Dotazy

Stav účtu 419 by se měl rovnat 236+pohledávky k 236. Jelikož jsme ještě v loňském roce využívali účet 395 na straně MD i D, na němž se účtovala taková vnitřní půjčka BÚ právě účtu 236 (měli jsme moc zájemců o půjčku a málo peněz, takže se proúčtovávaly splátky od obyvatel přijaté na BÚ proti "dluhu" FRB k BÚ). Účet by rozlišen analytikou. Je výše tohoto účtu také pohledávka k účtu 236? A poněvadž někteří lidé nám platí splátky půjček do pokladny=BÚ, ale k 31.12. jsme je nepřevedli na účet FRB, dají se i tyto splátky chápat jako pohledávka účtu 236 ?

Ano, lze započíst do okruhu vše, co jste uvedla: 

236+ pohl. k účtu 236 = 419 + závazky k fondu 

Takže ano, patří do okruhu i vnitřní pohledávky 395, i peníze přijaté do pokladny na FRB dosud neodeslané.

Jinak je možné, že vznikne nějaký malý rozdíl, který se těžko hledá, pak stačí jen proúčtovat 401/419 nebo 419/401 k vyrovnání okruhu. (za podmínky, že o fondu neúčtujete přes 548 a 648). 

Pak ještě poznámka - příklad na závazek k fondu - např. přijetí fa, která se má platit z fondu ke konci roku - zápis 419/321 - takže závazek  321 se do okruhu připočte, protože ještě nebylo uhrazeno. 

Potřebuji opravit (snížit) zůstatek účtu 384, na který účtuji vždy k 31.12. úroky z půjček FRB (z důvodu časového rozlišení). Chyba pravděpodobně vznikla v roce 2012, možná ještě dřív (obávám se, že už ji nedohledám-rozdíl činí asi 15 tisíc Kč). Jak bych měla správně účtovat?

Říkáme tomu "rekonstrukce" účetnictví, je to případ, kdy nám skutečnost na účetní stav nesouhlasí a nemůžeme dohledat, kde vznikl rozdíl. Pak aktivní účty zaúčtujeme 549 MD/ aktiva D a pasivní (to je váš případ) pasiva MD/ 649 D nebo 549 minus MD. Tato trochu násilná oprava v sobě vždy má riziko, že nesouhlasí ještě jiný účet rozvahy, příp. v minulých letech 5xx nebo 6xx - toto až tak nevadí, přes N nebo V opravujeme, problém je samozřejmě s tím jiným účtem rozvahy - což by se však při inventuře objevilo ve stejném rozdílu na jiném účtu. Lepší je však takto postupovat než nechat v nesouladu se skutečností. Rozdíl není významný, tak zúčtujte 384 MD/ 649 D. 

Od r. 2008 máme na skladě zboží - odznaky obce pořízeny za cenu 12.000,- Kč (500 ks tzn 24 Kč/ks). Prodáváme za cenu 40 Kč/ks. Při prodejích ale bylo v minulých letech chybně účtováno 504/132 v ceně 40 Kč. Nesedí nám tedy zůstatek na účtu 132. Při inventuře bylo zjištěno, že stav na účtu 132 je 10.616,- Kč, ale fyzicky odznaků je 449 ks á 24 Kč tzn mělo by být 10.776,- Kč. Jakým zápisem tento rozdíl zaúčtovat? V letech 2008-2013 bylo prodáno 34 odznaků, 16 ks bylo rozdáno v rámci propagace. Vloni byl prodán jen jeden odznak (zaúčtováno 261/604 ve výši 40,- a 504/132 ve výši 24,- ), stav účtu 504 je k 31.12.2014 24,- Kč. Je to takto správně? Děkuji.

Zaúčtujte přebytek zápisem 132 MD/ 504 D. Je to v logice opravy, protože na 504 mělo být v minulých letech méně, tak se opravuje dle §69 vyhlášky č. 410/2009 na účtu, kde chyba vznikla. Stav účtu 504 máte dobře v roce 2014 - ale nakonec Vám kvůli opravě vyjde v minusu, ale je to tak v pořádku. 

