhradně na neinvestiční náklady, pak asi raději vše na účet 672 nebo s nimi zkusit dohodnout, zda jim to  nebude vadit, doporučuji vždy ale mít raději vše písemně. Při rozhodování můžete vzít v úvahu i významnost poskytnutých prostředků, vždy bych ale pro jistotu dala přednost dodržení smluvních podmínek, pokud nepůjdou např. změnit.

Město má hospodářskou činnost ( byty VHČ ) a spravuje ji soukr. firma, která nemá dispoziční právo k účtu jen účtuje o pohybech na účtu (faktury uhrazujeme z města z tohoto účtu 241 ). Na účtu 241 máme volné peněžní prostředky, které několik let nečerpáme a ponecháváme je na případné opravy byt. fondu. Teď bychom si potřebovali půjčit na předfinancování projektu a nevím, zda tuto transakci tj. ( převod z 241 na BÚ 231 ) mohu provést jen s podpisem starosty a tajemníka na košilku, (dle podpisového vzoru ) nebo tuto transakci musí odsouhlasit zastupitelstvo obce, nemáme ani radu obce. Zastupitelstvo obce zasedá až 5.10.2016 a projekt musí být kvůli dotaci předfinancován už teď. V případě, že fin. prostř. můžeme převést, tak jak to zaúčtovat.

Jedná se jen o převod peněz z jednoho účtu na druhý, tj. to není výdaj, není potřeba žádný souhlas zastupitelstva - ale samozřejmě před výdajem dle rozpočtu je potřeba rozpočtové opatření na krytí výdaje. Zaúčtování volných peněz z VHČ je jen zápisem 262 MD/ 241 D a 231 pol. 4131 MD/ 262 D. Položka 4131 se rozpočtuje jako příjem. Když byste pak chtěli peníze na 241 zase vrátit, tak opět jen s úpravami v rozpočtu ve výdajové části - u výdaje je to položka 5341 a zápis 241 MD/ 262 D a 262 D/ 231 5341 D. 

V lednu letošního roku požádala naše obec Středočeský kraj o poskytnutí dotace na vybavení informačního centra novou výpočetní technikou. Předpokládané náklady byly 80.000,-. O žádosti jsem nijak neúčtovala. V únoru letošního roku jsme nakoupili výpočetní techniku v hodnotě 65.646,- Kč. Moje zaúčtování (uvědomuji si, že chybné) bylo 028/088 64.646.- a 558/321, 321/231 odpa 2343 pol. 5137 64.646,- Kč. Mám opravit 028/042 a následně 042/022? U SU 231 opravím položku na 6125. V červenci 2016 přišla Smlouva o poskytnutí investiční dotace ve výši 64.000,- Kč, přičemž podíl na pořízení VT = 80% dotace a 20% vlastní náklady. Dotace přišla v srpnu a příjem jsem zaúčtovala 231/346 UZ 804 pol. 4222. Nyní tedy musím proúčtovat vyúčtování dotace. Může být takto 346/403 ve výši 52 516,80 a vrátit zbytek dotace tj. 11.483,20 Kč 346/231 UZ 804 pol. 4222 -11.483,20 Kč MD???

Opravu zařazení VT provedete správně zápisy 088/028, 022/558. Položku máte správně, také jí opravte. Správně byste měla i dopočítat odpisy od března do září a zaúčtovat je 551/082. Když teď v září výše uvedenými zápisy VT zařadíte na účet 022, tak následně od října začnete už standardně dále odpisovat.

Co se týče dotace, to je tedy trochu oříšek, nejprve úvahy: Protože správně jste k datu zařazení VT do majetku neměli určitě smlouvu ani rozhodnutí (navíc jste i zařadili chybně na účet 028, ke kterému by se dotace stejně nemohla rozpouštět), tak pokud byste zařadili majetek v únoru správně na 022, zápis 388/403 byste nemohli udělat. K tomuto okamžiku nevíme nic o tom, že dotace byla přiznána a neúčtujeme o ní.  

