Dotazy

Naše obec má na účtu 112 vedený nějaký materiál na skladě - plot, hadice PVC, střešní plechy, cihly plné = vše je staré (r. 1993). Již v předešlých letech jsme vždy k 31.12. část odepsali do spotřeby 501/112. Nyní mám pokyn např. celou položku - hadice PVC vyřadit z důvodu zpuchření - mohu účtovat 501/112 nebo lépe je použít 547/112? Část položky - plot byla použita na opravu tenisového hřiště - mohu také 501/112? Upozorňuji, že nejde o velké hodnoty - celkový stav účtu 112 je 14 tis. Kč.

K takovému skladu asi již dávno měly být udělány OP. Ale jinak souhlas - hadici lze na 501, máme právo na nějaké přirozené úbytky a k tomu bychom asi mohli zpuchření hadice dát. Sice na to má být směrnice o %, ale při zmíněné nevýznamnosti není ta škoda nezbytná. (můj názor, jen doufám, že Vám to nikdo nevyčte, já bych to na 501 dala).  Určitě vyřazení věcí na opravu se musí vydat ze skladu, zápis 501/112 je v pořádku. 

Prosím jen ještě o upřesnění. Pokud by byl nedohledatelný zůstatek na účtu 311,315. Je možné odepsat přes SU 557? Nevím, kde mohla nastat chyba, každopádně mě jinak inventura souhlasí komplet. Na těchto účtech mi ale zůstala částka, kterou jsem nenašla, i když jsem procházela předchozí období:-(Potřebovala bych odepsat a tím srovnat už jednou provždy:-)

Napadá mě ještě, že byste měla vyjít z invetur minulých let, kde byste jednotlivé zůstatky účtů 311 a 315 vždy měla mít rozepsané po jednotlivých dlužnících. Někdo vám dluží z minuých let, pokud Vám rok 2015 odpovídá. Také se mohlo stát, že v minulých letech byl udělán špatný předpis na nájemné (311) nebo na odpady (315), což byste měla opravit 603/311 nebo 606/315 a nemusíte účtovat o odpisu pohledávky.  Odepsat pohledávky samozřejmě můžete, ale pokud jsou konkrétní, víte, kdo vám dluží a tyto pohledávky jsou nějakým způsobem nevymahatelné, protože je např. dlužník v exekuci. Tzn. až zjistíte více o zůstatcích na účtech, můžete opravit nebo odepsat.....někdy je to opravdu detektivní pátrání:( .

Ale pokud již nemáte čas, je to inv. rozdíl, nemůžete zjistit obsah, tak vyřaďte přes 557 a hlavně nedávejte do podrozvahy. 

1. Dobrý den, sestavuji rozpočet a nevím, zda změny v rozpočtové skladbě platí už od 1. 1. 2016. DPPO jsem odeslala 29. 1. Mám zaúčtovat už na 5365 nebo ještě na 5362 ? Členské příspěvky MAS a Mikroregion byly také zaplaceny v lednu – týká se jich změna RS? Mám je přeúčtovat na 5179, nebo se jich změna netýká a zůstávají na 5329 a 5222 ? 2. Obec pořádala ohňostroj, mám zaúčtováno 6171/5169. Na 6171/5194 mám zaúčtovány dárky a kytice od starosty pro účinkující na vánočním koncertě. Tuším, že 6171 asi není zcela dobře. .. byl by vhodnější jiný paragraf a je velká chyba, když ponechám na 6171 ? 3. Platí stále, že případné finanční dary od obce spolkům od 15.000,- Kč musí spolek zdanit 15 % ? Zdaňují se i věcné dary spolkům ? (Např. pračka pro SK za 16.000,-, kterou koupí obec a předá SK ?). Moc děkuji za odpověď.

1. Vy jste ale šikulka. Docela mě mrzí, že mě to samotnou nenapadlo, protože RS dosud neplatí, tak kdo proúčtuje daň " postaru", tak by nemusel rozpočet změnit. To budou výkazy vypadat, ale i jen z čiré zlomyslnosti bych toto udělala ještě honem přes 5362, aby viděli, co způsobuje pozdní vydání RS - nic neměňte, jste v souladu s předpisem! 