21.1.2015 jste odpovídala na dotaz "NZÚZ dotace zateplení". Mám podobný případ. V 8/2014 přišlo rozhodnutí z MŽP o poskytnutí dotace z OPŽP, kde je uveden podíl SFŽP 5%, podíl FS 85% a podíl obce 10%. Původně byly celkové výdaje projektu 8.167.543,- Kč. Zaúčtovala jsem v r. 2014 na 942/999 výši předpokládané dotace 7.072.607,- Kč. Po výběrovém řízení (proběhlo v prosinci 2014) jsou předpokládané výdaje 5.028.243,- Kč a tudíž podíl dotace bude nižší. Ještě jsme ale neobdrželi nové rozhodnutí o poskytnutí dotace. 1) Mám nechat na podrozvaze původní výši dotace? 2) Mám k 31.12.2014 zaúčtovat na 388/403 tuto dotaci nebo mám s tímto zaúčtováním počkat, až přijde nové rozhodnutí na dotaci, kde bude uvedena skutečná výše dotace? Výdaje v r.2014 jsem označila NZÚZ.

1. Původní výši ponechat až do změny rozhodnutí. 

2. Na 388/403 můžete zaúčtovat max. uznatelné výdaje x podíl dotace - ve vašem případě x 0,9, tady nevycházíme z přislíbené dotace v rozhodnutí - to je jen max. výše, co se uvést dá, ale u vás to musí vyjít nižší, protože byly vysoutěženy nižší výdaje. 

3. Je dobře, že jste výdaje v roce 2014 ve vztahu k dotaci označila NZUZ - již by to nešlo dodělat v dalším roce - meziročně nejde opravit, to je lepší značit, i když jen v dobré víře, že budou uznány než neznačit - z důvodu přístupu kontrol. 

V letošním roce zřizujeme fond obnovy vodohospodářského majetku, který bude tvořen z příjmů za vodné a stočné. V rozpočtu na rok 2015 máme ve výdajích 520tis. na §2321 a §2310, se kterými se počítá na tvorbu fondu k 1.1.2015, ale nemáme je v příjmech. Potřebuji zaúčtovat PS fondu a přesně nevím jak. Mám v rozpočtovém opatření zaúčtovat příjem 236 140 §2310 a §2321 pol. 2324 520tis. a tvorba fondu 401/419.

Rozpočet fondu je možné dělat ve více variantách. 

1. Varianta uceleného okruhu fondu: 

Výdej - Rozpočet na 231 s položkou 5349 a odpa 6330 ve výši 520 tis. Kč (tj. rozpočtování konsolidační položky)

Příjem - Rozpočet na 236 s položkou 4134 a odpa 6330 (od 1.1.2015) také na 520 tis. Kč (vyrovnání konsolidační položky)

Výdej - v očekávané výši kolik se bude z fondu čerpat: 236 odpa 2310 nebo 2321 podle toho, jaká obnova se bude financovat a 5171 nebo 6121. 

2. varinata je, že se nerozpočtují konsolidační položky, ale jen výdaj z fondu - např. kdybyste nechtěli v roce 2015 nic platit, tak by se nerozpočtovalo nic, kdybyste chtěli z fondu čerpat např. jen 100 tis. Kč - tak by se rozpočtovalo 100 tis. Kč v rozdělení na odpa a položky dle skutečného účelu a druhu platby. 

Pozn. Nelze rozpočtovat jen příděl do fondu - ten patří na konsolidační položku (opda 6330, pol. 5349) a výkaz FIN 2-12 by se vrátil s chybou.

PS stav fondu - zde moc nerozumím, co chcete rozpočtovat, ten buď je nebo není - rozpočtují se jen převody na účet z fondu a z účtu fondu. 

Tvorba fondu se účtuje při volbě metody rozvahového účtování 401/419 a použití 419/401 - to se však rozpočtu nijak netýká. 

Jen poslední malé upozornění - schválit fond , že se tvoří ve výši příjmů za vodné a stočné je docela trochu na nic - ten fond se má schválit ve vazbě na potřebu finančních potřeb, jak vychází z plánu obnovy vodohospodářského majetku, který jste povinni zpracovat.  Tento váš fond asi nebude uznán jako naplnění povinnosti zákona.  