Vy teď ale opravujete zařazení a info o dotaci už máte, dokonce jí už máte na účtu, takže bych se toho asi nebála a účtovala jí jako investiční (dodržíte tak i podmínky dotace). Trochu nám tam do toho vstupuje ta případná vratka - té moc nerozumím. Proč vám kraj poslal 64 tis. Kč, to jste mu před tím, než jste obdrželi dotaci, neposlali fakturu, ze které vyplývá, že náklady na pořízení VT byly menší?

Moc se mi nezdá, že by poslali dotaci jen na základě smlouvy, každopádně už ke dni jejího podpisu jste věděli, že VT stojí méně než se předpokládalo, takže jste kraj měli o tomto informovat. Každopádně, než vrátíte kraji dotaci, musíte to s nimi zkonzultovat a nevyčerpanou část dotace vrátit až na základě nějakého podkladu od nich. S vratkou souvisí i to, že dotace vlastně ještě nebyla vypořádaná, je potřeba o ní tedy účtovat jako o záloze.

Správně mělo být účtováno: 

ke dni přijetí smlouvy na dotaci od kraje zápis na podrozvahu: 915+org/999 D

pokud kraj poslal zálohu před vypořádáním, tak: 231 4222 + org MD/ 374 + org  D a zároveň odúčtování z podrozvahy 999/915+org

až k vypořádání (tj. k datu, kdy kraj vám vypořádání dotace uzná) 348+ org (kraj je územní VUJ, pohledávka je správně 348, ne 346) / 403 D, a to ve výši, kolik vám uznal kraj podílem na výdajích 80%, zúčtování zálohy 374 + org MD/ 348+ org  D a případně vratka s položkou odsouhlasenou krajem (vypořádání nebo minus 4222 , a to tak, aby vyšla konsolidace mezi krajem a vámi): 374 + org  MD/ 231  + RS + org D. 

Vy jste udělala v srpnu zápis 231/346, to není dobře, nemůžete účtovat o snížení pohledávky, když jste předtím neudělala předpis. Dotaci zapište na kartu majetku k datu vypořádání (nemusíte nic zpětně přepočítávat)  a  od října spolu s odpisy provádějte její rozpouštění zápisem 403/672 ve výši transferového podílu.

Ten "org" je zde uváděn jako příklad pro oddělené sledování dotace. 

Už dva dny se snažím o zaúčtování určitě lehké směnné smlouvy s doplatkem a při čtení všech možných dotazů si stále nejsem jistá zaúčtováním. Směňujeme 44 m našeho pozemku v účet. hodnotě 49 Kč za 75 m2 cizího pozemku s doplatkem ve smlouvě 9300 Kč. Žádný znalecký posudek není, žádné ceny ve smlouvě uvedeny, pouze 9300 Kč doplatek. Vyřazení pozemku není problém, ale zajímá mne výnos ze směny, určitě to nebude těch 49 Kč. Kdybych použila variantu ocenění našeho pozemku cenou, za kterou obvykle v obci prodáváme pozemky, tj. 100 Kč m2 (dotaz v 11/2015), tak bych musela ocenit i nabývaný pozemek 100 Kč, vyšlo by mi 7500 Kč a výnos ze směny 4400 Kč, tzn. že by nabývaný pozemek byl nižší než doplatek, který jsme uhradili. Je to tak dobře anebo se mýlím. RH DPH neřešíme. Prosím, jak by to mělo správně být a jaká by měla být hodnota pozemku v účetnictví. Podotýkám, že 44 m je ukrojeno z našeho pozemku o výměře 2714 m2 v účetní hodnotě 3000 Kč a přidáno k němu 75 m2 z cizího pozemku s doplatkem.

S ohledem na doplnění informací souhlasím s oceněním jako v případě ceny ve smlouvě uvedené, ve smlouvě je celkem jasně stanoveno, že rozdíl 31 m bude za 9300 Kč, což je 300 korun za metr čtvereční, z této částky souhlasím, že bychom mohli vyjít i pro ocenění směňované části pozemků, kde není doplatek. Ocenění by pak bylo v pořizovací ceně - tj. věnujte pozornost bodu 5. 

