Dotazy

Na účtu 036.031 vedeme pozemky přeceněné reálnou hodnotou, některé z nich již více než dva roky. V roce 2015 byla schválena nová pravidla pro převod pozemků, kde je stanoveno, že jsou úplatné převody pozemků realizovány za ceny v daném místě a čase obvyklé. Původní přecenění vycházelo ze znaleckých posudků, které cenu v místě a čase obvyklou neobsahovaly. Na tyto pozemky budou průběžně zpracovány nové znalecké posudky, které budou cenu v místě a čase obvyklou obsahovat. Vzhledem k tomu, že reálná hodnota by měla být krátkodobá záležitost, aby nedocházelo ke zkreslování VH, chceme nyní původní přecenění RH zrušit a pozemky opět evidovat v účetní hodnotě. Je to možné? Hladinu významnosti pro přecenění RH máme ve směrnici stanovenu až od roku 2014, dříve stanovena nebyla a přeceňovali jsme všechny pozemky určené k prodeji. Na účtu 036.021 vedeme také bytový dům, který je přeceněn RH od roku 2012. Nyní byl vypracován nový ZP o obvyklé ceně, kde došlo k výraznému poklesu ceny. Rozdíl mezi zůstatkovou cenou a cenou dle nového znaleckého posudku nedosahuje hranice významnosti pro ocenění RH dle směrnice. Máme tedy původní přecenění RH zrušit, evidenční kartu majetku převést na účet 021 v původním ocenění (včetně oprávek) a začít opět odpisovat?

Tady moc nenajdeme oporu v předpisech, jak často vyhodnocovat již přeceněné RH, postup je určitě dobré ošetřit vnitřně, do vzorové směrnice jsme to radili. Já bych na vašem místě v tom udělala pořádek. Ocenění by vždy mělo být v krátkodobém horizontu, takže co nadále je záměr prodat, ocenit novou RH přes účet  407 (pokusit se zachovat 407 k jednotlivému majetku, abychom věděli, v jaké výši účet 407 při realizaci prodeje zúčtovat. 

U toho domu bych však zpět nevracela, jestli zájem prodeje trvá, jen upravila ocenění, na původní hodnotu bych již zpětně nesrovnávala a nechala na 036, jinak bude účetnictví včetně odpisování značně nepřehledné. Zrušit jen tam, kde již záměr prodeje netrvá. Postupovala bych tak, že pokud se již jednou na 036 jako záměr prodeje převedlo a pak se jen mění RH, tak v režimu "záměru prodeje" nechávám a znovu neporovnávám významnost. Významnost porovnávat jen při prvním přecenění. 

Rozepisuji se tak, že o tom přemýšlím. Kdybychom např. významnost měnili každý rok (což bychom mohli - vždy ve vztahu k jednotlivým závěrkám, množství případu...), tak pak přehazovat majetky sem a tam by bylo velmi na škodu celkové přehlednosti i možnosti srovnávání mezi obdobími, proto bych volila variantu významnosti - zohledňovat jen při prvním přecenění. 

V roce 2010 pořídila obec nový územní plán, který byl zaúčtován na podrozvahu, kde byl až do konce roku 2014. Na doporučení auditu jsem v roce 2015 ÚP přeúčtovala na účet č. 019 a provedla dooprávkování. Na územní plán dostala naše obec dotaci ve výši 314.160 Kč. Poraďte mi prosím, jak mám dostat dotaci (403) na stranu DAL. Nevím, oproti jakému účtu mám účtovat.

Oproti účtu 401 bylo původně vyvedení dotace. Pokud jste dotaci dostali v letech 2010 až 2014 a zaúčtovali do výnosů např. na 672, tak by teď správně byla oprava minulých let zápisem 408 MD/ 403 D a popsat opravu do přílohy účetní závěrky. On by obdobný postup měl být asi u UP jako DNM. Asi byl také původně v roce 2010 dán do nákladů, takže by se měl dostat do majetku zápisem 019 MD/ 408 D a dooprávkování k 31.12.2011 zápisem 406 MD/ 081 D a odpisy za rok 2012,2013 a 2014 zápisem 408 MD/ 081 D, jen odpis za 2015 zápisem 551/081. Pokud vyžadují kontroloři evidenci na DNM, tak bychom i dotaci měli přetáhnout na 403 ( i když třeba původně byla neinvestiční, ono jednu dobu se vedli dost diskuse, co to ten UP vlastně je, ale nakonec v majetku zůstal). Takže oprava by by byla 408/403 a pak rozpuštění proti odpisů jak vám vyjde výpočet za rok 2012,2013,2014 zápisem zase 403/408 (zde 408 místo 672) a rozuštění za rok 2015 zápisem 403/672. 

