Dotazy

Zjistila jsem chybu v předpise tvorby SF za IV.Q 2015 (548/378) 14tis. Jak opravit v roce 2016 - 401/431? Chybu bych popsala v účetní závěrce před schválením ZO?

Moc se mi nelíbí ten předpis 548/378 - nejedná se o závazek vůči jiné osobě, ale vnitřní, neměl by být vykázán převod do SF na účtu 378. Spíše předpis zápisem 548/419. Ohledně opravy - určitě ne 401/431. Oprava v násl. období se dělá do výše 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv (rozhoduje nižší částka) na účtu, kterého se týká. Takže příští rok jen upravíte 548/419 jak má být. Kraje ještě závěrku neodevzdaly, termín je až 25.2.2016 - možná by šlo ještě požádat o opravu do roku 2015, abyste nemusela k závěrce ukazovat opravný doklad, částka je to hodně nevýznamná. 

Obec v roce 2015 schválila prodej části stavebního pozemku. Kupující zaslal peníze za pozemek na účet obce 29.12.2015,-účtovala jsem 3639-3111/324- jako zálohu, k datu podpisu smlouvy zaúčtuji 311/647 a 324/311.Kupní smlouva byla podepsána 4.1.2016. Návrh na vklad byl podán 11.1.2016, ale jelikož nebyl úplně v pořádku musel se opravit a do dnešního dne nebyl zápis proveden.Cena pozemku byla 10900,- Kč. Teď vůbec netuším, jak to bude s odvodem DPH, zda jsem ho neměla odvést již za 4 Q 2015.Nebo DPH odvedu k 4.1.2016, kdy DUZP bude také 4.1.16, DPPD také? A jak to bude v případě kontrolního hlášení s evidenčním číslem dokladu? Úplně jsem se do toho zamotala.

Ta záloha je v pořádku. Z hlediska předpisu 311 MD/647 D , ten by měl být až k datu podání návrhu na vklad, k právním účinkům vkladu, tak ve vašem případě k datu, když je již návrh podán podruhé bez nedostatků. Ke stejnému datu se i pozemek vyřazuje z majetku zápisem 554/031. DPH je k datu předání pozemku kupujícímu....Z

K těm daňovým aspektům:

a) uvádíte, že se jedná o stavební - já si nejsem jist, zda tím myslíte, že splňuje podmínky stavebního pozemku zatíženého DPH jak v roce 2015, tak i v roce 2016. Spíše budu předpokládat, že podmínky pro to, že by se jednalo o stavební pozemek,  nebyly v roce 2015 naplněny (tedy převod by byl v podmínkách roku 2015 osvobozen) a v podmínkách roku 2016 by se již jednalo o převod s DPH. Budu předpokládat, že DUZP (předání pozemku ...) nastalo až v roce 2016. Potom, ale pokud byla v roce 2015 přijata záloha (a v podmínkách roku 2015 by se jednal o převod osvobozený), pak jsem zálohu považoval za osvobozenou od daně (tedy ř. 50, případně 51 přiznání) a DPH by v roce 2016 (pokud nastalo DUZP ve 2016 a převod by dani podléhal) bylo odváděno pouze z doplatku. Pokud by doplatek nebyl, protože to celé bylo na zálohu, tak ve 2016 nezdaňujete nic

b) samozřejmě pokud převod měl být zdaněn jak v podmínkách roku 2015 tak i 2016 (naplnění definice stavebního pozemku i ve 2015), potom mělo být DPH odvedeno již z přijaté platby v roce 2015 a správně by mělo být podáno dodatečné přiznání...

c) pokud se týká kontrolního hlášení - předpokládám, že jak jsem vysvětlil výše - pokud by nebyl doplatek, tak by to celé bylo případem roku 2015 a samozřejmě by to do kontrolního hlášení vůbec nešlo. Pokud by tam byl nějaký doplatek, který by měl dani podléhat. Pak je důležité, zda se nejedná o převod na fyzickou nepodnikající osobu (běžný občan) - pokud ano - tak nemáte ani povinnost vystavit daňový doklad a bez ohledu na částku to jde do A.5 kontrolního hlášení (tedy lidově do "žumpy") bez uvedení ev. č. dokladu.