2. Taky jsem dnes toto řešila na přednášce  - to ustanovení k 5179 se týká jen spolků, ne DSO. Vztahy k DSO by měly zůstat na dotačních položkách 5329. MAS pokud již byl členský příspěvek poslán, také není potřeba měnit v rozpočtu. Novela RS bude platit až vydáním novely, do té doby se postupuje postaru, nemůže mít zpětnou účinnost, tj. rovněž neměnit ani v rozpočtu ani ve skutečnosti a to ani po tom, co novela vyjde. Až výdaje po vydání novely RS by se měly řadit ponovu. Moc díky za tyto dotazy! 

3.Určitě to velká chyba není, ale může být kontrolou vyčteno (je to však za rok pryč a již se stalo, já osobně bych teď již neřešila, ale může to kontrola vyčíst, to asi ano).

4. Ten dar od 15 tis. Kč se netýká právnických osob, ale fyzických. Pro činnost neziskové org. by měl být i dar osvobozen -  ověřím u Ing. Nejezchleba a ještě se ozvu. 

Pokud to bude u daného spolku na aktivity vymezené v §20 odst. 8 (sport, kultura ... - potom to mohou osvobodit a zase náklady dát daňově neúčinně). Alternativně to mohou nechat jako daňový výnos a náklady budou dańově účinné ... - tedy nakonec by je to nemělo daňově poškodit. ZN 

Chtěla bych se zeptat, kam mám účtovat cenu 1000Kč za návrh na vklad při koupi pozemku a kam při prodeji pozemku.

Při koupi pozemku poplatek za návrh na vklad účtujete 042/261 (obvykle placeno v hotovosti) RS odpa např. 3639, pol. 6130. Při prodeji např. účet 538/261 RS odpa např. 3639, pol. 5361 (kolek).V případě prodeje je to provozní náklad, v případě nákupu výdaj související s pořízením DM dle §55 vyhlášky č. 410/2009 Sb. 

Naše příspěvková organizace skončila kladným VH, tento bude přidělen částečně do fondu odměn a částečně do rezervního fondu. Může PO z fondu odměn hradit základní složku mzdy? Obec dává příspěvek na část mzdy učitele (tento nebyl v loňském roce zcela vyčerpán - nemoc). Může tato část mzdy být hrazena z FO? Nebo raději máme celý kladný VH přidělit do RF a ztrátu v příštím roce uhradit z RF? Už při tvorbě rozpočtu by se počítalo se zapojením RF.

Bavit s o fondech ve smyslu "může", "je správně" skutečně nyní pořádně nejde - je to legislativně systémově špatně.

U fondu odměn, pokud vím, se objevuje ze strany MF zhruba následující teze:

- nelze hradit základní mzdu (mělo by to být na odměny) - nicméně pokud by docházelo k překročení limitu stanoveného zřizovatelem na platy, tak by zapojení fondu odměn bylo možné (aniž by se pořádně řešilo, že to jde na odměny) - přijde mi to takové zvrácené z hlediska pohledu - nicméně ten fond odměn je skutečně omezující (navíc z něj nelze uhradit odvody pojistného z mezd ...)

- takže osobně mi v případě, který popisujete, přijde vhodnější použít rezervní fond - tam se jen můžeme vystavovat diskusi, zda úhrada platu (mzdy) může být dalším rozvojem - podle mne klidně může (argumentuji posílením personální vybavenosti ...).

Tedy pokud bych se rozhodoval, tak volím spíše rezervní fond.ZN

Mám dotaz ohledně inventur a účtu 403. Při auditu mi bylo řečeno, že v inventurách by měl být i účet 403.. - rozpis na základě smluv, ale teď nevím jestli v těch původních částkách nebo každý rok již po odpisech, aby mi to sedělo za rozvahu? A ještě jeden dotaz k oprávkovému účtu k 088.. a 078.. že také musím mít v inventurách. Tak nevím jestli stačí pouze stavy v jedné částce, nebo přesně rozepsat podle položek jak je na účtech 028.. a 018...