Obec má akcie ASOMPA za 200.000,-Kč - dosud v listinné podobě (mám zaúčtováno 069/401). V r. 2014 představenstvo rozhodlo, že z listinné podoby budou tyto akcie převedeny na majetkový investiční účet obce. Z tohoto důvodu jsme si investiční účet zřídili u České spořitelny a poslala jsem na něj v r. 2014 1.000,-Kč pro účely platby poplatků ... Do konce roku však akcie na invest. účet převedeny nebyly, zůstávají dále v listinné podobě. Jak mám prosím účtovat o platbě poplatků a až bude převod realizován, mám toto prosím účtovat jak?

Díval jsem se na výpis z rejstříku dané společnosti a pokud správně chápu, tak jde skutečně jen o konverzi listiných akcií na zaknihované akcie. V zásadě by se jednalo o změnu způsobu prokazování, kdo je akcionář - již by to nebylo předáním listiných akcií, ale přepsáním vlastnictví v evidenci (podle výpisu z rejstříku bych si tipnul, že ty listinné akcie, které máte, jsou již fakticky jen "papírky na hraní" - ale nevyznám se v korporátním právu).

Pro vás se nic nemění - dále zůstáváte akcionářem, dále podíl máte zaúčtován na 069 v nezměněné hodnotě. Poplatek bych jen účtoval jako ostatní finační náklad - účet 569 (tady to souvisí s finanční investicí - proto ne 518). Z hlediska rozpočtové skladby jako standardní finanční poplatek. ZN 

 . 

Směná smlouva bez doplatku - 18.12.2014 zaslána informace z ku o vyznačení plomby. Vlednu 2015 zasláno z KN vyrozumění o provedeném vkladu - právní účinky zápisu 18.12.2014, zápis proveden 15.1.2015. K 31.12.2014 má obec pozemky v majetku.Kdy je mám směnit tj. vyřadit a zařadit do majetku?

K datu 28.12.2014 je potřeba udělat zápisy: 

311/646 - nabytý pozemek, 042/321 v hodnotě nabytého pozemku - obojí dle RPC, kompenzace 321/311 (částky při směně bez doplatku by se měly rovnat) a zařazení toho nového 031/042 a vyřazení dle vámi evidované hodnoty pozemku v účetnictví - toho předaného zápisem 554/031.

Pak je potřeba u inventury k 31.12. napsat rozdíl od LV - že byl u těchto dvou pozemků návrh na vklad směny. Tj. v logice - předávaný na LV je navíc, nabývaný na LV chybí. 

Pak do přílohy v bodě A.8. popsat směnu, kdy byl vklad a kdy přišel  zápis o vkladu - že byl proveden, a že bylo x vyřazeno a x zařazeno do výkazů k 31.12.2014. 

Dobrý den, u obce jsme v prosinci udělali rozpočtové změny,nikde není u položek překročení, na účtě je cca 700 000,- když se podívám do FIN 2- položka 8115 mám schválený rozpočet -6 420,- rozpočet po změnách 370 346,- výsledek od počátku roku 148 193,38 Jak zapojím položku 8115 -jak zaúčtovat. Děkuji

Dobrý den, u vás došlo k tomu, že se očekávalo, že se dle rozpočtu zapojí z výsledků úspory hospodaření z minulých let 370 tis. Kč (peníze ubudou), ale nakonec jste potřebovali jen 148 tis. Kč - takže jste jakoby ušetřili (peníze však oproti KS běžných účtů ubyly, ale o méně, než byl rozpočet). Takže jestli si narovnáváte rozpočet, tak by se upravila položka 8115 na skutečné čerpání (případně jen do vyrovnání salda příjmů a výdajů, ale jen jestli je to potřeba). Např. máte nižší výdaje, vyšší příjmy ve skutečnosti,  ale rozpočtově mohou být příjmy (tř. 1-4) a výdaje (tř. 5-6) vyrovnány. Pak by se nemuselo nic dělat. Jestli nejsou vyrovnány, tak se vyrovnává financováním - nejčastěji úpravou na položce 8115 -změna stavu. 