Tak snad je to vysvětleno dostatečně - případně můžeme ještě dále dokomunikovat e-mailem. ZN

Obec jako zřizovatel poskytla své PO Základní škola investiční dotaci na nákup vybavení do školní kuchyně. Při kontrole jsme zjistili, že PO zaúčtovala příjem dotace 348/401. Domnívám se, že příjem dotace by měl být zaúčtován na účet 403, ale nevím, zda příspěvkové organizace nemají jiný způsob účtování. Pokud by se dotace zaúčtovala na účet 403, museli by také rozpouštět investiční transfer?

PO zaúčtovala dobře. Příspěvky na pořízení DM pro vlastní PO jsou výslovně v CUS 703 mimo režim transferů. Obec musí tento příspěvek zaúčtovat 401 MD/ 349 D a PO 348 MD/ 401 D a 401 MD/ 416 D.  Položka výdajová u obce je 6351. Podrobněji je vysvětleno v dokumentu CUS 703, kde je popsáno plně účtování. Toto je z důvodu, že mezi obcí a PO se jedná o vlastní zdroje, ne o dotaci, tj. musí se dostat do nákladů z odpisů plně. Něco jiného by bylo, kdyby obec přeposíla dotaci na pořízení DM jako průtokový transfer, kdyby např. byla dotace ze SR, pak se snižuje náklad o rozpuštění transferu, to by PO na účet 403 musela zaúčtovat.. V případě vlastních zdrojů (je jedno, jestli od obce nebo z vlastních zdrojů  PO) se jedná jakoby jen o vnitřní přesun vlastních zdrojů a musí se zobrazit v nákladech celé! PO to má dobře, pozor u vás musí být snížení 401, ne 572!

Obec je plátcem DPH. Při kontrole FÚ v letošním roce bylo zjištěno, že 3 faktury ze 4. čtvrtletí roku 2015 spadají do režimu přenesené daňové povinnosti. My si však na ně uplatnili nárok na odpočet. Jedná se o faktury za stavební práce na vodovodu a kanalizaci v obci. Nyní nás FÚ vyzývá k odstranění pochybností a doložení správných dokladů. Dodavatel nám vystavil opravný daňový doklad s minusovými položkami (datum UZP je 30. 9. 2015, datum vystavení 29. 1. 2016) a novou fakturu s režimem přenesené daňové povinnosti (data stejná jako u opravného dokladu). Žádám o radu, jak zaúčtovat v letošním roce: 1. opravný daňový doklad s minusovými položkami včetně rozpočtové skladby 2. novou fakturu s režimem přenesené daňové povinnosti 3. vratku DPH od dodavatele (v roce 2015 uhrazena faktura vč. DPH).

Tak doufám, že jsem správně pochopil - naštěstí byl plný nárok na odpočet DPH a také dodavatel spolupracuje, takže by to mělo dopadnout celkem dobře .. - na vaší straně bude jen problém s odpočtem za 4Q/2015 ...

Bude to asi případ pro dodatečné daňové přiznání - DUZP je 30. 9. 2015 - tedy ještě by to mělo jít do 3Q/2015 a samozřejmě také bude opravovat 4Q/2015.

Zaúčtování dokladů - zkusím pro představu - jednalo se třeba o investici - základ daně je 100 a k tomu je daň 21% (jen prosím, já nevím na čem účtujete - jestli třeba na GORDICu, tak to bude ještě se ZJ ...):

* opravný daňový doklad

mohu udělat:

- 042                 100/Dal 321 (s minusem) 121

- 343.                   21

Vše uděláno tak, aby to vstoupilo do dodatečného přiznání za 4Q/2015 (minusuji ř. 40 přiznání) - tedy v tomto přiznání budu snížením odpočtu daně zvyšovat daňovou povinnost.

* nový doklad na PDP - ten je na 100

042         100 / Dal 321          100

343        21/Dal 343              21

Tedy tak, aby to vstoupilo do ř. 10 a 43 dodatečného přiznání na 3Q/2015. Toto přiznání bude nakonec na nulovou změnu daňové povinnosti.

