Dotazy

Prosím o pomoc při zaúčtování směnné smlouvy. Město (plátce DPH) směňuje pozemek s právnickou osobou (s plátcem DPH). Ve smlouvě jsou ceny sjednány a to takto: z majetku města pozemky v hodnotě 85.000,--(podléhají DPH), nabýváme pozemky v hodnotě 41.650,--. Rozdíl 43.350,-- (včetně DPH) uhradí PO městu. Účetní hodnota pozemků města je 26.995,65.Dále je sjednáno: PO uhradí geometrický plán 1.050,--, znalecký posudek 300,-- a kolek 500,-- (každý 1/2). Prosím o kompletní zaúčtování. Myslím, že DPH budeme odvádět z námi pozbývaného pozemku (jako bychom jej prodávali). Ve smlouvě není uvedeno, že náš pozemek podléhá DPH, budeme odvádět směrem dolů. Ještě bych se chtěla zeptat, v jakých případech při směně pozemků odvádíme DPH z hodnoty nabývaných pozemků? Mluvil jste o tom na školení, ale nemohu si to nějak utřídit.

Já nejprve k tomu poslednímu bodu - ten problém, z jaké hodnoty, vznikne v situaci, kdy se ve smlouvě neurčí hodnoty směňovaných pozemků a mám stanovit, z čeho se má daň odvádět. Přijde třeba znalec a řekne, že hodnota pozemku A je ve výši 200 a pozemku B ve výši 180, není sjednán jakýkoliv doplatek a potom začne spor, z čeho vlastně odvést daň (je to z hodnoty 200 nebo 180). Jak jsem uváděl, nyní je připravována novela zákona, která jasně definuje, že by se mělo v takovémto případě odvádět z hodnoty pozemku, který pozbývám (tedy pokud pozbývám A, tak z hodnoty 200), já se domnívám, že současná právní úprava by vedla spíše ke zdanění ze 180. Ale toto není váš případ - u vás jsou ceny jasně definovány a doplatek se rovná rozdílu daných cen - tedy zdaňujete hodnotu 85 tis. Kč (zároveň se rovná součtu hodnoty nabývaného pozemku a doplatku).

Zaúčtování - když to úplně rozkreslíme a pomůžeme si účtováním s 311 321:

MD 311            85 000/Dal 647          70 248

                                     Dal 343           14 752

MD      554/Dal 031  26 995,65

MD 042/Dal 321            41 650 a inkaso MD 321/Dal 241     43 350

promítnutí zápočtu v rámci směny)         321/311 ve výši 41 650 Kč.

K výše uvedenému mám ještě několik poznámek - je to nejjednodušší varianta, která ale může mít hodně modifikací. Totiž účtování prodeje a pořízení by mělo být v okamžiku podání návrhu na vklad do katastru. Ve stejný okamžik jsem účtoval odvod DPH - nicméně DUZP mohlo vzniknout předáním pozemků a k němu mohlo dojít před podáním návrhu na vklad - potom bych musel odvod DPH řešit dříve. Stejně tak výše je počítáno s tím, že doplatek bude následně - ale mohl třeba zaplatit dopředu - potom bychom měli účtovat o záloze a DPH odvést již z přijaté zálohy - tady záleží na konkrétních podmínkách.

Ještě k tomu geometrickému plánu, posudku, kolku  - tady předpokládám, že Město to uhradilo celé a dohodlo se, že se to ponese půl na půl. Myslím si, že to většina subjektů udělá jako přeúčtování nákladů úplně mimo DPH a dále to neřeší (tedy jen zkompenzuje náklady a má to jako další případ). Já za sebe mám pochybnost, zda by to správně nemělo být u geometrického plánu (pokud se tím odděluje pozemek, který prodávám) součast ceny pozemku - jako nezbytný náklad k tomu, abych ten pozemek mohl směnit - tedy třeba v režimu odečíst DPH a potom díky zahrnutí do ceny to zase zdanit. Ale vím, že s tímto "námětem" jsem hodně v menšině, takže pokud to běžně řešíte přeúčtováním nákladů, tak v tom asi vytrvejte. 

