Dotazy

Chtěla bych se zeptat jak v roce 2016 vyúčtovat zálohové faktury z roku 2013,2014. Daňové doklady byly vystavené v roce 2013,2014, ale my jsme je neobdržely až po vyžádání v roce 2016. DUZP se ovšem týká roku 2013,2014. Je možné účtovat MD 5...../ DAL 314...?

 Jen pro jistotu - měla jste účtovanou spotřebu na dohadách ve výši záloh? 

Vyúčtování energií je zápisem 389/321 a 502 MD nebo D; u dohady nerozlišujeme nějakou chybu VH min. období , od toho je to dohada. Pak zúčtování zálohy 321/314 a doplatek 321/231 nebo vratka zálohy 231/314. Postup i v případech pozdního vyúčtování záloh by měl být stejný. Otázkou však je DPH z hlediska DUZP, ale nárok na odpočet máte 3 roky - nevím, zda se dá vše stihnout, ale třeba nemusíme řešit , např. vedete v režimu "přeprodeje" nebo nemáte nárok na odpočet... (neptáte se na to, jestli je problém v DPH, tak se ještě ozvěte). 

Obec již někdy kolem roku 2000 prodávala 3 pozemky v průmyslové zóně. Jelikož nebyly zasíťovány a byl problém mezi majiteli koupeného pozemku se na zasíťování domluvit, vznikla mezi obcí a podnikateli dohoda. Obec prozatímně ze svého rozpočtu vybuduje sítě (vodovod a kanalizaci) a nechá zkolaudovat.Dále byla sepsána "Smlouva o spolupráci" mezi obcí a podnikateli. V této smlouvě stojí, že obec bude prozatímně hradit náklady ze svého rozpočtu za inženýrské sítě v této lokalitě a zkolauduje. Povinností podnikatelů bude po kolaudaci úhrada celkových nákladů s vybudováním těchto sítí, která bude rozdělena mezi ně stejným dílem. Všechny náklady s touto akcí vedu na účtu 042. Po kolaudaci zaúčtuji 021MD/042D. Nevím, jak budu účtovat příjem peněz od podnikatelů a dále jestli tento příjem se započítává do obratu DPH. Prozatím nejsme plátci.

Na základě doplňující informace, že sítě zůstanou v majetku města bychom měli zaúčtovat jako dotaci na pořízení DM, tj. 231/403 a 403 dát k majetku a rozpouštět proti odpisům. Příjem s položkou 3121. Do obratu k DPH příspěvek podnikatelů na pořízení DM nevstupuje. 

Doplňující argumentační poznámka ZN (netýká se vás, jako neplátců - jen z hlediska započtení do obratu) : z hlediska DPH je to na hraně odměny za připojení sítí. Nicméně na druhou stranu, když toto vybere ČEZ, tak je stanoveno ze strany MF, že je to mimo DPH. Takže já bych se nebál a dal bych to na 403 …

Obec prodává stavební pozemek ,jehož součástí je zděný pilíř. Ve smlouvě je rozepsaná cena pozemku a cena pilíře - obě s DPH. U pozemku zaúčtuji 311/647 a 343, vyřazení 554/031.A teď nastává problém, jak pilíř. Celé zasíťování parcel je vedené jako stavba 021 včetně DPH. Můžete mně prosím poradit se zaúčtováním a musím odvést DPH?

Prozatimní odpověď od  Ing. Nejezchleb k DPH: 

Já si myslím, že to bude skutečně stavební pozemek - tady jde o to, že oni prodávají pozemek, kam byly přivedeny sítě a kromě pozemku prodávají ještě pilíř - tedy odpovídá charakteristice "stavební prácě za účelem zhotovení stavby". Za této situace dle mého názou skutečně oboje s DPH. Z hlediska vyřazení nezbude nic jiného, než aby pořízenou 021 někdo rozdělil na části, vyčíslil hodnotu odpovídající pilíři a to vyřadili (stejně ty sítě je potřeba rozdělit na komunikaci ... Ještě se bavme o otázce, že uvádíte, že sítě jsou celé včetně DPH - tedy i ten pilíř - pokud by to bylo mladší 3 let, tak by tady mohla být cesta třeba u toho pilíře k douplatnění odpočtu - ale to by bylo asi na delší diskusi (a museli bychom znát celé pozadí ...)

To vyřazení části stavby je takto: 553/081 (např. 4 tis.Kč)  a 081/021 (5 tis. Kč) - viz příklad. A předpis na prodej pilíře 311/646+343. 