Volím všude 408, protože by se mělo řešit jako jeden účetní případ - pracovně to nazývám "hromadnou chybou". Když by se pro významnost něco na 408 dostalo, něco ne, tak je to pro akruál horší. Účetní případy pro použití účtu 408 se popisují v příloze účetní závěrky, u obcí zpravidla v části E.1. 

Které výdaje na zateplení OÚ musím mít označeny UZ a Np v roce 2015. Obec dostala rozhodnutí o poskytnutí dotace ze SFŽP v roce 2014. Samotné zateplení bylo realizováno v roce 2015 a v září bylo zařazeno do majetku. Bohužel jsme se v průběhu akce stali plátci DPH a máme nárok na odpočet DPH poměrem a koeficientem. Na SFŽP bylo dohodnuto, že nám zatím dají dotaci na uznatelné výdaje bez DPH a DPH dořešíme, až budeme znát konečný poměr a koeficient, abychom nemuseli vracet část dotace. Když jsem zateplení zařazovala do majetku, vznesla jsem dotaz na fond, jaká by byla dotace pokud by konečný poměr a koeficient zůstal stejný jako zálohový a podle toho jsem udělala dohadu na 388/403 (komunikovali jsme pouze mailem). UZ a Np jsem označila jenom u výdajů, u kterých jsem si byla jistá, že jsou uznatelné a na které nám poslali dotaci. Teď už znám konečný poměr a koeficient a protože je vyšší než zálohový, ještě si budeme douplatňovat DPH. Znovu jsme vznesla dotaz na SFŽP a mám od nich pouze e-mailovou informaci, kolik by měly být zbylé uznatelné výdaje z DPH a zbylá výše dotace (celou částku, ne po jednotlivých fakturách). Jaké výdaje by měly být označit UZ a Np? Mohu brát poslední informaci fondu jako závaznou a označit výdaje tak, jak si myslím, že bude konečná výše dotace? Žádné rozhodnutí ani žádost o platbu na to nemáme. A co mám dělat s dohadou na 388 MD/403 DAL? Mohu ji na konci roku nějak opravit a opravit i na kartě majetku? V programu majetku to opravit jde, tam by neměl být problém.

Víte, pořád platí, že značíme v dobré víře, když nemám oficiálně potvrzenou dotaci, tak značíme NZUZ v poměrech, které si myslíme, že by "jakžtakž" měly odpovídat - tomu se říká "dobrá víra". Takže ano, označte v očekáváných hodnotách a je samozřejmě lepší v upřesnění očekávané výši i k majetku, když máme ještě rok 2015 a je možné rozpouštění dopočítat. Účetně jen zaúčtujete 388/403 nebo -388/-403 tak, aby vám dohada i dotace odpovídaly více na očekávané hodnoty. 

1. Obec má kartu na kterou nakupuje PHM, jednou za měsíc příjde faktura na odebrané PHM. Karta byla vyfakturována obci za 50,- kč, naúčtovala jsem do spotřeby, paní auditorka mi řekla, že si mám prověřit jestli karta není ceninou? Obec nemá dopředu složenou žádnou čásku, faktura je až na základě odběru. Mám účtovat jako ceninu? 2.Zastuitelé schválili finanční odměnu pro občany, kteří pracují v různých výborech, je to formou finančního daru za práci....... ,sepsána darovací smlouva. Mám účtovat jako o daru 572/pol.5492, nebo jako o mzdě 521/pol.5021? 3.Jak zaúčtovat faktury za vystoupení např.dechového orchestru mladých, dětského sboru apod., 518/ pol. 5169 nebo 5041 ?

1. Na spotřebu PHM někdy obce platí jistinu, tak se dává na pohledávku a výdaj s položkou 5189. Ve vašem případě si myslím, že těch 50 Kč byla jen částka za službu spojenou s vydáním karty, že to cenina není - je na kartě někde nominále 50 Kč uvedeno? Je prodejná za 50 Kč? Cenina by měla být volně směnitelná, to v dotazu není uvedeno, zda karta tuto vlastnost má. 