Nevím jak zařadit do majetku křížek. Jedná se o to, že jsme získali železný kříž s kristem zdarma, obec nechala dovézt žulový sokl, křížek nechala opravit a usadit na místo na kraji obce. Dalo by se říci, že se jedná o "Boží muka". Náklady obce byly jen za žulový sokl + práce spojené s usazením. Celkem nepřesáhly 10.000,- Kč. Mám ho zařadit do drobného hmotného majetku?

Zde bych se rozhodovala mezi účtem 032 a 021. Vzhledem k charakteru bude u kontrol průchodnější varianta evidence jako drobné stavby na účtu 021. Ve vašem případě by bylo vhodné ocenit to tzv. kombinovaně, tedy RPC ocenit darovaný křížek a k tomu přičíst pořizovací náklady za sokl a usazení. Zde lze pro bezúplatný dar kříže použít ocenění 1 Kč, když vám není známo jiné, tzn. převod kříže zaúčtujte 042/401 ve výši 1 Kč, ostatní vaše náklady účtujte také na účet 042 a v této konečné ceně boží muka zařaďte do majetku.

Chtěla bych se zeptat, jak je to s účtováním dotací od kraje, které chodí každý měsíc na účet obce na položku 4112. Mám zaúčtovaný předpis MD 348 proti D 672 celou částku a postupně odúčtovávám. Při kontrole z krajského úřadu mi bylo řečeno, že mám tyto dotace účtovat na 346. Jaký je tedy prosím správný postup?

Na položku 4112 patří podle její obsahové náplně neinvestiční transfery ze státního rozpočtu, kraj je jen jeho zprostředkovatel (průtok), takže kontroloři mají v tomto pravdu, pohledávka vám vzniká ke státu, nikoliv ke kraji, takže správný účet pro předpis je 346. Položku 4112 je možné rozpočtovat ve schváleném rozpočtu,.

Budujeme v obci čističku a kanalizaci a chtěli bychom příspěvek od občanů na přípojky. Zastupitelstvo schválilo Darovací smlouvu na rozvoj infrastruktury, ale není v ní přímo uvedeno, že to je na ty přípojky. Prostě na rozvoj infrastruktury. Nevím na kterou položku účtovat. Zda má být 3121 nebo 3122/403 a zda je v tomto případě nějaký rozdíl v daru a příspěvku.

Pojem příspěvek se už nepoužívá, buď se poskytuje peněžní dar nebo dotace. Poskytují vám na přípojky, které zůstanou předpokládám vaším majetkem, peněžní (finanční) dar, takže ho můžete účtovat na pol. 3121 (pol. 3122 moc nedoporučujeme kvůli té "opětovanosti") a měly by skončit na účtu 403. Jestli stavbu ještě nebudujete, je vhodné je evidovat jako zálohy na účtu 374, popř. na dlouhodobém 472 a až k datu dokončení majetku předepsat 344/403 a zúčtovat zálohy 374 (472)/344. Pokud byste budovali přes rok, je správné dohadovat příspěvky k vynaloženým nákladům 388/403. Ještě je otázkou, jak transfery zavést na karty majetku - máte zde záměr přijmout peníze na přípojky, pokud to máte tak i schváleno, tak bych nehleděla na to, že to nemáte tak přesně definováno ve smlouvě, důležité je, na co chcete peníze použít, tzn. měli byste dary spíše zavést k jednotlivým přípojkám. S tím, že jsou na infraskturu obce, tak by stejně měly skončit na 403 u "nějakého" majetku. Tak proto zvolte rovnou 403 na ty přípojky. 

