Dotazy

V roce 2008 jsme darovací smlouvou MO ČR dostali vojenský areál. V roce 2012 se ho konečně podařilo za zlomkovou cenu prodat. Celý areál byl na jednom inventárním čísle (počítalo se s prodejem obratem). Při vyřazování se ale vyřadilo celé inv.číslo, tedy i s majetkem, který nám zůstal. Armáda neodepisovala, takže ceny byly v původní pořizovací, počátek užívání neznáme. Jedná se o 4 stavby bez čp. : 650.000,-, 797.000,- 2.135.000,- 397.000,- a ještě nějaké oplocení a komunikace... Zaúčtuji: 021 / 401 (nebo -553 ?) v těch cenách pořizovacích k 1.1.2015 (nebo už musím až k 31.12.2015 ?) ; 406 / 081 oprávky 40% ; 551 (nebo 408 ?) / 081 zvlášť každé inv.číslo -odpisy za roky 2012,2013,2014 (2015)? Možná však všechno jinak, prosím o radu... Pročítala jsem staré dotazy, snad u některých účtů hraje roli hladina významnosti (jestli se uvažuje u jednotlivých budov nebo celkem...)

Spíše bychom měli opravit chybu než dát jako inventarizační rozdíl, oprava chyby to je. 

Měli bychom posuzovat jako hromadnou chybu, jinak ovlivníme akruál.  Proto volím účet 408. 

Když jste prodali v roce 2012, tak měl být majetek již dooprávkován 406/081 ve výši 40% , takže do nákladů na 553 by se mělo dostat chybně jen 60% majetku. Opravit bychom měli tak, že vrátíme na majetek jakoby v roce 2012 v cenách roku 2012 zápisem 021 MD / 408 D (tím opravujeme 553 ve výši 60%) a zbytek 081 D. Na 081 D by mělo být těch 40% dooprávkování (první zápisy).

Pak spočítat odpisy za dobu 2012,2013 a 2014 -  také přes 408  (408/081).  Pak ještě odpisy za 2015, ale ty již zápisem 551/081 a popsat 408 do přílohy za 2015.

Pak nastavit majetek tak, aby na 021 byly převzaté hodnoty staveb, na 081 součet z dooprávkování (40%), odpisy za 2012,2013,2014 a 2015 a pak v odpisování pokračovat po zbývající dobu životnosti, což najdete v tabulce pro zjednodušené dooprávkování (např. u staveb na 50 let to bylo 20 dooprávkování a 30 let odpisování...)

A pak ještě by Vám tuto příšernou práci měl zaplatit ten, kdo tak špatně dělal inventury  staveb od 2012 do 2014!

Dobrý den, paní inženýrko. Dovoluji si Vás tímto oslovit, už jsem se Vás ptala v úterý po přednášce, ale zjistila jsem další nesrovnalosti. Pokusila jsem se vyčíst z Vašich dotazů postup a tak jsem si dosadila na stavy účtů tak, aby mi to sedělo, ale jestli by na to neměl být nějaký koordinovaný postup, co přebývalo jsem dala na 649. Doufám, že v součtu to nebude na 408. Mohu Vás poprosit o Vaše zkontrolování, sedím na tom už 2 večery. Dovolila jsem si poslat přílohy ještě zvlášť na Váš email. Občan má dlouhodobou půjčku ve výši 1.200 tis. Kč s 3% úrokem, splatnost do 31.12.2023. Splátky jsou dohodnuté ve výši 7tis. Kč -jistina + 3tis. Kč úrok. Roční splátka –jistiny ve výši 84tis. Kč, úrok 36 tis.Kč. Započal splácet v 9/2009. V roce 2009 jsem předepsala 277/401 ve výši 1.236.tis. Kč. V r.2010 převodovým můstkem přešel z 277 na 469. Ale opomněla jsem předepsat každý rok úrok až do letošního roku. Tzn. že úroky skoro 500tis. byly nepřipsány , což starostu nadzvedlo. Letos zaplatil občan 56 tis.na jistině a 24.tis. Kč na úrocích. Nevím , jestli mám předepsat roční úrok co má zaplatit, tj. 36tis. nebo jen to co zaplatil 24.tis. Kč? Občan splácel 10 tis. měsíčně a já mu to odepisovala z 231/469 včetně úroků, jako jistinu s úrokem které nešly na 469/662, 231/469(je to tak správně? Také přestal pravidelně splácet, takže budu muset dělat oprávky. V jaké výši a jak vše zaúčtuji opravu a oprávky budu dělat i oprávky z úroků? Jaké datumy a výši pohledávek mám nastavit na splatnosti?

