Dotazy

Obec dostala dotaci na čistící vůz v roce 2013. Zaúčtování : záloha 231/472, k 31.12. udělána dohada 388/403, v roce 2015 máme potvrzení, že je dotace ukončena, můžete mi poradit jak zaúčtovat : zrušení dohady a zrušit zálohu.

Pokud máte potvrzení a dotace je tím vypořádána, v roce 2015 ke dni vypořádání zaúčtujete předpis dotace MD 346 + org (pokud ho máte stanovený)/ D 388 + org. a a +/-403 1 org a zároveň 403/672 nebo 672/403, pokud by byla dotace na jinou výši než jste udělala dohadu. Je to dle CUS 709, bod 4.2.6.

Pak vyúčtujte zálohu  MD 472 / D 346.

Ráda bych se zeptala, jak postupovat při OP k pohledávce k účtu 311. Tato OP byla k 31.12.2014 100%. Máme ji u právníka, který se snaží vymáhat, ale neúspěšně. Jak postupovat a účtovat k 31.12.2015.

V tomto případě máte možnost nechat pohledávku ještě na účtě 311 a ponechat zároveň opravné položky ve 100%ní výši, tj. neúčtovat nic. Není vyloučené např. že by pohledávka mohla být zaplacena např. z exekuce.

Daší možností je přeřazení  pohledávek z důvodu nedobytnosti  do podrozvahy, ale na to musíte nějak prokazatelně odůvodnit nedobytnost (úmrtí, přestěhování neznámo kam, zprávu od právníka, že se mu nedaří vymoci s odůvodněním...)  Potom byste k 31.12.2015 vyřadila pohledávky zápisem MD 557/ D 311 a rozpustila vytvořené OP MD 194/ D556 a zároveň zaúčtovala na podrozvahu  MD905/ D 999.

Dobrý den, pronajímáme firmě CETIN část vodojemu obce pro umístění telekomunikačního zařízení - internetu. Ve smlouvě máme stanovenu paušálně roční cenu za nájemné a služby (elektrickou energii). 35.000,-Kč = nájem + 130.000,-Kč = služby-elektrická energie. Firma hradí čtvrtletně. Jednou ročně v srpnu nám přijde faktura od E.ONU, kde je uvedena spotřeba elektrické energie za středisko vodárny, včetně spotřeby energie firmy CETIN. Máme vlastní vodovod - provozujeme si sami. K 1.1. účtuji roční předpis 311/603 - nájem, par. 2310, položka 2132 a 311/602 - služby, par. 2310 , položka 2111. Nejsme dosud plátci DPH, ale k limitu se již blížíme a nevím, zda účet 602 vstupuje správně do obratu DPH. Zda bych neměla raději volit při předpisu příjmů za elektrickou energii účet 502 s mínusem a položku 2324. Firma CETIN má umístěn na vodárně elektroměr, přesnou spotřebu bychom mohli také zjistit, ale pokud je ve smlouvě paušál, tak jen kontrolujeme, abychom neprodělávali a spíše je to vždy v náš prospěch.

Opravdu lze ovlivnit výši pro registraci k DPH tím, jaký zvolíme účet pro vyúčtování služeb k nájemnému. V případě, že využijete přeprodej, tj. dle vyúčtování energií snížíte 502 a dáte na pohledávku za nájemníkem ze služeb nájemného např. na 311 (neúčtujete na výnos), pak toto nejde do obratu. 

Když budete plátci, tak toto však bude pro nájemce nevýhodné, protože jinak by si nárok na odpočet mohl uplatnit. Nejlepším řešením by byla přímá fakturace spotřeby energie nájemci (pokud je to jen trochu technicky možné). Ta by pro ně byla výhodná již nyní. 

Ale až budete plátci, tak můžete systém zase změnit a účtovat na výnosy s DPH a nárokovat poměr odpočtu na vstupu. 

V rozvaze se mi vykazují u účtu 311,315 a 377 ve sloupci "korekce" mínusové hodnoty. Tyto mínusové hodnoty jsou přesně opačnou hodnotou zůstatků na účtech opravných položek 192, 194 a 199. Proúčtovala jsem tvorbu OP 556/19x a 100% odepsané OP jsem zaúčtovala 19x/556. Dále jsem zařazovala na podrozvahu 557/3xx a 905/999. Vyřazovala jsem i 100% odepsané OP z minulých let, protože jsem to loni neudělala a rovněž i vyřadila z rozvahy a dala je na podrozvahu. Vyhodilo mi to mínusy v korekcích a já jsem zoufalá protože mě nenapadá proč.