Z hlediska rozpočtové sklady je stav takový, že pokud by to bylo uděláno v režimu PDP, tak by "odvod DPH" byl také na 6121 (výdaj na výstavbu kanalizace) a nárok by byl na 5362. Tedy fakticky by byl stejný režim jako v klasickém režimu, v jakém jste to měli vy. Proto si myslím, že by se nyní přijatá vratka od dodavatele - MD 231/Dal 321 a platba FU z dodatečného přiznání - MD 343/Dal 231 měla chovat z hlediska rozpočtové skladby neutrálně - tedy mělo by se to podle mne v roce 2016 vzájemně vykompenzovat (klidně platba na FU na 6121 a příjem od dodavatele minus 6121), případně jen jako technickou položku využít 8901, která se tímto také zkompenzuje.

Prosím o radu, omylem jsem zaúčtovala na konci roku 2014 stejným zápisem 388/403 400 dotaci neinvestiční na výsadbu zeleně a investiční na výstavbu kanalizace. Obě dotace pokračovaly i v tomto roce. Při zařazení kanalizace do majetku v prosinci 2015 jsem zjistila, že mám na účtě 403 0400, který se vztahuje ke kanalizaci, zaúčtovaný i podíl dotace na výsadbu zeleně, který měl být v minulém roce zaúčtovaný na účtě 672. Jedná se bohužel o významnou částku cca 1.350.000,- Kč. Nevím jak mám tuto chybu z minulého roku opravit.

Protože se jedná o částku větší než 260 tis. Kč, musíte opravit přes účet 408 (ne přes účet 672), tj. budete účtovat MD 403/ D 408. Zároveň musíte popsat opravu v příloze k účetní závěrce v odd. E.1.

Obracím se na Vás s žádostí o pomoc při opravě dokladu z roku 2015. Mám již odeslány veškeré výkazy a samozřejmě uzavřený celý rok 2015. Nyní přišel email z kraje, že na účetním dokladu v rámci POV nemám uveden ORG u částky, která byla hrazena z prostředků obce (dotace je v pořádku - UZ i ORG). Mám doklad opravit a zaslat. Nejsem si ale jista, jestli můžu, když už mám uzavřený rok 2015 a odeslány výkazy a znamenalo by to vrátit se do roku 2015 a k 31.12. naúčtovat 231 (bez ORG) -/231 (s ORG) + vše na straně dal? Omlouvám se za možná triviální dotaz, ale opravu jsme ještě neúčtovala...

ORG není součástí výkazů účetní závěrky, ničemu nemůže vadit, pokud se účetnictví roku 2015 otevře, ORG se doplní a rok se opět uzavře, výkazy se tím nemění. Oprava se provede přesně tím zápisem, který uvádíte v dotazu. Klidně to udělejte a kraji vyhovte. S UZ u výdajů je to stejné, lze doplnit víceméně do uzavřeného roku vždy - vyjde úplně nastejno, jestli ho pořídíte do dokladu nebo napíšete tužkou na doklad. Když chtějí do dokladu, tak ho tam dopl'nte, výkazy by se tím vůbec nezměnily. 

Dostali jsme investiční dotaci na územní plán v částce 156.000,-Kč. Účtovala jsem 943/999 156.000,-, přijetí dotace 231/472 156.000,-Kč /teď ale nevím proti čemu účtovat dál/ - 672, 374? Úhrada faktur 041/321, a ještě 388/403

Prosím pozor, od 1.1.2015 jsou určeny v podrozvaze účty pro dotace 915 a 955, takže asi správněji 955/999. 

K datu přijetí dotace musíte ještě odúčtovat z podrozvahy 999/955.

Další účtování je až při vypořádání dotace, až když je dotace přiznána, pak se účtuje: 

(Předpokládám, že je to dotace od kraje): 348 MD/ 388 D a zúčtování zálohy 472 MD/ 348 D. 

Jen vás chci ještě upozornit, že účty 955 a 472 se používají pro dlouhodobé transfery, kdy vyúčtování je za déle než 1 rok.

Obracím se na Vás s dotazem týkajícím se opuštěného hrobu. Z některých dotazů by se snad dala odpověď poskládat, ale chtěla bych mít jistotu. Pozemek na kterém se hřbitov nachází je v majetku obce, hrobová místa pronajímáme. Tento opuštěný hrob patří srbskému vojákovi a je z 1.sv.války (nejedná se o válečný hrob), nikdo neplatí pronájem hrob.místa a nestará se o něj. Z historických a morálních důvodů by chtěla naše obec hrob opravit, litinový kříž je totiž poškozený, ale opravovat a požádat event.o dotaci můžeme pouze na majetek obce. Můžete nám prosím poradit jakým nejjednodušším a hlavně nenapadnutelným způsobem postupovat a jak zavést do účetnictví (stavba 021 nebo 032 za Kč 1,-?)