Vysvětlení: postupuje se tak, že zjistíte poměr 081:021, pak řeknete např. pilíř stál 5 tis. Kč, oprávky jsou 20%, tak to je 1000 a ZC pilíře poměrově činí 4 tis.Kč. 

Město obdrželo bezúplatným převodem od jiné VUJ nepotřebný movitý majetek. Protože se jedná o převod mezi vybranými účetními jednotkami, mělo by město pokračovat v nastaveném rovnoměrném odpisování. U převáděného majetku činí dle majetkové evidence předávající jednotky: pořizovací cena 445.560,- Kč; /oprávky 438.134,- Kč/zbývá odepsat 7.426,- Kč/výše měsíčního účetního odpisu 928,- Kč. Při stejné výši měsíčního účetního odpisu však daný stroj odepíšeme za 8 měsíců. Jakým způsobem máme v tomto případě postupovat? Máme pokračovat v účetním odpisování zahájeném původním vlastníkem, nebo si můžeme výši měsíčního účetního odpisu stanovit tak, aby se zůstatková cena 7.426,- Kč účetně odepisovala například dalších 40 let (stroj bude umístěn v muzeu jako exponát).

Nejprve vysvětlím - při převzetí od jiné VUJ musíte nabrat majetek v předávaných hodnotách, ale nejste povinni pokračovat v nastaveném odpisování, jaké měla předávající VUJ, můžete aplikovat vlastní odpisový plán. Ve vašem případě bych však doporučila něco jiného. Vy totiž měníte využití majetku na kulturní předmět. Doporučila bych převzít v hodnotách od VUJ 022 MD/ 082 D a zbytek 401 D (na 401 bude zůstatková cena). Takto zavést do majetku a pak z důvodu jiného charakteru využívání převést mezi kulturní předměty, a to  tímto zápisem: 082/022 ve výši oprávek a 032/022 ve výši zůstatkové ceny. Tím se majetek přestane odpisovat a na kulturních předmětech bude evidován pro vás v převzaté zůstatkové ceně (z důvodu principu opatrnosti, abychom nenavyšovali aktiva). Z hlediska PAP   zvolte u zápisu 032 typ změny 433 a u 022 typ změny 483  u zápisu  082/022  typy změn 420 a 470. Není to sice standardní zápis dle CUS 710, ale zobrazuje lépe účetní případ (dle mého názoru). 

Obec pořídila dvě služební auta na úvěr. Moc prosím o účtování. Starší odpověď jsem našla, ale prosím ještě jednou. Složili jsme v hotovosti část, splátka bude obsahovat jistinu, úroky, havarijní pojištění, povinné ručení a pojištění ke splátce. Druhé auto pro obecní policii bude mít ještě doplněné prvky - vysílačku, maják, polepy- budou součástí auta? Já si myslím, že ano.

Když je auto na úvěr, tak se jedná o pořízení DM. Při pořízení zaúčtujete 042 MD (včetně souvisejících nákladů s pořízením, což to vybavení policejního auta by mohlo  být jako výdaj související s pořízením - ale jistá si nejsem, nevím např. zda vysílačka a maják nejsou snadno přenosné do jiného vozu - to by pak byla samostatná technologie, polepy by do ceny auta měly patřit)/ 321 D. Při přijetí úvěru měníme závazek 321/451. Jestli se auto zaplatilo přímo z úvěru tak při platbě 321 MD/ 451 + RS (u policejního např. odpa 5311 + pol. 6123). Položku 8123 přiajtý úvěr vygeneruje program automaticky z obratu 451. Splátka auta - jistina  pak bude vždy 451 MD/ 231 8124 D, pojištění 549 MD/231 položka 5163 D, úroky  pol. 5141, účet 562. Mělo by se rozepsat, jsou to různé druhové náklady i různé výdaje. 

Chtěla bych se zeptat, zda je možno uplatnit odpočet DPH u faktury na projektovou dokumentaci? Jedná se o PD k přeložce vodovodu, kdy vodovod pronajímáme vodárenské společnosti, takže máme příjem z pronájmu. Mohu tedy uplatnit odpočet v plné výši? Spíše mi jde hlavně o to, zda je možné provést odpočet u PD? Nejsem si jistá, zda PDP nejsou z režimu uplatnění odpočtu nějak vyloučeny.

Pokud se nejedná o přeložku pro vlastní potřebu, např. pro obecní úřad nebo pro jiné osvobozené plnění nebo veřejnou správu, je to ve vztahu ke zdanitelnému plnění, tak máte nárok na odpočet. PDP vlastně jen proúčtujete jako závazek a zároveň pohledávku z nároku, takže se nic nebude platit. Příklady na PDP v případě nároku jsou v dokumentech  ke stažení i v jiných dotazech. 

