Dotazy

Chtěla bych se zeptat jak mám zařadit vyrobený kompost. Při inventuře k 31.12. bylo stanoveno množství kompostu za celkovou cenu 12.000,- Kč. Kompostárnu máme od loňského roku. Zařadila bych to na 112/???. Tento kompost se bude v příštím roce prodávat jak je stanoveno v podmínkách dotace SFŽP.

To je aktivace vlastních zásob. Jedná se o vlastní výrobu, účtuje se jen 112 MD/ 508 D. 

Jedná se o převod majetku (vodovodu) a to formou, která vyplývá z přiložených smluv, jejichž návrh nám zaslala SVS po konzultaci se svým právníkem. Potřebovala bych poradit se správným zaúčtováním celého tohoto případu. Ještě dodávám, že převáděný majetek je v evidenci majetku na účtu 021 evidován toliko v částce 2 443 748,- Kč. (takto jsem zdědila). Odhad majetku dle navrhované smlouvy SVS je vyšší – 4 746 150,- Kč. Tuto částku však nedostaneme – viz přílohy. Byla bych Vám vděčná za radu jak celou transakci zúčtovat. 1. Kupní smlouva 2. Smlouva o peněžitém příplatku mimo základní kapitál 3. Dohoda o započtení pohledávek Ještě doplňuji, že jsme plátci DPH, ale až od roku 2010 a majetek byl pořízen v roce 1997. Vodohospodářskou činnost neprovádíme, je tedy mimo ekonomickou činnost i v současnosti.

Dobrý den, jedná se o prodej vodo majetku a zároveň o vklad formou příplatku k základnímu kapitálu, takže o zápočet. 

Takže pohledávku z prodeje vod. a kan. k datu plnění (převodu majetku na SVS) zápisem 311 MD/ 646 D ve výši 4 746 150. Kč. Závazek z vkladu k datu dle smluv o příplatku - zde k příplatku k ZK - ten se nezapisuje do obchodního rejstříku, ale účtuje se víceméně stejně, takže zápisem 043 MD/ 368 D, zde ve výši také 4 746 150 tis. Kč. Započtení k datu dohody o započtení: zápisem 368 MD/ 311 D. Zaúčtování vkladu k datu předání majetku 06X (asi 069) MD/ 043 D. Vyřazení prodaného majetku: 553 MD/ 081 D ale to ve výši zůstatkové ceny a vyřazení majetku 081 MD/ 021 D, a to ve výši pořizovací ceny - viz zaslané karty, ZC je 1 487 671, pořizovací je ta vstupní po TZ 2 443 748,-  Pozor , tato odpověď neřeší DPH - při prodeji asi osvobozeno s ohledem na datum pořízení, vklad jsem neřešila, pokud byste potřebovali tak se ještě ozvěte, v dotazu se na to nikde neptáte, tak třeba máte vyřešeno. 

Obec 2015 poskytla finanční podporu ve výši 10 000,- Oblastní charitě na krytí nákladů spojených s poskytováním rané péče, vyúčtování bude do 15.2.2016. Mám na 373. Jak zaúčtuji na koci roku?

Pokud máte vypořádání až v roce 2016, zaúčtujete k 31.12.2015 dohadné položky ve výši 10tis  572/389, na účtě 373 vám částka ke konci roku zůstává a její zúčtování uděláte až v roce  2016 po vyúčtování od charity (389/345 a 345/373). 

Letos skončila investice na klášterech (IOP) .Město opravilo klášter Křižovníků, který máme v pronájmu. Takže přeúčtujem účet 042 na pohledávku účet 469 a nájem,který platíme bude zápočtem, to už účtujeme více let 518/378 a 378/469. Na tuto akci jsem čerpali dotaci z MMR ,která bude zaúčtována na účet 403 .Vyúčtování dotace proběhne letos. TZ si odpisuje Klášter sám. Co máme udělat s touto dotací na účtu 403 ? Dotace bude ve výši několika milionů, zatím tuto částku kolegyně zjišťuje.

Tak jsme se mezi sebou radili a vyřešili bychom takto: 

K TZ vlastně děláme vypořádání, ale nepředáváme ho jakoby bezplatně, je to úplatný převod, ta úplata se projeví zápočtem na nájemné. Takže bychom vyřadili jakoby prodejem, např. takto: 469 MD/ 646 D ve výši TZ, 553 MD/ 042 D a protože majetek, na který byla dotace, vyřazujeme přes náklad, tak k tomu i rozpuštění dotace 403 MD/ 672 D. A zápočet na nájemném budete účtovat jako dosud 518/321 (378) a 378/649. 

