Dotazy

Prosím o radu jak zaúčtovat přeplatek elektřiny za kanalizaci. Jsme plátci DPH, zálohy jsem každý měsíc účtovala takto: 502MD bez DPH/ 389D bez DPH, 314MD ZJ 240 bez DPH a 343 ZJ 240MD DPH/231xxxD. Přijatý přeplatek byl 53Kč, spotřeba elektřiny 1 402,63Kč + 294,55Kč DPH, zaplacené zálohy 1 446,27Kč + nárokované DPH 303,73Kč. Děkuji.

Budete účtovat následujícím způsobem např:

došlá faktura za energii:

MD 389 1402,63Kč + MD 343 294,55Kč /  D 321  1697,18Kč + D 649 0,18Kč (pokud zaúčtujete zaokrouhlení)

a zaroveň při ní zúčtujete zálohy:  MD 321   1750Kč/  D 314 1446,27Kč + D 343  303,73Kč.

Na účtě 321 Vám zůstane částka 53 Kč, která Vám přišla jako přeplatek na BÚ a tu zaúčtujete  MD 231(odpa i pol., kterou používáte při zálohách)/ D 321. Lze také zúčtovat zálohy do výše závazku a nechat pohledávku z přeplatku na zálohách, ale kvůli DPH je lepší zúčtovat 321 až do výše zálohy a vznikne tím krátkodobě zůstatek na 321 MD. 

Obec vykoupila starý dům i s pozemkem k následné demolici a počítá se v budoucnu s vybudováním parkoviště pro os.vozidla. 1. Kupní smlouva sepsána 18.1.2016, zaúčtováno 042/321 (pozemek, stavba - zvlášť dle znal.posudku) 2. Vyrozumění z KN - vklad dne 9.2.2016 s právními účinky k 18.1.2016 3. Platba za nemovitost i pozemek uhrazena z účtu obce 11.2.2016, zaúčt. 321/3639 6121, 3639 6130 4. Souhlas s odstraněním stavby vydán dne 8.2.2016 5. Demolice provedena 10.2.2016. Jedná se mi o to, zda je zaúčtováno v pořádku a jak pokračovat dál ? Účtovat do majetku stavbu, když je během tří dnů zbourána ? Nebo nechat na 042 + i náklady na demolici a po vybudování parkoviště celkovou částku zaúčtovat 021/042 ? A co pozemek - ten asi převést na 031 a k jakému datu ? Doufám, že jsem to srozumitelně vypsala, já si poslední dobou už nejsem jista v ničem.

Bod 1. účtování máte správně, protože datum účetního případu je datum podání smlouvy na vklad do KN, což je zřejmé z bodu 2, že jste udělali

Bod 3. správně

 Dále ponechte "starý dům" i náklady na demolici na účtu 042, protože na účet 021 "starý dům" převést zatím nemůžete, protože není splněna podmínka aktivace a to uvedení do stavu způsobilého k užívání (když je koupený za účelem zbourání a již zbourán).  Tyto náklady jsou jednoznačně součástí ocenění nového dlouhodobého majetku - parkoviště a to dle vyhlášky 410/ 2009 §55 bodu 1 např. písmene c) jako zřízení staveniště a příslušné terénní upravy a vyřazení stávající stavby v důsledku nové výstavby. Po vybudování parkoviště celou částku (včetně dalších nákladů na stavbu) převedete do majetku 021/042. 

Zakoupený pozemek zařadit do majetku musíte  k datu podání návrhu na vklad  (tj. právní účinky 18.1.2016) ( zápis 031/042), vedlejší pořizovací náklady k pozemku lze před zařazením dohadovat 042/389. 

Je možné mít ve směrnici, že stravné bude poskytováno i po dobu nemoci?

Ve statutu sociálního fondu (pravidlech schválených zastupitelstvem) u sociální fondu obce toto je možné. Ale muselo by se danit daní z příjmů ze závislé činnosti, včetně odvodů. 

