Dotazy

Společnost EPK dluží naší obci na nevyúčtovaných zálohách za elektřinu celkem 86.400,- Kč (mám na 314) a nevrácených přeplatcích z vyúčtování 20.000,- (mám na 321). Jedno odběrné místo se týká i ČOV, kde si uplatňuji DPH ze záloh. Společnost nám nabízí na částečné uhrazení pohledávek zboží (úsporné lampy na VO) v hodnotě cca 40.000,-. Zastupitelstvo uvažuje o schválení této transakce. Prosím o radu, jak toto provést.

Pokud provedli vyúčtování, ale jen dluží vratky záloh, tak z hlediska DPH by neměl být problém, dle plnění je DPH vyúčtováno. Zůstávají jen pohledávky na 314. Vy byste si předepsali závazek z dodávek lamp: 501 MD/ 321 D a zúčtovali pohledávku se závazkem 321 MD/ 314 D. 

Ing. Nejezchleb doplnil: 

Oni by skutečně měli dát normální fakturu na prodej zboží a následně by se měl udělat zápočet. Jinak  souhlas - toho odpočtu DPH na ČOV by se to nemělo týkat ...

Obec začala pronajímat traktor. Zájemcům budeme fakturovat a já nevím, jak zaúčtovat příjem (hlavně paragraf). Účtuji na 602, vlastní příjem položka 2111. Je to tak? Děkuji!

Můžete zvolit buď "kmenový" odpa, kde vedete traktor, např. 3745 nebo 3639 jako obecný. 

Jste neplátci, ale tržba za pronájem do obratu pro případnou registraci bude vstupovat. Souhlas s účtem výnosu 602 i s položkou 2111. Dejte pozor, jestli jste neměli na traktor dotaci, pak by asi výdělečná činnost být nemohla, tj. nemohli byste lidem účtovat za pronájem traktoru, ale např. jen za spotřebu, řidiče...Víc mě k tomu nenapadá :o)

Dobrý den, od 1.1.2016 vykazujeme rozpočtovou skladbu na účtu 261. Máme oddělenu příjmovou a výdajovou pokladnu. Dotaz: výběr z bankovního účtu do výdajové pokladny položka 5348, inkaso vybraných prostředků do pokladny 4134 nebo 4138? A naopak: odvod z příjmové pokladny na bankovní účet 5345 nebo 5348? Inkaso odvedených prostředků na bankovním účtu 4138. 2. 31.12.2015 zůstaly v pokladně neodvedené peníze. Výnosy jsou v roce 2015, rozpočtová skladba by měla být až v roce 2016 při odvodu na bankovní účet. Tam je trochu problém, protože jsem si neuvědomila změny od 1.1.2016. Je možné odvod z pokladny zaúčtovat na položku 8901 a u vkladu na bank. účet účtovat s rozpočtovou skladbou? Děkuji za radu.

Posílala jsem dotaz na dodavatele programu, jak ošetřili počáteční stav pokladny. Nakonec jsme se shodli, že vlastně k počátečnímu stavu nikdy nikde nedáváme rozpočtovou skladbu. Můžeme pokladnu (v analytice pro hlavní činnost) dostat do výkazu v hodnotě a  nepotřebujeme vazbu na minulý rok z hlediska rozpočtové skladby. Takže ani ten zůstatek pokladny z minulého roku  není potřeba již při přechodu na "oddělenou" pokladnu nijak řešit.  Ten odvod pokladny v lednu 2016 je již možný přes konsolidační položky a rozpočtovou skladbu u příjmů „natáhnout“ rovnou z pokladny. Pokud to není možné kvůli přechodu roku, tak je váš postup přes položku 8901 a uvedení rozpočtové skladby příjmů u ZBÚ 231 možný. 