Máme se sousední obcí, která nemá ZŠ a MŠ dohodu o začlenění správního obvodu do naší obce. Součástí této dohody je poskytnutí finančního příspěvku na úhradu neinvestičních výdajů na žáka i předškoláka ve výši 3000,- Kč. Je správné zaúčtování při podpisu dohody 348/672,platba 231 položka 4121/348. Naše škola o tento finanční příspěvek nežádala nebude se na tuto dohodu novela zákona 250/2000Sb ve znění zákona 24/2015Sb. Děkuji za odpověď.

Toto bychom opravdu mohli vést v režimu smluvním , bez ohledu na to, že se účtuje na dotaci. Zaúčtování máte plně správně. 

Obec v letošním roce splatila půjčku VAKu ve výši 5 353 000,- Kč na základě usnesení valné hromady spol. VAK došlo ke zvýšení základního kapitálu a obec 1. 12. 2015 obdržela 5 353 ks akcií. Prosím o radu jak zaúčtovat.

Model bývá takový, že obec poskytne půjčku pro VaK - ten staví a následně se provede zápočet poskytnuté půjčky proti zvýšení základního kapitálu (to, že se poskytne dopředu půjčka a ne hned vklad do základního kapitálu je z důvodu, že se to na ZK konvertuje až v okamžiku dostavby, aby se pohlídalo, že ty peníze skončí tam, kam byly určeny). Jinak tento model se používal při výstavbě kanalizací, když obec byla neplátce DPH a chtělo se dostat k odpočtu (samozřejmě podmínka byla, že to nebylo svázáno s dotací).

Vám odpovídá tento model. Vy jste sice spláceli - ale ne přijatou půjčku, ale vy jste splátkami jakoby půjčku postupně poskytovali. 

Výsledek je ten, že vy jste půjčili, VAK vám jakoby dluží a teď VAKU dáte vklad (pořídíte finanční investici) a ten se započte na půjčku. Vy jste vedli půjčku na 069, ale správně měla být vedena na účtu 067.  Zaúčtování vkladu na započtenou půjčku bude takto: vše ve výši 5 353 000,-   

043 MD/ 368 D, 368 MD/ 067 D (u vás však na 069 D, protože jste měli evidovánu pohledávku z půjčky na chybném účtu, toto je ten zápočet - vy nemáte již pohledávku z půjčky a zaniká vám závazek z vkladu) a poslední zápis k pořízení finanční investice - tj. vkladu:  06X/043 k datu zápisu akcií do OR

Dobrý den, prošla jsem snad všechny odpovědi na podobná témata, nicméně vzhledem k tomu, že jsem se s problematikou dotací na investiční akce hrazené z části z EU , z části OPŽP a z části MČ setkala poprvé, stále nevím... a moc prosím o pomoc. 1.Rok 2015 zaslána žádost na zateplení ZŠ, ta byla potvrzena s tím, že celková výše výdajů byla stanovena na 1.900.000,-, z toho nezpůsobilé 295.000,-, způsobilé 1.590.000,-, dotace 1.400.000,- ( z toho 85% EU, 8% OPŽP a 10% MČ). Částka 1.400.000,- Kč patří do podrozvahy 955/999 ( 915/999) ? A to zda na krátkodobý, či dlouhodobý se počítá od potvrzení rozhodnutí o dotaci do vypořádání dotace? 2. Do 11/2015 jsme obdrželi první dílčí fakturu od dodavatele a tuto fakturu jsme zaslali na OPŽP, kde stanovili výši dotace na tuto první dílčí fakturu, prostředky zaslali prostřednictvím magistrátu hl. m. Prahy na účet MČ. A my jsme po obdržení prostředků uhradili fakturu dodavateli spolu s naší spoluúčastí. Zaúčtovala jsem takto: Faktura 042/321 a 321/231 3113/6121/UZ dle %rozdělení, ORG akce Příjem prostředků prostřednictvím MHMP : 231 xxx s rozdělením na UZ, ORG/ 374, zároveň hned udělala i zápis 346/403 a 374/346.. 3. v 12/2015 byla již situace na OPŽP jiná a poslední fakturu na 1 000 000,- jsme museli uhradit celou z prostředků MČ a teprve poté zaslali OPŽP, dotaci obdržíme až v 3/2016. Faktura 042/321 a 321/231 xxx 3113/6121/ pouze s ORG akce a pak jsem udělala dohadu dle předpokládané výše dotace - pouze emailovým odsouhlasením s OPŽP na cca 900.000,- Kč na 388/403. Akce byla u fondu ukončena v 12/2015, ale kolaudace byla započata v 12/2015 a pro nedodělky a reklamace bude ukončena až v 1/2016. K zařazení majetku tedy zatím nedošlo, dojde k zařazení až na základě kolaudačního rozhodnutí. To znamená ,že jsme ještě nic neodepisovali. Určitě to není správně, moc prosím o metodickou pomoc. Nyní ani nevím, jak a kdy dojde k tzv. vypořádání ( ani vlastně nevím, co si pod tím představit), o kterém jsem četla v odpovědích, jak odepisovat dotaci do výnosů apod.. Až bude kolaudace , tak mám zařadit majetek ve výši 042 (kde mám všechny faktury, ty, u kterých jsme získali již částečnou dotaci, i ty, které jsem uhradila z prostředků MČ a dotaci teprve dostaneme) a do transferu mám dát dotaci již došlou plus tu, kterou jsem odhadovala na 388? Co pak až mi přijde dotace v březnu... Jak vidíte, mám v tom velký zmatek a bohužel metodická pomoc z MHMP není .