Jaké DPH nám může účtovat firma, pokud opravujeme střechu školy v obci, ve které jsou vytvořeny sociální byty, sociální byty byli financovány z dotace před 10 lety. Myslím si, že by nám moli účtovat pouze 15 %, ale firma tvrdí že 21 %.

Není důležité, jestli to byla škola či nikoliv. Klíčové je, zda to splňuje charakteristiku bytového domu - tedy byty více než 50% plochy - pokud ano, měla by být sazba 15%. Ale ještě pozor - GFŘ ve své informaci začalo protiprávně operovat s tím, co je napsáno v katastru nemovitostí (zda je to jako bytový dům). je možné, že v katastru zůstal objekt občanské vybavenosti, byť to bylo přebudováno na byty - v takovém případě by se ale podle zákona mělo vycházet z toho, že to bytový dům je (katastr nemovitostí je v tomto pouze deklaratorní) - potom bych skutečně třeba prohlášením prokazoval, že je to bytový dům (varianta by byla jít na stavební úřad a od nich si nechat potvrdit, že objekt splňuje charakteristiku bytového domu). Více to rozebírám v manuálu k DPH - sazby daně. (Dokumenty ke stažení).

Mám dotaz ve vztahu k vyúčtování vodného a stočného. Malá obec se od října stane plátcem DPH (překročení obratu 1 mil. Kč) a řešíme otázku jak technicky nejjednodušeji vyřešit vyúčtování vodného a stočného. Obec dělá každoroční odečty v dubnu daného roku. To znamená, že je hotové vyúčtování za období 5/2017 až 4/2018. Pokud se obec stává plátci DPH od 1.10.2018, uvažujeme dobře, že budeme muset řešit v dubnu 2019 při vyúčtování spotřeby vody občanům rozúčtování na období od 5-9/2018 (tato částka nebude zatížena DPH) a za období od 10/2018 - 4/2019 již bude spotřeba zatížená DPH (celkovou spotřebu bychom rozpočítali dle počtu měsíců )? Řešíme, zda neuděláme raději mimořádné odečty ještě teď k 30.9.2018 za období 5-9/2018 (aby bylo přesnější).

Moc prosím - udělejte, pokud to jde, odečty mimořádné k 30.9. Pokud vyúčtujete až za celý rok, tak DUZP nastane třeba až v tom dubnu 2019 a neexistuje jakákoliv jasná oficiální možnost tu spotřebu technicky rozdělit na období do 30.9. mimo DPH a následnou s DPH (vím, že někdo to tak dělá, není to nelogické, nicméně jeví se mi to jako velice problematické z hlediska možností zákona o DPH).

V roce 2017 jsem odvedla na dani z dohod o provedení práce o 353,- Kč více, tím mi tato částka visela v roce 2018 na účtu 34201. Letos jsme odvedla o tuto částku méně. Sice se mi vynuloval účet 34201, ale zase mi nesouhlasí 6171-5011 ORJ 5111 o 353,- Kč. Teď nevím, zda jsem měla spíše požádat FÚ o vratku přeplatku. Máme tedy ještě letos odvést těch 353,- Kč na FÚ a požádat o jejich vrácení? nebo to jde nějak zaúčtovat? Bohužel mě nenapadá jak.

Nic jiného nedělejte, udělala jste to správně, ta rovnost na položky není povinná, víte o co se různí (kdyby se někdo ptal, tak vysvětlíte, že o přeplatek), a to stačí, rovnost být nemusí. Vše je takto dobře. Jen moc nevím, proč to na ty položky nevyšlo, mělo by se na ně zaúčtovat to, co se poslalo, vloni na položce mělo být více, ale to vy asi víte dle vašeho systému účtování o mzdách...