První co mě napadá: 

Nezapomněla jste zúčtovat OP 19x/556 i k těm vyřazeným pohledávkám, na které byly dělány OP v minulých letech? I k nim se musí OP obrácenými zápisy vyrušit, nejen u těch, kde byly OP vytvořeny letos. Je potřeba zkontrolovat, že máte ve stavu 19x jen OP k těm pohledávkám, co zůstaly v rozvaze. 

Pak je možné opomenutí udělání zápisu k předpisu - chybějící předpis pohledávek, ale v tomto případě by také neměla být korekce minus. 

Kontrola zde však není těžká - kontroluji stavy jednotlivých pohledávek a k nim OP, měla by se chyba najít. 

Prosím o radu v souvislosti se zaúčtováním ÚZ. V roce 2015 máme podepsanou smlouvu na dotaci /FROM/. Výdaje byly uhrazeny v roce 2015. V lednu roku 2016 zasíláme žádost o platbu, následně by měly přijít peníze,max.95% uznatelných výdajů. Ve smlouvě je uvedeno, že musíme účtovat výdaje s přísl. ÚZ. Já ale nevím, zda to mám a mohu v tomto případě udělat. Vlastně s jistotou ani nevím,jaké výdaje nám nakonec uznají a jaké ne. Na druhou stranu se ale jedná o krajský ÚZ, který ve výdajích nevstupuje do výkazu FIN, takže by to asi možné bylo.

UZ se u výdajů používá v případě, že vznikají v období předcházejícím příjmům jakoby v dobré víře. Takže označte UZ výdaje do výše očekávané dotace. Půjde to vždy opravit i zpětně, protože se opravdu UZ u výdajů nikde nevykazuje. 

V roce 2014 jsme dostali od MFČR zálohu na INV dotaci na tělocvičnu. Podle našeho názoru jsme nesplnili u 2 faktur podmínky dotace, proto jsme v únoru 2015 část dotace ve výši 259.000 Kč vrátili a účtovali jsme 374 / 231.10 5364 6402. V květnu 2015 jsem zařadila tělocvičnu do majetku a zaúčtovala jsem dohadu na dotaci 388 / 403 v částce 264.000 Kč. V prosinci pak kontrola zjistila, že jsme nic vracet neměli, uznali nám vše, a tedy dohoda měla být v částce 523.000,- Kč. Mám tedy dotaci vyúčtovat takto: 346 MD 523.000,- Kč / 388 D 264.000,- Kč + 403 D 259.000,- Kč a 403 / 672 259.000,- Kč, přičemž na kartě majetku nic neměním? Dále ale kontrola zjistila, že jsme nedodrželi termín pro vyúčtování dotace, a tak nám předepsal FÚ odvod za porušení rozpočtové kázně, s tím, že máme poslat částku poníženou o tu únorovou vratku. Udělala bych tedy opr. dokl. 374 / 231 5364 6402 na - 259.000,- Kč a účtovala bych místo toho 347 / 231 5363 6409 + 259.000,- Kč.

Tak zkusíme napravit. Souhlas s nápravou odúčtování zálohy, tu budeme potřebovat pro zúčtování, takže ano, zápis 374 D a 231 5364 6402 na minus D. 

Souhlas i s tímto zápisem: 346 MD 523.000,- Kč / 388 D 264.000,- Kč + 403 D 259.000,- Kč a 403 / 672 259.000,- Kč, přičemž na kartě majetku nic nezměníte (dohadu jste dělali v dobré víře, rozdíl není tak významný s dopadem do rozpouštění a stejně je k němu pokuta s vlivem na VH, tak se celkově VH srovnají :o).

Pak je ještě potřeba zúčtovat zálohy zápisem 374 MD/ 346 D ve výši 523 tis. Kč. 

Pak předpis odvodu dotace: 549 MD/ 347 D na částku odvodu a zápis 347 MD/ 231 odpa 6409 pol. 5363 D (tím by vám měl ve vztahu ke zrušení zálohy vyjít opět zůstatek na ZBÚ). 

