Dotazy

Obracím se na Vás s dotazem ohledně prodeje jednotlivých pozemků pro 13 rodinných domů. Z různých čísel pozemků vzniklo po rozdělení 13. stavebních parcel. 1) pro přecenění reálnou hodnotou beru cenu každého pozemku zvlášť, nebo dohromady jako celek. Máme směrnici a pokud je pozemek menší, nemusel by se přeceňovat, pokud je větší, už by spadl do přecenění reálnou hodnotou. Nevím, zda by nebylo lepší přecenit všechny tyto pozemky. 2) kupní cena je stanovena na 448 200,- ale částku 24 200,- Kč uhradil kupující k rukám zprostředkovatele převodu - Dům realit. Částka 24 200,- je ponechána zprostředkovateli jako provize. Kupující uhradí rozdíl tj. 424 000,- Tato částka přišla na účet. Takto je to napsáno ve smlouvě a já nevím, jak s provizí naložit. Jak ji účtovat? Jakou cenu účtovat v předpisu?

Ohledně RH - můžete vyhodnotit jako hromadné posouzení, je v tomto případě asi lepší přecenit všechny pozemky. 

Ohledně odměny RK - je to zápočet pohledávky se závazkem. Předpis prodejní ceny musí být 311/646 a odměna RK zápisem např. 518/321 a zápočet 321/311. Přes RS nemusíte zobrazovat, tam stačí, když se na položku 3111 dostane jen částka příjmů, ale jestli chcete přesněji zobrazit i ve výkazu FIN 2-12, aby položka souhlasila na schválenou prodejní cenu, tak je možné i zobrazit přes RS - v jeden den zaúčtujete 231 odpa např. 3639 a pol. 3111 a 231 3639 pol. 5169 - ve výši 24.200,- . 

Zadrhla jsem se u zaúčtování úhrady DPH v režimu PDP. O fakturách v PDP účtuji takto: Předpis DF bez nároku na odpočet: 511 ZJ 010 / 321 50.535,- Kč 511 / 343 ZJ 010 10.612,35 231 8901 / 231 5171 § Zúčtování s FÚ k poslednímu dni čtvrtletí: MD 343 ZJ 010 10.612,35 Kč MD 343.40 0,35 Kč D 343.40 10.612,- Kč Při úhradě FÚ účtuji takto: 343.40 10.612 Kč / 231 8901 10.612,35 Kč Ale teď, co s tím rozdílem 0,35 Kč na MD? Zatím jsem účtovala o velkých částkách, takže jsem nikdy daň zaokrouhlovala. Teď mám ale na cizích penězích a i na položce 5171 vykázáno o 35 haléřů více než se skutečně zaplatilo finančnímu úřadu. Kam s ním? První, co mne napadlo, bylo dát to MD na položku 2324 nebo 2328, ale to se mi tak nějak vůbec nelíbí. Další, co mne napadlo, je dát to minusem na Dal na výnosový účet 649, ale taky mě to úplně nenadchlo...

Je to jen zaokrouhlení - můžete klidně dát na 649 nebo 549 - kam dáváte všechny rozdíly ze zaokrouhlování. Není potřeba vůbec řešit rozpočtovou skladbu, jen vyrovnáte strany u úhrady. Standardní postup je, že necháte na  343.40 a jednou za rok nebo čtvrtletně vyrovnáte např. přes 549, jednou s plusem, někdy i s minusem. 

Po pozemkové úpravě byly zastupitelstvem schváleny nové nájemní smlouvy na pozemky v celkové výši cca 800 000,- Kč. Chci se zeptat,jestli se bude toto nájemné počítat do obratů pro registraci obce k DPH. Splatnost těchto nájmů bude k 31.12.2016. Předpis na nájemné / pokud se bude počítat do obratu / budu dělat 1.12.2016 - tj. v měsíci,kdy bude plnění ?

Nájem pozemků se do obratu bude počítat - s tím nic nenaděláme.  Co je trochu nejasné, je okamžik, ke kterému je to potřeba do obratu zahrnout - sice máte sjednánu splatnost, nicméně asi to není výslovně ujednáno jako okamžik DUZP. Já bych ale vyšel z toho, že se vám to zároveň celkem jednoznačně kryje s koncem roku a u osvobozených nájmů nastává DUZP nejpozději na konci kalendářního roku - tedy já bych skutečně aplikoval to, že do obratu to zahrnu v prosinci 2016.