Toto mi přišlo jako reakce - moc děkujeme Dobříši za pomoc.

ZDRAVÍM,

opuštěné hroby řeší zákon o pohřebnictví č 256/2001, konkrétně v §20 odst. g, bod 4,. Nejlépe by bylo opuštěnou věc na 1 rok vyvěsit na místě obvyklém (nástěnka na hřbitově) a až po roce zavést do majetku obce na účet 032 za 1,-Kč. Toto platí jen pro movité věci (náhrobky, kříže apod.). Pokud by se jednalo o nemovitost (hrobku), je doba vyvěšení 10! let a následně majetek připadne nikoliv obci, ale státu = ÚZSVM.

S pozdravem

Já už neumím poradit. Musí se asi postupovat podle věci opuštěné dle NOZ, ale já si myslím, že ta připadá státu. Musí vám poradit právník, jak dostat opuštěný hrob do vlastnictví a zda to vůbec jde. Na tyto hroby snad pamatuje i nějaký předpis, opravdu nevím kudy do toho - brát toto jako věc nalezenou se mi moc nezdá...dotaz vám vracím a zkuste nějakého právníka, příp. poradu na KN...nechám zveřejněno, třeba má někdo zkušenosti a poradí nám. 

Může se poskytnout uvolněnému starostovi příspěvek na stravování z rozpočtu obce? Četla jsem, že ne. Dalo by se to nějak řešit? Pro ilustraci jsme velmi malá obec a na OÚ je pouze účetní a starosta.

Může se poskytnout příspěvek na stravování  i uvolněným zastupitelům, dělal k tomu rozbor SMO - je uvedeno v dokumentech ke stažení. 

Hledejte v archivu a dokument má název

2010 Stravování a uvolnění zastupitelé zde dne 16.6.2010

a na stravenky jsme měli právní výklad: 

Stravenky pro starosty  ze dne 17.3.2013

Dobrý den, v několika dotazech jste odpovídala na uvedení nástroje a zdroje u výdajů a příjmů k dotacím. Na stránkách MF ve zprávách č.6 r.2015 je uvedeno k poskytování příspěvku na VPP, že neuvedení nástroje a zdroje u výdajů a příjmů na VPP je porušení rozpočtové kázně. Často ani ÚP nám není schopen poskytnout pravdivé informace o zdroji financí. Můžete mi vysvětlit, o co se MF opírá a zda se skutečně jedná o porušení rozpočtové kázně?

Tady není o co se opřít z hlediska předpisů. Je však možné si v podmínkách dotace poskytovatelem určit, že pro uznatelnost výdajů požaduje toto značení. Setkala jsem se s tím u některých RRRS a v tomto případě, kdy to dalo MF jen metodikou - ve zprávách k příspěvkům z VPP - je to nutné brát jen ve vztahu k té jedné dotaci, neplatí to všeobecně. 

Dobrý den, omlouvám se ale nějak jsem se zasekla v účtování dotace a jejího zařazení či zaúčtování. Na stejnou akci Zateplení budovy jsme obdrželi dotaci ze SFŽP a dar ČEZ. Zateplení bylo ukončeno 31.8.2015, dotaci SFŽP jsme obdrželi 27.11.2015 a dotaci ČEZ 2.11.2015. Budova se ještě nepoužívá, v současné době se tam dělají vnitřní úpravy a topení. OD ČEZu mám informaci o správnosti použití daru(přehled jsme jim posílali 28.1.2016), ze SFŽP nic. Zateplení jsme uhradili ze svých prostředků(+úvěru) a SFŽP nám poté poslal dotaci. Účtováno mám pouze na pol. 6121/374.Nevím zda mám účtovat na 021 a nebo nechat výši "zateplení" na 042 a po úpravách a používání budovy v r.2016 zařadit na 021? Kdy a jak mám účtovat na 403 a kdy zapsat výši a jakou (jsou 2) na 403 na kartě majetku, ohledně odepisování? Kde se mi přijaté dotace mají zobrazovat v rozvaze? Moc Vás prosím (na kolenou klečím a brečím:-() o "rychlé" a konkrétní celé účtování, protože i když jsem přečetla snad všechny příspěvky, nechápu a tápu a vůbec nevím co a jak. Moc mě mrzí, že Vás takto otravuji, ale v pátek mi přijede programátor a potřebuji mít zaúčtováno.