Odpovědi jsem vepsala do dotazu: 

1.Rok 2015 zaslána žádost na zateplení ZŠ, ta byla potvrzena s tím, že celková výše výdajů byla stanovena na 1.900.000,-, z toho nezpůsobilé 295.000,-, způsobilé 1.590.000,-, dotace 1.400.000,- ( z toho 85% EU, 8% OPŽP a 10% MČ). Částka  1.400.000,- Kč patří do podrozvahy 955/999  ( 915/999) ? A to zda na krátkodobý, či dlouhodobý se počítá od potvrzení rozhodnutí o dotaci  do vypořádání dotace?

Nejprve mě zarazila částka 8% ze SFŽP, ono z operačního programu OPŽP je celých 90% a to 85% z podílu EU a 5% podílu národního financování, co poskytuje SFŽP. Do podrozvahy by měla patřit jen část dotace, bez vlastního podílu. Těch 10% MČ chápu, že to má být váš vlastní podíl městské části, takže dotace by asi měla být jen 1400 tis. Kč x 90%. Tu výši dotace (8% nebo 5% ještě radši ověřte)

 2. Do 11/2015 jsme obdrželi první dílčí fakturu od dodavatele a tuto fakturu jsme zaslali na OPŽP, kde stanovili výši dotace na tuto první dílčí fakturu, prostředky zaslali prostřednictvím magistrátu hl. m. Prahy na účet MČ. A my jsme po obdržení prostředků uhradili fakturu dodavateli spolu s naší spoluúčastí. Zaúčtovala jsem takto:

Faktura 042/321 a 321/231 3113/6121/UZ dle %rozdělení, ORG akce

Příjem prostředků prostřednictvím MHMP : 231 xxx s rozdělením na UZ, ORG/ 374, zároveň hned udělala i zápis 346/403 a 374/346..

K datu přijetí dotace musíte ještě ve výši přijaté zálohy vyrušit podrozvahu zápisem 999/915. Ohledně zaúčtování 346/403 a 374/346 – správně by se toto mělo udělat až k datu vypořádání dotace, až přijde od SFŽP přiznání dotace. Jenže MF na stránkách napsalo, že lze dotaci považovat za vypořádanou již po zkontrolování fa – najdete na tomto odkazu: http://www.mfcr.cz/cs/verejny-sektor/ucetnictvi-a-ucetnictvi-statu/ucetni-reforma-verejnych-financi-ucetnic/otazky-a-odpovedi-ucetnictvi-statu/otazky-ucetni-metody-a-postupy#16

A zní takto:

Tato odpověď umožňuje váš postup. Je to však odpověď ze strany MF jen alibistická, aby jim lépe vycházel PAP. V případech OPŽP je dost nesprávná, tam rozhodně není vypořádání formální a proplacením části dotace po kontrole faktur se určitě nejedná, a to ani u zateplení“, o nezpochybnitelnou dotaci. U zateplení se kontrolují parametry propustnosti tepla i hodnoty dosažených úspor, a pokud neodpovídají, tak se dotace vrací. Ale nebudu to více komplikovat, než to je, lze to nechat zaúčtované, jak máte vy.

 3. v 12/2015 byla již situace na OPŽP jiná a poslední fakturu na 1 000 000,- jsme museli uhradit celou z prostředků MČ a teprve poté zaslali OPŽP, dotaci obdržíme až v 3/2016.

Faktura 042/321 a 321/231 xxx 3113/6121/ pouze s ORG akce

Pozor! I tuto fakturu musíte zaúčtovat s rozdělením NZUZ v poměrech, i když nebyla ještě proplacena. Už by se příští rok nedalo k výdajům NZUZ doplnit. Zápis cca takto (dle vašich hodnot poměrů)

Zaplacení fa: 321 + org MD / 231 odpa dle účelu, položka 6121 NZUZ 545 15xxx + org D ve výši cca 85% způsobilých výdajů 

321 + org MD / 231 odpa dle účelu, položka 6121 NZUZ 541 90877 + org D ve výši cca 5% způsobilých výdajů 

321 + org MD / 231 odpa dle účelu, položka 6121 NZUZ 541 bez UZ+ org D ve výši cca 10% způsobilých výdajů (toto je výše vlastních povinných zdrojů)

321 + org MD / 231 odpa dle účelu, položka 6121 bez NZUZ + org D ve výši nezpůsobilých výdajů

 a pak jsem udělala dohadu dle předpokládané výše dotace - pouze emailovým odsouhlasením s OPŽP na cca 900.000,- Kč na 388/403. Akce byla u fondu ukončena v 12/2015, ale kolaudace byla započata v 12/2015  a pro nedodělky a reklamace bude ukončena až v 1/2016. K zařazení majetku tedy zatím nedošlo, dojde k zařazení až na základě kolaudačního rozhodnutí. To znamená ,že jsme ještě nic neodpisovali.