2. Dar za práci je nesmysl; je to protimluv - za pláci je mzda nebo plat, dar by neměl být protihodnotou. Takže je asi slovo dar i smlouva na dar mimo obsah případu a doporučila bych spíše ty mzdy se srážkovou daní (případně) - někde by možná mohlo jít i o příležitostnou činnost (důchodci, mamky na MD...). Doporučuji to trochu promyslet - vhodné dát obsah a formu do souladu. 

3.Toto je služba, není to odměna za užití duševního vlastnictví, na položce 5041 by byla vypovídací schopnost výdaje problematická, doporučuji 5169 a 518.

Naše obec vybudovala kanalizaci, která je ve zkušebním provozu do května 2016. V listopadu 2015 byla sepsaná smlouva, ve které předává obec nedokončenou kanalizaci do hospodaření Svazku Vodovodům a kanalizacím. Můžete mi prosím poradit, jak tuto smlouvu mám zaúčtovat, jestliže investice je celkem na účtě 042 za 13 800 168,-, smlouva se svazkem je na 12 704 722,-? (ještě v lednu 2016 proběhly platby). Na zbytek investice by měla být ještě po kolaudaci sepsaná smlouva a předaná do hospodaření svazku.

Asi je tedy smlouva zatím jen na část nedokončeného majetku - takže ve výši smlouvy vyřadíte jen 401 MD/ 042 D a DSO ve stejné částce nabere. Něco vám na 042 zůstane a to vyřadíte asi po dokončení. Jestli byla ke kanalizaci nějaká dotace, tak se vyřadí i ta dotace: 403 MD, zbytek na 401 D / 042 D. Tím se dotace také jakoby předává k evidenci na DSO. Jestli je to jen vklad - ne dar, tak byste měli zaúčtovat u obce i na 909/999. 

Přišla jsem si teď na velikou chybu, že jsem Protipovodňový plán, na který jsme obdrželi také dotaci, účtovala přes 042, 5212 6122, a zařadila na 022 tak, jak jsem v loňském roce zařadila hlásiče. Nějak jsem zazmatkovala, mělo být asi správně 041, pol 6119, a pak zařadit na 019. Změnu účtu 042 ještě můžu opravit na 041 a 022 na 019 taky, ale protože už je odeslaná uzávěrka s položkou 6122, tak změnu na položku 6119 asi už nemůžu provést.

Já být Vámi, zkusila bych kontaktovat kraj, zda mohu ještě poslat znovu finku, protože termín na odeslání FIN u nás ve středočeském byl včera, určitě to mají ještě otevřené pro zpozdilce.....(kraj odevzdává až někde k 10.2.)

Jinak - no stalo se, RS je za rok zahraná, důležitá je ta oprava v rozvaze, závěrka bude v pořádku, FIN 2-12M není součástí účetní závěrky. Na chybu jste si přišla sama, co šlo opravit, jste opravila, do nedostatků mohou tak max. napsat, že jste vnitřním kontrolním systémem zjistili chybu, ihned sjednali nápravu a nešla opravit FIN, protože kraj potřebuje na její kontrolu více než 10 dní, jinak byste opravila i FIN :o). 

Obec pořídila v roce 2015 dopravní zrcadlo vč. sloupku v ceně 8 405,- Kč, toto zrcadlo je umístěné na komunikaci, která není ve vlastnictví obce. V odpovědi na dotaz z 29.10.2012 jsem se dočetla, že se nemá účtovat na majetkové účty, jen jako materiál. V majetku na účtu 021 máme dopravní zrcadlo z r. 2006 v PC 14 365,-, které je také na cizí komunikaci. Teď si nejsem úplně jistá, jestli zrcadlo z r. 2006 mám z účtu 021 odúčtovat, už jsme uplatnili odpis za 9 let, máme na něm určenou dobu odepisování 20 let. Mám ho na účtu 021 nechat, nebo odúčtovat a jak?

Je to nedílná součást komunikace, součást značení (stejný charakter), nepatří do majetku, nedosáhlo u vás ani TZ cizího majetku, ale i kdyby bylo v pořizovací ceně nad 40 tis. Kč, tak nemá charakter TZ - značení je vždy měněno, případně přidáno jen k zajištění provozu, nedá se považovat za nějaké rozšíření použitelnosti, změnu parametrů apod. Doporučuji vyřadit z důvodu nesprávné klasifikace, lze přes 551/081 (zůstatková cena) a 081/021 (pořizovací cena) - vyřazení, že se nejedná o stavbu. (Není to však nijak zásadní, spíše můj názor, pro který jsem schopna najít argumenty). 