Jen malou poznámku - zkuste si zažádat o prominutí, můžete např. ukázat odpověd na MF v dotazech a odpovědích o tom, že vypořádání je přeci formální, tak proč taková pokuta pro nedodržení termínu! (citaci odpovědi MF, kde uvádějí, že vypořádání je formální, najdete např. u mé odpovědi na stránkách před kterou jsou tři vykřičníky, je teď z ledna 2016)

Prosím o informaci, jak zaúčtovat rozdíl na konci roku mezi zálohovým koeficientem (56%) a vypořádacím koeficientem (70%). Můžeme o rozdíl snížit náklady (518), nebo musíme přepočítávat a vracet jednotlivé rozdíly na jednotlivé účty (např. 558, 022, 042 ...) a měnit pořizovací hodnotu již zařazeného majetku?

Rozhodně bych zpětně již nedopočítával dopady změny koeficientu do vstupní ceny majetku - pokud se jedná o zařazený majetek, je to dokonce vyloučeno zněním ČÚS 709 (hodnota již zařazeného majetku se mění pouze v případech definovaných předpisy) - pouze by bylo možné uvažovat o změně ocenění na majetku, který je ještě na konci roku na 042 - tam to nic nezakazuje (a samozřejmě dosahuji potenciálně vyšší přesnosti).

Já doporučuji ten rozdíl z vypořádacího koeficientu zachytit na 549 (pokud byste částečně měli rozdělanou investici na 042 odečítanou koeficientem, potom maximálně ještě částečně vrátit daný rozdíl do 042 - ale po pravdě - spíše bych to nedělal).

Co se týká majetku odpisovaného - tak lze i do 551 - uváděli jsme to v jednom dokumentu na aplikaci dohad, že se dá stejně účtovat i vypořádací koeficient. 

Od roku 2015 jsme začali platit zálohy na odběr podzemní vody. Účtuji podle Vašich pokynů, které máte na stránkách obec účtuje a to: 342/241 a na konci roku 538/389 a nyní jsem při kontrole účtů jsem zjistila, že je účet 342 mínusový, může být tento účet v mínusu? Pokud ne, tak jak to tedy udělat???

To je naprosto v pořádku, na 342 se seskupí jak povinnosti, tak zálohy,
zálohy jsou pohledávka, tak se může stát, že účet 342 bude mít zůstatek na
MD, není potřeba nic přeúčtovávat.

Dobrý den, od nového roku účtuji sociální fond, kde jsem zjistila, že se nerovná účet 419 s účtem 236 o 453 tis. Kč. 450 tis. jsem dohledala z roku 2013, ale nevím jak opravit. Město mělo kdysi kapitálový fond tvořený zdrojově MD 401 / 419 D jako sociální fond. Město poskytlo z tohoto fondu příspěvkové organizaci příspěvek na nákup zametacího vozu v roce 2013 ve výši 450 tis. Kč. Bylo zaúčtování MD 419/236 D, což je v pořádku, ale pak kolegyně ještě zaúčtovala zápis MD 401/419 D , což je špatně (tím ten fond vlastně vyrušila a zůstalo zaúčtování MD 401/419) . Podle mě mělo být účtováno asi MD 572/401 D (protože použití fondu účtujeme náklady oproti 401). Fond není tvořen nákladově, je tvořen MD 401/419 D. Kapitálový fond se mezitím zrušil a jeho zůstatek přešel na analytiku sociálního fondu, který nyní nesedí. Prosím o radu jak opravit., ráda bych opravila ještě v roce 2015, abychom jeli rok 2016 načisto. Potřebuji srovnat účet 419 oproti bankovnímu účtu sociálního fondu 236. Dále ty 3 tis. Kč, které jsem nebyla schopná v minulosti dohledat můžu zaúčtovat vyrovnání na MD 569/419 D? V roce 2016 bychom rádi přešli účtování fondu nákladově podle vzoru FKSP ČSÚ 704 - MD 548/419 D. Můžeme tedy na začátku roku provézt zaúčtování MD 419/401 D a pak MD 548/419 D?

Při vyrovnání okruhu fondu i s ohledem na to, že jste dohledala, kde vznikl odklon, stačí vždy jen zápisem 419/401 nebo obráceně. Je to vlastně jen takové formální "dotočení" účtů, někdo to účtuje dle celoročního výsledku jen jednou za rok, toho se nemusíte bát a klidně okruh na 419 s pomocí 401 dorovnejte.