Osvobozena je jen hodnota stravování poskytovaná zaměstnanci ke spotřebě na pracovišti nebo v rámci závodního stravování ... Tedy podle mne v případě nemoci a nepřítomnosti na pracovišti tak nejsou naplněny podmínky "že je na pracovišti" - já bych tedy řekl, že hodnotu takového "příspěvku na stravování" mám dodanit - bez ohledu na to, z jakých zdrojů to jde. ZN

Na začátku letošního roku 8.1.2016 nám došla faktura od města za projednání přestupků, které na základě veřejnoprávní smlouvy pro nás město vykonává. Na faktuře bylo zdanitelné plněné 31.12.2015, tak jsme daly ještě do r. 2015. Jenže se stala chyba a fakturu mylně zaúčtovaly na 518/321 a předpis máme nachystaný 321/6171 5169....uvědomily jsme si, že se jedná o transfer a tedy by mělo být účtováno 572/349 a 349/6171 5321....platba proběhla 20.1.2016. Je možné opravit jen na původním doúčtování 5169 na 5321 a nákladovým předpisem 518? Nebo je nutné mít k 5321 celé účtování přes 572 a 349? Taky nás napadla varianta v lednu 2016 vyminusovat 321 (tím by se vyrovnala proti 2015) a 518 ponížit proti 649...tím bychom "pořešily" - sice uměle vytvořenými výnosy r. 2015 a 2016 zaúčtovali transfer, jak má být. Jen nevím, zda-li se někde kontrolují předpis města a náš předpis z roku 2015. Možná je úvaha naprosto chybná. Nevíme, jak správně situaci vyřešit a rády bychom, aby se nám chyba co nejmíň viditelně projevila v účetnictví.

Kraj ještě závěrky neodevzdal (termín je 25.2.), bylo by možné opravit i do minulého roku. Ale nevím, o jak velkou částku se jedná. Jestli to není významné, tak jen v lednu 2016 přehoďte závazek -321 D na 349 D a uhraďte 349 MD/ 231 a pol. 5321. Není to žádná velká chyba. V roce 2015 by tím bylo chybně 321 a 518, ale 321 je závazek (349 taky), 518 je náklad (572 taky)...pokud vám kraj neumožní opravu, tak to stejně opravit nejde a k žádnému neštěstí nedošlo. Ještě pořád můžete udělat zápis, že jste na tuto chybu přišli na základě kvalitního vnitřního kontrolního systému, přijali opatření pro rok 2016, ale rok 2015 již opravit nešel - pak přezkum může jen konstatovat, že jste si sami přišli na chybku. 

P.S. Ten nápad s 649 a s novou 572 do 2016 - to mi připadá dost nepřehledné a ne zcela správně, o náhradu nákladu z min. let nejde, jen byl v roce 2015 chybný druh nákladu a to se již meziročně neopravuje. 

Zastupitelstvo města schválilo uzavření veřejnoprávní smlouvy o poskytnutí dotace rybářskému svazu ve výši 50 000 na rok 2016. Máme povinnost tuto smlouvu zveřejnit na úřední desce umožňující dálkový přístup?

Podle znění §10d zákona č. 250/2000 Sb.mi připadá, že do výše 50 tis. Kč (včetně) se nemusí zveřejňovat. Povinnost zveřejnění (ÚD dálkovým přístupem) je až od 50 000,10 Kč. Nevím však, jestli k tomu nějaký právník nedal nějaký jiný výklad, ale text zákona zní tak, že do výše 50 tis. Kč se nezveřejňuje.

Prosím o radu: nevím jestli je předmětem DPPO účet 649 - mám na něm zaúčtované vrácené pojistné (připojistili jsme zastupitele a uzavřela se nová pojistka, "stará" se zrušila a nevyčerpané pojistné nám vrátili. Úhradu nové jsem zaúčtovala na 549) a ještě mám na 649 zaúčtované plnění pojišťovny za nabouraný sloup veřejného osvětlení. A ještě nevím, jestli je předmětem DPPO účet 669 - mám tam zaúčtované dividendy České spořitelny. A co by se mohlo stát, když "zdaním" něco, co předmětem daně není, tj. vypočítám vyšší daň?

Nejprve odpověď na poslední otázku - nestane se vůbec nic (teď se někdo bude třeba nad tou odpovědí mračit, nicméně je to realita).

Ty dividendy od České spořitelny - ty správně předmětem obecné daně z příjmů být neměly, neboť by u vás měly být zdaněny srážkovou daní - respektive tu daň odvádí Česká spořitelna - tedy dostáváte již netto částku, kterou nezdaňujete (tedy vyloučit ze zdanění).