Neinvestiční dotace na opravu sakrální stavby z Ministerstva pro místní rozvoj - typ financování ex ante - ve výši 300 000,- Kč. Rozhodnutí o poskytnutí dotace: ke dni přijeti rozhodnutí 915 org. 17027- MD a 999.0915 org 17027 - DAL ve výši 300 000,- Kč. Žádost o platbu - příjem platby ke dni připsání na účet: pol. 4116 UZ 17027 org. 17027 - MD a 374.0300 org. 17027 - DAL - 300 000,- Kč a 999.0915 org 17027 - MD a 915 org. 17027 - DAL v částce 300 000,- Kč. Konečná zpráva musí být zaslána do 31. 5. 2016. Budeme zasílat na začátku února 2016. Ke dni odeslání závěrečné zprávy budu účtovat: 346 org. 17027 - MD a 672.0300 org. 17027 - DAL a 3740300 org. 17027 - MD a 346 org. 17027 - DAL. Ještě bych se chtěla zeptat zda příspěvky od občanů na vybudování plynovodní přípojky se budou započítávat do výnosů ke zdanění.

Dotace:

Účtování ke ke dni přijetí rozhodnutí a přijetí platby máte správně. Následně musíte k 31.12.2015 zaúčtovat dohadu na dotaci, protože vyúčtování budete mít až v roce 2016. Tj. K 31.12. zaúčtujete  MD 388 + org/ D 672 + org ve výši 300tis.. Další účtování nebudete dělat ke dni odeslání závěrečné zprávy, ale až vám na základě této zprávy přijde od Ministerstva pro místní rozvoj přiznání dotace. Pak budete účtovat MD 346/ D 388 a zúčtování zálohy MD 374/ D 346, všude org. 

Příspěvky od občanů na vybudování plynovodní přípojky:

Na správné zodpovězení jste bohužel poslala velice málo informací. Pokud by se  jednalo o příspěvky na pořízení DM, což vybudování plnovodních přípojek je (nebudou se pak náklady lidem přeúčtovávat a nejedná se o nějakou zálohu na pořízení DM ve vlastnictví lidí, stanovenou solidární částkou), tak se po dobu výstavby tyto příspěvky musí účtovat na účet 403 a tudíž se nebudou započítávat do zdanitelných výnosů. 

V zodpovězených dotazech jsem si toho spoustu přečetla, ale jedná se o majetek, tak bych se ráda vyhnula problému. Proto Vás i tak o kontrolu žádám. V prosinci 2015 jsme pořídili kus nové kanalizace a dostali na ni dotaci od kraje. Fakturu za tuto investici jsme hradili z fondu obnovy kanalizace. Nejdříve jsem ze ZBÚ převedla peníze na fond zápisem 548/231 par.6330 pol.5349. Tady jsem se však ve Vašich materiálech dočetla o účtování 401/231. Je mé účtování nesprávné? Přijetí peněz na fond jsem zaúčtovala 236 par.6330 pol.4134/419. Pak jsem z fondu proplatila fakturu za provedenou stavbu kanalizace, která bude kolaudovaná až v tomto roce. Zaúčtovala jsem předpis 042/401 a následná platba 419/236 par.2321 pol.6121.

U fondu si vyberete buď nákladové (548/648) nebo zdrojové účtování (401/419). My zatím doporučujeme nejčastěji zdrojové, aby nedošlo ke zkreslování VH. 

Pokud volíme nákladové - což je účet 548, pak zápis tvorby fondu máte zdánlivě dobře - v logice v souladu s předpisy. 

Zápis použití fondu by měl být takto: 042 MD/ 321 D, úhrada z fondu 321 MD/ 236 + RS D a oprava nákladů - a teď se ukazuje, jak obrovský nesmysl je tvorba fondu nákladově v případě, že fond je určen na investice. Protože vy musíte zrušit 548 a zaúčtovat 419 MD / 548 D - provozní náklad měníte na investici. Volím 548 D, protože opravuji provoz na investici, není to použití fondu 648 ke krytí nákladů v hlavním okruhu - jakoby posílení. To je moc pěkný příklad, jak je tvorba fondu přes náklady nesmyslem v případě, že fond se používá i na investice. Ta Vaše navržená kombinace - jednou 548 nákladové účtování, jednou 401 zdrojové není možná. 