Ten přechod na jiný způsob. Vznikne vám zůstatek na 419, který nijak neopravujeme, ten tam patří. Takže ten Vámi navržený zápis rozhodně nedělejte. Jen se od 1.1. 2016 bude zdroj fondu účtovat místo 401/419 tak 548/419 a použití fondu případně 419/648. Hodně to zkresluje VH, nemáme tento způsob účtování o fondu rádi, ale předpisy je povolen. 

Mám rozpočtovánu výši investiční dotace na rozšíření MŠ, plnění se ale zatím neuskutečnilo, přechází do r. 2016. Mám účtovat k 31.12.2015 388/403?

Dohada na dotaci na pořízení DM zápisem 388 MD/ 403 D se dle CUS 703 dělá k datu 31.12. vždy ve výši plnění přijatých k dotaci x podíl dotace. 

Např. přišla fa na plnění k dotaci, vyúčtování částečných prací za 1 mil. Kč do konce roku. Pak, i kdyby třeba nebyla ještě uhrazená, se zaúčtuje 1 mil. x např. dotace 80%, tj. x 0,8, takže ve výši 800 tis. Kč 388/403. 

Kdyby však ještě žádná dílčí fa k dotaci nepřišla, tak se dohada neúčtuje. 

Aby se mohla dohada 388/403 udělat, tak ještě musí být splněna podmínka, že na dotaci je již podepsaná smlouva nebo vydáno rozhodnutí od poskytovatele. 

Dobrý den,chtěla bych se zeptat jak správně účtovat příspěvek na důchodové připojištění poslaný ze ZBU na pojišťovnu a poté převod ze SF na ZBU, jelikož posíláme platbu ze ZBU a přispíváme ze SF. Prosím o rozpočtovou skladbu a také o SU. Děkuji.

Předpis příspěvku na penzijní připojištění 527 MD/ 331 (333) D, úhrada ze ZBÚ 331 (333) MD/ 231 D, odpa dle zařazení zaměstnance (6171 obecní úřad, 3639 nebo 3745 technické služby, 3314 knihovna, atd.), pol. 5499. Převod z účtu SF na ZBÚ - výdaj SF 262 MD/ 236 odpa 6330 pol. 5345 D, 419 MD/ 401 D, příjem na ZBÚ 231 odpa 6330 pol. 4139 MD/ 262 D. V odpovědi zvolen postup účtování fondu prostřednictvím účtu 401, který doporučujeme spíše nežli účtování prostřednictvím účtů 548 a 648, při kterém dochází k nesprávnému ovlivňování VH.

Ještě můžeme vést diskusi k účtu 331, s tím, že někdy má zaměstnavatel podepsanou smlouvu přímo s pojišťovnou. Účet 331 nebo 333 logiku má, ale např. 378 by také nebyl špatně, možná i přehlednější, upřímně, argumenty mě napadají pro obě volby a sama se nemohu rozhodnout, který je pádnější, tak závěr - obojí (nebo spíše všechny 3) by bylo dobře. 

Město obdrželo neinvestiční dotaci od Ministerstva obrany. V registraci akce je uveden UZ 07001 a IISSP zdroj 1100000. V podmínkách dotace je uvedeno, že máme prostředky dotace účtovat na stanovený účelový znak. Uvedení Zdroje v rozhodnutí mě zmátlo, nevím zda na tento zdroj účtovat nebo zda příjmy a výdaje proúčtovat pouze na UZ. Doposud jsem nástroj a zdroj financování používala jen u dotací spolufinancovaných z EU. Totéž mám u dotace z Ministerstva pro místní rozvoj, kde je v rozhodnutí uveden Zdroj IISSP 4100000. I tato dotace není spolufinancovaná z EU.

IISSP zdroj 1100000 i 4100000 znamenají, že se jedná o prostředky státního rozpočtu. Ačkoliv údaj "zdroj" v názvu sloupce je z hlediska obce matoucí, tak z hlediska státního rozpočtu má tento číselný údaj následující strukturu: 

AZNNNPP

A = zdroj financování dle podkladového třídění, to není pro třídění obce důležité.