Dohada je tady dobře, neznám vaši  tabulku financování, tak dejte pozor na tu částku, měla odpovídat jen poměru dotace. Z faktury musíte nejprve poměrově odečíst budoucí úspory, a až pak 90%.

Určitě to není správně, moc prosím o metodickou pomoc. Nyní ani nevím, jak a kdy dojde k tzv. vypořádání ( ani vlastně nevím, co si pod tím představit), o kterém jsem četla v odpovědích, jak odepisovat dotaci do výnosů apod.. Až bude kolaudace , tak mám zařadit majetek ve výši 042 (kde mám všechny faktury, ty, u kterých jsme získali již částečnou dotaci, i ty, které jsem uhradila z prostředků MČ a dotaci teprve dostaneme) a do transferu mám dát dotaci již došlou plus tu, kterou jsem odhadovala na 388? Co pak až mi přijde dotace v březnu... Jak vidíte, mám v tom velký zmatek a bohužel metodická pomoc z MHMP není .

K vypořádání by mělo dojít, až když SFŽP pošle definitivní přiznání k dotaci. Vy však postupujete dle té odpovědi MF , tak vlastně i další část vypořádání zaúčtujete, jak vám budou dotace přicházet. Když jste udělala dohadu, tak zápisem 346/388 případně +/- 403 abyste se srovnala na přijatou dotaci.

Podrobně celé účtování o dotaci k zateplení najdete v odpovědích na dotazy na www.obecuctuje.cz – stačí najít z ledna odpovědi s vykřičníkem (!). 

Dobrý den paní inženýrko, chtěla bych Vás poprosit o kontrolu účtování. V roce 2015 jsme začali prodávat byty (v majetku 2 bytové domy-2 inventurní čísla) . V září 2015 jsme provedli na katastrálním úřadě vyčlenění bytových jednotek a já jsem na základě tohoto vyřadila z majetku 2 BD a pořídila 24 inventurních čísel – bytových jednotek a následně na základě znaleckého posudku přecenila na reálnou hodnotu. V účetnictví jsem zaúčtovala přecenění reálnou hodnotou takto: 081 MD ve výši oprávek (2 684 055,-), 407 MD ve výši pořizovací ceny-oprávky-reálná hodnota (10 483 059,-), 021 MD – 13 167 114,- a přeúčtovala jsem na 036/021 ve výši reálné hodnoty (10 350 000,-). V listopadu se podepsaly smlouvy o prodeji a zároveň byl proveden vklad na katastr nemovitostí. K datu vkladu jsem účtovala předpis úhrady 311/646 ve výši prodejní ceny a zároveň vyřazení z majetku 553/036 ve výši reálné hodnoty, 554/031 –vyřazení pozemku, 564/407 a protože byl majetek pořízen z dotace tak i 403/672. U všech bytů jsem použila poměrné částky podle podlahové plochy. Částku účtovanou na účet 646 celou zdaním daní z příjmu i když některé úhrady přijdou až v roce 2016. Část bytů bude prodáno až v roce 2016 (podpis smlouvy v roce 2016) – toto bude předmětem daně z příjmu až za rok 2016? Celou akci nám pomáhala řešit realitní kancelář. Jejich vyfakturované náklady účtuji na účty třídy 5. Teď při uzávěrce jsem začala přemýšlet jestli jsem zaúčtovala všechno správně. Děkuji moc za kontrolu a za radu.

Všechno máte správně, jste velmi šikovná. I zvolený postup k přecenění BJ na RH v rozdělení dle KN - to moc chválím, takový postup jsem vždy doporučovala. Zaúčtování máte správně - jak přecenění, tak předpis pohl, vyřazení i to, že odměna realitky jde do nákladů. 

Z hlediska DPPO je to opravdu tak, že výnos je k datu návrhu na vklad a to bez ohledu na období úhrady. Smlouvy, které se dají na návrh na vklad v roce 2016, se budou danit až za rok 2016. Doporučuji neuplatňovat vstupní cenu  BJ jako daňově uznatelný náklad (případně alespoň sníženou o dotace). Obec hradí daň sama sobě, nebude v riziku případného neuznání - viz náš materiál ke stažení k DPPO za 2015.  