Ing. Nejezchleb doupravil: 

 já bych rád doplnil  - dotaz  je podle mne o potvrzení, že by odpočet měl být i u projektové dokumentace, pokud je to k ekonomické činnosti. Teoretický problém bych mohl mít snad jen v situaci, jak se chovat, když by přeložka byla vynucena třeba stavbou v rámci výkonu veřejné správy... - asi tím, že se týká vodovodu k ekonomické činnosti, tak by to nikdo nezpochybňoval ..

Prosím o návrh opravy na účtu 403. V roce 2015 bylo rozpuštění transferu zaúčtováno jako odpis majetku 551/081 mělo být 403/672, je to částka 375tis, jak to mám opravit v roce 2016? A ještě byl na účet 403 k 31.12.2015 zaúčtován transfer na zateplení budovy obecního úřadu, ale do majetku, jako technické zhodnocení budovy, to bude zařazeno až v 5/2016, odpisy TZ budovy začnou od 5/2016 a rozpuštění transferu? Odpisy účtujeme ročně. Děkuji.

V roce 2016 oprava: 081/408 a 403/408, to je vlastně zdvojená chyba, místo nákladů měly být výnosy a částka je již nad 260 tis. Kč, tak musíme přes 408 a případ popsat do přílohy závěrky za 2016. Je zajímavé, jak se to vůbec mohlo stát, vám program na majetek toto nedělá automaticky? Většina programů to umí. 

Ohledně 403 k TZ - 403 by se opravdu měla zařadit do majetku až se zařazením majetku do užívání. Pokud se rozpustilo více než mělo (což dle popisu v dotazu tak vypadá), tak byste měla zjistit o kolik a opravit zase jakoby dočasně zpět 672/403, je to zápis roku 2016, tak jen na účtu kam patří, tady se 408 nepoužije. Ještě jak píšete, že odpisy účtujete ročně, to pak asi i ročně rozpuštění transferu, tak možná k zaúčtování za období 1-5/2016 k rozpuštění transferu ani nedošlo, asi by pak mělo stačit opravit na kartě zařazení 403 až k datu zařazení TZ? To by nešlo? To by třeba dodavatel programu ještě uměl opravit, protože k zařazení v prosinci by se ještě dotace nerozpouštěla, ta se také  rozpouští až od dalšího měsíce po zařazení, stejně jako odpisy. 

Obec obdržela 50% dotaci ve výši 130 000,- ( investiční dotaci 40000,-pol.4222 dětské hřiště+neinvestiční 90000,-pol.4122 - obnova zeleně) Účtovala jsem na podrozvahu 915/999 - 130 000,-,pak příjem viz pol. Jde mi o to, až nám přijdou faktury na investiční dotaci, zda mám účtovat na účet 042 a platbu na pol.3745 a par.6121 a po ukončení a vypořádání dotace přeúčtovat na 021. U neinvestiční dotace mám účtovat na 518 a platbu par.3745 pol. 5169.

Takže pravděpodobně hřiště zařadíte jako jeden funkční celek na stavbu, pak ano, výdaj na 042 s položkou 6121 a nějaký org. k dotaci, aby bylo zajištěno oddělené sledování. A po dokončení zařazení na stavby zápisem 021/042. Investiční dotace skončí na 403 a zařadí se k majetku a bude se rozpouštět proti odpisům. 

A u zeleně 518 s položkou 5169 a org. Ten odpa tam může být také hřiště, 3412, 3429... Já bych pro hřiště volila odpa specifičtější než "veřejnou zeleň na 3745", např. 3412, nebo pokud více určeno pro děti, tak 3421, obecně 3429..., ale třeba k tomu máte nějaký důvod. 

Dobrý den, prosím o radu jak zaúčtovat následující případ. V měsíci srpnu 2015 jsem odvedla částku ve výši 22.302,-- za daň z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti omylem na účet VZP. Protože jsem o své chybě nevěděla, tuto částku jsem v r. 2015 zaúčtovala jako daň z příjmů FO. Mezitím jsme několikrát žádali finanční úřad o potvrzení bezdlužnosti, kterou nám vždy zaslali s tím, že nic nedlužíme.Nyní se ozvala úřednice z FÚ , že máme za rok 2015 nedoplatek, který mám ihned uhradit. Částku jsem zaslala na účet FÚ a na účtu VZP máme tedy přeplatek. Nevím, jak zaúčtovat převod tohoto nedoplatku a následnou vratku od VZP. Děkuji

Zaúčtujete jen 337.xx MD(pohledávka VZP)/ 342 D (závazek vůči FÚ). Doplatek FÚ s položkou 5011 (342 MD/ 231 D+5011) a příjem od VZP 231 minus 5011 D/ 337.xx D.  Asi bude i nějaké malé penále, to bude muset být s položkou 5363 a účet 542. 