Ohledně položek - v návrhu novely je tento text: 

"Převody z této pokladny na bankovní účet organizace se zařazují vždy jen na položku 4138 a převody z bankovního účtu do ní na položku 5348. Při účtování těchto příjmů a výdajů bankovního účtu se nepoužívají položky vyjadřující příjmy, které byly do pokladny inkasovány, ani položky vyjadřující výdaje, které z ní byly hrazeny (používají se při účtování o účtu 261 – Pokladna), ani položka 5182."

To by řešilo zaúčtování na ZBÚ. Je to konsolidační položka, tak se musí vyrovnat, tak doporučuji příjem na 261 s položkou také 4138 a výdej z pokladny 261 na bankovní účet 231 také 5348, bude to mít lepší vypovídací schopnost a připadá mi to i logické s jasnou vazbou. 

Když se podíváte na text do konce roku 2015, tak položkám 4138 a 5348 odpovídá - "...pokladnu používat v režimu, v němž se proti rozpočtu nevyúčtovává, a to ani k výkazovým dnům ani na konci roku, funguje jako samostatný peněžní fond napojený na rozpočet jen finančními vztahy, kterými jsou převody do něj (položka 4138) a z něj (položka 5348), ...

Doplnění - aktualita z 22.3.2016

Do předání knihy do tiskárny se mi nepodařilo vykomunikovat s MF jaké zvolit konsolidační položky u převodů mezi ZBÚ a pokladnou v případě vedení oddělené pokladny. Jihomoravský kraj a Ing. Lorenc s paní Kašpárkovou zvolili při účtování na pokladně položky 4134  (příjem na pokladně  ze ZBÚ 261 6330 4134) a 5345 (převod z pokladny zpět na ZBÚ 261 6330 5345). Položky 4138 a 5348 používají při příjmu peněz z pokladny na ZBÚ ( 231 6330 4138) a při převodu ze ZBÚ do pokladny (231 6330 5348). Tento postup odpovídá názvům položek. 

Vazba položek 4138 a 5348 v případě převodů ze ZBÚ na pokladnu a zpět je u položky 4138 jasně popsána, tam máme jistotu. Jaké položky zvolit u pokladny není popsáno - v náplni položky 4138 je uvedeno, že pokladna je jako "fond" a položky 4138  5348  se mají volit jak pro převody do "něj" tak z "něj". Použití položek 4134 a 5345 je však také odpovídající znění vyhlášky i logice názvu položek. Jsem proto plně ochotna pro sjednocení postupů zvolit postupy JMK a pana Ing. Lorence s paní Kašpárkovou. Chtěla bych jen říct, že na tom hrozně málo záleží, jsou to položky konsolidační, je celkem jedno, jaké se použijí, tak je zbytečné je zpětně opravovat, dle mého názoru je obojí dobře. 

Město je od roku 2001 členem DSO, které bylo zřízeno třemi obcemi kvůli plynofikaci. Plynofikace je dávno hotová, plynovod byl prodán. Jediným majetkem DSO v rozvaze jsou už jen peníze na účtu ve výši 900 tis. Kč. Na naše město připadne 30 % (protože podíl města na nákladech na plynofikaci byl prý 30 %). Rada DSO v roce 2015 rozhodla o zrušení DSO a zastupitelstvo našeho města s tím v prosinci 2015 vyslovilo souhlas. V současné době pracuje v DSO likvidátorka. Peníze dostaneme zřejmě ve 2016. V našem účetnictví nemáme zatím nic, co by naši účast v DSO nějak zobrazovalo. O pohledávce vzniklé z podílu zůstatku peněz připadajících na naše město máme účtovat až v roce 2016 na základě zprávy likvidátorky? Nemáme tvořit dohadnou položku do 2015? Mohlo by se účtovat v roce 2016 např. 348/649 a při úhradě položka 2226 nebo případně 348/672 a při úhradě položka 2329? Bylo by vhodné zachytit tuto pohledávku do podrozvahy v prosinci 2015 (např. účet 933?). Děkuji.