Dobrý den, zase mám zmatek ve způsobů účtování technického zhodnocení, a to TZ software (rozšíření modulů) v ceně 48tis. Jedná se o TZ pod stan.hranici, účtuji pol. 5172 a do nákladů, zapíšu jen na kartu majetku bez zvyšování poř.ceny? Nebo účtuji na 018, jako TZ daného NM? A v souvislosti s tím jsem na pochybách, jak zaúčtovat TZ DDHM v ceně 28tis., poř.cena DDHM byla 29tis., konečná cena tedy 57tis. Fakturu účtuji pol. 5137, ale navýším konečnou cenu? Nebo obdobně účtuji na 028 jako další inv.číslo s tím, že se jedná o TZ příslušného majetku? Hledala jsem v ostatních dotazech, i dokumentech, tam jsem narazila na účtování na SU 029, a tak v tom mám ještě větší zmatek.

Nejprve rozlišíme, zda se jedná o TZ nebo o zásah do majetku pod hranici TZ. 

když se jedná o TZ -  u hmotného majetku se musí jednat o TZ s oceněním nad 40 tis. Kč, u nehmotného majetku o TZ nad 60 tis. Kč. Tato TZ se musí v majetku projevit. Účtují se na účet, kde je veden dlouhodobý majetek s výjimkou např. 031 nebo 028. V těchto případech se TZ účtují na účet 029. (Toto najdete v 410/2009, §14, odst. 7, písm.c).

U nehmotného dlouh. majetku na 019 (410/2009, §11, odst. 6, písm. b). 

Pak jsou zásahy do majetku pod hranici TZ. U hmotného majetku se účtují vždy na položku 5137 a účet např. 549 - hodnotu majetku nezvyšují, jen se případně udělá poznámka na kartu majetku nebo do passportu majetku - jen pro info. 

U DDNM (drobného nehmotného majetku)  se zásahy do majetku pod hranici účtují na položku 5172,5179...účet např. 518 (lze také 549) - opět se hodnota majetku nezvyšuje, jen se dělá informační poznámka na kartu majetku nebo do passportu majetku. 

Naše město má 100 % podíl ve své obchodní korporaci - s.r.o. Nyní zastupitelstvo města odsouhlasilo záruční listinu, na základě které bude město ručit za případnou nezaplacenou spotřební daň Celnímu úřadu. Výše ručení je stanovena jako podíl ve výši 3/12 roční spotřební daně. Jedná se o jednorázovou garanci, která se eviduje na účtu 982 a následně i v příloze K? Problém je v tom, že výše spotřební daně se bude neustále měnit, tím pádem i podíl ve výši 3/12 bude po skončení každého zdaňovacího období pro spotřební daň jiný. Nebo máme o této skutečnosti vést pouze nějakou pomocnou evidenci?

Dle popisu se o jednorázovou garanci jedná, na účet 982 ano, do přílohy K také, ale máte pravdu, že zde ocenění potřebujeme.

Pokud se týká ocenění -  odvolali bychom se  na §72 odst. 6 vyhlášky - tj. ke konci rozvahového dne, a vždy na konci roku bychom upravili ocenění (případně ho odhadli). V průběhu roku bych nechala vždy stejnou hodnotu.

Obec vlastni objekt samoobsluhy. V současné době se mění nájemce, který chce v objektu provést nutné investice. Novy nájemce chce tyto investice do svého účetnictví kvůli odpisováni. Jak to ošetřit v rámci obce a účetnictvi.

Znamenalo by to následující:

- do nájemní smlouvy ujednat, že nájemce provede svým jménem a na svůj účet určité dané technické zhodnocení a povede je ve svém účetnictví

- dále uvedete, že nájemce je oprávněn toto technické zhodnocení odpisovat

Doporučuji také ale nezapomenout na ujednání, co se bude dělat v případě, že dojde k nějakému ukončení nájemního vztahu (případně předčasnému ukončení nájemního vztahu) - zda bude mít nájemce nárok na finanční vypořádání (případně jak to bude v případě, že k ukončení dojde z důvodů na straně nájemce a na straně pronajímatele). Někdo striktně do smlouvy dává třeba výslovné ujednání, že nájemce nemá právo požadovat finanční vypořádání provedeného TZ (třeba s výjimkou případů, kdy by k ukončení nájmu došlo v důsledku porušení smlouvy pronajímatelem ...), jiný to odvíjí třeba z daňové zůstatkové ceny daného majetku v případě rovnoměrného odpisování - to je skutečně již na vás.