Opravdu Vás musím odkázat na podrobný popis zaúčtování dotace na zateplení, kopíruji ho níže. V dotazu neuvádíte, jak je dotace financována, SFŽP zpravidla dává jen 5%, MŽP 85%, dotace přichází ze dvou částí, musí se příjem i výdaj značit poměrově NZUZ. Tak to zkuste projít a promyslet. Ono to jinak již popsat nejde. Pod zaúčtování dotace z OŽP kopíruji další odpověď jak zaúčtovat dotaci od ČEZ. 

Teď k vaším specifikům: Pokud není celkově akce TZ dokončena, tak až do dokončení můžete vést na 042. Nevím však, jaké byly podmínky dotace ohledně dokončení TZ, je také možné určit, že nějaká určitá část - např. to co se týká zateplení, je již dokončeno a zařadit jen část jako dokončené 021 MD/ 042 D a pak jakoby na další 042 v jiném TZ pokračovat. 

Na 403 bude patřit i ČEZ i dotace z OPŽP, k 31.12.2015 byste měla dát na dohadu 388 MD/ 403 D ve výši výdaje x podíl dotace a to obě dotace (resp. dar a dotaci). V těch kopírovaných odpovědích najdete příklad výpočtu, kolik na dohadu. Dotace by se na kartu měla dostat k datu zařazení, i když např. z OPŽP nebude ještě vypořádaná - tak ve výši dohady. Když bude konkrétní dotaz, tak ještě napište. 

K dotaci OPZP

Komplet účtování dotace na zateplení OPŽP (do konce roku 2015)

Takže klasicky dotace s vypořádáním, která ještě není vypořádaná. 

K celé dotaci zvolíte org a budete ho dávat všude. 

Rozhodnutí - podrozvaha 915 + org MD/ 999 D (pokud očekáváme vypořádání dotace za dobu delší než 12 měsíců od vydání rozhodnutí, volíme účet 955 místo účtu 915).

Uznatelné výdaje označit poměrem při úhradě

NZUZ - podíl fondu soudržnosti je zdroj 5, nástroj všude 54, podíl SFŽP - nástroj také 54, zdroj 1, UZ máte v dotazu dobře, vlastní podíl výdaje jen 541 (NZ) bez UZ, neuznatelný podíl bez NZUZ. U zateplení je UZ 15835 pro podíl EU (85%) a UZ 90877 pro podíl SFŽP.

Např. výdaj se zaúčtuje takto:

Fa přijatá bude 042+ org MD/ 321 + org D

Zaplacení fa: 321 + org MD / 231 odpa dle účelu, položka 6121 NZUZ 545 15xxx + org D ve výši cca 85% způsobilých výdajů 

321 + org MD / 231 odpa dle účelu, položka 6121 NZUZ 541 90877 + org D ve výši cca 5% způsobilých výdajů 

321 + org MD / 231 odpa dle účelu, položka 6121 NZUZ 541 bez UZ+ org D ve výši cca 10% způsobilých výdajů (toto je výše vlastních povinných zdrojů)

321 + org MD / 231 odpa dle účelu, položka 6121 bez NZUZ + org D ve výši nezpůsobilých výdajů

Příjem dotace před vypořádáním: 231 4216 NZ 545 UZ 15835 (NZUZ) + org MD / 374+ org D - od MŽP 

231 4213 54190877 (NZUZ) + org / 374 +org D od SFŽP a ve stejné výši, co přišla záloha vyřadit z podrozvahy. V případě, že záloha přijde v době, kdy se očekává vypořádání v době delší než 12 měsíců do přijetí zálohy, tak se místo účtu 374 volí účet 472.