Pokud není podíl z likvidace nějak jasně stanoven (jen odhadován), tak do 2015 není potřeba účtovat nic, ani na podrozvahu, to není nijak významné. Plnění bude až po likvidaci, takže účetně ve 2016. Účetně by to mělo být v režimu vypořádání transferů, protože i členské příspěvky a vše, co jsme dávali do DSO, šlo v režimu transferů, ne v režimu nějaké "finanční investice" - ale v režimu transferů je to v pořádku. Také bych účtovala 348/649 s položkou 2226. 

Jak zaúčtovat finanční dar pro spolky? Tento je poskytnut dle schválení zastupitelstva obce př. 10, 50 nebo i 80 tis. bez účelu a tedy bez vypořádání? § bude dle zaměření spolku a položka 5492 - dary obyvatelstvu a nákl. účtem bude 572?

Úsporný způsob vyjadřování! Když schváleno jako dar, tak ano, musí být bez vypořádání, ale již může mít účel - viz vyjádření MF ve zprávách č. 3/2015. Odpa dle zaměření činnosti, na kterou přispíváte darem - nemusí však být plně dle celkové činnosti spolku, položka pro spolek -  musíte volit položku dle právní formy, takže správně je 5222 (5492 je jen pro fyzické osoby, spolky mají právní subjektivitu), nákladový účet 572 ano. Lze přímo 572 MD/ 231 D, přes předpis by to bylo 572 MD/ 345 D. 

1. Máme pohledávky ve výši 130 tis. Kč (2 faktury). Vymáhání bylo předáno exekutorovi, ale dlužník zemřel a dědické řízení bylo zastaveno. Pohledávky mají 100 % OP. Máme vyřadit na základě sdělení exekutora nebo musí být souhlas zastupitelstva? Částka je poměrně vysoká. 2. Máme v podrozvaze dotaci cca 20 mil. Kč. Akce skončila a předpoklad dotace je cca 13 mil. Kč (zatím jsme neobdrželi). Máme upravit částku v podrozvaze podle předpokládané výše nebo ponechat dle smlouvy? 3. S novelou vyhlášky o finančním vypořádání jsem začala uvažovat, jestli nemám vyplnit tabulky finančního vypořádání i k dotaci Úřadu práce na výkon veřejně prospěšných prací? Dotace poskytované prostřednictvím Regionálních rad finančnímu vypořádání nepodléhají? Moc děkuji za odpověď a taky za milý vzkaz na úvodní stránce (kéž bych ho uměla dodržet) Díky moc.

1. Ta pohledávka se jeví jako nevymahatelná, tedy by mělo být možné ji vyřadit. Připadá mi zde souhlas zastupitelstva zbytečný, z nevymahatelné pohledávky svým rozhodnutím stejně vymahatalnou neudělají, takže je jen takový formální. Když majetek není, tak není. Je možné jim dát vyřazení těchto pohledávek s odůvodněním jen na vědomí nebo popsat do přílohy k závěrce, tím se to k nim dostane při schvalování závěrky. 

2. Určitě snížit na podrozvaze, když máte přesnější informace, to se smí dělat průběžně dle upřesňování výše dotace - např. dle výsledku VZ, dle změn rozhodnutí, dle zjištěných podmínek...

3. Jen co vím, tak akce spolufinancované EU zpravidla se do tabulek finančního vypořádání nedávají. Ani RRRS se dle 52/2008 nevypořádává. Takže myslím, že ani jedno zmíněné tam nepatří, ale toto nemohu tvrdit na 100%, ta vyhláška je pro mě trochu nepřehledná, kraj by asi určitě věděl.

4. Vidím, že toho máme letos nějak všichni dost, nevím čím to je, připadá mi, že je ta závěrka letos nějaká náročnější. Tak kolegyně vymyslely tento obrázek. Působí trochu sladce, ale také jsem pocítila touhu na chvíli vypnout v nějaké dobré péči... 