Naše obec uzavřela se svoji příspěvkovou organizací - Základní školou- dohodu o úhradě nákladů spojených s užíváním nebytových prostor ( obec pronajímá ZŠ budovu, v této budově sídlí i OÚ). Podle této smlouvy ZŠ hradí každé čtvrtletí zálohu v celkové výši 40 000,- , z toho 2000,- Kč na vodu. Z důvodu , že OÚ a ZŠ mají společný vodoměr , je upraveno , že bude pronajímatel účtovat nájemci 70% ze skutečné spotřeby vody dle stavu vodoměru. Nevíme si však rady se zaúčtováním. Vodu neplatíme zálohově , platíme ji dvakrát v roce a to po 1/2 roce po odečtu. Ve faktuře je uváděna záloha 0,- Kč. Další problém je , že z důvodu , že jsme nevěděli jak zaúčtovat zálohy za vodu v roce 2014, nám zůstalo na účtu 324 8000,- za rok 2014, jak máme provést opravu? V lednu 2015 jsme obdrželi fakturu pouze za období od 7/2014 do 12/2014. Fakturu za období 1/2014 až 6/2014 jsme obdrželi již v 7/2014.

Uhrazení zálohy školou: 231 MD+ RS/ 324 D

Vyúčtování nákladů pro školu: -502 MD/ 311 MD a zúčtování zálohy 324 MD/ 311 D

To minus 502 – snížíte o to, co se týká školy, své náklady na vodu. Měli byste dělat dohadu za II pololetí, pokud k závěrce neznáte výši nákladů – tj. zápisem 502/389 a 70% z toho vyúčtujete škole. Kvůli akruálu je to potřeba. Samozřejmě stejně vyúčtujete škole i náklady za I. pololetí roku 2015 - ty znáte. 

V té další části dotazu jsem se již ztratila. Asi Vám chybí vyúčtování škole i za rok 2014, není to částka významná, tak dle vyúčtování za rok 2014 zaúčtujete také -502 MD/ 311 MD a zúčtujete zálohu a zbytek by vám měla škola doplatit (231+RS MD/ 311 D). Protože je to náklad minulého roku, ale není významný, tak se bude účtovat stejně – tj. na účtech, kterých se oprava  týká (tj. na 502).

Prosím o radu v zaúčtování u tohoto případu. Zastupovala mě dva měsíce kolegyně a účtovala na SU 335 zálohy za odměny u DPP. Peníze měla v obálce pro vyplacení a do pokladny bylo účtováno na samostatný výdajový pokl.doklad. Při předání jsem si nevšimla a zaúčtovala jsem vše v rámci mezd ještě jednou. Bylo to na konci roku a odvod hotovosti jsem uložila v konečném zůstatku dle zaúčtování. Hned po novém roce, kdy jsem zpracovávala inventuru pokladny, jsem tuto skutečnost zjistila a hotovost v obálce mám nyní u sebe. Protože jsem vyplácela již za DPP já. Jak řešit vklad do pokladny peněz, které měly být v pokladně, ale v důsledku duplicitního zaúčtování nebyly odevzdány na bankovní účet? Dobrý den, ještě jednou se tedy vracím k mému předchozímu dotazu, kde jste mi odpověděli v závěru, že k datu 31/12 není povinnost pokladnu vynulovat. Je to opravdu tak?

Nejprve vysvětlení k odpovídání na dotazy. Někdy se stane, že mi kolegové pomáhají s odpověďmi a odpověď rozepíší. Já (Ivana Schneiderová) však z „obec účtuje“ každou takovou odpověď kontroluji a až pak posílám mailem na adresu uvedenou v dotazu. Někdy si třeba nejsem jistá a ptám se kolegů na názor a až po ukončení diskuse odešleme odpověď. Uživatelé vidí v „můj účet“ i tyto nedokončené odpovědi, ale na ně je potřeba nehledět. To je jen informace, že se dotazem zabýváme. Toto se stalo i ve Vašem případě. Takže až toto je konečná adpověď, tj. až to, co Vám přijde mailem!

Ten druhý dotaz, co přišel od Vás ke stejnému tématu a to jako reakce na nedokončenou odpověď, jsem vám samozřejmě vrátila.

A nyní již odpověď na dotaz:

Zde bych vás chtěla upozornit, že by opravdu neměl být výdaj v pokladně, dokud si lidé peníze nevezmou a to ani, když jsou již „ v obálkách“ – jak sama vidíte, může to vést ke zmatkům. To je zlozvyk, který do vedení pokladny opravdu nepatří, nezlobte se prosím, ale to si opravdu myslím.