Je také vhodné požadovat fotodokumentaci a další dokumentaci o provedeném TZ, stav před, stav po apod. pro případné spory. A ještě - obec až převezme TZ např. v zůstatkové ceně do svého majetku, tak nezapomeňte na zdanění daní z příjmů (daní se ve výši bezúplatně nabytého, nedaní se to, co bude při ukončení nájmu uhrazeno). 

Jak zaúčtovat příspěvek na péči o naše občany, pro které jsme jako obec určeni soudem jako opatrovníci. Pro příjem příspěvku jsem použila §4195 položku 2324 a ve výdajích, které se týkají vyloženě těchto občanů - služby, položku 5169. Krajský úřad mi to vytkl jako neoprávněné použití § 4195.

Nevím jistě, zda to dobře chápu, o jaký případ u vás jde. Ale když je obec opatrovníkem, tak pro opatrovance je povinna zřídit zvláštní účet, který se vede v režimu cizích prostředků, je mimo RS a je to účet 245. Příjem peněz opatrovance, které obec jen spravuje, se zapisuje jen 245 MD/ 378 D a vybrání peněz z účtu pro potřeby opatrovance zase jen zápisem 378 MD/ 245 D. 

Máme bytový dům určený k prodeji, kde rozdíl mezi účetní zůstatkovou cenou a cenou dle znaleckého posudku nedosahuje hranice pro přecenění reálnou hodnotou, kterou máme stanovenu ve vnitřní směrnici, takže přeceňovat nemusíme. Máme tento dům nadále evidovat na účtu 021 a dále odepisovat nebo jej přeúčtovat na účet 036 zastavit jeho odpisování.

Na převod na účet 036 musí majetek splňovat obě podmínky zároveň - tj. být určen k prodeji a být přeceněn. Když dle vaší směrnice nemusíte přecenit, tak nechte na 021 a pokračujte v odpisování. Ten účet 036 má právě informovat o majetku, který je oceňen na jiném principu než historickém ocenění. Proto nemusíte převádět. Tato moje odpověď je v souladu se stanovisky k problému od pracovníků MF. 

Hřiště - máme v majetku pod jedním inventarizačním číslem, ale ve skutečnosti jsou dvě.(betonové a travnaté). Volala jsem bývalému starosti a on mi řekl, že bylo postaveno v akci Z. P. starosta chce betonové hřiště z modernizovat na víceúčelové hřiště. Prosím o radu, jak postupovat.

Účetně by se nic nedělalo, jen by se rozdělily majetkové karty na dvě inventární čísla - ve stejném poměru vstupní ceny a oprávek. Ten poměr by se musel zjistit dle původních pořizovací cen hřišt nebo odborným odhadem. Je určitě správněji hřiště rozdělit - kvůli identifikaci majetku a hlavně i kvůli tomu plánovanému TZ jen toho jednoho hřiště. TZ pak povedete při pořizování přes 042 a po dokončení navýšíte vstupní cenu hřiště, připadně vyřadíte část zlikvidovaného hřiště z důvodu nové výstavby( zápis 042/081 a 081/021 v poměrné části zlikvidované části majetku). A ještě zvážíte případné prodloužení životnosti vlivem TZ.