Mám prosbu ohledně dobrovolné práce. Naše obec má přislíbenou dotaci z MMR na výstavbu komunikace. Část akce bude zhotovena dodavatelsky na fakturu, část akce je plánována formou dobrovolné práce. Tato dobrovolná práce bude oceněna znaleckým posudkem, který bude dodán spolu se smlouvou o dílo na ministerstvo. Část této dobrovolné práce odpracují zaměstnanci obce (náklady zaúčtuji přes aktivaci 506), ale když část práce dobrovolně odpracují např. občané - zadarmo, na tuto část nebudu mít žádné náklady, tato práce bude vyčíslená pouze ve zmíněném znaleckém posudku - jak tuto práci dostanu na účet 042? Tuto práci vykonanou úplně zdarma do účetnictví nedostanu, zaúčtovat částku jen ze znaleckého posudku nejde. Napadá mě pouze udělat nějaký seznam občanů, počet odpracovaných hodin, stanovit nějakou odpovídající mzdu a zaúčtovat 042/649? Forma "dobrovolné práce" mi není vůbec jasná, ale vedení obce se tato možnost čerpání dotací z MMR zalíbila (část akce uhradit, část akce mít formou bezplatné práce občanů), ale já si nejsem jistá, jak si s tímto poradit, aby bylo vše v pořádku.

Opravdu je to tak, že dobrovolnickou práci, kterou nezaplatíte, na účet 042 nedostanete, a je to tak v pořádku, majetek se oceňuje historickou - tj. pořizovací cenou v případě pořízení nového dl. majetku. Určitě by byla potřeba dokumentace, výkazy odpracované dobrovolnické práce, fotodokumentace - aby bylo doložení na MMR, že se vlastní podíl odpracoval - nevím, jaké si k doložení dobrovolnické práce dali u dotace podmínky. Takže to vypadá, že se zpátky dostávají do hry Akce Z - ty však byly nakonec vyhodnoceny jako značně neekonomické :o). No uvidíme. Správně máte tu aktivaci práce vlastních zaměstnanců. Uděláte si interní doklad, kde budou odpracované hodinyx hodinová sazba, + odvody a vypočtenou výši zaúčtujete 042 MD/ 506 D. RS nemusíte řešit. Jakýkoliv nakoupený materiál ke stavbě, i ten pro dobrovolníky (ale např. ne nářadí, které se ke stavbě plně neopotřebuje) můžete také rovnou dávat na 042, tam není nutné přes aktivaci materiálu, s výjimkou spotřeby vlastních zásob. Podrobněji o vytvoření DM vlastní činností se dočtete v knize Účetní reforma 2012 - je v ní k této problematice celá kapitola včetně účetních postupů. 

Naše obec zakoupila auto za 89.000,- Kč, k tomu jsme zaplatili 1.100,- Kč za přihlášení vozidla, 450,- Kč za prohlídku vozidla a 800,- Kč za zápis do registru vozidel. Můžete mi poradit, jak zaúčtovat a jestli některý poplatek bude součástí pořizovací ceny.

Tak nejprve mě zarazily oddělené platby za přihlášení auta a za registr vozidel - opravdu jsou to dvě platby? Hledala jsem i na internetu a narychlo to tam nevidím. Není třeba jedna z nich za zvolenou SPZ? Jinak pokud se jedná o výdaje před zahájením užívání DM, měly by jít do pořizovací ceny DM, poplatek za registraci takovým výdajem určitě je, prohlídka auta před zahájením užívání by se tak měla vyhodnotit také. Takže všechny tyto výdaje na 042 s pol. 6123. 

Město provádí rekonstrukci chodníku a v rámci této akce vybuduje vjezdy občanům k jejich nemovitostem. Občané dle darovací smlouvy přispějí určitou částkou. Po vydání kolaudačního souhlasu se nově vybudovaný vjezd stane vlastnictvím dárce. Jak účtovat o přijatém daru, jako o investičním daru pol. 3121 a na účet 403 nebo 672? Pokud by se účtovalo na účet 403, jak by to bylo po zařazení s odepisováním do výnosů? Odepisovala by se část do výnosů jako u dotace?