Toto je dost obecná rada, mám pro Vás návrh, zda byste mi neposlala poslední FIN s Vašimi návrhy úprav rozpočtu a že bych Vám řekla, jestli je rozpočtově potřeba do 8115 zasahovat nebo ne. Na této položce se rozpočet se skutečností vyrovnávat vůbec nemusí, někdy ale není zbytí a upravit potřeba je, aby se celkově rozpočet vyrovnal.  Mail - iva@obecuctuje.cz 

Prosím o radu ohledně převodu peněz do hlavního rozpočtu z FRB, schváleno v Zastupitelstvu, ve FRB jsou již jenom peníze obce, odpovídá Pravidlům čerpání. Vím, že by se mělo účtovat jenom přes konsolidační položky a pomocný účet 395, kde si na analytikách zobrazím jednou pohledávku za ZBU a jednou závazek k FRBL. A právě u toho účtu 395 jsem se zarazila, jelikož při kontrole počátečních stavů v roce 2014 mi metodička JMK sdělila, že spojovací účet 395 by měl být k v počátečních stavech nulový, pak ale nevím, jak si zobrazit předpis půjčky a následně i ročně předepisovaných úroků, mám ten účet k 31.12. odúčtovat a k 1.1. zase naúčtovat ? Nevím proč by se neměl spojovací účet přetahovat, když v součtu bude mít nulovou hodnotu? Prosím o váš názor. Pak bych měla ještě dotaz k zřízené PO-je to ZŠ,ZUŠ,MŠ a spec.škola dohromady, paní účetní přede mnou používala pro výdaje ODPA 3119, který byl do roku 2013 společným pro předškolní a základní vzdělávání. Od roku 2014 se i předškolní vzdělávání zařazuje na nový ODPA, nebude tedy lepší zvolit převažující činnost a na tu zařadit výdaje-v našem případě tedy 3113, jelikož je převaha žáků základního vzdělávání?

Spojovací účet 395 musí mít nulový zůstatek, ale v součtu analytik. Vždy, když se použije, tak např. na 395.xx MD - pohledávka FRB za hlavním rozpočtem a 395.yy D - závazek hlavního rozpočtu k FRB. Tj.  zůstatek na účtu 395 celkem nula, ale zůstatky na analytikách se převádějí. Takže to máte dobře. 

Ano, lze volit převažující odpa 3113, je to v souladu s vyhláškou o RS 323/2002 Sb. 

Prosím, mohli byste mi dát přehled, jak se budou evidovat věcná břemena, kde je obec oprávněná od roku 2015 a zda je potřeba něco meziročně přeúčtovat? Mění se něco i u práva stavby?

Změna týkající se sledování věcných břemen v roce 2015

Věcná břemena pořizovaná - obec oprávněná  – následující rozdělení:

a)      Věcná břemena, která jsou součástí staveb (bez ohledu na cenu) – účet 042

b)      Věcná břemena samostatná

-          Nad 40 tis. Kč – účet 029

-          Interval 0,10 Kč – 40 tis. Kč – účet 028

Pod 3 tis. Kč – dle obsahového vymezení rovněž na 028 (důvodová zpráva: „Navrhovanou úpravou dochází k posílení právní jistoty dotčených vybraných účetních jednotek, kdy věcná břemena k pozemku a stavbě s výjimkou užívacího práva, jejichž ocenění nepřevyšuje částku 40 000,- Kč, pokud nejsou vykazována jako součást ocenění položky rozvahy „A.II.3. Stavby“ nebo jako součást ocenění v rámci položky rozvahy „B.I. Zásoby“, jsou vykazována vždy v položce rozvahy „A.II.6. Drobný dlouhodobý hmotný majetek“, protože obsahové vymezení těchto věcných břemen bylo zapracováno do kategorie, která vyjadřuje, co je za drobný dlouhodobý hmotný majetek považováno vždy, tedy v tomto případě není relevantní dolní hranice ocenění pro vykazování v rámci položky rozvahy „A.II.6. Drobný dlouhodobý hmotný majetek“, a tudíž nejsou odpisována (viz § 66 odst. 7 písm. j).“

 Ve vazbě na výše uvedené – i nasměrování z hlediska rozpočtové skladby (původně směrováno na 5169, což ale neodpovídalo účetnictví).