Plnění pojišťovny za nabouraný sloup - to bych ve zdanění nechal. Samozřejmě pokud by to krylo jen konkrétní náklady, tak bych mohl argumentovat, že výnos je nižší než související náklad a je to v rámci hlavní činnosti - ale kdo to má zkoumat, zda není pojištění třeba na novou hodnotu a není nahrazena celá hodnota při úplném zničení ... - takže tu 649 klidně zdaňte  bude to pro vás jednodušší (je pravda, že u té vrácené pojistky by to nebylo asi nutné zdaňovat - předpokládám, že platba proběhla buď ve 2015 - tedy byla by to jen kompenzace nákladů nebo se jen vrací položka, která byla před tím - třeba o rok dříve - nedaňovým nákladem.. - ale říkám - nejjednodušší je to zdanit).ZN

Rada obce poskytuje uvolněným i neuvolněným zastupitelům peněžité dary v souladu s ustanovením § 102 odst. 3 zákona o obcích do výše 20 tis. Kč. Zaúčtovala jsem na nákladový účet 521/paragraf 6112 položka 5029. Je to prosím správně?

Je to dost problém. Vy buď musíte dát dary, aby vůbec nebyly v souvislosti s výkonem fce - musí tak znít usnesení, pak nejdou vůbec do mezd, ale např. na 5492. Nebo smíte jen platit odměny dle nařízení vlády o odměnách zastupitelů a členů výborů. Nesmíte darem překročit toto nařízení - tj. mít jej ve mzdách. Je k tomu výklad na MV. Výklad najdete přes aktualitu z 25.1.2014 s názvem: 

Dobrý den, potřebovali bychom poradit s poskytováním darů FO. Rada schválí poskytnutí finančního daru ve výši 20 tis.Kč rodině s postiženým dítětem na zakoupení zdravotní pomůcky (naslouchátko), které rodina (pořídí) pořídila za mnohem vyšší částku. Myslím si, že formou darovací smlouvy, ? uvést účel, popř. zda máte vzor takové smlouvy? Účtování 572/231 § 4339 pol. 5492 ?, bez předpisu?

Darovací smlouva je zde vhodná, je možné uvést účel, MF ve zprávách 3/2015 uvedlo, že obec má právo dávat dary, jediné odlišení daru od dotace je, že obec nepožaduje vypořádání daru (nemá zájem sledovat osud finančního daru). Zaúčtování je v pořádku, předpis se u darů nedělá, není na něj právní nárok. Smlouva a její vzor - to se bojím dát, nemáme právní poradnu, ale určitě se dá na internetu pro vás vhodný vzor najít. 

Můžete mi prosím poradit : k 31.12.15 mi z kraje napsali, že mi chybí vynulovaná položka 5182 a napsali mi postup : D mínus 231 pol.5182, D plus pol.8901. K 1.1.16 obrácený zápis MD 231 pol.8901 a D 231 pol. 5182. Teď nevím na pokladních dokladech, zda je nutné používat "po staru" šablonu MD 261, D 231 6171 5182. Moc tomu nerozumím. Však víte, účtuji podnikatele, a toto mi nějak uniká. Poradíte mi prosím postup i s výběrem z banky jak účtovat a s výběrem z pokladny na účet jak účtovat.

Odpovím hodně upřímně. Od 2014 není již nutné mít nulovou položku 5182, postup přes položku 8901 ke konci roku byl vymyšlen jen technicky. Ale v praxi je možná lepší, protože v případě, že je zůstatek na pokladně k 31.12. a nechá se tam, tak se opravdu pak v lednu proúčtuje minus 5182 D a plus výdaje dle druhu položek např. 51xx  a dojde k tomu, že položka 5182 D je dočasně minusová. Také by to nikomu nemělo vadit, protože to není v rozporu s předpisy, ale vadí (vadí to metodičkám i kontrolorům z krajů - někdy). A já opravdu nevím, co poradit - protože zápis přes 8901 není v souladu s předpisy, zůstatek na 5182 je v souladu s předpisy, ale dělá problémy. 

No a od 2016 jsou dvě možnosti, jak vést pokladnu, nadále stejně přes 5182, zatím u vás toto doporučuji (nevím, zda máte modul pokladny v programu na účetnictví navázaný přímo do účta). Další způsob vedení pokladny je jako  "další" ZBÚ přes položky 4138 a 5348 - které jsou konsolidační, nerozpočtují se a rozpočtová skladba se dává přímo k účtu 261. No a podle toho, co si vyberete, se účtuje i převod z účtu na pokladnu a z pokladny na účet. 

