Dotazy

Obec obdržela rozhodnutí o poskytnutí dotace z Ministerstva zemědělství(na základě žádosti SZIF) v rámci dotačního programu 16.Udržování a obnova kulturního dědictví venkova na předmět: 16.D.Podpora pro vytvoření nebo obnovu místa pasivního odpočinku můžete mi poradit účtování dle rozpočtové skladby tj.paragraf? Bohužel v rozhodnutí není uvedeno zda dotace bude investiční nebo neinvestiční (jedná se prý o vybudování laviček a míst odpočinku pro cyklisty, kteří jezdí po cyklostezkách)

Je potřeba zjistit titul dotace - většinou vychází z žádosti o dotaci, poraďte se s administrátorem nebo si dejte žádost na poskytovatele. Dotace investiční nebo neinvestiční vychází zpravidla z toho, jak se vyplnily vstupní údaje na žádost.  Ten účel se dá vyhodnotit spíše jako funkční stavba - součást cyklostezky, ale možná by prošla i jednotlivá odpočívadla jako DDHM, někdy ale třeba bude DM (022) - záleží na technickém řešení. 

Ohledně odpa, většinou u součástí cyklostezek dáváme 2219, ale s ohledem na název programu bych se snažila více naplnit účet obnovy kulturního dědictví venkova - co takhle odpa 3326? 

Ohledně účtování dotací - najdete v odpovědích na dotazy hodně příkladů, jak postupovat, dejte si do vyhledávače např. MZe, nebo SZIF...

Obec dala hromadně zhotovit projektovou dokumentaci na kanalizační přípojky pro občany ( na jejich pozemku ). Cena projektu na jedno číslo popisné je 2.420,- Kč + 500,- Kč kolek stavebnímu úřadu. Zastupitelstvo schválilo, že občanům přispěje a bude od nich vybírat pouze 500,- Kč na projekt + 500,- Kč na kolek, tedy celkem 1.000,- Kč. Zbytek úhrady půjde na vrub obce. Občané mají začít nosit peníze do pokladny. Faktura za projektovou dokumentaci a kolek budou ale hrazeny až v srpnu. Peníze od občanů se začnou vybírat už nyní. Prosím o radu jak zaúčtovat příjem peněz od občanů.

Je dobré, že jste neplátci DPH - platí to ještě dle vyplnění údajů? 

Postupovala bych takto: 

Projekt na přípojky a správní poplatky bych rozdělila na věcný dar 543 MD v hodnotě příspěvku od obce a pohledávku za občany na 311 MD. Takže zápis přijatých fa na dokumentaci  by byl 543 MD  a 311 MD/ 321 D (projekt) a 311 MD/ 342 D (kolky).

Úhrady fa a kolků bych udělala zápisem 321 MD (u kolků 342 MD)/ 231 (261) 2321  pol. 5909 D (a to i za kolek, lze i 5361 , příp. 5362 pokud hrazeno nějak hromadně na fa) , protože příjmem od občanů se budou položky minusovat. To však jen do výše náhrady od občanů. Tu část příspěvku při úhradě fa dodovateli byste měla dát s položkou 5194 (když jsem zvolila ten věcný dar projektu, tak volím i položku 5194). 

Příjem peněz od občanů zatím takto: 

261 + RS (pokud máte oddělenou pokladnu, pokud ne, tak RS až u účtu 231) 2321 pol. minus 5909  (náhrada nákladů obce) D/ 324 D (záloha), u kolků 231 2321 minus  pol. 5361 D/ 324 D . Pak po přijetí faktur a úhradě kolků již jen 324 MD/ 311 D , tj. zúčtování zálohy. 

Asi by byly možné i jiné varianty, že všude dáme položku 5194 a tu budeme minusovat, jen jsem přemýšlela, že když položky rozdělíme, že se nám třeba lépe uhlídá kontrola, kdo má co zaplatit i ve vazbě na položky, tak zkuste ještě promyslet, co pro vás bude lepší nebo jednodušší. 

Dodavatelsky jsme čistili vrt a přišly mi k tomu dvě faktury. Jedna je na zemní práce – čištění vrtu, účtuji ji na 2310 5171. Druhá je za dopravu materiálu – čištění vrtu. Můžu fakturu za dopravu zaúčtovat také na 5171 nebo musím na 5169?

Dejte také na 5171, obsahově to k opravě patří a má přednost obsah před formou, je zbytečné to rozházet po RS ve výkazu, i kvůli vypovídací schopnosti, abychom věděli, kolik oprava stála celkem. 