Vždy se k datu přijetí zálohy odúčtovává ve výši zálohy z podrozvahy, takže zároveň 999 MD/ 915 nebo 955 + org D

Zařazení do majetku  k datu kolaudace TZ = zateplení (je potřeba udělat dohady na nevyfakturovaná plnění - např. na administraci dotace, inženýrskou činnost, vedlejší náklady co ještě budou)..zápisem 042 + org/389+ org a až pak zařadit na 021 (org majetek z dotace? )/042 + org D  

K datu zařazení udělat i dohadu na dotaci 388+org MD / 403+org D

V roce 2016 nebo až přijde od SFŽP přiznání dotace:

V případě, že se skutečná dotace bude lišit od dohady na 388 (např. budou dotaci krátit), tak se postupuje dle CUS 709 bod 4.2.6. K datu vypořádání dotace se zaúčtuje: 346 MD+ org/ 388 D+ org a případně (zase všude zvolený org u 403) 403 MD nebo 403 D, ale na 403 již jen v rozdílu od původní 403, co se již bude rozpouštět na kartě dotace. A tento rozdíl se ihned zúčtuje 403 MD/ 672 D nebo 672 MD/ 403 D tak, aby na 403 zůstala jen původní dohada a případně již snížená o rozpuštění transferu - případně je možná lepší vyjádření -  že na zůstatku 403 se již rozdíl od dohady pomocí těchto zápisů neprojeví. 

A zúčtuje se záloha: 472 MD (nebo 374) + org / 346 + org  D. A případně se vyřadí zbytek z podrozvahy, kdyby tam něco zůstalo. 

K dotaci CEZ

Naše obec dostala v říjnu 2015 od ČEZu Kč 226.087,- na projekt Dětské hřiště. My jsme zaplatili v dubnu 2015 zatím jen 15.000,- za projekt. Účtovala jsem dotaci 999/915,915/999,231/374. Projekt je zaúčtován na 042 a na 231 (par. 3421 pol.3121)Všude mám ORG, ale nevím si rady se zaúčtováním dohady v r. 2015. Nevím v jaké částce a jestli ji mám vůbec účtovat a jak. Další výdaje budou až v r.2016. Procházela jsem podobné dotazy ale moc tomu nerozumím.

Na zakládě smlouvy o nadačním daru jste měla zaúčtovat do podrozvahy zápisem 915 MD/ 999D (nebo pokud jste plánovali dobu, než bude hotovo a vypořádáno delší než 12 měsíců, tak na 955 MD/ 999 D). Když vám ČEZ dal dar, tak zápis 231  3421 a 3121 MD/ 374 D  je dobře (opět, kdyby vypořádání za dobu delší než 12 měsíců tak účet přijaté zálohy by byl 472 D). K datu přijetí zálohy na dotaci vyřadit v přijaté výši  podrozvahu zápisem 999 MD/ 915 D. Na podrozvaze má zůstat tolik, kolik by vám ještě měli dle smlouvy poslat, jestli poslali vše najednou, tak již nula.

Výdaje 042 MD/ 231 3421 pol. 6121 D - doporučuji k akci zvolit jeden org a dávat ho ke všem účtům.  (Nejen k příjmům a výdajům, ale i k 042, 321...). K 31.12. 2015 by se měla zaúčtovat dohada 388/ 403 ve výši výdajů za rok 2015, což u vás je 15 tis. x podíl dotace. Takže např. když celá akce bude 500 tis. Kč, tak zjistíte poměr 226087/500000 x 15 tis. Kč, a co vám vyjde 388/403. A vypořádání 344 MD/ 388 a 403D (403 v rozdílu od dohady) a zúčtování zálohy 374 MD/ 344 D.  

Naše obec dostala v říjnu 2015 od ČEZu Kč 226.087,- na projekt Dětské hřiště. My jsme zaplatili v dubnu 2015 zatím jen 15.000,- za projekt. Účtovala jsem dotaci 999/915,915/999,231/374. Projekt je zaúčtován na 042 a na 231 (par. 3421 pol.3121)Všude mám ORG, ale nevím si rady se zaúčtováním dohady v r. 2015. Nevím v jaké částce a jestli ji mám vůbec účtovat a jak. Další výdaje budou až v r.2016. Procházela jsem podobné dotazy ale moc tomu nerozumím.