Problémy – neexistují přechodná ustanovení:

Obec si stanovila v roce 2014 hranici významnosti pro zaúčtování věcných břemen na úrovni 20 tis. Kč. V roce 2014 bylo:

a)      Uhrazeno jedno věcné břemeno, které bylo za 5 tis. Kč -  zaúčtováno jako náklad

b)      Uhrazeno věcné břemeno za 30 tis. Kč – zaúčtováno na účet 029 a nyní je odpisováno.

 Návrh

·         Věcné břemeno zaúčtované na účtu 029 by mělo být přeúčtováno na účet 028. Zároveň by jako změna metody mělo dojít k dooprávkování – asi MD 406/Dal 089 a potom MD 089/Dal 088 (respektive je jedno, v jakém pořadí by toto bylo aplikováno)

·         To, co ale bylo v minulých letech zaúčtováno jako náklad, bychom nedohledávali, abychom provedli případné zaúčtování na 028 (tady v porovnání s předchozím případem neporušujeme obsahové vymezení účtu – pouze něco, co jsme podle v té době platných pravidel nezachytili na rozvahový účet by již nyní na rozvahový účet 028 bylo zachycováno – to podle nás není důvodem, abychom museli dohledávat případy i do minulosti a provádět doúčtování (ostatně je to shodné i s postojem pracovníků MFČR v roce 2014, kdy jsme na účet 029 také nedoúčtovávali věcná břemena z let minulých). 

Problematika práva stavby a jeho sledování

Jedná se o případy, kdy je provedena platba za právo stavby a dále byla realizována stavba. V podmínkách roku 2014 se předpokládalo, že platba za právo stavby bude zahrnuta do vlastní ceny stavby. Rok 2015 ale přináší změnu v tom smyslu, že by se předpokládalo samostatné vykazování práva stavby a vlastní hodnoty stavby (tedy odepisováno jako dvě položky na účtu 021). 

Z odboru správy majetku přišel vyřazovací protokol na porosty pozemku. Jedná se o park, který máme oceněn včetně lesních porostů ve výši 600 tis. Kč. Byly pokáceny stromy skoro za 500 tis. Kč a je plánována výsadba, ale v menším rozsahu. Jak se o tomto případu účtuje? Účet 551 je asi nesmysl, účet 401?

Při prvním pořízení se pozemky oceňují včetně porostů. Docházi-li však ke změně u porostů, tak se ocenění pozemků na účtu 031 nesnižuje, toto není považováno za účetní případ vyřazení části majetku. Dle účetnictví pozemek a porost je jeden majetek, není toto evidováno v režimu souborů. Na druhou stranu - představa, jak po vichřici zjišťujeme u pozemků škodu na porostech a provádíme vyřazení v ocenění poničených porostů,  je  až trochu  "účetně" děsivá. Ale faktem zůstává, že např. při lesní kalamitě bychom v případě ocenění pozemků včetně porostů měli účtovat, a to nejvhodněji přes opravné položky. Váš případ je  analogický, ale OP bych aplikovala až opravdu po ověření, že evidovaný pozemek je včetně porostů nějak solidně oceněných. Např. lesní porosty často v ceně cenu porostu zahrnutou nemají. 

V případě, jaký uvádíte, by bylo vhodné udělat OP na pozemek ve výši navrhované odborem správy majetku k vyřazení, a to zápisem 556 MD/ 161 D. Je však potřeba nějak zachovat info o důvodu tvorby OP a o její dočasnosti. Např. poznámkou na kartě pozemku v programu na majetek. Asi by bylo dobré zkusit vyzískat od nějakého odborníka odhad doby na obnovu porostu - abychom  si mohli udělat poznámku na kolik let vytvořenou OP k pozemku ponecháme (např. 20-50??? - opravdu nemám představu). Pak je taky otázkou rozsah té obnovy - třeba nedosáhneme původní hodnoty pozemku nikdy - s tím však dle účetních předpisů nemůžeme nic dělat , protože pozemky nemůžeme dle účetních předpisů přecenit (když nejsou určeny k prodeji) - možné by to bylo přes odchylku od metody popsanou v příloze závěrky - ale to bychom mohli řešit až za těch 20-50 let, že? 