Ohledně toho chybějícího předpisu na úroky: 

Předpis úroků je potřeba doplnit, pokud by v součtu byl vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv netto, tak přes 408, jinak 469/662 za všechny roky. Pak k 31.12. je potřeba k nesplacené jistině i k úrokům dle jejich vzniku udělat OP a zase zaúčtovat 556/19x nebo pokud zvolíte 408, tak 408/19x. A za rok 2015 by se měl předpis úroků udělat do výnosů 469/662 a OP z nesplaceného v rozdílu jen za 2015 přes 556/19x. Bude to dost náročné počítání, máme v dokumentech ke stažení pomůcku na výpočet OP, kde je přes vzorečky v excelu nastaven výpočet, stačí zadat splatnost a den, ke kterému spočítat, to by Vám mohlo pomoci. 

Obec poskytla finanční dar MAS Brána Brněnska,o.s. v roce 2014, účtování : 471/231, ve smlouvě je uvedeno, že příjemce předloží vyúčtování do 31.01.16. Příjemce poskytl informaci, že vyčerpal částku 1765,98 Kč, celkově bylo poskytnuto 13 500,00 Kč. Můžete mi poradit jak zaúčtovat v roce 2015.

Do roku 2015 dle informace zaúčtujte jen 2 tis. Kč zápisem 572 MD/ 389 D. Takže Vám zatím zůstane pohledávka ze zálohy na transfer a 389 z dohady. Ostatní se bude účtovat v roce 2016 po vypořádání dotace. 

V roce 2015 jsme podepsali smlouvu s E.onem na přeložku kabelů NN, výše celkových nákladů je 139 046,--Kč je to ve smlouvě. První splátka 21 000,--Kč je splatná 15 dní od podpisu smlouvy to jsme zaplatili a zaúčtovali 052/231 3639 6121. Kolegyně tvrdí že při auditu ji bylo řečeno že toto není investice. Tak prosím o pomoc co s tím?

Zde je určitě důležitá otázka, z jakého důvodu se přeložka kabelů NN dělala. Zda v souvislosti s jinou výstavbou obce, potom by měla jako náklad související vstoupit do ceny nového majetku. Pokud by přeložka splňovala tuto podmínku, nevím, jak máte vše uvedeno ve  smlouvě, zda je první částka platby zálohou (pak souhlasím s účtem 052) nebo je to první splátka celkové částky dle smlouvy (pak celkové náklady na přeložku na 042/321 a při platbě 1.splátky jen 21tis 321/231 3639 6121)  

Pokud nesouvisela přeložka s pořízením žádného nového majetku obce (např. jen příprava pozemku pro výstavbu RD?), tak by se mělo jednat o provozní výdaj (od 2015 již navrhuji 5909, účet 549).

Město má podepsanou smlouvu o poskytnutí dotace na podporu sociální služby (Pečovatelské sl.) na dobu neurčitou s FCH Neratovice. Každý Q. jim posíláme zálohu, kterou účtuji 373/231 p.5223 §4351 87500,-. a až v dalším roce bude vyúčtování záloh. K 31.12. zaúčtuji dohadu 572/389 ale nevím v jaké výši(ve výši záloh, nebo odhadnu náklady které neznám?) a až mi zašlou vyúčtování, tak bych proúčtovala MD 389 dohadu + 572 roz.mezi skut.nákl.a dohadou/ D 345 skut.nákl., dále bych proúčtovala zálohu 345/373 ve výši skut.nákl. A úhrada se bude při doplatku a popřípadě vratky účtovat ??? Prosím o zaúčtování obou možných variant včetně RS.

Dohadnou položku  na náklady zaúčtujte ve vašem případě ve výši záloh ( je to v tomto případě, když neznáte nic jiného, nejlepší způsob, které částky se chytit) tj. 4x 87,5tis 572/389.  (stačí zaúčtovat jednou ke konci roku)

Po vyúčtování:

pokud budou náklady vyšší (např. o 10) budete účtovat  10 MD 572 a 4x 87,5 MD 389/ D 345 skutečná výše (v mém příkladu 97,5), potom zúčtujete zálohu 4x87.5 MD 345/ MD 373 a zbytek doplatíte 10 MD 345/ D 231 rozpočtovou skladbu necháte stejnou jako během roku při platbě záloh, ale položku lze využít jako při vypořádání tj. 5902.