Účtování o směně je ve Vašem případě (ke dni návrhu na vklad):

1. předpis výnosu 311/647 ve výši výnosu ze směny ve výši 44*300= 13 200,-  

2. předpis závazku 042/321 ve výši  nabývaného pozemku dle kalkulace ceny ve smlouvě + doplatek  tj. ve výši 22 500,- (75*300)

3. kompenzace 321/311 ve výši výnosu ze směny ve výši 13200,-

4. vyřazení pozemku v účetní hodnotě 554/031 ve výši přepočtu části pozemku ve vašem účetnictví (3000/2714*44)

5. zařazení pozemku do majetku 031/042 v  ceně pořizovací - zde mohou vzniknout i vedlejší pořizovací náklady - poplatek za KN, náklady na vyměření , náklad na smlouvu - vše by se mělo dát ve výši 1/2 na 042 a ve výši 1/2 k prodeji do nákladů - 518,538 (poplatek)

6. ke dni úhrady doplatku 321/231 ODPA 3639 pol. 6130 ve výši 9300 Kč

Jinak u tohoto pozor, po novele zákona o obcích je nové ustanovení § 39 odst. 2, které stanovuje povinnost zdůvodnění v usnesení, když prodáváte majetek pod cenou obvyklou. To zdůvodnění zájmu o směnu z důvodu rozšíření sběrného dvora však je zcela dostatečné, ale bylo by vhodné, kdyby se nějak dostalo do usnesení zastupitelstva k této směně.

Jak správně účtovat výběr peněz kartou. Naše banka vždy odepíše peníze z účtu až následující den. Proto účtuji příjem do pokladny 261 MD / 262 DAL. Další den zaúčtuji 262 MD / 231 Dal § 6171 pol. 5182. Bohužel teď jsme vybírali peníze 31.8.2016 a tak příjem v pokladně mám v srpnu, ale odečteno z účtu až v září. Proto mi nesouhlasí stav pokladny na výkaz o plnění rozpočtu, pol. 5182. Může to tak být? Nebo to účtuji špatně? Dále prosím o radu, jak zaúčtovat příspěvek od občana na kanalizaci. Prodloužení bylo provedeno kvůli novostavbě občana, se kterým byla podepsána smlouva o finanční spoluúčasti (v ní se píše, že poskytne příspěvek). Částka je 160 000,- Kč. Jak se zaúčtuje podpis smlouvy, jak přijetí peněz a jaká je v tomto případě rozpočtová skladba? (našla jsem položku 3122, ale nevím, jestli je správná, § používám 2329, protože se nejedná vysloveně o kanalizaci s čističkou, žádné stočné nevybíráme)

Není to žádný problém, stav pokladny 261 nemusí sedět na položku 5182, po umožnění rozpočtování položky 5182 to již ani nebude možné. Nesoulad tedy může být, je naprosto logický a správný. 

Co se týče příspěvku, předpokládám, že prodloužení  budete evidovat v majetku.  Jedná se o transfer na pořízení DM, proto je potřeba zaúčtovat na účet 403 a následně rozpouštět proti odpisům. Podpis smlouvy můžete zaúčtovat 344/403 ve výši příspěvku 160 tis. Kč (ale předpis být u příspěvků nemusí, můžete rovnou příjem 231/403). Příjem pak 231/344, položku raději volte 3121 (kvůli rozporuplné náplni položky 3122 - opětované příspěvky) , ODPA může být 2321 (nevadí, že nevybíráte stočné, používá se např. i pro dešťovou kanalizaci, pro individuální systémy aj.).

Chtěla jsem se zeptat na účtování poloviny přijaté pokuty od ČIŽP, účtovala bych to MD 231xxxx §3749 pol. 2211 Dal 642xxxx, je to tak dobře? Nikdy jsme takový případ neměli, nevím jestli k tomu zaúčtovat nějaký předpis? Ale platba přistála na účtu a dopis o pokutě ten den přistál na stole:)

Pokutu vybrala ČIŽP, vy výměr nevydáváte, obdržíte jí už jen jako sdílený příjem, předpis se tedy nedělá. Navržené účtování máte v pořádku, jen položka bude spíše 2212 (pokud pokutu platí např. FO či PO). Pol. 2211 se používá jen tehdy, když pokutu platí organizace, která se řídí rozpočtovou skladbou (u obcí výjimečně). Ke správnému určení ODPA chybí více informací.  ODPA 3749 použijete u pokuty za přestupek proti zákonu č. 246/1992 Sb., na ochranu proti týrání zvířat, u pokut k ŽP se dává ODPA 3769, pokuty podle vodního zákona ODPA 2369 (jiný vhodný ODPA si případně můžete najít v knize RS 2016 v komentáři u položky 2212).