Loni koncem roku jsme vybudovali přípojku vodovodu do hasičské zbrojnice, která je majetkem obce. Faktura zněla na "oprava a údržba vodovodu" s PDP a takto jsem to také zaúčtovala na 511/321 ve výši 21 196,-- Kč. Teď jsme zjistili, že tuto přípojku nemáme v majetku a potřebujeme ji tam dostat. Uvažuji o zápisu 042/506 - aktivace stavby ve výši vlastních nákladů a pak zařazení 021/042. Musím pak konečnou cenu přípojky navýšit o daň z přenesené daň. povinnosti, tzn. 21 196 + 4 451,16?

Ono je to spíše na opravu zápisem -511 MD/ 021 MD a správně jste neměli právo si uplatnit nárok na odpočet z opravy, takže asi opravné přiznání. Na stavbách by přípojka do vaší hasičské zbrojnice měla jít včetně DPH, zápis by byl 021 MD/ 343.xx D ve výši odvodu DPH...

Ing. Nejezchleb doplnil: 

Souhlasím - je to jen oprava nesprávnosti minulých let - asi nevýznamná - tedy přeúčtováváme z 511 na 021 (případně prostřednictvím 042). Pokud se týká ceny - tak skutečně to tam musí jít včetně DPH, pokud nemají (a tady asi ne) nárok na odpočet DPH. Oni to asi již prodanili v minulém roce - tedy snad je i to DPH zaúčtováno na 511 - tedy potom i tato složka na 021 (pokud omylem odečetli a neměli, tak je to horší - to by správně bylo na dodatečné daňové přiznání).

Ráda bych se zeptala zda stačí v roce 2016 smlouva z roku 2011 na neinvestiční příspěvek na činnost dobrovolných hasičů, které má naše obec a na základě této smlouvy zabezpečují naši hasiči v okolní obci činnost JSDH, nebo musí být sepsána veřejnoprávní smlouva?

No, na toto měla být již smlouva dříve, a to o spolupráci mezi obcemi dle zákona o obcích § 46 a násl . (zákon 128/2000 Sb.). Toto není v režimu dotací dle zákona 250/2000 Sb. 

Pak je ještě veřejnoprávní smlouva (mimo 250/2000 Sb.) také dle zákona o obcích, §63, ale ta se dělá na přenesenou působnost. JSDH je spíše v samostatné působnosti. Proto ta spolupráce mezi obcemi. Ale účtuje se stejně, přes dotační položky 572/349 nebo u příjemce 348/672 a položky 4121(příjemce) a 5321(plátce). 

Jen bych chtěla upozornit, že odpovídám, co mám pochytáno z jiných dotazů a diskusí, je to spíše právní otázka, tak jestli máte kde u právníka ověřit, tak to radši udělejte, abych měla klidnější spaní, že jsem Vám něco neporadila chybně mimo mou odbornost. 

Prosím o kontrolu sledování obratu DPH, nejsme plátci Prodej dřeva z lesa – ANO Prodej železa – není sběrný dvůr, obec pořádá „železnou sobotu“, kdy od občané dají železo – NE - je sběrný dvůr – NE Prodej knih a obrazů, které byli nakoupeny za účelem dalšího prodeje s DPH – NE Prodej služby za obsluhu poldru – fakturujeme Povodí Labe – ANO Vyúčtování služeb nájemníkům za domovnickou činnost (311/602), u ostatních služeb snižuji náklady (311 MD a – 502MD) – NE Pronájem pozemků – pronajímáme plátci DPH -ANO - pronajímáme fyzické osobě – NE Příjem ze vstupného (pořádání karnevalu) – ANO

Takže zkusím komentář:

les souhlas

prodej železa - to asi ustojíte jako formu nakládání s komunálním odpadem od občanů - takže souhlas

prodej ze sběrného dvora - také viz výše

prodej knih a obrazů - tady bohužel do obratu rozhodně ano

služby za obsluhu poldru - neznám podrobnosti smlouvy, ale na 99,5% bych si tipnul, že ano

služby nájemníkům - za domovnickou činnost - tady si nejsem jist, co to vlastně účtujete - pokud je to nějaká správa objektu či třeba úklidy společných prostor - v souvislosti s pronájmem (zajišťováno vlastními silami - třeba na dohodu o provedení práce) - do obratu ANO -a to ať je to již vyhodnotitelné jako nějaké vedlejší plnění k nájmu nebo samostatné plnění