Pokud budou náklady nižší než dohada (např. o 10) budete účtovat  10 mínus MD 572 (nebo D 572 a 4x 87,5 MD 389/ D 345 skutečná výše (v mém příkladu 77,5), potom zúčtujete zálohu 4x87.5 MD 345/ MD 373 a zbytek zaúčtujte po přijetí na účet 10 MD 231 / D 345  rozpočtovou skladbu necháte stejnou jako během roku při platbě záloh jen s mínusem - zase ale je zde lepší položka finančního vypořádání, tj. 2229. Odpa však stejný, tento se neváže s 6402. 

Už tápu ve všem, potřebovala bych potvrdit, jestli dary mezi VÚJ se účtují jen v majetkové evidenci příjem 028/088 a o daru se už dál neúčtuje na účtech 558/649.

Ano, pořád se při darech DDHM od vybrané jednotky účtuje jen 028/088, je to dle CUS 710 (odst. 6.3.3.).

Ráda bych si ověřila zda postupuji správně při ocenění RH u majetku určenému k podeji. Zastupitelstvo na konci roku 2015 rozhodlo o prodeji budovy za 280 tis.Kč. Budovu vedeme v hodnotě 6o tis. Kč, oprávky k 11 měsíci byly 20578 Kč. Prodejní cena 280 tis. Kč. Postupovala jsem takto 081/407 20578 Kč,(280-60) 220 tis Kč 021/407 , 036/021 280 tis.Kč, nevím jak s odpisy za 12/2015. Zastupitelstvo rozhodlo 2.12.

Zaúčtování přecenění majetku urč. k prodeji na RH  je dobře, odpis za 12/2015 by se ještě měl udělat , je to stejné jako že se musí dělat i za měsíc vyřazení. Tak k přeřazení na 036. 

jsme zřizovatel školy, která si pořídila z projektu ROP DHM - na 022 zaúčtovali zařízení učeben - jazykovou laboratoř (součástí jsou počítače, dataprojektor, interaktivní tabule, katedra, sluchátka, monitory apod.), a dále chemická laboratoř (jejíž součástí jsou žákovské stoly a židle, různé dřezy, kabely, mycí stoly, nábytek .....). Podmínkou poskytovatele dotace bylo, že to bude zařazeno pod jedním inv.číslem jako Učebna jazyková a Učebna chemická laboratoř. Ovšem nikde v klasifikaci (kategorizaci) majetku se nemůžeme napasovat na správné CZ-CPA a určit dobu odepisování. ŠKola to s námi jako zřizovatelem konzultujeme a my sami nevíme, jak jí poradit.

Z hlediska kategorizace zvolte jeden předmět a k tomu zařaďte - nějaký z dražších, více se s tím nemusíte trápit, je to na nic. Problém vidím v tom, že něco vypadá spíše jako TZ budovy (kabely? katedra?) - zařazeno pod věcmi budou kontroly kritizovat. Opravdu byla podmínka jednoho inventárního čísla? Nebyla podmínka jen investice? 

Omlouvám se, že Vám nevěřím, ale přeci tam nemůžou být takoví diletanti, že vám napíšou, že máte dělat soubor na vybavení učebny - doufám, že ne jedno inventární číslo pro obě učebny, ale i to rozdělení na dvě inv. čísla je nesmysl, na to, jak máte začlenit majetek, není smlouva o dotaci, ale zákonný předpis a ten je výš - to nám připadá jako "přehmat" od poskytovatele. Prosím ověřte to ještě, jestli to někdo špatně nepochopil. 

Jak účtovat (i rozpočtovou skladbu) o odvodu pro Úřad práce za nesplnění povinného podílu osob se zdravotním postižením na celkovém počtu zaměstnanců.

Zařazuje se na položku 5195, účet doporučuji 549 - obecný, není považováno za sankční platbu. Předpis 549 MD/ 347 D.  

Obec uzavřela v roce 2015 smlouvu o smlouvě budoucí kupní na částku 13 mil.Kč. Smlouva kupní bude uzavřena v roce 2016. Uzavření kupní smlouvy je v současné době nejisté, je podmíněno získáním úvěru ze strany kupujícího. Je správné zaúčtování částky na účet 931 nebo mám pouze tuto informaci uvést v příloze účetní závěrky?

Toto je typická podmíněná pohledávka, navíc významná, jestli nic, tak toto na podrozvahu určitě patří a to na účet 931 zápisem 931/999. Pak se již nic do textového komentáře dávat nemusí. Předpokládám, že kupní smlouva je na to, že kupující je druhá strana a obec majetek prodává. 