Víte, toto se mi moc nezdá, on dá občan dar na vjezd, který pak bude jeho vlastnictvím? Váš případ odpovídá tomuto případu: Občan  dává  zálohu na prodejní cenu , vy vybudujete a pak mu prodáte, vše řádně prodaněné včetně DPH. 

Vymýšlet to tak, že vám dá dar na pořízení DM a vy mu pak dáte darem část DM mi připadá jako zbytečně komplikované i trochu nesprávné. Pojd'me k tomu zahájit diskusi, co vedlo vedení vaší obce, že to takto divně vymyslelo? Třeba jsem něco přehlédla. 

Ing. Nejezchleb doplnil: Prostě z ekonomické podstaty je toto dodání stavebních prací pro občana ... - sjednaná platba je ve výši hodnoty daru (zejména pokud to bude vzájemně podmíněno - dar a převod). Tady je i otázka, jak je to s DPH ... (neznám podrobnosti, ale potenciálně by to mohlo být předmětem daně).

Budeme pořádat oslavy výročí obce. Starosta by chtěl odměnit harmonikáře (bude jich cca20), každého 500-1000,-Kč, že nám budou hrát celou neděli, někteří i v pátek. Musím mít od něho nějaký písemný příkaz nebo seznam harmonikářů,kterým má být dar poskytnutý? Přestože má možnost do 20tis.o daru rozhodnout,ráda bych měla v ruce nějaký podklad. Ještě je tu možnost udělat dohody o pr.práce,ale to se mi nezdá vhodné. Účtování by bylo předpis 572/345, proplacení 345/231 3900/5494 (nebo 5041?). Prosím o radu zda to je takto možné.Děkuji

Je možné dát i dary, šlo by sjednat i dobrovolnickou práci a dát ty peníze jako příspěvek na cestovné a stravu, kdyby se k tomu udělala nějaká kalkulace. Dohoda je také možná, ale je to škoda zdanění. U darů by stačilo, že se jedná o dar za aktivní dobrovolnickou účast na obecní akci...(ten seznam s hodnotou daru by pak byl vhodný a o daru do 20 tis. Kč rozhoduje rada, kde není rada, tak starosta). Položka u daru by mohla být i 5492. U ostatního, až rozhodnete, jak uděláte, tak zkusím zvolit správnou položku, napište jen na mail iva@obecuctuje.cz. 

Potřebovala bych poradit jakou mám použít položku při příjmu nadačního příspěvku od Nadace ČEZ. Jedná se o příspěvek na výsadku stromků při obnově aleje. Tuto akci považuji za neinvestici. Příspěvek budeme vyúčtovávat. Příjem zaúčtuji proti účtu 374? Firma staré poškozené stromy porazila, následně budou zakoupeny nové stromky a vysazeny. U výdajů mám použít položku 5171 nebo 5169?

Jedná se o přijatý účelový transfer s vypořádáním, patří na 672, mělo by se účtovat před vypořádáním přes 374. Takže smlouva do podrozvahy 915/999, příjem 231 odpa asi 3745 pol. 2321 MD/ 374 D a zároveň ve výši příjmu vyřazení z podrozvahy, po vypořádání a přiznání nadačního příspěvku: 344 MD/ 672 D a zúčtování zálohy 374 MD/ 344 D. Určitě spíše položka 5169, zeleň se zpravidla za majetek nepovažuje, tak bychom neměli řešit ani její "částečné fyzické opotřebení", služba je přesnější. Případně materiál (5139, účet 501) a služba (518, pol. 5169)  s osázením, pokud by se nové stromky kupovaly odděleně od osázení. 

V r. 2015 jsem špatně zaúčtovala investiční dotaci na bioodpad. Účtovala jsem 348/672 ve výši Kč 527 130,- a 374/348, příjem dotace 231/374 a na konci roku 388/403. Vyúčtování dotace bylo v únoru 2016. Audit poukázal na chybu. Nevím zda je možné minusem 348/672 s 374/348. Ráda bych dala vše do pořádku, ale nevím jak správně opravit. Děkuji

Jedná se již o významnou částku nad 260 tis. Kč, takže oprava by měla být takto: 

408 MD/ 388 D. 348 je již nulová a 374 také, to není potřeba opravovat a účty jsou použity dobře - ty se dávají i k investiční dotaci. Tu opravu na 408 budete muset popsat do přílohy účetní závěrky v bodě E.1. Nevím, zda máte schválenou závěrku, ale měl by to být i opravný doklad následujícího roku k závěrce 2015 - dává se do protokolu k závěrce.