ostatní vyúčtovávané služby - pokud si nic nepřirážíte, jsou to jen nakupované služby zvenčí, nezahrnují třeba lidskou práci (vlastní kotelník) - potom souhlas s variantou, že je to přeúčtování a nezahrnuje se to do základu daně

pronájmy pozemků (ale spíše pronájmy obecně -  třeba byty ...) - ať to pronajímáte plátci nebo neplátci (občanovi ...) - je to naprosto jedno - do obratu ANO

příjem ze vstupného na karneval - tam si dle mého názor obhajíte, že je to plnění spočívající v poskytnutí kulturních služeb (§61e) a to se do obratu nenačítá.

Zastupitelé obce se rozhodli směnit nádrž na vodu v hodnotě 18.000,- Kč s OSVČ za radlici na sníh ve stejné hodnotě. Nádrž se kupovala v roce 2011 a byla zaúčtována jako nákup materiálu, pol. 5139. Do majetku obce se nezařadila. Jak směnnou smlouvu zaúčtuji, když tam nebude žádný doplatek, nebudu ani vyřazovat z majetku? Stačí zařazení radlice v hodnotě 18.000,- Kč na 028 MD/ 088 D na základě směnné smlouvy?

Já bych to udělala takto, ale je mi to trochu trapné, protože je to účtování sem a tam. 

Nádrž bych dala jako vícenález (inv. přebytek) a zavedla 028/088. 

Pak předpis z prodeje (směny) nádrže  311 MD/ 646 D (prodej DDHM se také dává na účet 646). Pořízení DDHM ze směny 558 MD/ 321 D, kompenzaci 321 MD/ 311 D a zařazení radlice 028/088 a vyřazení zase nádrže 088/028. Toto vše v hodnotě 18 tis. Kč. Ve výsledku je fakt, že zavedení té nádrže na 028/088 se pak jeví dost zbytečné, ale kopíruje to účetní případ. Prosím, doufám, že jsem Vás moc "nenadzdvihla" tou byrokracií, ale radši jsem to vzala co nejpoctivěji. 

Prosím o Váš názor ohledně nevyúčtovaných záloh, myslím,že nebudu v této věci sama, protože podobný problém řeší několik obcí v ČR. Obec(+ naše PO) uzavřela smlouvu o odběru elektřiny a plynu s obecně prospěšnou spol. a na základě toho jsme platili čtvrtletní zálohy.Bohužel tato společnost dodávala energie prostřednictvím jiného obchodníka, kterému neplatila a tím pádem došlo ke sporu a z tohoto důvodu i k zmrazení účtů obecně prosp.společnosti.Závěr je ten, že vyúčtování záloh energií proběhlo(jedná se o přeplatky) , ale úhrada vratek ne a nikdo mě nedokáže zodpovědět co bude dál. Dokonce vyúčtování za elekt.energii je jen do 30.11.2015. účtování záloh elekr.ener.: 314/231 ve výši 84.622,- dohady koncem roku ve výši záloh: 502/389 84.622,-Kč vyúčtování energie do 30.11.2015 skutečná spotřeba 62.334,-Kč přeplatek 22.288,-Kč účtování: 321MD/314D 62.334,- 502MD/321D 62.334,- 389MD 84.622,- 502.300MD -84.622,- Nezaplacený přeplatek mám tedy na účtu 314 což jsou krátkodobé zálohy. Po roce bych asi měla tento přeplatek přeúčtovat a tvořit opravné položky? Asi jsem neměla rušit celou dohadu, protože měsíc prosinec 2015 mám u elektrické energie nevyúčtovaný.

Souhlasím s tím, že jste do konce roku měla část dohady ve výši zálohy za prosinec nechat, pokud byla ještě v prosinci záloha uhrazena, ale asi to není významná chybka. Pokud neproběhla, tak v případě, že máte ve směrnici k časovému rozlišování tvorbu dohady ve výši záloh, tak jste asi neměla jinou možnost, jak postupovat. 

Ohledně vymáhání - je to asi jediný dobrý nápad, co s tím, aby se mohly tvořit OP k pohledávce, tj. přeúčtovat zálohy z 314 na pohledávku 311 a dodělat OP. Chtělo by to k "přehození" nějaký doklad o problematice vymáhání záloh, možná je něco využitelné již z té dokumentace, co k tomu máte nyní...