Mám dotaz ohledně zaúčtování poskytnuté dotace. ZO schválilo v prosinci 2015 Sokolům dotaci 40.000 Kč. Mezitím ale pan starosta zjistil, že Sokolové pravděpodobně uvedli v žádosti o dotaci zkreslené údaje, a tak starosta odmítl s nimi podepsat smlouvu a zálohu na dotaci vyplatit, dokud se jeho podezření nepotvrdí nebo nevyvrátí. A teď jak to mám zaúčtovat - ZO schválilo, ale smlouva není podepsaná, záloha není vyplacená. Dát to jako KPP 916 / 999 a k 31.12.2015 dohadu 572 / 389? Nebo jen 916 / 999?

Od 2015 musí být k dotaci schválená veřejnoprávní smlouva. Je to dotace pod 40 tis. Kč, tj. v kompetenci rady, kde není rada, tak starosty, pokud si však nežádali o dotaci vyšší než 50 tis. Kč, to by spadalo pod zastupitelstvo. Ale dokud není schválená veřejnoprávní smlouva příslušným orgánem obce, tak nevznikl právní úkon. Takže účetně se nedává ani do podorzvahy ani se nijak neúčtuje. Nesmí se ani vyplatit zálohy. Takže nikam nic. 

1) V roce 2015 jsme sepsali smlouvu na zateplení budovy ze SFŽP. zaúčtovala jsem 388/403 V listopadu jsme poslali vyúčtování zaúčtovala jsem 346/388. V prosinci jsme dostali dotaci na účet - zaúčtováno 231/346. Technické zhodnocení jsem dala již na kartu majetku i s dotací. Je toto účtování konečné, nebo bych měla ještě udělat zápis 403/672 ? Ne, 403/672 určitě ne, dotace se rozpouští proti odpisům - tj. až zaúčtujete odpisy 551/081 tak ve výši transferového podílu 403/672 - dotace se bude rozpouštět tak dlouho, jak se bude majetek odpisovat. Takže např. odpis bude 1 tis. Kč, dotace byla 80%, rozpuštění bude ve výši 800 zápisem 403/672. 2) Dotace od kraje - investiční - zahrnuje technické zhodnocení jedné stavby ale i stavbu samotnou (sušák na hadice) v r. 2015 jsme sepsali smlouvu - 388/403 Dotaci jsme dostali celou 200 000,- ale ukončení bude až koncem roku 2016. Tudíž technické zhodnocení, ani stavba samotná nejsou dokončeny. Jak zaúčtovat příjem dotace? a musí se ještě udělat nějaký zápis před koncem roku? Dotaci (403)ještě nemohu dát na karty majetku, stavba tam ještě ani není, je rozestavěná.

Ne, 403/672 určitě ne, dotace se rozpouští proti odpisům - tj. až zaúčtujete odpisy 551/08,  tak ve výši transferového podílu 403/672 - dotace se bude rozpouštět tak dlouho, jak se bude majetek odpisovat. Takže např. odpis bude 1 tis. Kč, dotace byla 80%, rozpuštění bude ve výši 800 zápisem 403/672. 

Doporučuji Vám se podívat na odpověď na www.obecuctuje.cz : 

20/1 2016 !!! DOTACE - ODPOVĚĎ JE KOMPLET ÚČTO "ZATEPLENÍ Z OPŽP" 

je v odpovědi velmi podrobně popsáno, jak se o dotaci a kdy má účtovat. 

2. Ten zápis 388/403 se nedělá k podpisu smlouvy, ale až když vzniknou výdaje. Příjem dotace by měl být na záloze: 231 4222 + UZ kraje + org MD/ 472 D

Před koncem roku se měl právě udělat ten zápis 388/403 , ale ne ve výši přijatého, ale ve výši uznatelné výdaje krát podíl dotace. Např. uznatelné výdaje jsou 1 mil. Kč, podíl dotace na výdajích 80%, 20% vlastní zdroje, dohada se zaúčtuje 388/403 ve výši 800 tis. Kč.  Dotace zůstane na 403, pořizovaný majetek je na 042 - dotace je jedním ze zdrojů, odkud se majetek pořídil. Na kartu se dá dotace, až se majetek zařadí (i zde by Vám pomohlo to komplet účtování o dotacích dle CUS 703 - viz to upozornění, kde najdete). Jinak na dotace je odpovězeno na stránkách přes 3 tis. odpovědí, najdete tam i řešení dotací s krajem a vše další. Toto je jen odpověď na Vaše konkrétní dotazy. 