Dotace z ROP. Název akce "in-line dráha". Kolaudační souhlas s užíváním stavby 2.10.2015. Stavba zařazena tímto dnem do majetku MD 021 0400, org. 18/ DAL 042 0001, org.18. Jediná platba a to Celnímu úřadu ve výši 2 136.136 Kč není ještě zaplacena. Dali jsme žádost na Celní úřad o splátkový kalendář. Otázky: 1.Musí bý být zařazeno včetně této částky na 021 a s částkou transferu,který jsme zatím celý neobdrželi ?? 2. A zároveň zaúčtovat dohad 042 0001,org18/389 0001,org 18 ?? 3.A pak zařadit do majetku 021 0400,org.18/042 0001,org.18. 4.Můžu zařadit na jednu kartu celou in-line dráhu, když ve smlouvě k dotaci z ROP je celá stavební část nerozpitvána? Pouze jsem použila rozpočt.skladbu zvlášť na dráhu a parkoviště § 2219 a VO k němu klasicky na § 3631. Na kartu bych si do poznámky dala částku za veřejné osvětlení. 5.Kategorizace CZ - CPA 21.12.23 ?? 6.Dotaci nám zatím celou nedali. Dohad 388/403 s orgem. ? 7.Na podrozvaze mám 85% uznatelné výdaje dle smlouvy 915/999 s orgem. Děkuji

Otázky:

1.Musí bý být zařazeno včetně této částky na 021 a s částkou transferu,který jsme zatím celý neobdrželi ??  Ano, včetně nákladů na odnětí půdy - to patří do pořizovací ceny. 

2. A zároveň zaúčtovat dohad 042 0001,org18/389 0001,org 18 ?? Tady nevím, proč dohada - částku dluhu celnímu úřadu znáte, to že žádáte o splátky není dohada, dohada by byla , kdyby ta částka nebyla určitá. Jen zůstane nesplacená částka na závazku 347. Odvod za odnětí půdy by se měl zaúčtovat zápisem 042/347 v plné výši. 

3.A pak zařadit do majetku 021 0400,org.18/042 0001,org.18. Ano. 

4.Můžu zařadit na jednu kartu celou in-line dráhu, když ve smlouvě k  dotaci z ROP je celá stavební část nerozpitvána? Pouze jsem použila rozpočt.skladbu zvlášť na dráhu a parkoviště § 2219 a VO k němu klasicky na § 3631. Na kartu bych si do poznámky dala částku za veřejné osvětlení. 

Pokud pořídíte více identifikovaných majetků - např. tu dráhu, osvětlení a parkoviště, tak je správné zařadit majetek dle nadefinování. Klidně je možné mít z dotace pořízeno více majetkových položek - tady mi radši ještě doplňte, co Vám dělá starost. 

5.Kategorizace CZ - CPA 21.12.23 ?? Klidně dejte dráhu i parkoviště sem, na kategorizaci moc nezáleží, tu děláme zcela zbytečně :o). Osvětlení však dejte např. na 21.12.92 - UOS IV.

6.Dotaci nám zatím celou nedali. Dohad 388/403 s orgem. ? ANO , to je potřeba udělat, aby se dotace rozpouštěla v akruálu proti odpisům. 

7.Na podrozvaze mám 85% uznatelné výdaje dle smlouvy 915/999 s orgem. Ano, to je v pořádku. 

Nešla mi v příloze , co jste poslala do mailu přečíst ta hlavní kniha - prosím značila jste výdaje NZUZ? V poměru 85 - podíl EU(5) + nástroj  + UZ a vlastní zdroje 15% jen Nástroj a zdroj (prostorový původ 1) bez UZ - to by jinak bylo potřeba doplnit. Zlobí mě program acrobat po obnovení zdrojů , smlouvu jsem jakž takž přečetla, ale tu hlavní knihu vůbec ne - ve středu večer mi mají přijít opravit, tak bych na to ještě mrkla. To označení výdajů lze ještě doplnit. 

Město mělo dlouhodobý projekt (7 let) spolufinancovaný z prostředků EU. Veškeré přijaté dotace byly účtovány 231/472. Vždy ke konci roku bylo dohadou zaúčtováno 388/403 a 388/672. Letos byl projekt ukončen, byly přijaty poslední dotace, majetek zařazen do užívání. Vyúčtování celého projektu bude ale až v 06/2016. Kdy zaúčtovat zápisy 348/388, 472/348? Ještě v letošním roce nebo až k datu vyúčtování v 2016? Účty 403 (i 672), které byly tvořeny dohadou, jsme upravili před zařazením do majetku.

Doporučuji nechat k 31.12 jak na zálohách, tak na dohadě (388). Předpis pohledávky, zúčtování záloh i zúčtování dohady udělat, až když poskytovatel bude nějak reagovat , že závěrečné vyhodnocení akceptuje. Určitě bych nedělala dříve, než se alespoň závěrečné vyhodnocení zpracuje - kdo je poskytovatelem? Dá se očekávat, že bude na vypořádání nějak reagovat? 