Zastupitelstvo obce odsouhlasilo navýšení základního jmění s.r.o., jejíž je 100% vlastníkem o 190 tis.Kč. Je účtování stejné jako při založení s.r.o., tedy: předpis závazku 21.6. (odsouhl.ZO) 043/368 vklad na účet - převod fin.prostř. 368/231 010 3639 6202 zvýšení ZK - stejné datum jako převod 061/043, nebo tuto operaci můžu zaúčtovat až bude změna zapsána v OR

Máte to dobře, účtování je stejné jako u založení. Zařazení 061/043 (tedy navýšení finanční investice = vkladu) se dělá k datu zápisu do OR. 

Obec schválila, že zašle spádové škole ze sousední vesnice na základě žádosti od paní ředitelky, kam chodí naše děti z vesnice příspěvek na plavání 7 000 Kč. Nejsem si jistá, jak správně zaúčtovat tento příspěvek? Dar nebo dotace?. Musíme sepsat veřejnoprávní smlouvu? Nebo stačí jen rozhodnutí zastupitelstva Zastupitelstvo nechce žádné vyúčtování. Já bych účtovala 572, par.3113 pol. 5222.

Příspěvek jiné  než vlastní PO je již v režimu dotací. Pokud není zájem na vyúčtování, tak lze schválit jako dar a účtování by pak mělo být 572 , ale výdaj s položkou 5339 - jiná PO. V případě daru nemusí být sepsána veřejnoprávní smlouva. 

Obec nechává zpracovat aerofoto obce cca za 7 tis. Kč, které obdržíme na CD. Jako dárek nám ze dvou vybraných fotek bude udělán fotoplakát. Učtovat jako službu nebo jako drobný majetek? Druhý dotaz se týká dotace na mikrojesle, v rámci které budou provedeny stavební úpravy stávající MŠ,budu účtovat na 042 včetně zpracování žádosti o dotaci?

To CD se zpracovanými aerofoto je dílo, vlastně získáte autorské právo, to bych dala s položkou 5179 na účet 558 a  018/078 - dle vaší hranice pro DDNM, případně na 901 s položkou také 5179 a účet 518, pokud bude cena nižší. To je nehmotný majetek - právo asi rozmnožovat, nakládat s tím, pronajmout je, že ano? 

Ohledně plakátu - pořizovací cena plakátu může být tak do 500 Kč, o tom bych neúčtovala, ale zase neznám vaši spodní hranici pro DDHM (pro 028) a jaké by bylo ocenění plakátu. To je dle mého názoru jen darovaný materiál určený do spotřeby. (Lze zobrazit 501/649 - ale je to fakt zbytečné). 

Druhý dotaz - úpravy v MŠ, pokud se bude jednat o zásahy do majetku charakteru TZ, tak na 042, položka 6121, po dokončení navýšení vstupní ceny 021/042 a dotace na 403 (postup dle CUS 703 - dotace s vypořádáním, podrobné účtování najdete v odpovědích na dotazy k dotacím - je jich na stránkách přes 3 tis. :o). Ohledně zpracování žádosti o dotaci - to nařizuje CUS 710, že si musí určit účetní jednotka ve vnitřní směrnici, že výdaje související s administrací dotací při pořizování DM jsou nebo nejsou výdaji souvisejícími s pořízením DM. Ve směrnici si upravte, zpravidla obce jako výdaje související s pořízením DM dávají, protože jsou to výdaje uznatelné např. do vlastních podílů k dotacím. Pak podpořené tou vaší směrnicí můžete bez obav účtovat také na 042 s položkou 6121 i náklaldy na zpracování žádosti o dotaci. 

Prosím o upřesnění účtování sběru železa - hasiči provedli sběr železa, peníze přišly na účet obce. V knize RS 2016 autor Jiří Lorenc, Jana Kašpárková je uveden sběr železa na paragrafu 3723 AU 649. Nevím, zda tedy volit 2122, AU 644 nebo tento.

Ono obojí je dobře. Kdysi vydávali k RS opatření, kde sběr železa typu "železná neděle" MF zařadilo na paragraf 2122, proto to v RS mám, ale odpa 3723 je určitě využitelný také. Je to prodej materiálu, šrotu, účet 644 je asi přesnější, ale 649 je většinově uznatelný. Jestli jste z JHK, tak tam většinou kontroloři vycházejí z RS uvedených autorů, tak berte, že obojí je dobře a zvolte to, co je pro vás jistější, tím i klidnější variantou.  