Určitě, pokud máte na účtu 403 zůstatek, musíte ho každý rok inventarizovat, ale stačí dle zůstatku nerozpuštěné dotace, není potřeba dle původních hodnot. Vlastně se inventuje podle majetku, ke kterému je zdrojem - buď k odpisovanému - např. k budově, inv. číslo, ke stavbě inv. č....nebo k 042 dle jednotlivých akcí, k 06X dle vkladů apod. Smlouvy inventují obce jen pro PAP, aby znali IČ původních poskytovatelů. Není potřeba nijak inventovat již rozpuštěné částky. 

Princip je ten, aby evidované 403 v nerozpuštěné výši k majetku na kartách souhlasily na stavy v účetnictvi. A k tomu ty neodpisované na 042, 06X...

I účty 088 a 078 je vhodné uvést k inventurám 028 a 018, neměly by se inventovat jako samostatné SU. Jestliže se 028=088 a 018=078, tak stačí uvést na jeden soupis (viz vzory na www.obecuctuje.cz k inventurním soupisům). Rozpisy na jednotlivé majetky vlastně vyjdou dle soupisu 028 a 018, hodnota netto je vždy nula. Měli byste vždy seznamy majetku, které přikládáte k soupisům, dávat v té podobě, aby z nich bylo vidět ocenění majetku, k němu oprávky a případně zůstatková cena - je to důležité i pro prokázání, že se inv. komise zabývaly oceněním netto, což vyhláška o inventarizaci ukládá jako povinnost.   

OZ schválilo prodej pozemku a starosta podepsal kupní smlouvu v roce 2015. Vklad na katastr byl podán v roce 2016. Prodejní cena pozemku 9.400 Kč, účetní hodnota 5.132,40 Kč. Je správné zaúčtovat v roce 2015 036/647 9.400 Kč a 554/031 5.132,40 Kč?

Takto se přecenění na RH u majetku určenému k prodeji nedělá. Rozdíl mezi účetní hodnotou a prodejní cenou je velmi malý, přecenění na RH má smysl až u významných částek. Vy musíte účtovat na výnos až k datu uskutečnění účetního případu, tj. zápis 311 MD/ 647 D musí být v roce 2016 k datu podání návrhu na vklad a také se ke stejnému datu vyřazuje pozemek, tj. 554 MD/ 031 D. 

Přecenění na RH se dělá k datu schválení záměru prodeje - např. zápisem 031 MD/ 407 D, a to v rozdílu mezi prodejní cenou a cenou ev. v účetnictví; a pak převod na 036 zápisem 036 MD/ 031 D. Vyřazení majetku by pak bylo také k datu podání návrhu na vklad zápisem 554 MD/ 036 D a 407 MD/ 664 D. 

Město podepsalo 27. 1. 2016 smlouvu se společností SVS, ve které se město zavazuje vložit do společnosti finanční částku jako "peněžitý příplatek mimo základní kapitál společnosti za účelem posílení kapitálových zdrojů společnosti". Ve smlouvě je dále uvedeno, že peněžitý příplatek bude v účetní evidenci SVS zaúčtován v pasivech na účtu Ostatní kapitálové fondy a že o nakládání s příplatkem rozhoduje představenstvo společnosti. Ve smlouvě se dále uvádí, že navazuje na předchozí Smlouvu o spolupráci při přípravě a realizaci stavby z roku 2011 a na Smlouvu o smlouvě budoucí o peněžitém příplatku mimo základní kapitál z roku 2014. Předmětem smlouvy z roku 2011 je společný postup při rekonstrukci stavby v majetku společnosti SVS (mimo jiné i financování) a město se v této smlouvě zavázalo financovat 10% celkových realizačních nákladů stavby. Smlouva o smlouvě budoucí již hovoří o peněžitém příplatku mimo základní kapitál ve výši 10% na konečných celkových realizačních nákladech stavby. Původně (podle smlouvy z roku 2011) jsem chtěla zaúčtovat jako poskytnutý transfer na položku 6313. Po přečtení poslední smlouvy, podle které máme zaplatit peněžitý příplatek, to ani nebude správně. Poradíte mi prosím, jak postupovat? Děkuji

Zaúčtování příplatku je takto: 

043 MD/ 368 D; 368 MD/ 231 D - to 231 nemusí vždy platit, vysvětlení dále v této odpovědi a zápis 06x MD/ 043 D. 

U vkladů často dochází např. k zápočtu - že obec prodá majetek a VAK zaplatí jen část (např. DPH) a zbytek se započte na vklad nebo příplatek, nebo obec půjčí a VAK místo splátky započte na vklad, ale může jít i o případ prostého vložení peněz (majetek je již VAKu - to vypadá na váš případ) - tak zkuste ještě prostudovat ve vztahu k následujícímu dotazu, co sem kopíruji. 