Na základě uzavřené smlouvy mezi ZŠ a obcí o odběru obědů ze školní jídelny pro cizí strávníky obec přispívá důchodcům na obědy. ZŠ má s důchodci uzavřenou kupní smlouvu o odběru obědů. Obědy se vaří v jídelně ZŠ a v době prázdnin v místní restauraci. Důchodci platí formou poštovní poukázky přímo ZŠ a restauraci . Nám přijde ze ZŠ / restaurace / měsíčně vystavená faktura na poskytnutý příspěvek podle počtu vydaných obědů. Prozatím jsem účtovala na par.4359 položka 5192 .Prosím Vás o Váš názor na účtování .

Mělo by se jednat o transfer obyvatelstvu, pol. 5499 a účet 572, odpa lze 4359. 

Nemusí se schvalovat v režimu dotací dle 250/2000 Sb. K tomu odpověď z MF: najdete v dokumentech ke stažení, že toto je dar (odpovědi na dotazy ze SMO - nešlo mi to sem zkopírovat, je to dokument cca z března roku 2015).  

Nejsem si jistá s účtováním vybrané kauce k bytům od nájemníků. Účtovala jsem MD 8901/ 455 D. Po zaúčtování zůstatku pokladny k 31.12.2015 (pol.5182-6171 na Dal mínusem a 8901 Dal plusem, se mi částka na pol.8901 snížila o stav pokladny, takže stav pol. 8901 neodpovídá částce vybraných kaucí. Je to takto správně a nebo mám pro kauce volit jinou položku? Nevím ale jakou, prosím Vás moc o brzkou radu (roční závěrka).

Přijaté kauce na byty nemusíme dávat do cizích prostředků, lze je používat, takže je možné je rovnou účtovat na pol. 2132. Ale ty cizí peníze také nejsou vysloveně špatně, jen ne nezbytné. 455 D je dobře. Pokud necháte 8901, tak je to v pořádku. Další - u pokladny již také můžete nechat na 5182, pokud si tam dáte rozpočet, položka 5182 může mít již od 2014 zůstatek. Ale opět, lze i na 8901 přehodit - takže vypadá, že je sice více možností, ale Váš způsob je také v pořádku a zůstatek položky 8901 je takový jaký je a nemusíte jej nijak řešit, nemá to na nic vliv.  

V prosinci jsme obdrželi rozhodnutí o poskytnutí dotace. K téhož datu jsem účtovala do podrozvahy 955/999. V prosinci jsme dostali i část této dotace a to 19mil. 231/346 a z toho byly uhrazeny faktury. Další cca 4 miliony budeme čerpat v roce 2016. Účtuji k 31.12. 388/403 na 19mil., které jsme obdrželi v roce 2015 ? Tedy: uzavření smlouvy 955/999 23mil. Obdržení dotace 231/346 + 999/955 19mil. Konec roku 388/403 19mil. ROk 2016 příjem dotace 4mil. 231/346 + 999/955+388/403. Vyúčtování 346/388 23mil. Nebo je správné účtovat na 403 až po vyúčtování dotace v roce 2016?

Nejprve - je to dotace k vypořádání, na co je určena? 

Dále nemůžete přece přijmout dotaci proti 346, pokud je k vypořádání, vypadá to na peníze ex ante, tj. ještě před vypořádáním nebo již je vše dokončeno a dotace je vypořádána a vše je doplatek? 

Předpoklad, že je to dotace k vypořádání: (vepisuji do Vašeho textu)

uzavření smlouvy 955/999 23mil. Ano, to je vpořádku

Obdržení dotace 231/xxx

Pokud před vypořádáním, tak je to záloha, takže 231/374 nebo 472 pokud čekáte vypořádání po delší době, než 12 měsíců od data přijetí zálohy 

+ 999/955 19mil. Ano, to je v pořádku, ve výši přijaté zálohy vyřazuji z podrozvahy 

Konec roku 388/403 xxmil.