ZO bude schvalovat fond na obnovu majetku a zároveň stanoví pravidla pro tvorbu a použití fondu. Tvorba bude ve výši nájmu pronajatého hospodářského majetku. Stačí zaúčtovat tvorbu fondu 548/419 a použití fondu 419/648. Ale nevím, jak začlenit do rozpočtu.

Spíše doporučujeme fondy účtovat jen zdrojově, tj. tvorbu 401/419 a použití 419/401 a to proto, aby nedošlo k vlivu na VH o něco, co vlastně není použito. 

Ohledně rozpočtu záleží na tom, zda budou nějaké zdroje chodit do fondu na účet 236 přímo, např. ten nájem, pak by se rozpočtovalo na pol. 213x k účtu 236. Rovněž tak i případ výdajů přímo z fondu - např. 5171 k účtu 236. Konsolidační položky rozpočtovat nemusíte, ale pokud chcete doložit okruh fondu tak, aby se příjmy fondu rovnaly výdajům, tak je možné rozpočtovat i je. Je to dost obecný dotaz, postupy účtování k fondu jsou v dokumentech ke stažení (složka archiv, do vyhledávače si dejte "fond"). Je tam hodně variant. Jinak by šlo poradit, kdybyste uvedla co fond tvoří a zda budete přímo do fondu účtovat nájem nebo převádět z hlavní činnosti a dále, co tvoří výdaje fondu - pak bych Vám mohla k jednotlivým případům zaúčtování popsat. Peněžní fond by měl mít vlastní bankovní účet - 236.xx. 

Nevím, jak provést závěrečné vypořádání dotace. V roce 2013 jsme obdrželi dotaci od SFŽP a FS na zateplení úřadu. Přijetí dotace jsem zaúčtovala na 4216 a 4213 s org., ÚZ, ZN/374, a odúčtovala jsem z podrozvahy. Ke konci roku: 388/403, a rozpouštění 403/672. V prosince 2015 přišla konečná zpráva, přiznaná dotace ve stejné výši jako poskytnutá. Takže musím provést závěrečné vypořádání: 346/388 a 374/346. Ale nevím, jestli mně tam nechybí jeden krok zaúčtování 346/403, to jsem asi už měla udělat v roce 2013.

Ne, máte to správně, zápis uděláte jen jak píšete, 346/388 a 374/346. Zápis 346/ 403 jste v roce 2013 nemohla udělat, protože jste neměli závěrečnou zprávu. Místo něj jste správně zaúčtovala dohadu na dotaci 388/403. Takže na 403 již jste dotaci měla, nelze dělat při vypořádání podruhé. Mělo by Vám vše vyjít. 

Jste šikovná:-)

Odbor majetku s dodavatelem sepsali Dohodu o narovnání : 1.) dodavatel dostal od nás smluvní pokutu podle Smlouvy o dílo za nedodržení termínu, a to ve výši 200.000,-Kč; toto zaúčtuji 377 / 641; 2.) dodavatel pro nás udělá rekonstrukci povrchu komunikace v celkové výši 197.216,91 Kč (DPH 21% = 34.227,73 Kč); tato částka bude započítána a odečtena od výše uvedené smluvní pokuty; práce provedou do 30.04.2016; až provedou práce v r.2016 zaúčtuji : 042 / 377 ale kde uvedu DPH ? - §92 - nebo to neřeším? 3.) zbývající částka smluvní pokuty bude prominuta až práce podle bodu 2.) provedou řádně a včas; v 04/2016 zaúčtuji : 549 (???) / 377

Takže 1) ano, takto se to dělá. (Lze i účet 311, vlastně vzniká v dod-odb.vztahu)

2)   je to pro komunikaci, fa by neměla být s PDP, ale opravdu včetně DPH, protože u komunikace jste v pozici veřejné správy, tj. jako neplátci. Vy zde nemáte nárok, takže vy si zaúčtujete celou částku včetně DPH zápisem 042 MD/ 321 D a zaúčtujete zápočet 321 MD/ 377 D. Zůstane vám něco málo na pohledávce. To když odpustíte, tak je to odpis pohledávky - zánik, čemuž by nejvíce odpovídal zápis 557 MD/ 377 D (samozřejmě že se ale nepřevede do podrozvahy, je to zánik). Lze i zápisem 549 MD v logice jakoby následné slevy z pokuty - postup dle §69 vyhlášky č. 410/2009 Sb - vratky výnosů na náklady...