Ta 548 u fondu, ze kterého se pořizují investice významně zkresluje VH i akruál, kdyby to bylo ve více obdobích. Zde opravdu doporučuji zdrojové účtování - to by vypadalo takto: 

Převod na fond: 401/231 a 236/419 a použití 042/321 a 321/236 a 419/401 - to je proti té 548 výkazově skvost :o) 

Prosím jde nám o účtování položek na TV. Dříve se účtovala položka 8117 -příjmy,8118 - výdaje. Gordic nám řekl, že od roku 2016 položka 8117 se na TV neúčtuje. Když účtujeme výdaje ,tak tam dáváme 8118 .Jak máme účtovat na TV, aby se tyto položky potkaly ?

Na TV se již nic z hlediska RS neúčtuje, je to účet 244 nebo 068 a k němu se nemá dávat RS, dodavatelé SW by to tak měli mít nastaveno. Takže jen výdaj ve financování a příjem zase  k 231, až převedete zpět. Osobně si myslím, že to mají ve vyhlášce k RS špatně, že by to měl být náš další ZBÚ a účtovat přes konsolidační položky, ale je mi to již "fuk" - od 2015 mají nastaveno tak, že peníze, ke kterým nemáme okamžitý přístup, nejsou dle OZ naše, ale někomu svěřené a že se má účtovat jen o výdaji, takže se již u TV položka 8117 a 8118 neúčtují najednou a tudíž se "nepotkávají".Účetně nebylo reagováno, zda máme na pohledávku nebo jak, tak účetně nadále dáváme 262 peníze na cestě. 

Na TV zaúčtujete jen 244 (068) MD/ 262 D. 

Při sestavování rozpočtu ne rok 2016 jsem se zadrhla u položek financování. Pol. 8115 (zůstatek BÚ) zahrnu, stejně tak i 8127 (ukončení termínovaného vkladu). Ale jak je to s pol. 8905 - kontokorent, který jsme v závěru roku 2015 čerpali?

Položku 8905 kontokorent je potřeba pro rok 2016 rozpočtovat ve chvíli, kdy byste očekávala, že na konci roku budete  mít ještě zůstatek kontokorentu nebo nový kontokorent.

Váš kontokorent čerpaný k 31.12:2015 se projeví ve financování v roce 2016 obráceným zápisem např. 281 MD/ 231 8905 D (jakoby se vracíme do minusu na ZBÚ). Tento zápis se dělá k 1.1. následující rok po roce, kdyby byl kontokorent zobrazen na 281. 

Takže např. kdyste nečekali další čerpání kontokorentu, tak dát do rozpočtu 8905 D ve výši čerpaného vloni, když budete čerpat další, tak 8905 MD ( stejně jako splátky půjčky a přijaté půjčky, jen se točí na 8905). Jako splátka půjčky , tj. na D se účtuje ten vyrovnávací zápis z ledna, jako přijetí půjčky na MD hodnota půjčky, která se očekává k 31.12.2016. 

V zápisu z dílčího přezkoumání hospodaření za rok 2015 mám napsáno: Účet 432 nebyl analyticky členěn dle zůstatku jednotlivých let. Kontrola doporučuje analytiky rozčlenit účet 432 dle zůstatků jednotlivých let v souladu s ČUS č. 701 bod 4.2 ( např. 432 0310-výsledek hospodaření roku 2010, 432 0311- výsledek hospodaření roku 2011 atd.) Protože se mi to jeví jako celkem zbytečná práce- rozúčtovávat zpětně od roku 2010, tak jsem se ptala ostatních kolegyň, jestli to někdo takto dělá. Z osazenstva na školení se našly dvě. Nikdy jsem tuto informaci neposkytla ( a ty dvě také ne), nikdo po mě takový údaj nikdy nepožadoval. A dělat práci, jen abych si zaúčtovala a narůstala mi tak jen účtová osnova, v tom nevidím žádný přínos. Prosím Vás o stanovisko, může to být v budoucnu nějak užitečné popř. povinné

Souhlas, zcela zbytečná analytika bez přínosu a CUS 701 toto členění nevyžaduje. Není v hlediscích AU vyjmenováno. Informačně jen nabalující, nevím také k čemu. I kvůli 408 se mi to jeví ještě zbytečnější. Zpravidla se to opravdu nedělá, předpis  - zdůrazňuji - nevyžaduje, tj. rozhodně není povinné. 