SVS často postupuje např. takto: 

22/1 2016 PŘEVOD VODOVODU - KUPNÍ SVS A PŘÍPLATEK K ZK

Jedná se o převod majetku (vodovodu) a to formou, která vyplývá z přiložených smluv, jejichž návrh nám zaslala SVS po konzultaci se svým právníkem. Potřebovala bych poradit se správným zaúčtováním celého tohoto případu. Ještě dodávám, že převáděný majetek je v evidenci majetku na účtu 021 evidován toliko v částce 2 443 748,- Kč. (takto jsem zdědila). Odhad majetku dle navrhované smlouvy SVS je vyšší – 4 746 150,- Kč. Tuto částku však nedostaneme – viz přílohy. Byla bych Vám vděčná za radu jak celou transakci zúčtovat. 1. Kupní smlouva 2. Smlouva o peněžitém příplatku mimo základní kapitál 3. Dohoda o započtení pohledávek Ještě doplňuji, že jsme plátci DPH, ale až od roku 2010 a majetek byl pořízen v roce 1997. Vodohospodářskou činnost neprovádíme, je tedy mimo ekonomickou činnost i v současnosti.

Dobrý den, jedná se o prodej vodo majetku a zároveň o vklad formou příplatku k základnímu kapitálu, takže o zápočet. 

Takže pohledávku z prodeje vod. a kan. k datu plnění (převodu majetku na SVS) zápisem 311 MD/ 646 D ve výši 4 746 150. Kč. Závazek z vkladu k datu dle smluv o příplatku - zde k příplatku k ZK - ten se nezapisuje do obchodního rejstříku, ale účtuje se víceméně stejně, takže zápisem 043 MD/ 368 D, zde ve výši také 4 746 150 tis. Kč. Započtení k datu dohody o započtení: zápisem 368 MD/ 311 D. Zaúčtování vkladu k datu předání majetku 06X (asi 069) MD/ 043 D. Vyřazení prodaného majetku: 553 MD/ 081 D ale to ve výši zůstatkové ceny a vyřazení majetku 081 MD/ 021 D, a to ve výši pořizovací ceny - viz zaslané karty, ZC je 1 487 671, pořizovací je ta vstupní po TZ 2 443 748,- 

Dobrý den, prosím o radu v zaúčtování. Na těchto účtech bych měla mít větší zůstatek, inventury souhlasí...,ale nemám. O nějakou částku mi stav na účtech nesouhlasí a nemohu dohledat, kde se mohla stát chyba. Již zřejmě nastalo v předchozím období. Existuje prosím nějaké zaúčtování, jak účty srovnat a nenavýšit tím 311,315? Protože ty jsou v pořádku? Nevím, zda je to srozumitelné, ale už si nevím rady:-( moc děkuji

To jsou účty výnosů, tam se nepřevádějí stavy z minulých let, mělo by se jednat jen o výnosy letošního roku, takže je potřeba zjistit, co bylo předepsáno jen v roce 2015 a to zkontrolovat. Jestli se Vám zdají vysoké - tak ověřit, zda jste letos na ně omylem nepředepsala něco jiného. Také se může stát, že je tam předpis a někdo ještě neuhradil - např. pokud porovnáváte na položky příjmů. 

V roce 2015 jsem účtovala zmařenou investici/ projekt /ve výši 71280 Kč.Účtovala jsem 547/042. Bohužel jsem si neuvědomila, že na tento projekt jsme dostali dotaci ve výši 35 000,- Kč. Měla jsem účtovat ještě zápisem 403/672 ve výši 35 000,- Kč a to jsem neudělala. Jak to můžu v letošním roce napravit, jak účtovat?

To by mělo jít ještě do roku 2015 doplnit, závěrky kraj posílá až 25.2., tak jestli již máte odesláno, tak je poproste, že byste zápis ještě doplnila. Jinak v roce 2016 také opravíte jen 403/672, částka není významná, tak se nemusí opravovat přes účet 408. 