Není potřeba mít ve směrnici nikde upraveno, že pokladna ke konci roku nesmí být nulová, nikdy vlastně nulová pokladna v předpisu jako povinnost nebyla, i když určitou logiku kvůli rozpočtové skladbě požadavek na vynulování pokladny měl. Od roku 2014 to však je již, dalo by se říci výslovně, ve vyhlášce RS povoleno mít zůstatek na pokladně – takže ano, pokladna může mít zůstatek. A nemusí se to řešit ve směrnici.

 Opravy zápisu: Máte určitě ještě otevřený loňský rok, proto musíte každopádně stornovat druhé zápisy účtování mezd a tím i Váš druhý zápis záloh za odměny DPP.  Tím pádem by Vám měl vyjít zůstatek hotovosti v pokladně v dané částce. Na bankovní účet tento zůstatek pokladny již neuložíte, ale zůstane Vám na účtě 261, který zinventarizujete k 31.12. 2015. Zůstatek může zůstat na položce 5182, ale pozor na rozpočet, od roku 2014 je povoleno položku 5182 rozpočtovat. Tím dojde k tomu, že začátkem roku 2016 po rozúčtování výdajů, na které použijete v roce 2016 zůstatek hotovosti z roku 2015, vyjde položka 5182 mínusová, ale když si to takto vymysleli na MF, tak to tak prostě je a nikdo by to neměl vyčíst.

Dejte pozor, aby Vám někdo nevyčetl, že nemáte výdaj krytý rozpočtem, zde záleží, jak máte rozpočet nastavený. Pokud např. na paragrafy a paragraf nebude celkově překročený, tak by se nic nemělo dít, jinak by bylo ještě potřeba co nejdříve schválit rozpočtové opatření jakoby zpětně, to už však přímo u položky někdo vyčíst může (výdaj vznikl před rozpočtovým opatřením), správní delikt to však není.

Statutární orgán požaduje opravu účetních zápisů analytické evidence k syntetickému účtu 042 v uzavřeném období roku 2014. Tento syntetický účet s analytickou evidencí byl v roce 2014 uzavřen s konečnými zůstatky, investice, které se oprava týká, byla zařazena v neuzavřeném roce 2015. Prosím o radu z jaké právní úpravy vyplývá, že nelze zpětně provést změnu v uzavřeném účetním období a jaký by byl správný postup v této věci?

No to jsou věci....:(

Změnu v uzavřeném účetním období nemůžete provést dle zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. V §17 odst. 7 tohoto zákona je vysloveně uvedeno " Po schválení účetní závěrky nesmí účetní jednotka přidávat další účetní zápisy kdykoli později do účetních knih s vyjímkou případů přeměny společnosti uvedených v odstavci 3." zákona, což není Váš případ.  

Veškeré pohyby, které byste v analytické evidenci chtěli provést, musíte provést v účetním období 2015, ale pokud máte již investici zařazenou na majetek, možná by stačilo změnit analytiku pouze tohoto majetkového účtu, ale to je pouze moje domněnka:-)

Dobrý den, v roce 2014 byl odhad daně z příjmu PO za obec ve výši 240 000,-- Kč - účtováno na 591/384. V roce 2015 vyšla daň ve výši 238 800,-- Kč, což je méně o 1 200,- Kč. Prosím o zaslání účtování celého případu. Děkuji

Účtování v roce 2014 máte správně, v roce 2015 proúčtujete rozdíl ve výpočtu daně 1200,-  mínus MD 595/ mínus D 384 a MD 384/ D 682 v již nově zjištěné výši tj. 238.800,-Kč. Zároveň byste měla mít v roce 2015 proúčtovanou rozpočtovou skladbu MD 231 pol.1122/ D 231 6399 pol.5362 ve výši 238.800,-Kč.

vracím se k dotazu z 15.1.2016. Dle Vaší odpovědi jsem do majetku zařadila datem nabytí účinnosti předběžného užívání tj. 6.1.2014 celou hodnotu 042. V soft.firmě mi dopočítali odpisy i rozpuštění transferu za rok 2014 Odpisy budovy měly být 247.092 (já v roce 2014 účtovala jen 23.616) Do opravy doúčtování odpisů za 2014 bych dala rozdíl tj. 223.476,- Rozpuštění transferu mělo být v 2014 117.095,77. Mohu doúčtovat odpisy 551/081 a transfer 403/672 ? Rok 2015 by měl být již v odpisech i transferech správně. V účetnictví bych ještě zaúčtovala 021/042 a 388/403 s tím, že bych vše popsala v příloze. Poslední dotaz - jak dlouho se má čekat od podání závěrečné zprávy než se zúčtuje záloha pokud žádný papír o uznání dotace nepřijde?