Na zakládě smlouvy o nadačním daru jste měla zaúčtovat do podrozvahy zápisem 915 MD/ 999D (nebo pokud jste plánovali dobu, než bude hotovo a vypořádáno delší než 12 měsíců, tak na 955 MD/ 999 D). Když vám ČEZ dal dar, tak zápis 231  3421 a 3121 MD/ 374 D  je dobře (opět, kdyby vypořádání za dobu delší než 12 měsíců tak účet přijaté zálohy by byl 472 D. K datu přijetí zálohy na dotaci vyřadit v přijaté výši  podrozvahu zápisem 999 MD/ 915 D. Na podrozvaze má zůstat tolik, kolik by vám ještě měli dle smlouvy poslat, jestli poslali vše najednou, tak již nula.

Výdaje 042 MD/ 231 3421 pol. 6121 D - doporučuji k akci zvolit jeden org a dávat ho ke všem účtům.  (Nejen k příjmům a výdajům, ale i k 042, 321...). K 31.12. 2015 by se měla zaúčtovat dohada 388/ 403 ve výši výdajů za rok 2015, což u vás je 15 tis. x podíl dotace. Takže např. když celá akce bude 500 tis. Kč, tak zjistíte poměr 226087/500000 x 15 tis. Kč, a co vám vyjde 388/403. A vypořádání 344 MD/ 388 a 403D (403 v rozdílu od dohady) a zúčtování zálohy 374 MD/ 344 D.  

Realizovali jsme investiční akci za cca 2 mil. Kč - vytápění budovy zámku, která byla dříve vytápěna jen zčásti a to elektřinou. V rámci investice se v objektu vybudovala nová plynová kotelna. Celá akce je složena z vybudované vnější přípojky plynu k budově (144 tis.Kč), vnitřního plynovodu za 74 tis.Kč (v budově), vybavení kotelny (kaskáda plyn.kotlů) za 896 ti.Kč + měření a regulace za 210 tis.Kč, vnitřní kanalizace za 78 tis.Kč a vnitřního vodovodu kotelny za 120 tis.Kč a nutných stavebních úprav v prostoru budovy za 550 tis.Kč (kotelna tam nikdy nebyla). Mám za to, že by vnější plynová přípojka (cena 144 tis.Kč), která vede veřejným prostranstvím, měla být vedena jako samostatná stavba na 021 (nové inventární číslo). U ostatního trochu váhám. Do TZ budovy (účet 021) bych zahrnula všechno ostatní, tj. inventární kartu budovy navýším o hodnotu TZ. Jen si nejsem jistá, jestli plynové kotle + měření a regulace nemají být evidovány samostatně na účtu 022 s ohledem na odpisy. jak je případně zatřídit? Budova zámku tu bude ještě např. 300-500 let ale vytápění bude x-krát změněno, což potom bude oprava nebo v případě rozšíření rozvodů (trubek, radiátorů apod.) do dříve vytápěním nevybavených prostor zase TZ. Jak mám správně chápat to nově instalované plynové zařízení včetně měřáků, regulátorů, ventilů apod.? Snad je to srozumitelně popsáno. :)

Opravdu jen přípojka může být samostatnou stavbou. Ostatní patří do TZ budovy, jedná se o nedílnou součást stavby. Vaše úvahy chápu, bude topení dříve opotřebováno než ostatní části budovy, ale to se bude zase řešit buď opravami, nebo dalším TZ - to nechte, ať si s tím dělá starost další generace :o). Ekonomicky je to TZ v pořádku. Je samozřejmě možné zvolit komponentní odpisování, ale je to dost složité určit po souvisejících celcích, problém je i s nadefinováním a určitou přehledností, zde není TZ zámku jako celek problém. To, co popisujete, je typicky TZ budovy, lze celé dokončit, navýšit na 021 a zahájit odpisování z vyšší částky. 

V roce 2015 jsme čerpali úvěr od peněžního ústavu na financování investiční akce. Dle smlouvy ručíme za úvěr budoucími příjmy. Účtuje se o zajištění vlastního přijatého úvěru tímto způsobem na podrozvahových účtech?

Ne, o tomto se nikde na podrozvaze neúčtuje, na podrozvahu se dávají jen záruky za jiné osoby, ne za vlastní úvěry. A jištění na budoucí příjmy moc nejde ani zaúčtovat, k tomu stačí zobrazení závazku v rozvaze z úvěru. 