Jen pozor, dle § 88a zákona č. 114/1992 Sb. – „Výnosy z pokut může obec užít jen pro zlepšení životního prostředí a pro ochranu přírody a krajiny v obci.“ (poslední věta)

Dostali jsme 100 000 Kč dotaci od kraje na nákup hasičského vozidla. Automobil stál 255 000Kč, Automobil jsem zařadila do majetku v hodnotě 255 000, ale nyní nevím zdali k tomu zapsat transfer ve výši 100 000Kč. Děkuji

Dotace poskytnutá na pořízení majetku vstupuje do jeho ocenění, auto máte zařazeno správně v pořizovací ceně. Informace o dotaci se ale musí zaevidovat na kartu majetku. Jelikož vám byla poskytnuta dotace investiční, je potřeba jí mít zaúčtovanou na straně D účtu 403 (když do vyhledáváče u dotazů napíšete "dotace kraj" najdete podrobný postup účtování). Pak už jen od měsíce následujícího po zařazení auta provádíte spolu s odpisy rozpouštění dotace zápisem 403/672 (ve výši výpočtu podle bodu 8.3 ČÚS č. 708).

FV, který mi prováděl kontrolu majetku mi napadl účet 069, kde vedu neobchodovatelné akcie Spořitelny a SVS a vedu je v hodnotě, která je daná ve výši 100,-Kč a 1.000,- za akcii. Prý porušuji zákon, protože každý rok nevyžaduji výpis ze střediska cenný papírů, ale vedu historickou hodnotu. Nic s akciemi nepodnikáme, jen je vedeme.... Opravdu je vše špatně?

Finanční výbor má nejspíš na mysli § 27 zákona o účetnictví, tedy oceňování akcií reálnou hodnotou. Stanovení reálné hodnoty u neobchodovatelných akcií je ovšem problematické, podrobně je toto popsáno v knize Účetní reforma 2012 v kapitole reálná hodnota a CP. Doporučuji argumentovat § 27 odst.6 ZoÚ -  za reálnou hodnotu považujete pořizovací cenu. Zkuste jim vysvětlit, že je to jistě vhodnější dodržení zákona než nějaké nepodložené odhady.

Minimálně u akcií SVS výše uvedené doporučuji. U akcií ČS už to je více diskutabilní, ale i tam platí, že pokud nelze udělat něčím podložený výpočet RH, tak raději za RH považovat PC.

Obec provádí rekonstrukci jídelny ZŠ (je majetkem obce). Dle smlouvy s dodavatelem je dohodnuta pozastávka z fakturovaných částek ve výši 10% je uvedeno na každé faktuře. Např. k úhradě 400.000,-, pozastávka 10% 40.000,-, k úhradě 360.000,-. Zatím máme zaúčtováno předpis 042/321 360.000,-, úhrada 321/231-3113-6121 360.000,-. Co s tím rozdílem pozastávkou 40.000,- ? Vše je s DPH. Jsme plátci DPH, ale v tomto případě si DPH neuplatňujeme, nedopočítáváme není přenesená DP. Jak máme správně účtovat ?

Z hlediska DPH by měla být pozastávka uvedená z částky základu daně, DPH by mělo být uhrazeno z vaší strany v plné výši. Je to na dohodě. Pozastávka je  pro vás závazek, správně bystě měli předepsat na 042 celou částku např. 400 tis. Kč, závazek bude dle splatnosti pozastávky, pokud bude delší splatnost pozastávky než 12 měsíců, tak celých 400 tis. Kč na účet 459 D. Tím na 459  D zůstane nakonec celková výše pozastávky. Na účtu 042 bude obsažena a majetek se zařadí v plnění včetně pozastávek, úhrada na výši 042 nemá vliv. 

Máme zřízen FRB pro poskytování půjček FO na opravy domů dle daných pravidel. Máme tyto půjčky považovat za poskytnutí návratné finanční výpomoci dle zák. 250/2000 Sb. § 10 a - d.?