Na 551/081 a 403/672 můžete udělat opravu jen, když vaše 0,3% hodnoty aktiv jsou vyšší než částka 223.476. Ověřte to a pokud jsou 0,3% vašich aktiv (hodnota z rozvahy aktiva celkem) vyšší, tak nemusíte opravovat přes 408, jinak ano, musíte přes 408 a popsat do přílohy. Jen chci upozornit, asi nejhorší by bylo opravit odpisy zápisem 408/081  a 403 přes 672, to je pro akruál děsné, zde vždy doporučuji posuzovat jako jeden složený zápis a když dopočtené  odpisy vyjdou na 408, tak i rozpuštění dotace zaúčtujte 403/408, i když by zde významnost byla vyšší (zůstatek 408 to sníží, ale je to ve vypovídací schopnosti výkazu ZZ určitě lepší). 

Doporučujeme čekat na reakci poskytovatele 18 měsíců, ale ...podívejte se na odpověď na dotaz z ledna 2016, co má před názvem tři vykřičníky, ta by vám mohla umožnit udělat vypořádání i dříve..., Jestli je to akce spolufinancováná z EU, tak to však moc nedoporučuji, tam závěrečné vypořádání rozhodně není "formální" (pochopíte, až uvidíte tu odpověď, je tam citace odpovědi MF o vypořádání...). 

Prosím Vás o radu ohledně účtování půjčky zaměstnanci z fondu zaměstnanců města. V příkladech, které jsem nalezla je všude počítáno s variantou, kde se předpis faktury účtuje spolu s pohledávkou za zaměstnancem. My ale o předpisu pohledávky za zaměstnancem musíme účtovat již na základě podepsané smlouvy se zaměstnancem. Dále máme zálohovou fakturu na pořízení nějakého zboží, které je placeno výše zmíněnou půjčkou. A následně přijde daňový doklad na toto zboží. Pokud bychom účtovali: 1. Předpis půjčky za zaměstnancem: 335/378 2. Platba zálohové faktury: 314/236 3. Daňový doklad na zboží z půjčky (doplatek 0,-): 378/321 + 321/314 4. Úhrada faktury klasicky: 321/236 pak po tomto účtování nám zbyde pohledávka za zaměstnancem na 335 pro splácení, ale vůbec zde nepoužívám ani jednou účet 419, kde bych chtěla vidět pohyby (zaplacení faktury + splátky). Nebo bych mohla nahradit účet 378 účtem 419, ale pak vznikne situace na účtu 419, kde po zaúčtování konečné faktury bude stav vypadat jako splacený, ale přitom pohledávka za zaměstnancem stále trvá. Dá se ještě zaúčtovat nějaký pohyb navíc, který by pomohl vidět i aktuální stav na 419? Lze např. u půjček, které se v plné výši vrátí po splacení používat pomocný zápis 401/419 a 419/401 + výše uvedené?

Vepsala jsem návrh řešení tučně do části dotazu: 

Pokud bychom účtovali:

1. Předpis půjčky za zaměstnancem: 335/378 – toto nelze, nemůžete mít nastavena vnitřní pravidla o účtování o předpisu pohledávky z půjčky, dokud nebyla půjčka poskytnuta, není správně zobrazovat pohledávku a závazek, nedošlo k plnění. Příslib půjčky je právní, ne účetní záležitost.

2. Platba zálohové faktury: 314/236 OK

3. Daňový doklad na zboží z půjčky (doplatek 0,-):  378/321 + 321/314

Až zde bych účtovala 355 MD/ 321 D a 321/314

4. Úhrada faktury klasicky: 321/236 OK

pak po tomto účtování nám zbyde pohledávka za zaměstnancem na 335 pro splácení, ale vůbec zde nepoužívám ani jednou účet 419, kde bych chtěla vidět pohyby (zaplacení faktury + splátky).

Když dáte z fondu půjčku, tak se fond nesnižuje, vzniká okruh 236+335=419, takže opravdu na 419 se nikde neúčtuje v případě půjčky. 

Obec uzavřela v listopadu r. 2015 rozhodnutí o poskytnutí dotace na projekt na projekt: 10 TI, 10 ks budované bytové jednotky, podprogram Podpora výstavby technické infrastruktury na poskytnutí dotace ze státního rozpočtu, poskytovatel Ministerstvo pro místní rozvoj, týká se pouze zasíťování tlakové kanalizace a vodovodu. Celý projekt je investiční, ÚZ 17881, Součástí projektu dle rozhodnutí jsou výdaje r. 2015(500. tis. Kč dotační zdroje) a výdaje r. 2016 (1.492. tis. Kč vlastní zdroje) .V roce 2015 v prosinci byla vystavena jedna faktura zhotoviteli na dešťovou kanalizaci ve výši 500.000,- Kč a ta byla i v prosinci uhrazena. V prosinci 2015 obec obdržela dotaci ve výši 500.000,- Kč. na základě pokynu k platbě správce MMR, zdroj fin. SR 6570, RPF SR národní 361200, RPD 6341, Zdroj 1100000, Ú. zn. 17881, Typ SR - VSR, převod prostředků 500. tis. Kč. Ukončení projektu červen 2016, závěrečné vyhodnocení akce je leden 2017. Kolaudace bude v r. 2016. V roce 2015 vznikly další výdaje s pořízením veřejné zakázky. Jaké účetní zápisy provést v r. 2015 a v r. 2016 jak v příjmu tak ve výdajích, jak proúčtovat musí být nástroj, zdroj a ÚZ ? Dávat výdaje související s pořízením veř. zakázky do pořizovací ceny projektu a jak je označit, když nejsou součástí rozhodnutí ? Z vlastních zdrojů budeme hradit veřejné osvětlení, komunikaci v r. 2016, které taktéž nejsou součástí rozhodnutí, jak je označit ?