Dohadu děláme ve výši způsobilé (uznatelné výdaje k dotaci, které v roce 2015 vznikly - např. byly přijaté fa a to bez ohledu na to, zda i v 2015 byly uhrazeny) krát podíl dotace, pokud např. dotace ve výši 50%, tak výdaje x 0,5. Výše přijaté zálohy na dotaci nerozhoduje, ale může se stát, že dohada se s ní shoduje. 

ROk 2016 příjem dotace 4mil. 231/346 + 999/955+388/403. Vyúčtování 346/388 23mil. Nebo je správné účtovat na 403 až po vyúčtování dotace v roce 2016? 

A zase příjem dotace až do doby vypořádání 231/374 nebo 472 a ve výši přijaté zálohy vyřazení z podrozvahy. 

Závěrečné vypořádání dotace:  Poprvé se účtuje o 346 zápisem 346 MD / 388 D a případně v rozdílu ještě 403 D, pak zúčtování zálohy 374 nebo 472 MD/ 346 D. 

Začala plesová sezóna a my opět pořádáme obecní ples včetně tomboly. Budu mít správně účtování nakoupené tomboly z 543// 231 par. 3392 pol. 5194 ??? Nebo je správně 501// 231 pol. 5139 ??? 95% tomboly tvoří věci, které nakoupíme z obecních prostředků, zbytek je např. mák, obilí, cibule , med, jednou byla i fůra hnoje, pytle obilí, pytle uhlí (max.4 ks ). Jsou to vesměs drobnosti, ale jsme za ně rádi. Dárci nepožadují nikdy žádné potvrzení nebo doklady. Za tombolu v průměru obec utratí cca 30 tis. výtěžek je cca 20 tis. Kč. Asi bychom měli dávat hlášení na FÚ, což jsme nečinili, ale zatím nás nikdo netrestal. Hlášení na FÚ letos podám. Výtěžek z tomboly účtuji 231//609 pol. 2111, vstupné 231//602 pol. 2111. Nedávám do obratu DPH ???? Prosím, účtuji správně ?????

Zaúčtování nákupu věcí do tomboly souhlas na dary (543 a pol. 5194) , dary od lidí do tomboly - souhlas, že není smlouva (nemusí být), není potřeba o nich účtovat, příjem a výnos z tomboly máte dobře, účet 602 lze, lze i 609 (možná ta 609 je lepší, není to přímo služba), zdanění DPPO ano (ale jen když výnos vyšší), zdanění DPH ne, ani do obratu ne - je to osvobozené, a hlášení na FÚ ano - najdete v odpovědích na dotazy postup - dejte si do vyhledávače "tombola" , jednou jsme to tam docela pečlivě popsali. 

Zjistila sem, ze od roku 2013 rozpoustim transfer ve spatne vysi. Jak prosim opravit ucet 403 za 3 roky zpetne.

Spočítat, kolik mělo vyjít na 672, pokud vám rozdíl vyjde méně než 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv, tak opravit 403/672 nebo 672/403 a pokud více tak 403/408 nebo 408/403. Ptáte se mě na toto? 

Mám dotaz k účtu 556: po zaúčtování všech opravných položek mám v nákladech na účtu 556 zůstatek -9842, 90 Kč, neboť jsem zrušila opravnou položku k místním poplatkům z důvodu nedobytnosti účetním zápisem 192/556. Může to tak být? Nebo bych to spíš měla zaúčtovat na nějaký výnosový účet?

V případě, že vyřazujete pohledávku např. do podrozvahy z důvodu nedobytnosti, tak musí být celý zápis takto: 557/315 a k tomu zrušení OP 192/556 a k tomu zápis do podrozvahy 905 MD/ 999 D. Nelze jen zrušit OP, to je ale snad jasné. Jinak opravdu není problém, když 556 ve výkazu ZZ vykazuje zůstatek MD, je to možné a časté. 