Pokud opravíte do 2015, tak si opravte i inventuru účtu 403!

V souvislosti se zveřejněním záměru prodat jsem v dubnu 2015 převedla dům zápisem 036/021 a 081/407 a protože je reálná hodnota nižší než ta uvedená v majetku tak také 407/036. Na zhodnocení tohoto domu však byla použita dotace. Dům ještě nebyl do 31.12.2015 prodán. Teď však nevím, jak zaúčtovat do této doby (rok 2011-2015) již rozpuštěné dotace na 403/672. Děkuji za radu.

To přecenění na RH je přesněji dle ČUS v této souvztažnosti: 407/021 a 081/407 a 036/021. Od data přecenění zůstává dotace na 403 zafixována, kryje zdrojově 036 a od data převodu na 036 se tedy již nemění. Co dříve bylo rozpuštěno se ale také nijak neopravuje, ani odpisy před převodem na 036 se neopravují (jen se ruší oprávky 081). Dotace v nerozpuštěné výši na 403 se vyřadí až z prodeje - to dojde k zaúčtování 553 MD/ 036 D a 564 MD/ 407 D a 403 MD/ 672 D. 

Vybudování dětského hřiště a zahrady v přírodním stylu pro MŠ Těmice Prosím o kontrolu a dotažení účtování dotace na vybudování dětského hřiště a zahrady v MŠ z MŽP spolufinancované z EU OPŽP. Zažádali jsme o dotaci na vybudování dětského hřiště, přišlo rozhodnutí, proběhlo výběrové řízení… ale bohužel firma, která výběrové řízení vyhrála se dostala do insolvence a stavební práce na hřišti ani nezačaly. Všechny účetní operace jsem popsala v příkladu. Poslali jsme žádost o prodloužení termínu na dokončení akce, zaslali jsme žádost o platbu na základě ní nám přišlo na účet část uhrazených nákladů. A nyní čekáme co bude dál, zda nám prodlouží termín dokončení akce, nebo zda budeme muset přijatou dotaci vrátit. Jak mám prosím dokončit účtování v roce 2015. A jak postupovat v roce 2016. Děkuji 24.9.2015 Rozhodnutí o poskytnutí dotace 915/999 org.7 1.223.963,93 r.2015 předpis faktur (zprac.podkladů, tech.dozor..): 042/321 org.7 195.966,- úhrada faktur: 231 0100 3111/6121 org.7 115.522,86 231 0100 3111/6121 org.7 N53 Zdr.1 8.044,33 231 0100 3111/6121 org.7 N53 Zdr.1 ÚZ:15828 4.022,15 231 0100 3111/6121 org.7 N53 Zdr.5 ÚZ:15829 68.376,66 321 0100 org.7 195.966,- příjem dotace na účet obce 16.12.2015 231 0160 4216 org.7 N53 Zdr.1 ÚZ:15828 4.022,15 231 0160 4216 org.7 N53 Zdr.5 ÚZ:15829 68.376,66 374 0100 org.7 72.398,81 Žádost o platbu 26.11.2015 ve výši 72.398,81 999/915 org.7 72.398,81 k 31.12.2015 dohad výnosů (nevím, zda je částka správná?) 388/403 org.7 72.398,81

Účtování vypadá v pořádku, nic jiného není potřeba účtovat do roku 2015. S ohledem na neplnění termínu si myslím, že je dotace ohrožená, takže by ani nebylo nutné účtovat tu dohadu 388/403 - ale když ji teď zaúčtujete, tak asi nikdo nevyčte. Co dál - to tedy nevím - to asi spíše záleží na jednání okolo dotace - nový výběr, zda schválí prodloužení...

Jen pro ověření - je to jen dotace z MŽP ano? Podíl SFŽP - opravdu asi k tomuto projektu není, ale jen pro jistotu se ptám, zda i těch cca 8% jde z MŽP? 

V r. 2012 jsem chybně zaúčtovala splátku za pozemek ve výši cca 59 tis. na nákladový účet 532, mělo být účtováno na 459, můžu opravit do r. 2015 : - 532 MD/+ 459MD?

Asi Vám přebývá závazek, že? Který je již vlastně uhrazen. S ohledem na nízkou částku je oprava, jak navrhujete, určitě možná. 