Věcné břemeno, účtování – obec povinná Obec zřídila na pozemku (ne se stavbou) pro ČEZ věcné břemeno za úplatu, do 40.000 i nad 40.000. Zařadí se VB samostatně do majetku ( 558/649 + 028, 029) nebo se hodnota VB musí přičíst k hodnotě pozemku?

Pokud obec zřídila věcné břemeno pro ČEZ, tzn. kde obec je povinná, je služba (dispozice) vůči  ČEZ, tzn. vám z toho nevzniká žádný majetek, vy poskytujete službu. Tzn. budete účtovat  MD 311/ 602 D v uvedených částkách. Zároveň pouze dotčené pozemky převedete na jinou analytiku, kterou máte stanovenou pro pozemky s věcnými břemeny nebo si takovou analytiku u pozemků nyní zavedete. ( MD 031 org "pozemek s VB" / D 031).  Tyto pozemky ale zůstanou v původní hodnotě, nic nebudete přeceňovat. 

VB jako nemovitý hmotný majetek vznikají jen v případě, kdy je obec oprávněná (např. "lézt" na cizí pozemky, protože tam něco má...)

Dobrý den, s hrůzou jsem zjistila, že od roku 2010 provádím OP u záloh na služby u bytu ve vlastnictví města.Na základě podkladů z minulých let jsem provedla zrušení OP. Zaúčtovala 194 mínusem D/556 mínusem MD. 194 je v pořádku, ale u 556 vznikl mínusový zůstatek ve výši 815.126,30. Částka je správná, ale děsím se tak vysokého mínusového zůstatku.

OP by se neměly dělat k zálohám, ale až k pohledávkám z plnění, tj. k vyúčtování záloh. Účet 556 může vyjít se zůstatkem MD, pokud vám OP na evidované pohledávky souhlasí, tak to nikdo nebude řešit. Tak se neděste. Doporučuji k prostudování výborný materiál Ing. Přibylové v dokumentech ke stažení ze září 2015, dokument má název 

"2014 _Pohledávky a OP u pronájmů_ZP". 

Mám dotaz jak se zbavit několika věcí z dokladových inventur. Loni jsem přebrala účetnictví a snažím se to dát do pořádku. 1. Na účtě 341 jsem zjistila zůstatek MD83,-, prošla jsem účetnictví kam až mě program pustil (2011) a stále se částka přehazuje z roku na rok. Nedoplatky na FU nemáme. 2. Dále na účtě 378 je zůstatek na D263,- stejně se opakující. Jak se těchto věcí z inventury zbavit a jak je okomentovat. 3. Dále máme na 374 dotaci z roku 2012. ZVA k akci jsem našla někdy 2013. Mám ji zaúčtovat 374/346 a 346/672? a okomentovat, že je to zapomenutá dotace? A ještě jedna malá věc, loni jsem přes 132/504 odúčtovala o 300,- zboží více než jsem měla (náklad na zboží byl 500,- ne 800,-) a teď mi chybí, jak je tam můžu vrátit? Letos jsem ne 504 nic neprodávala a mínusová by asi být neměla, že?

1. Toto spíše vypadá na pohledávku, tu tam mít můžete z přeplatku, pokud ani nemáte přeplatky, tak se účtuje jako vyřazení pohledávky např.  557/341. (žádný CUS neřeší, alespoň pokud vím, tak lze i účet 549 - je to spíše inventarizační rozdíl -zde si myslím, že 557 má ve vztahu k pohledávce o trochu vyšší vypovídací schopnost, ale názory se mohou lišit) 

2. Závazek nezjištěný se ruší do výnosů 378 MD/ 649 D. 

3. To by šlo, ale nesmí kvůli účtování do výnosů na 672 jít o částku vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv(rozhoduje částka nižší) - to by se pak kvůli akruálu muselo dát na 408 D. Ostatní je v pořádku, to máte dobře. 

4. Obráceně?  504/132 to by mělo vyjít, zde si nejsem moc jistá, zda jsem pochopila dobře. Pořizovací cena zboží byla nižší než co jste dala na sklad?