Zaúčtování převodu z účtu na pokladnu: 

1. Volba přes položku 5182

262 MD/ 231  odpa dle účelu pol. 5182 D a 261 MD/ 262 D

2. Volba "jako další ZBÚ": 262 MD/ 231 6330 5348 D a 261 6330 4138 MD/ 262 D

Zaúčtování převodu z pokladny na účet: 

1. Volba přes položku 5182 (pozor toto není příklad na rozúčtování pokladny, jen příklad, když chci peníze z pokladny vrátit na účet)

262 MD/ 261 D a příjem na účet 231 odpa dle účelu pol. 5182 minus D/ 262 D

2. Volba "jako další ZBÚ": 262 MD/ 261 6330 5348 D a příjem na účet 231 6330 4138 MD/ 262 D

Doplnění, aktualita z 22.3.2016

Do předání knihy do tiskárny se mi nepodařilo vykomunikovat s MF jaké zvolit konsolidační položky u převodů mezi ZBÚ a pokladnou v případě vedení oddělené pokladny. Jihomoravský kraj a Ing. Lorenc s paní Kašpárkovou zvolili při účtování na pokladně položky 4134  (příjem na pokladně  ze ZBÚ 261 6330 4134) a 5345 (převod z pokladny zpět na ZBÚ 261 6330 5345). Položky 4138 a 5348 používají při příjmu peněz z pokladny na ZBÚ ( 231 6330 4138) a při převodu ze ZBÚ do pokladny (231 6330 5348). Tento postup odpovídá názvům položek. 

Vazba položek 4138 a 5348 v případě převodů ze ZBÚ na pokladnu a zpět je u položky 4138 jasně popsána, tam máme jistotu. Jaké položky zvolit u pokladny není popsáno - v náplni položky 4138 je uvedeno, že pokladna je jako "fond" a položky 4138  5348  se mají volit jak pro převody do "něj" tak z "něj". Použití položek 4134 a 5345 je však také odpovídající znění vyhlášky i logice názvu položek. Jsem proto plně ochotna pro sjednocení postupů zvolit postupy JMK a pana Ing. Lorence s paní Kašpárkovou. Chtěla bych jen říct, že na tom hrozně málo záleží, jsou to položky konsolidační, je celkem jedno, jaké se použijí, tak je zbytečné je zpětně opravovat, dle mého názoru je obojí dobře. 

Prosíme informaci o správném zaúčtování inventarizačních rozdílů, když evidence majetku i účetnictví je ve shodě, ale některé majetky při fyzické inventuře nebyly nalezeny. Jedná se o různé účty: 021, 022, 019 se ZC účetní >0; dále 028, ale i 902. Jak souvztažně s oprávkami a kdy vyřadit z evidence majetku. Dosud jsme to nepotřebovali a zítra máme termín L“ Děkuji

Inventarizační rozdíly musíte zaúčtovat do data účetní závěrky, tj. nejpozději k 31.12. 2015. 

U majetku zaúčtovaného na účtech 021, 022 a 019 budete postupovat:

zaúčtujete náklady - ve výši ZC majetku MD 547/ D 08x, 07x (příslušný účet oprávek)

vyřadíte majetek - ve výši pořizovací ceny MD 08x (nebo 07x) / D  021, 022 nebo 019

rozpustíte dotace k majetku, pokud k němu byly vytvořené MD 403/ D 672

U majetku zaúčtovaného na 028 jde jen o zápis MD 088/ D 028, na účet nákladů se již neúčtuje. Stejně tak u majetku na účtu 902, vyřazení zápisem jen MD 999/ D 902.

Uzavírala jsem účetnictví a vyšel mi záporný hospodářský výsledek. Poctivě jsem znovu prošla nákladové a výnosové účty a nenalezla jsem nic, co by nebylo v pořádku. Zůstatky v inventurách mi taky sedí. Půjčku nemáme. Jsme z toho celkem rozhození, léta máme krásné VH. Přesto nám na BÚ zbývají cca 3 mil. Kč. Přikládáme to tomu, že jsme v loňském roce obdrželi cca 4 mil na investičních dotacích, a ty se neprojevují ve výnosových účtech celé, ale postupně. Co mám ještě zkontrolovat, abych měla jistotu, že mám vše v pořádku? Co to pro obec bude znamenat?

Rozdíl mezi VH a penězi na účtu je samozřejmý. Např. pořízení DM je výdaj, ale ne náklad, přijatá dotace je příjem, ne výnos.

Jaké rozdíly mezi VH a výdaji nebo příjmy jsou, mám alespoň v základu uvedené v materiálu na str. 51 v dokumentech ke stažení ze dne 14.2.2015 - název: 2015 Materiál ke knize RS 2015 - komplet

Když chcete zjistit, co má vliv na VH, tak je nejlépe porovnat ve výkazu zisku a ztráty sloupce běžné období a minulé období a snažíme se najít důvod pro velké rozdíly - jestli toto je dobře. Lze rámcově - ale opravdu jen rámcově porovnat na položky (např. 502 porovnáme se součtem položek 515x mimo paliva), 572 s transferovými položkami 522 a 5331 apod. Můžete si udělat i kontroly, které jsem měla v materiálu ke školení k účetní závěrce, posílám Vám ho v dalším mailu, jsou ke konci materiálu. 