Opět se motám v oblasti zálohových faktur. V roce 2013 jsem vystavila zálohovou fakturu na dřevo 20000 - účtovala jsem 324/324 a 343 daň, letos jsem fakturu vyúčtovala ve stejné výši a teď nevím co s tím.Potřebuji to dát do výnosů a zrušit zálohu.

Předpis : 311 MD/ 601 - výrobek D a 343 D a zúčtování zálohy 324 MD, 343 MD / 311 D. a příslušné údaje pro evidenci daní k účetu 601 - základ daně, 324 základ daně. Tím se jakoby 343 vynuluje i do přiznání. 

Prosím o informaci , zda je možné účtovat nominální hodnotu stravenky 100,-Kč tak, že 70% hradí obec a 30% zaměstnanci- neodporuje to něčemu? (55% a 45% je standart). Je rozdíl pak v účtování? Moc děkuji za info- na tento podíl 70 a 30 je odsouhlasená vnitřní směrnice

Je to možné. 

Daňová problematika 

§6 odst. 9 písmeno b) to osvobozuje bez nějakého limitu z daně ze závislé činnosti  - tedy 55% je hranice pro daňovou účinnost na straně zaměstnavatele, nad tuto úroveň je to u zaměstnavatele nedaňově, ale na straně zaměstnance osvobozeno. Obce většinou daňová uznatelnost u tohoto typu výdaje nezajímá. 

Jinak z hlediska účtů - pokud účtujete přes náklady - tak na  527 do výše 55% zbytek na 528.

Dobrý den,ještě jsem tento případ neměla tak se chco zeptat: Od DSO jsme převzali majetek v PC 53.280,-, částečně odepsaný zůstaková cena 18.875,56. Původní výše transferu 20.000,- a zůstatek k odepsání je 7.500,-. Nevím si rady jak zaúčtovat a zapsat do karty aby se dále správně odepisoval majetek i zbytek transferu.

Převezmete zápisem: 02x MD ve výši 52.280,-/ 081 MD ve výši oprávek (tj. 53.280,- minus zůstatková cena, vyšlo mi 34404) a 403 D ve výši 7.500,- ; zbytek do výše strany MD na 401 D (vyšlo mi 11 376).  Transferový podíl zjistíte z poměru nerozpuštné dotace a zůstatkové ceny (7500/18875,56) - v tomto podílu by se pak měla rozpouštět dotace proti odpisům - měl by to program na majetek zvládnout sám spočítat - jen si to zkontrolujte podle karty majetku a prvního zaúčtování odpisů.  

V roce 2014 jsme na základě umístění JSDHO na prvním místě v soutěžní oblasti v anketě Dobrovolní hasiči roku 2014 obdrželi radiostanici v hodnotě 8 528,00 Kč - dárcem Svatý Florián - Dobrovolní hasiči roku, z.s. Brno a finanční dar v hodnotě 70 tis.Kč. Zaúčtovala jsem: 028/088 a 558/649, s tím, že účet 649 a 403 zahrnu do daňového přiznání jako zdanitelný příjem. Finanční dar, u kterého nebyla specifikace použití, hasiči použili na nákup DHIM, jsem zaúčtovala na účet 403. Prosím o kontrolu zaúčtování.

Zaúčtování je dobře, ale musíme ještě pár věcí dořešit. Jestli se jedná o dar z hasičského záchr. sboru - který je org. složkou státu, tak by se neúčtovalo na 558/649 ani by se nemusel finanční dar zdanit - byl by to příspěvek z veřejného rozpočtu; věcný dar i od nich  by se danil (i když i zde by možná nemusel - účel požární ochrany v §20, odst. 4 - ty jsou osvobozené - změna ve 2015 zpětně pro 2014). Jestli jsou to však dary ze "spolku" hasičů - tj. neziskové organizace, dříve z občanského sdružení, pak máte vše dobře. Jste moc šikovná, dobře uhlídáno.