Investiční akce s podílem dotace byla dokončena v prosinci 2014.Do účetnictví i do majetku byl zaúčtován dohad investiční dotace v prosinci 2014, ale dotaci jsme obdrželi v roce 2015, ale v jiné hodnotě, než byl dohad - příjem byl nižší. Opravuje se skutečně přijatá výše dotace i v majetku nebo se opraví pouze v účetnictví a v majetku se nechá původní dohad ? Jaký je postup ? V porovnání účtu 403 - majetek - účto je rozdíl, v majetku máme na účtu 403 vyšší částku. Jak toto opravit.

Postup je určen v CUS 709 bod 4.2.6. Je tam možnost opravit zůstatek 403 jen v případě, že provádíte opravu chyby, jinak se postupuje takto: 

346 MD/ 388 D  a 403 MD a zároveň 672 MD/ 403 D - tím se účetně 403 vyruší a na kartě majetku zůstává původní dohadovaná výše. Jak opravit nemohu takto poradit, pravděpodobně chybí některý ze zápisů zde v odpovědi uvedených. Abych mohla určit,kde vznikl rozdíl mezi majetkovou a účetní evidenci, musela bych vidět celou historii účtování. 

Zastupitelstvo v roce 2014 schválilo prodej budovy včetně jednoho pozemku za 500 000,--. Pozemek má hodnotu 3400,--, takže budova byla přeceněna na reálnou hodnotu Kč 496 600,--, vše schváleno v ZO. V dalším roce se zjistilo, že k budově patří ještě jeden pozemek, který není ve vlastnictví obce. Takže ho obec vykoupila, zařadila do majetku - PC je 750,--. V kupní smlouvě je však uvedena jak budova, tak oba dva pozemky za cenu 500 000.--.Na účtu 036 mám tedy 496 600,--, Správně bych tedy měla zaúčtovat 496 600 na účet 646 a 3400 na 647. Ale co s tím druhým pozemkem za 750,--? Můžu ponížit hodnotu na 646 a navýšit na 647 o tu částku 750?

Ano můžete, to není problém. Zaúčtujete k datu podání návrhu na vklad 311 MD/ 646 D ve výši 500 tis. minus (3400+750) a 3400+750 zaúčtujete  311 MD/ 647 D. Ve výsledku by na 311 mělo být 500 tis. kč.

Pak vyřadíte k datu podání návrhu na vklad pozemky dle evidované ceny zápisem 554 MD/ 031 D oba pozemky a budovu zápisem 553 MD/ 036 D ve výši 496 600  (bude jen malý rozdíl mezi prodejní cenou a hodnotou majetku určeného k prodeji, který byl na 036, jinak to nejde, nemá cenu přeceňovat 036) a 407 MD/ 664 D ve výši kolik je na 407. To v dotazu neuvádíte - píšete přecenění, ale není uvedeno, jaká byla hodnota budovy před přeceněním, takže na 407 k tomuto přecenění může být jiná částka než 496.600,- Kč. Přecenění budovy se dělá zápisem tak, že se zruší oprávky: 081/407 a ve výši rozdílu mezi vstupní a prodejní cenou se zaúčtuje 021/407 a pak převod na 036. 

V našem města byla realizovaná horolezecká stezka. Lana, svorky, držáky, lanové očnice, ocelové schody, informační panely včetně rámů, kůly na směrovky, stůl a lavice platila soukromá firma a prodala je městu jako movitý majetek za 10,00 Kč bez DPH. Vše je zabetonováno ve skále nebo v zemi. Uchycení lan na skálu realizoval horolezec v rámci své záliby a náklady s tímto spojené mu hradila soukromá osoba. Tyto náklady nebyly na město převedeny a ani nebudou. Protože stezka existuje a město ji bude provozovat domnívám se, že bychom ji měli zařadit na účet 021. Můžete mi poradit ve věci zařazení?

Já bych souhlasila s Vámi, vypadá to jako stavba (stavbička) - tj. jeden funkční celek, nabývací titul máte, a i když vám to prodali jako movité věci, tak vlastně tam byla dodána stavební práce dobrovolníkem, tj. dala bych na stavbu na 021 zařazovacím protokolem. Ten movitý majetek za 10 Kč můžete aktivovat, pokud byl pořízen přes 501 (5139) zápisem 042 MD/ 506 D.