Jinak to nic neznamená, je to možné, nemělo by to činit nějak velké problémy, mohou být trochu starosti u žádostí na nové dotace, pokud je ztráta hodně vysoká, ale zpravidla toto nikdo moc neřeší. Závěrka se v pohodě dá schválit, i když vznikla ztráta. Určitý rozbor, proč došlo k jinému VH než v minulých letech by to však chtělo - viz to porovnání stavu položek ZZ (účtů N a V) oproti min. letům. Vliv na VH může mít někdy prodej majetku - tam, kde byla vysoká zůstatková cena, což není vliv na finance běžného období. 

Dobrý den, prosím o radu, jak správně účtovat zaokrouhlování na faktuře, která jde do DPH. Příklad: Na DF, kde si chci uplatnit odpočet, je vyčíslen základ daně 4003,DPH 840,63 celkem po zaokrouhlení 4844,-. Zaúčtuji MD 518 =4.003,-,MD 343 =840,63 a 321 D =4844,- a zaokrouhlení 0,37 hal na účet 549. Nebo lze na účet 343 zaúčtovat zaokrouhlenou daň ve výši =841,- Kč? Navíc v programu máme nastavené zaokrouhlování DPH na Kč, ale např. pokud vystavuji daň. doklad a doplňuji DPH ručně /např. u PDP/ mám DPH na halíře. Lze to takto kombinovat nebo musím zaokrouhlovat buď vše nebo nic?

Při vystavování daňových dokladů  (při výpočtu daně u dodání zboží a poskytnutí služby) se mohou podle § 37 zákona o DPH  použít oba způsoby - buďto nechat vypočtenou daň na halíře nebo zaokrouhlit na celé koruny. Oba způsoby lze kombinovat.

Při účtování došlé faktury, tj. nároku na odpočet, byste se měla řídit tím, co je na daňovém dokladu vypočteno, avšak samozřejmě dát pozor na ustanovení § 72 odst. 6 zákona o DPH  (Převyšuje-li částka daně uvedená na přijatém daňovém dokladu výši daně, která má být uplatněna podle tohoto zákona, je plátce oprávněn uplatnit nárok na odpočet daně jen ve výši odpovídající dani, která má být uplatněna podle tohoto zákona. Je-li částka daně uvedená na přijatém daňovém dokladu nižší než která má být uplatněna podle tohoto zákona, je plátce oprávněn uplatnit nárok na odpočet daně jen ve výši odpovídající dani uvedené na daňovém dokladu.)

naše obec není plátce DPH,v letošním roce chceme prodat stavební parcely, pokud by částka přesáhla 1 mil.Kč musíme se stát plátci,i když to bude jen tento rok.

Z obratu jsou podle §4a vyloučeny případy prodeje dlouhodobého majetku. Tedy příjmy z prodeje pozemků by vám neměly vstupovat do obratu a plátci byste se tedy kvůli těmto transakcím neměli stát.

Jsme plátci DPH. Mám fakturu na opravu kamerového systému obce, fakturu bych si běžně nechala vystavit vč. DPH (nemáme k této činnosti žádné příjmy, nepoužila bych PDP). Ale budeme přeúčtovávat stavební firmě, která závadu při jiné činnosti zavinila. Mám si nechat fakturu vystavit v režimu PDP a stavební firmě zase vystavit fakturu v režimu PDP? Děkuji.

Ano - udělal bych to tímto způsobem - tedy na vás v PDP a potom přeúčtování v PDP.ZN

Máme pro letošní rok podepsanou smlouvu o poskytnutí účelové finanční dotace na dopravní obslužnost. Obec poskytuje Kraji. Poskytnutá dotace Obcí 1.3.2016,čerpání Kraje do 31.12.2016, vypořádání 28.2.2017.Účtuji: 471 ? nebo 373 / 231 § 2229 položka 5323 ? nebo 5193? ( nebo s předpisem /347 a pak 347/231) . V roce 2017 vypořádání 572/471 nebo 373?

Ano, záloha 373 MD (vypořádání do 12 měsíců)/ 231 odpa se mi líbí 2221, pol. 5323 (dotace kraji). V roce 2016 k 31.12. 572 MD/ 389 D a v roce 2017 dle vypořádání 389 MD a případně +/-572 MD/ 349 D a zúčtování zálohy 349 MD/ 373 D.