Z = zdroj, tzn. 1 = tuzemské zdroje, 5 = zahraniční zdroje. Z čísla na druhé pozici je tedy ve vašem případě patrno, že se jedná o prostředky z tuzemský zdrojů, nikoliv EU. V obou vašich případech je na druhé pozici 1, proto tuzemské zdroje.

NNN = nástroj - u vás nuly, i to symbolizuje, že se nejedná o prostředky EU, ale tuzemské zdroje.

PP = analytiky nástroje, opět není pro třídění obce důležité.

Takže, kde nejsou obsazeny pozice 3. až 5. tak není spolufinancování EU, není nástroj a výdaje se značí jen UZ a to do výše příjmů. To jsou oba Vámi popsané případy. 

Obec nakoupila upomínkové předměty s logem obce (průpisky, víno...). Jako případný prezent při návštěvě starosty např. jiné obce.... Tyto předměty nemáme v úmyslu prodávat, ale jenom předávat formou daru, či reklamy - při různých příležitostech. Jak mám zaúčtovat? (SU, pol., par. při nákupu a následně při předání)

Tyto předměty slouží k propagaci obce, při nákupu je vyhovující účet 501, položka 5139. Kdyby se do konce roku vše nerozdalo, k 31.12. se aktivuje do zásob 112 MD/ 501 D v pořizovacích cenách. Propagační předměty zpravidla nepovažujeme za dar a nemusí se takto ani schvalovat. 

Zřizovatel hradí kulturnímu a společenskému domu příspěvek na zajištění kulturních akcí dle smlouvy (Schválené bezplatné výpůjčky) na různé kultur.akce v částkách od 15 - 30 tis. Celková výše příspěvku za IV.Q.2015 činí 630.000,-. Hrazena je v 1/2016 ODPA 3319, POL 5213. Prosím o radu, zda zaúčtování MD 572/ D 383 k 31.12.2015 je dle účetních standartů správný. Jako příklad se všude uvádí nájemné placené pozadu, což mi dostatečně nevysvětluje obsahové vymezení účtu 383. Děkuji

Nejprve zda jsem dobře pochopila - vy jste jim zatím nic nedali, ani zálohu? Záloha by byla na 373 a opravdu se účtuje dohada k 31.12.2015. Zde je možné využít i účet 383, rozdíl v použití je, že k datu 31.12. již vím jistě, jaká částka bude, takže nemusím dohadovat. Pokud však vím jistě, tak asi došlo již k vypořádání a  mohu rovnou zaúčtovat 572 MD/ 345 D a zúčtovat zálohu 345 MD/ 373 D. 

K použití účtu 383 - např. u pokladny, jsou paragony za rok 2015, ale z pokladny se vydalo až 2016, zaúčtuji náklady do správného období 5xx MD/ 383 D a výdej z poklady 383 MD/ 261 D v roce 2016. 

Dále např. u došlých fa, které přišly ve 2016, ale týkaly se plnění 2015, stejně jako u pokladny. 

Dále viz ten postup u dohady , nejisté a nevyfakturované 389, jisté, ale nevyfakturované, příp. nevyúčtované 383. Více v knize Účetní reforma 2012 u metody časového rozlišování. 

V roce 2013 jsme měli v zásobě poštovní známky typu A. V průběhu roku došlo ke zdražení známek a přeceňovací rozdíl 270,- Kč byl zaúčtován na účet 407. Od té doby vykazuje účet 407 zůstatek 207,-- Kč. Jiné přeceňovací rozdíly zde nejsou. Prosím o radu, zda není možné tento zůstatek pro nevýznamnost nějakým způsobem odúčtovat.

Toto přecenění se mělo spíše účtovat výsledkově, doporučuji opravu jen zápisem 407 MD/ 649 D. 

Původně mělo být zaúčtováno takto: 

9/9 2013 PŘECENĚNÍ POŠTOVNÍCH ZNÁMEK

Před časem jsme nakoupili poštovní známky označené písmenem A. Cena známky byla 10 Kč – účtováno na SÚ 263. Od 1.8.2013 se nominální hodnota těchto známek změnila na 13 Kč. Máme o rozdíl 3 Kč každé „áčkové“ známky navýšit stav účtu 263? Pokud ano, tak proti jakému účtu zaúčtovat?

Ono opravdu došlo ke zhodnocení cenin, které se dle zákona o účetnictví evidují v nominální hodnotě (jmenovité). Zaúčtování stačí 263/649.