Město pořizuje ortofotomapu, která bude obsahovat podrobné zvětšené letecké snímky spravovaného území a bude zpracovaná a dodaná v elektronické podobě. Bude sloužit výhradně pro účely úřadu zejména pro Stavební úřad (jeho úředníky) a jako územně analytický podklad pro tvorbu Územního plánu města. Prosím o radu, jak pořízení zpracovat po účetní stránce, zda bude jako nehmotný majetek, nebo zda to bude prostá služba s POL 5169? Dle sdělení zadavatele bude město vlastníkem zpracovaných dat(vlastně elektronických fotografií území),ovšem nevím, zda se na to v tomto případě dá nahlížet, jako na vlastnictví něčeho...?

Kdysi dali výklad k RS, že pořízení ortofotomapy patří na pol. 5169, ale já bych se neodvážila na tom trvat za každé podmínky. V náplni účtů nehmotného dlouhodobého majetku jsou databáze a já bych toto jako databázi vyhodnotila. Pokud pořídíte najednou významněji ocenění soubor těchto map, tak bych jako databázi vyhodnotila (když bude nad 60 tis. Kč s položkou 6119 a účet 019; s oceněním 7 až 60 tis. Kč včetně na 018 a 078 s účtem 558).  Aktualizaci map pak již jen jako službu na 5169. Rozšíření zmapovaných území pak jako TZ. To je můj názor. 

Na katastrálním úzení města, v zastavěné oblasti, došlo k havárii svahu. Je značně poškozena opěrná zeď, která tento svah zabezpečuje. Byla vypracována studie, ze které vyplynulo, že se musí postavit nová opěrná zeď, která bude stát před původní zdí. Poničená zeď stojí na obecním pozemku, nová opěrná zeď bude stát na cizím pozemku. Celá akce je odhadována na cca 130 tis. Kč. Práce budou provádět zaměstnanci městského úřadu. Jak postupovat při zaúčtování celé akce? Je to investice nebo oprava? Musí tuto akci schvalovat rada nebo zastupitelstvo? Máme nějaké povinnosti vůči majiteli cizího pozemku?

No, tady mám problém s tím cizím pozemkem, já si myslím, že nemáte automaticky právo "rozšířit" původní zeď na cizí pozemek. Asi se bude muset sjednat s vlastníkem právo stavby - to je potřeba ověřit na stavebním úřadu. Jinak bych spíše majetkově vyhodnotila jako TZ původní stavby - je to rozšíření, jiná zastavěná plocha, to by jako oprava asi neprošlo. Je možné vyřadit část stavby původní zdi z důvodu , že spadla. Nebrala bych tady důvod jako vyřazení z důvodu nové výstavby, ale spíše jako vyřazení části stavby - např. dle odhadu výše poškození vyřadit 70% původní zdi:Vezmu 70% ze vstupní ceny na 021, 70% hodnoty oprávek původní zdi a vyřadím ve výši rozdílu zápisem 551/081 a 081/021, tak že na 021 i na 081 zůstane 30% původních částek a až na to udělat TZ - po dokončení nové zdi. A pozor  - když ve vlastní režii (vlastními zaměstnanci), tak budete mít mzdy i odvody na 521 a 524 a budete muset dělat aktivaci - nejpozději k zařazení majetku, ale když bude dříve, než se stavba dokončí, konec roku, tak musíte udělat aktivaci DM i k 31. 12. Jedná se o zápis 042 MD/ 506 D. Dělá se to takto: Spočítáte odpracované hodiny na zdi x sazby plus odvody a uděláte z toho vnitřní (interní) doklad. 

Na účet přišla obci částka cca 181 tis., začala jsem shánět o co se jedná a obdržela jsem tyto doklady: 1.Kupní smlouvu , kde obec je prodávající a SVS kupující prodloužení vodovodu a kanal.(k novým domům)\Kup.cena stanovena odhadcem 674 tis.-povolení k užívání z r. 2011 vydané na Obec. Současně 2.Smlouvu o peněžitém příplatku mimo základní kapitál ve výši vkladu 493 tis. a 3.Dohodu o započtení pohledávek se zbytkem 181tis, který bude vyplacen obci..Zastupitelstvo vše schválilo-peníze došly..Vodovod s kanalizací nebyl nikdy v evidenci, vše k 1.10.15 prodané, započtené (pravděpod.sdruž.prostředky na výstavbu). Prosím o radu jak dát vše účetně do pořádku.