Dobrý den, v loňském roce jsme prováděli akci Snížení energetické náročnosti ZŠ, vyúčtování dotace bude v roce 2016. Ze SFŽP volali, že by nám dali ještě 153 tis. Kč na vícepráce. Na krajském úřadu mně řekli, že UZ si můžu opravit sama, protože u víceprací mám nástroj a zdroj 54 a 1 zaúčtovaný a v rozpočtu se jim ve výkazech UZ nezobrazuje. Nebude nějaký problém s tím, že budu mít v roce výdaj 153 tis. UZ 90877 a příjem se stejným UZ bude až v roce 2016 (a tam zase nebude výdaj)? Pokud nebude, tak v roce 2015 k výdajům přidám UZ, přidám UZ k výdajům v rozpočtu, a ještě mám zaúčtovat pohledávku 955/999? A opravím v inventuře.

Níže kopíruji odpověď na podobný dotaz. Můj názor je, že bychom kvůli navýšené dotaci neměli zpětně doplňovat UZ, protože rozhodnutí o navýšené dotaci nemůže mít zpětně datum a když ho nemá, tak jsme neměli značit. Dát na podrozvahu jen na základě telefonátu nelze - máte to písemně, že vám navýší dotaci? Přesahuje navýšení rámec dotace nebo jen něco původně neuznali a teď uznávají a rámec dotace původní se nezvýšil? Pokud se zvýšil rámec, ale nemáme k dispozici nové rozhodnutí, tak si myslím, že není možné upravit ani na podrozvaze. Jinak - nikdy není problém, když se UZ u výdajů neshodují s UZ u příjmů v jednom roce, často jsou dotace ex post, stává se to tedy často. Jen se obávám toho, že něco značit zpětně do 2015 podle toho, co jsme se dozvěděli ve 2016, není moc správně, protože dle metodiky MF k NZUZ smím značit výdaje až po přiznání dotace. Jedině by to opravdu šlo v tom případě, že se rámec dotace nezměnil, jen se některé dříve zamítnuté výdaje najednou schválily. 

Dnes je tento dotaz poněkolikáté. Jsem přesvědčena, že dotaci můžete přijmout. Označit zpětně NZUZ výdaje nelze a ani by to nebylo dobře, protože dotace bude navýšena až ve 2016, takže jste nemohli dříve, než došlo k navýšení dotace značit. Určitě je možné pak označit na původně neuznatelném dokladu k výdaji, že došlo k zahrnutí k dotaci ve vztahu k navýšení části, ale neznačila bych již výdaje v poměrech NZUZ, jen poznámku, že výdaj se k navýšené dotaci zahrnuje. Dodatečnou dotaci dáte na 403 a na kartu majetku k datu přijetí, tím se změní transferový podíl a začnete od dalšího měsíce po zařazení rozpouštět ze zvýšené 403, zpětně se nic nepřepočítává. K tomu mám stanovisko MF , které zde cituji: "Viděl bych to tak, že v ČÚS máme popsány dva postupy účtování, které jsou dvěma mezními situacemi. Jde o nápravu nepřesného odhadu s jednorázovým dopadem do VH bez vlivu na SÚ 403 a bez změny TP, a o opravu se zaúčtováním opravy na SÚ 403 a změnou TP. Situace, které popisuješ, mi připadají jako nové skutečnosti, které je potřeba zaúčtovat, tj. ani jedna z výše uvedených krajních variant. Aplikace jedné nebo druhé krajní varianty má vždy nějaké „ale“, takže mi připadá optimální (ne ideální), aby sama ÚJ posoudila VÝZNAMNOST nové skutečnosti. Pokud by šlo o částku významnou, upravil bych (nikoliv opravil) SÚ 403 a i TP (např. dodatečně doplnil nově získanou dotaci), aby to celé totálně nezkreslilo aktuální VH. Při nevýznamné částce pak režim jako u nepřesného odhadu s celým dopadem do VH. Prostě pokud by šlo o novou skutečnost, musí posoudit sama ÚJ. Souhlasím, že toto NENÍ upraveno v ČÚS. Rád bych to napravil, teda pokud bychom se na tomto řešení shodli, a do ČÚS (asi ČÚS 703) to doplnil...."(doplněno  nikdy nebylo, bohužel, ale alespoň máme tento názor)

Ing.Michal Svoboda 

vedoucí oddělení Metodická podpora účetnictví státu

odbor Účetnictví a audit, Ministerstvo financí ČR

Letenská 15, 118 10  PRAHA 1;tel.: +420 257 043 129