Návratná finanční výpomoc je definována v § 10a odst. 1 písm. c) jako peněžní prostředky poskytnuté bezúročně z rozpočtu ÚSC. Pokud tedy poskytujete občanům půjčky bezúročně, tak byste to měli vést v režimu návratných finančních výpomocí. Pokud s úrokem, tak se domnívám, že se nejedná o NFV – k tomuto Vám kopíruji odpověď na dotaz z 4.3.2015.

2. jako město máme zřízen fond rozvoje města (v minulosti FRB) z nějž jsme v případě schválení ZM poskytovali půjčky např. na opravy fasád, klempířských prvků apod., při poskytnutí se tedy jednalo o návratnou půjčku (úročenou) nikoli dotaci či bezúročně poskytnutou finanční výpomoc.. Můžeme tyto půjčky v námi nastaveném režimu poskytovat i nadále, nebo se i na tuto oblast vztahuje novela zákona 250/2000 Sb.?

2. Nad tím jsem hodně přemýšlela. Řekla bych, že pravidla poskytování půjček z FRB mají dost charakter zveřejněného záměru podpory určité oblasti, ta pravidla byla vždy zveřejněná (např. formou vyhlášky). Logicky by půjčky z FRB  pod systém NFV dle novely zákona spadat  měly. Ale opravdu se v zákoně hovoří jen o bezúročných NFV. 

Nevím, zda to není nedostatek předpisu, stačilo by pak dát na půjčku 0,1% úroku a již by byla mimo požadavky zveřejnění - tj. šel by zde zákon lehce obejít. Obávám se pustit do právního výkladu, ale jak ten předpis čtu, tak bych řekla, že jakákoliv úročená půjčka novele zákona nepodléhá. (P.S. Kolegové můj názor sdílí). 

Během letošních prázdnin obec provedla rekonstrukci školní kuchyně v naší příspěvkové organizaci PO ZŠ a MŠ. Dodatkem ke zřizovací listině, kterou bude zastupitelstvo nyní schvalovat, navýšíme hodnotu budovy provedené rekonstrukce. Odpisy provádí PO. Nevim si rady jakou hodnotu mám uvést do dodatku zřizovací listiny. Obdržela jsem fakturu od zhotovitelské firmy, která je v režimu přenesené daňové povinnosti. Ostatní faktury, které jsem hradila k této akci /projekt, poplatky/ byly uvedeny s DPH. Nárok na odpočet DPH v tomto případě nemáme. Jak mám účtovat takovou fakturu, abych uvedla správnou hodnotu provedené rekonstrukce.

Při rekonstrukci - TZ není nutné dělat změnu ZL, nemovitý majetek svěřený mají, vy ho jen technicky zhodnocujete, stačilo by protokolem uvést info o změně vstupní pořizovací ceny - ale zde samozřejmě záleží na tom, jak máte ZL nastavenu - není nezbytně nutné uvádět hodnotu svěřeného majetku, jen slovně a s tím, že je předáván protokolem apod.

Ohledně ocenění - když nemáte nárok na odpočet v PDP, tak musíte vést na účtu 042 pro TZ včetně DPH. Účtuje se např. takto: 

042 MD/ 321 D ve výši základu daně, a 042 MD/ 343 D ve výši PDP. Tím na 042 bude hodnota včetně DPH. Z hlediska rozpočtové skladby se dává na položku 6121 rovněž cena s daní, využívá se zde např. pomocná položka 8901, ale jde to i bez ní. 

Jsou tedy 2 varianty účtování přes RS v případě PDP: 

Přijmete fa: 042/321 ve výši ZD ( ř. 10) a 042/343 ve výši DPH ( ř. 10)

Předpis k RS: 231 8901 MD a zároveň 231 odpa dle účelu, zde asi 3111 nebo 3141 a pol. 6121 D. 

Při úhradě fa dodavateli: 321 MD/ 231 3141 6121 D

Při odvodu DPH: 343 MD/ 231 8901 D. 

Druhý způsob je ten, že až při odvodu DPH zařadím na položku 6121: 

343 MD/ 231 3141 6121  D a nevyužívám pomocnou položku 8901 (toto se používá u obcí, kde mají malinko fa s PDP).