Jak účtovat službu za audit roku 2015. Máme poprvé externí auditorku. Smluvní cena je 25 tis. V roce 2015 jsme zaplatili zálohu 5 tis. Kč a byl proveden již částečný audit. V roce 2016 budeme platit zbytek. Mám dělat časové rozlišení? A co s tou zálohou? Nevím, jestli je to služba, která se bude účtovat jako náklad do roku 2015 nebo 2016.

U daňových poradenství a auditů se zpravidla považuje plnění za uskutečněné až v následujícím roce. Není potřeba časově rozlišovat, nechat zálohu a celý náklad dát až do následujícího roku a odpovídajícím způsobem to tak dát do směrnice. Na stránkách máme v dokumentu ke stažení vzor směrnice k časovému rozlišení, Archiv: 2012 Směrnice - časové rozlišení

Ve vzorové směrnici je váš případ ošetřen takto: 

Dále z důvodu nízkého přínosu informace nebude účetní jednotka časově rozlišovat pravidelně s opakující platby, kde se neočekává výrazná změna ceny přijatého plnění a jejichž hodnota nepřesahuje (např. 50, 100, 200 tis. Kč).

Pozn. finanční hranice je nezbytné volit ve vazbě na velikost účetní jednotky – naprosto něco jiného je situace u Statutárního města a u malé mateřské školky, kde by hranice významnosti měly být určitě nastaveny výrazně nižší.

Jedná se zejména o následující případy:

·         pojistné

·         auditorské služby a služby daňových poradců

·         paušální platby za technickou podporu, servisní služby a služby obdobné

·         nájem díla dle autorského zákona včetně nájmu SW

·         členské příspěvky DSO, SMO, MAS, zájmovým sdružením právnických osob, kde je obec členem, pokud nejsou roční nebo mají splatnost před koncem roku na další období

·         neinvestiční náklady za žáky, které plní školní docházku v jiných obcích 

Dosud jsem byla přesvědčená, že je to správně!? V r. 2015 jsme prováděli Zateplení administrat. budovy včetně výměny oken dřevěných za plastová. Na tuto akci jsme obdrželi dotaci SFŽP -účtovala jsem pol 4213 - UZ 90877 Ná 54Zd1 a pol. 4216 UZ 15835 Ná 54 Zd 5 proti 374. Výdaje na pol. 6121 §6171 s tímtéž označením a u vlastních prostředků pouze s Ná 54 Zd 1 = uznatelné náklady + ostatní náklady obce pol.6121 §6171 bez označení. Akce byla dokončena 8/2015 a zaplacena v 9/2015. Akce byla hrazena z větší části z úvěru. V 11/2015 jsme obdrželi od ČEZu fin. dar na "Zateplení.. " s tím, že dar je určen k pokrytí části nákladů vyvolaných realizací projektu. ČEZu jsme poskytli celkový přehled nákladů na realizaci. Protože, dar přišel až po úhradě všech faktur,ČEz nám příspěvek "nechá" a budeme z něj "jakoby" hradit splátky úvěru i v r. 2016. vyúčtování jsem ČEZu podávali k 30.1.2016. A nyní konečně účtování: mám příjem od ČEZu na pol. 2321 § 6171 proti 672. Mohu to takto nechat? Nechce se mi to dávat na 403 aby nebyl problém se SFŽP, že máme na akci další dotaci (beru to z názvu 403), i když od ČEZu je to fin. dar. Doufám, že jsem případ popsala dobře na pochopení mého dotazu. Pokud mi můžete poradit a zkontrolovat i "účto" dotace, budu Vám moc vděčná.

Zaúčtování příjmů a výdajů se jeví správně, nenašla jsem chybu. Určitě je však správně přidat nadační dar od CEZu na 403 a navýšit si tím dotaci na majetek (opravit položku na 3121). Vůbec se toho nemusíte bát, CEZ není zahrnut do veřejných rozpočtů, na pořízení DM si můžete sehnat darů kolik chcete, omezení je jen na dotace z veřejných rozpočtů. Nemusíte si dělat žádné obavy z "názvu účtu", jde o obsah, ne o název. Naopak tu provozní dotaci by vám mohli vyčíst jako chybu, protože je v rozporu s CUS 703.