Z Krajského úřadu, Fondu obnovy venkova obdržíme dotaci na rekonstrukci komunikace v obci . Ve smlouvě o poskytnutí účelové dotace je uveden účet u České spořitelny. Musí být všechny dotace zasílány poskytovatelem na účet u České národní banky, nebo jsou výjimky ? Smlouva již byla podepsána, mám tedy až obdržíme finance, je převést na účet u ČNB nebo je možnost je nechat na účtu vedeného u České spořitelny a přímo z něj platit faktury ?

Účet u ČNB slouží jen k převodu prostředků ze státního rozpočtu (a ze státních fondů a NF), v případě dotace z územního rozpočtu kraje to zákonem stanovená povinnost  tedy není (viz § 3 písm. h) bod 11. zákona č. 218/2000 Sb.). Když máte i ve smlouvě s krajem stanoven účet u ČS, bez problémů můžete hradit výdaje k dotaci z něj a oni vám pak na něj pošlou dotaci.

Na základě schválení ZM bude proveden přesun finančních prostředků z fondu rozvoje bydlení na ZBÚ města (z 236 na 231). Fond není vázán už žádnou dotací. Bude ponížen z důvodu nevyužití finančních prostředků na FRB. Zatím není stanoveno na co, možná na TV. Fondy účtujeme rozvahově. Zaúčtovala bych tento přesun 419/236 (6330 5345) a 231 (6330 4139) /401? Mám zjistit, jeli nutné toto rozpočtovat?

Účtujete správně, jsou to sice konsolidační položky, ale v případě fondů se rozpočtovat musí - podle § 6 zákona č. 250/2000 Sb. je součástí rozpočtu tvorba a použití fondů.

Obec dostala od policie ČR z důvodu rozhodnutí o trvalé nepotřebnosti hmotný majetek a to 2 automobily VW transporter a 2 motocykly JAWA včetně předávacího protokolu a účetních dokladů o vyřazení dlouhodobého majetku a výdeji drobného majetku. Prosím o radu při zaúčtování, bezúplatný převod. PC prvního auta 736228,- Kč - oprávky 603 955,50 Kč, PC druhého auta 698 116,- Kč - oprávky 489 893,40 Kč, oba motocykly Jawa PC 25 300,- Kč ( účetní doklad na drobném majetku) . Mám účtovat ZC první auto 022/082 132272,50 Kč, druhé auto ZC 022/082 208222,60 Kč a v jaké ceně motocykly Jawa, na 028/088? A účtovat 042/401 340495,10 Kč? Motocykly Jawa - rok první registrace 1999.

Je to dar od VÚJ, musíte majetek tedy přebrat v jejich hodnotách. U bezúplatného převodu se neúčtuje přes účet 042, zařaďte takto:

1. první auto: 022/082 ve výši oprávek 603955,50 Kč, zápis 022/401 v ZC

2. druhé auto stejně, musíte přebrat oprávky zápisem 022/082 a zápis 022/401 se účtuje v zůstatkové ceně

Nastavte jim odhadnutou zbytkovou dobu životnosti - pro účely odpisování.

Motocykly JAWA, pokud předpokládáte životnost delší než rok, pak zařadíte jen zápisem 028/088 v jejich PC 25300 Kč.

Provádíme akci v rámci projektu IIROP, kdy příjemce je město a realizace je prováděna v příspěvkové organizaci ZŠ s názvem Modernizace učeben základní školy. Transfer je částečně investiční a částečně neinvestiční. Ukončení realizace předání do užívání na základě protokolu 17.8.2018. V podmínkách je uvedena udržitelnost projektu pět let. Škola má předaný majetek k hospodaření - budovy a pozemky. Ostatní majetek je ve vlastnictví školy. Oslovila jsem s níže uvedeným dotazem dva auditory a každý má odlišný názor na evidenci majetku. Můj dotaz zní: Ponechat majetek v evidenci zřizovatele a velký majetek odpisovat a rozpouštět dotaci a po udržitelnosti předat k hospodaření příspěvkové organizaci a malý majetek do vlastnictví ( jedná se o technické zhodnocení budov, samostatný dlouhodobý majetek a i drobný dlouhodobý majetek)? První názor byl vše ponechat v majetku města, včetně samostatného odpisování TH budovy a po pěti letech předat příspěvkové organizace k hospodaření a malý majetek do vlastnictví, druhý názor, že technické zhodnocení se automaticky stává součástí svěřeného majetku, tudíž se musí předat k hospodaření a ostatní ponechat v majetku zřizovatele a převést až po pěti letech.