Doplnění - takže data v pořádku, to co mám v prním odstavci platí a můžeme udělat k říjnu. Jediný problém-  prodáváme majetek, který neevidujeme. Pro nedostatek info o majetku v pořizovací ceně nám nezbývá, než to řešit jako inventarizační rozdíl. Majetek zavedete na 021 zápisem 021/401 a  vyřadíte 553/021. Obojí k datu předpisu prodeje 311/646. Pročetla jsem pečlivě toto a první odstavec by mělo stačit. 

Musíme proúčtovat ten závazek z vkladu a pohledávku z kupní smlouvy.

Jak to mělo vypadat: 

Takže pohledávku z prodeje vod. a kan. k datu plnění (převodu majetku na SVS) zápisem 311 MD/ 646 D ve výši 674 tis. Kč. Závazek z vkladu k datu dle smluv o příplatku - zde k příplatku k ZK - ten se nezapisuje do obchodního rejstříku, ale účtuje se víceméně stejně, takže zápisem 043 MD/ 368 D, zde ve výši 493 tis. Kč. Započtení k datu dohody o započtení: zápisem 368 MD/ 311 D. Zaúčtování vkladu k datu předání majetku 06X (asi 069) MD/ 043 D. Vyřazení prodaného majetku: 553 MD/ 081 D ale to ve výši zůstatkové ceny a vyřazení majetku 081 MD/ 021 D, a to ve výši pořizovací ceny - ani o jednom toto ocenění se v dotazu nezmiňujete.  A pak příjem doplatku zápisem 231 odpa např. 2321 pol. 3112 MD/ 311D. 

Problémy: data zaúčtování - neuvedla jste data smluv, jen, že bylo k užívání v roce 2011. Tam je problém, kdy se vložil majetek , jestli až ve 2015, tak by se musely dopočíst odpisy za 2012, 2013 a 2014 - ale ne z odhadu, ale z pořizovací ceny vod. a kan., ta není v dotazu uvedena, zda se vůbec zná? Pak další problém - jestli výnos z prodeje a náklad z vyřazení majetku neměl být zaúčtován již v minulých letech - museli bychom opravit přes 408. Ty dopočtené odpisy, pokud budou významné (260 tis. Kč, nebo 0,3% aktiv netto vaší obce), by se také musely opravit přes 408. Prosím zjistěte něco o pořizovací ceně majetku a napište mi datumy smluv a já Vám to dodělám. Pište již na mail iva@obecuctuje.cz.  

Prodáváme pozemky na výstavbu rodinných domů. Zatím jsme je prodávali bez DPH. Dle novely od 1. 1. 2016 už musíme prodávat s DPH. Uvádím příklad, který u nás určitě nastane: 15. 11. 2015 – podpis kupní smlouvy 10. 12. 2015 – platba a návrh na vklad 20. 1. 2016 – doručení vyrozumění o zápisu změny vlastnického práva, předání pozemku Můžeme se řídit tím, že podepisujeme smlouvu ještě v roce 2015 podle starého znění zákona a nebudeme účtovat DPH. Nebo už musíme počítat s tím, že DUZP nastane až v roce 2016 a tudíž budeme už teď připočítávat DPH?

Pro vás je rozhodující okamžik pro DUZP - ten je definován v §21 odst. 3 pro nemovitosti zapisované do katastru nemovitostí. DUZP nastává dnem předání nemovitosti do užívání nebo dnem doručení vyrozumění o zápisu do katastru a to ten den, který nastane dříve. V případech, které popisujete, by tak neměl být problém do kupní smlouvy (nebo zvláštním předávacím protokolem či něčím takovým) doplnit takové ustanovení, z kterého vyplyne, že předání nastalo ještě v roce 2015 (tedy předání třeba v okamžiku podpisu kupní smlouvy, případně předání v okamžiku podání návrhu na vklad).

Vidím tedy velký prostor ujednat to tak, aby tento prodej byl ještě osvobozen od DPH. ZN