Dle údajů z rozhodnutí to vypadá jen na dotaci ze státního rozpočtu, nespolufinancovanou EU, dotaci investiční. Odpovídá tomu i UZ.  Takže nástroj a zdroj se rozpočítávat nemusí, u výdajů jen UZ do výše dotace.

Výdaje na VZ jsou výdaje související s pořízením DM, takže na 042 patří, označit jen org k akci, neznačí se jen u výdajů UZ.

Když děláte z vlastních zdrojů VO a komunikaci, tak by to již měla být jiná akce než dotace, je to i jiný samostatný dlouhodobý majetek – jiné stavby, tak zase se označí již jen org dle číselníku akci, UZ se určitě nedává. Jestli pořizujete společně, tak vhodné na 042 od dotační akce pomocí „org“ oddělit a společné náklady řádně a průkazně rozpočítat. Určitě bych však doporučila i oddělenou fa, jinak se budete při kontrolách hrozně moc dohadovat.

Účetní zápisy k dotaci:

V roce 2015:

Takže klasicky dotace s vypořádáním, která ještě není vypořádaná. 

K celé dotaci zvolíte org a budete ho dávat všude. 

Rozhodnutí - podrozvaha 955 + org MD/ 999 D (pokud očekáváme vypořádání dotace za dobu delší než 12 měsíců od vydání rozhodnutí, volíme účet 955 – u vás je vypořádání až leden 2017, rozhodnutí z roku 2015, tak volíme účet 955).

Např. výdaj se zaúčtuje takto:

Fa přijatá bude 042+ org MD/ 321 + org D

Zaplacení fa: 321 + org MD / 231 odpa dle účelu(3612), položka 6121 UZ  17881 + org D do výše dotace

321 + org MD / 231 odpa dle účelu(3612), položka 6121 bez UZ  + org D ve výši vlastního podílu (nad částku dotace)

Příjem dotace před vypořádáním: 231 4216 17881 (UZ) + org MD / 471+ org D - od MMR 

Vždy se k datu přijetí zálohy odúčtovává ve výši zálohy z podrozvahy, takže zároveň 999 MD/ 955 + org D

K 31.12.2015 dohadu na dotaci 388 MD/ 403 D , a to ve výši uznatelné přijaté fa x podíl dotace

V roce 2016

Zařazení do majetku  k datu kolaudace (je potřeba udělat dohady na nevyfakturovaná plnění - např. na administraci dotace, inženýrskou činnost, vedlejší náklady co ještě budou)..zápisem 042 + org/389+ org a až pak zařadit na 021 (org majetek z dotace? )/042 + org D  

K datu zařazení udělat i další dohadu na dotaci 388+org MD / 403+org D

V roce 2017 nebo až přijde od MMR přiznání dotace:

V případě, že se skutečná dotace bude lišit od dohady na 388 (např. budou dotaci krátit), tak se postupuje dle CUS 709 bod 4.2.6. K datu vypořádání dotace se zaúčtuje: 346 MD+ org/ 388 +org D a případně 403 MD +org nebo 403 D+org, ale na 403 již jen v rozdílu od původní 403, co se již bude rozpouštět na kartě dotace. A tento rozdíl se ihned zúčtuje 403 MD+org/ 672 D nebo 672 MD/ 403 D+org tak, aby na 403 zůstala jen původní dohada a případně již snížená o rozpuštění transferu - případně je možná lepší vyjádření -  že na zůstatku 403 se již rozdíl od dohady pomocí těchto zápisů neprojeví. 

A zúčtuje se záloha: 471 MD+ org/ 346 D+org. A případně se vyřadí zbytek z podrozvahy, kdyby tam něco zůstalo. (999 MD/ 955 +org)

Případně lze vypořádání i dříve – podívejte se na odpověď na dotazy na www.obecuctuje.cz z ledna 2016, která má před názvem tři vykřičníky – stačí dát do vyhledávače takto: !!!

(Pochopíte, jak to myslím, až si tu odpověď přečtete)