Předně záleží, jak to máte upraveno ve zřizovací listině. Pravda je, že TZ samo o sobě majetkem není a pokud to nějak zvlášť nemáte upraveno, měli byste jim ho předávacím protokolem předat, když mají ve správě budovu, ke které se váže. Neměl by to být z hlediska dotace problém, je to pořád váš majetek. Ohledně movitých věcí, tam opět záleží, jak máte v ZL, jestli mají všechny movité věci ve vlastnictví, bylo by vhodné to sjednotit a i toto jim předat do jejich vlastnictví, zde by už ale z hlediska dotace problém být mohl, protože už by to nebyl váš majetek, takže zde je vhodnější počkat po dobu udržitelnosti. Do té doby ale opět není problém jim to svěřit, stejně jako TZ. Svěření je lepší a účetně správněji kvůli odpisům - odpisy by měly vznikat u PO - věcná a časová souvislost s jejich činností. 

Prosím o pomoc se zaúčtováním dotace na opravu špejcharu. Dle vyjádření Národního památkového ústavu se jedná o významnou historickou stavbu, která ale není zapsaná jako kulturní památka. V 10/2017 jsme obdrželi Rozhodnutí o poskytnutí dotace od Ministerstva zemědělství, Program 129660 – Údržba a obnova kulturních a venkovských prvků. Výše dotace 700 000 Kč, vlastní zdroje min. 755 107 Kč, realizace projektu 9/2018. Jde o investiční dotaci - UZ 29500. Peníze jsme zatím neobdrželi, pouze jsem zaúčtovala na podrozvahu 915/999. Nyní probíhají stavební práce. Termín ukončení prací 9/2018. Prosím o radu jak zaúčtovat jak příjem, tak výdej dotace, včetně paragrafu.

Podrozvahový účet jste měla možná použít spíše dlouhodobý 955, když vydali rozhodnutí vloni v říjnu a realizace je teprve teď, termín pro ZVA máte asi déle než do 31.10. tohoto roku? To jen taková maličkost. Stavbení práce budete tedy, když je to investice, účtovat jako TZ, tzn. na účet 042, odpa lze 3326 pol. 6121, značení u této RS bude ÚZ 29500 a zvolený org ve výši 700 tis. Kč, jen org ve výši vlastních zdrojů, jak vyjdou, min. těch 755107 Kč (zbytek do faktury). K datu dokončení a zařazení TZ zaúčtujete dohadu dotace 388/403 ve výši 700 tis. Kč (popř. podle skutečnosti, např. když budou nižší celkové výdaje, mohou dát i nižší dotaci nebo pokud budete vědět, že jste nesplnili nějakou podmínku, také krátí apod.), dotaci poznamenáte na kartu majetku a následně jí spolu s odpisy začnete rozpouštět do výnosů. Vypořádání dotace zaúčtujete pak zápisy 346/388 a odúčtování z podrozvahy 999/915 a dotaci přijmete 231 ÚZ 29500 zvolený org pol. 4216/346.

Máme asi 3 roky v provozu novou kanalizaci s ČOV. Technologii čističky mám zařazenou na 022. Teď odešlo jedno čerpadlo, nové bude stát 66.000,00 bez DPH. Mám nové čerpadlo zařadit do majetku, nebo se jedná o opravu?