Městys vybudoval s přispěním dotace Státního fondu životního prostředí ČOV. Projekt byl stavebně dokončen v roce 1999 a kolaudován. Došlo k soudnímu sporu ohledně vrácení části dotace. Vyřešení soudního sporu a vyřešení vzájemných vztahů došlo až v prosinci roku 2013. Výsledkem je, že pohledávka vůči obci je promlčená, ale nadále evidovaná. Jedná se neuhrazené úroky z prodlení, ve výši rozdílu mezi vyměřenými úroky z prodlení a penále, o čemž rozhodl orgán finanční správy.V dopise ze SFŽP- s ohledem na uvedenou skutečnost je nezbytné, aby SFŽP danou věc vyřešil ve smylu příslušných ustanovení zákona, což představuje poměrně náročný proces schvalování i ze strany Ministerstva financí ČR. Dokud nedojde k ukončení postupů ve smyslu citovaného zákona, je SFŽP povinnen danou pohledávku evidovat a není oprávněn danou akci ukončit závěrečným vyhodnocením akce. Tato akce je na obci vedena na účtě 042. Současně jsou i na tomto účtě účtovány úroky z úvěru. Prosím o radu s řešením. Nechat, zařadit?

Ten soudní spor se týkal dotace, ne stavby. Stavba měla být správně zařazená již v roce 1999, pokud byla zkolaudovaná, není potřeba a dokonce to odporuje předpisům čekat se zařazením stavby na vyřešení dotace. V roce 1999 se dokonce ani neřešily dotace. Správně byste měli stavbu zařadit, dopočíst k 2011 dooprávkování (zápis 406/081), spočítat odpisy za 2012,2013,2014 a ty zaúčtovat 408/081 (pokud vyjdou významné 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv) a i odpisy za 2015, ty již jen zápisem 551/081. Dotaci řešit nemusíte, povinné „vytažení“ „starých“ dotací před vznikem 2010 nebylo, bylo jen doporučené zpět 3-5 let. 

Do 31.12.2014 jsme neměli ve vnitřní směrnici stanovenu hladinu významnosti pro náklady příštích období. Od 1.1.2015 máme hladinu stanovenu na 60 000,-. Zůstatek účtu 381 k 31.12.2014 se skládal z položek, které se týkaly r. 2015 a 2016. To co se týkalo r. 2015 jsem zaúčtovala 501,518/381 vnitřním účetním dokladem. Jde mi o to, kdy mám provést zápis toho, co se týká r. 2016 (jedná se o antivirový program). Až v roce 2016? Nebo můžu provést již v r. 2015, kdy začala platit směrnice pro hladinu významnosti nákl. př. období. A v které části přílohy účetní závěrky mám prosím tuto změnu popsat?

Náklad je možné zaúčtovat bez obav až do roku 2016. V dotazu není v tomto směru dostatek informací, ale jen prosím vyhodnoťte, zda je hladina pro časové rozlišení nákladů nastavena vhodně - např. u energií a nájemného je vhodné pro vyšší četnost případů časově nerozlišovat.  Obecně hranice 60 000,- Kč je vhodná (většinou doporučuji začínat na 50 tis. Kč). Informace o použité metodě časového rozlišení se popíše v bodě A.3. přílohy.

Vím že ohledně zástavních práv je položeno hodně dotazů, ale je to problematika ve které stále trochu tápu. Máme 2 zástavní práva váznoucí na nemovitostech ve vlastnictví našeho města. Obě zástavní práva jsou z titulu dotace u jsou uvedeny na listech vlastnictví a to na dobu 20 let. Máme tyto zástavní práva evidovat na podrozvaze na účtu 982 a vyplňovat je do přílohy ? ( historicky je máme na 909 , což si myslím není asi úplně správně )

Majetek, který jsme dali do zástavy na vlastní závazky, se dle obsahového vymezení na podrozvahu nedává nikam. Je možné napsat údaj jako info např. do přílohy závěrky, když je to hodnota významná. Správně je však majetek v zástavě označit org nebo jinou analytikou - to vyžaduje CUS 701.