Pravděpodobně máte technologii ČOV evidovanou na účtu 022 jako soubor, pak je to výměna jedné věci v souboru a nové čerpadlo můžete účtovat jako novou věc do souboru, tedy odpa 2321 pol. 6122 a navýšit o něj 022, staré byste vyřadila. Musíte zjistit tzv. míru odepsanosti souboru, soubor je např. odepsán z 10 %, PC původního čerpadla je např. 90 tis. Kč, tzn. čerpadlo je dooprávkováno ve výši 10 % z 90 tis. Kč, tzn. oprávky s ním související jsou 9 tis. Kč, musíte tedy odepsat zbývajících 81 tis. Kč zápisem 551/082 a staré čerpadlo ze souboru vyřadit v jeho PC zápisem 082/022.
Druhá možnost je, že technologii nemáte jako soubor, ale jako jednu věc, to moc vhodná varianta není, pak by se výměna účtovala jako oprava.

Je možné poskytnout spolku či Charitě finanční příspěvek, jelikož požadujeme předložení vyúčtování nebo to musíme formou dotace? Bylo nám sděleno auditorem , že obce již finanční příspěvky neposkytují. Děkuji

Velká omluva - našla jsem v odpovědi chybu - je opraveno tučně! Promiňte (oprava dne 27.11.2018)

Pojem příspěvek se ve vztahu k poskytnutí prostředků z veřejného rozpočtu už nepoužívá, resp. není právně "správně". Můžete jim poskytnout buď finanční dar v režimu soukromého práva (dle OZ), ale to v případě, že nepožadujete sledovat účel použití poskytnutých prostředků, tedy když je to neúčelové a nepožadujete vyúčtování. Druhá možnost je poskytnout dotaci v režimu veřejného práva v souladu se zákonem č. 250/2000 Sb. a tato varianta se volí tehdy, když vyúčtování požadujete, což je podle toho, co uvádíte, váš případ. Musí podat žádost, vy následně musíte schválit uzavření veřejnoprávní smlouvy a poskytnutí dotace (do 50 tis. Kč rada, popř. starosta, jinak ZO). Pokud bude do 50 tis. Kč, nemusíte zveřejňovat uzavřenou VPS. Účtuje se pak o záloze na transfer, tzn. poskytnutí zaúčtujete 373 (popř. dlouhodobá 471 - vyúčtování za déle než rok od poskytnutí)/231 odpa podle účelu dotace, pol. podle právní formy příjemce (spolek pol. 5222, charita pol. 5223). Až předloží vyúčtování, zaúčtujete předpis 572/ 345 a zúčtujete zálohy 345/373 (471). Pokud vynaloží do konce roku nějaké náklady, které jsou kryté vámi poskytnutou dotací, ale dotace nebude ještě vyúčtovaná, je potřeba zajistit, aby vám dodali alespoň podklad k vytvoření dohady nákladů, kterou byste účtovali 572/389 a příští rok k vyúčtování 389/345 a opět zúčtování záloh 345/373 (471).

Jsme obec - plátce DPH v ekonomické činnosti, což je pronájem obecních bytů, služby pro obyvatelstvo (zapůjčování vozového parku - holder,traktor, odvážka odpadu ze zahrad.....),věcná břemena. Máme v majetku tělocvičnu, kde vybíráme vstupné jak do posilovny, tak do haly. Toto vstupné je osvobozeno od DPH. Nyní jsme pronajali halu volejbalovému klubu z jiného města od 18.8.-24.8.2018 a je to pronájem výjimečný, nic pravidelného. Je tento pronájem také osvobozené plnění nebo máme odvést DPH?

Pokud správně chápu - oni dostali na dané období k dispozici halu jako celek - potom i když to asi nebude poskytnutí sportoviště ke sportu, ale již pronájem, tak pokud to dostali k dispozici nepřetržitě na období od 18. 8. do 24.8., tak bychom byli v "dlouhodobém pronájmu" - tedy stejně osvobozeno od DPH podle §56a.

Takže za mne - osvobodit.