Dotazy

Krásný den, prosím ještě o kontrolu účtování dotace ze SFŽP. V listopadu 2014 jsme obdrželi rozhodnutí o poskytnutí dotace a smlouvu - realizace akce je do 15.12.2014 a předložení dokumentace k závěrečnému vyhodnocení projektu je 31.5.2015. Typ financování: Ex ante. Dotace je určena na nákup štěpkovače, traktorového nosiče kontejnerů a kontejnery. Prioritní osa 4.1 - Zkvalitnění nakládání s odpady. Celkové výdaje na projekt 1 752 443,-, celkové způsobilé 1 717 716,-. Z toho výdaje SF 85% 1 460 058,-, 5% 85 885,- a spolufinancování obce 171 773,-Kč. Účtováno smlouva: 942/999 org.8 ve výši 1 717 716,-Kč. Příjem části dotace na účet: 231 ÚZ 15839 54 5 pol. 4216/374 org.8 ve výši 1 338 592,18 231 ÚZ 90877 54 1 po. 4213/374 org. 8 ve výši 78 740,- odúčtováno z podrozvahy: 999/942 org.8 ve výši 1 417 332,18. Zbylá část dotace bude zaslána až v roce 2015. Faktury: 042/321 org.8, úhrady 321/ 231 ÚZ 15839 54 5 par.3722 pol. 6129 ve výši 1338592,18, 231 ÚZ 90877 54 1 par.3722 pol. 6129 ve výši 78 740,-, 231 01 bez ÚZ 54 1 par. 3722 pol. 6129 157482,82 org.8. K akci mám ještě neuznatelné výdaje, účtuji 042/321 org.8, úhrada 321/231 par. 3722 pol.6129 org.8 ve výši 48 038. V účetnictví mám ještě fakturu na 165 891,- 042/321 org. 8, která bude uhrazena až ve 2015 ze zbytku dotace, která také dorazí až ve 2015. Předávací protokol je ale s datem 8.12.2014 - zařazeno do užívání 022/042 org.8. v částce 1 788 744,-. K 31.12.2014 zaúčtuji dohadu 388/403 org. 8 na celou dotaci nebo jen část obdrženou ve 2014? Na kartu majetku zapsat v plné výši, aby se od ledna 2015 začala rozpouštět? Ještě si nejsem jistá položkou 6129 nebo zvolit 6123?

1. V dotazu je toto: Prioritní osa 4.1 - Zkvalitnění nakládání s odpady. Celkové výdaje na projekt 1 752 443,-, celkové způsobilé 1 717 716,-. Z toho výdaje SF 85% 1 460 058,-, 5% 85 885,- a spolufinancování obce 171 773,-Kč. Účtováno smlouva: 942/999 org.8 ve výši 1 717 716,-Kč.

To není dobře, na 942 dáváme jen „očekáváný příjem z dotace“, ne celou částku způsobilých výdajů včetně vlastního podílu. Na 942/999 by mělo být zaúčtováno jen 1.460.058,- + 85.885,- .

Zaúčtování dotace před vypořádáním i zaúčtování výdajů k dotaci je zcela v pořádku.

2. Váš dotaz:  K 31.12.2014 zaúčtuji dohadu 388/403 org. 8  na celou dotaci nebo jen část obdrženou ve 2014? Dle popisu v dotazu to vypadá, že je vše vyfakturováno (nevadí, že není uhrazeno), takže k 31.12.2014 již 388/403 na celou částku dotace, tj. na 1.460.058,- + 85.885,- . Položku volíme převažující – dohodli jsme se na přednáškách k RS (mně to připadá jako dobrý argument pro volbu dopravního prostředku) , že na položku 6123 budeme dávat jen to, co dostane SPZ – traktor ji myslím má, ale nevím ten nosič ?– jestli je něco z pořizovaných majetků, co dostane SPZ převažující výdaj, tak je správně položka 6123.

3. Jak zařadíte majetek, tak hned ve výši dohady připsat na kartu a začít rozpouštět hned proti odpisům. Ale přeci jen doplním – tu dohadu je potřeba dělat odpovědně, např. snížit o to, co očekáváte, že by mohlo být neuznatelné, ne automaticky dát na dohadu celou dotaci – to jen když si myslím, že by mi ji celou měli dát.

4. Ty poslední 4 věty jsou zcela správně, tak to má být :o)

Dobrý den, moc Vás prosím o rychlou odpověď. 1/Máme přiznanou dotaci z ROP na rekonstrukci půdních prostor ZŠ, které se přestavěly na tělocvičnu. Výdaje jsou investiční a tvoří je jednak stavební úpravy (6121), jednak vybavení tělocvičny - celkem cca 950 tis.. Do vybavení patří 3 položky nad 40 tis. (horolezecká stěna, běžecký trenažer - 022 s pol. 6122 a budu odepisovat), je tam ale také majetek do 40 tis., který bych běžně účtovala na 028 s pol. 5137: kladiny, žíněnky, lavičky a ostatní vybavení (v částkách kolem 5 tis. Kč), dále posilovací stroje - např. spinningové kolo za 26 tis. Kč nebo stepper za 37 tis. Kč. Dále je součástí vybavení majetek do 3000 Kč, který bych účtovala běžně na 902 s pol. 5137 (míče, žebřiny apod. v ceně do 500 Kč/ks). Dotace je investiční - jestli dobře rozumím, měla bych tedy účtovat vše na 6121 (stavební práce) nebo 6122 (vybavení). Prosím o radu, jak postupovat v případě investiční dotace a jak správně zařadit majetek. Pokud je řešením vytvoření souborů movitých věcí, jak postupovat např. u posilovacích strojů (spojit stepper se spiningovým kolem???). Majetek mám přehledně v tabulce xls, mohu zaslat, pokud pomůže k zodpovězení dotazu. Dotace nám byla přiznaná pouze z prostředků EU, nikde tedy nepoužiji zdroj financování 1, u vlastního podílu bude pouze UZ - je to takhle správně? 2/ Veškeré výdaje proběhly v roce 2014, dotaci obdržíme v roce 2015 - prosím o radu, jak v prosinci očekávanou dotaci zaúčtovat.

Udělejte z celého vybavení i z DDHM i pod DDHM(902) včetně trenažeru jeden soubor dlouhodobých věcí na 022 s položkou 6122 a dejte zvlášť tu horolezeckou stěnu – je potřeba zvážit, nakolik je pevně spojená se stavbou, jestli by neměla jít do stavebních úprav na 021 s položkou 6121. Všechno pořizujte přes 042. U souboru musíte pak jednotlivé části souboru uvést včetně ocenění, takže bude potřeba případné společné náklady mezi jednotlivé části souboru rozpočítat. Pravděpodobně pak budete převádět jako svěřený majetek škole, takže pro vás to bude lepší evidence a škola si to tak za 2-3 roky na jednotlivé věci bude moc rozdělit, aby se jí to lépe inventovalo – jinak by musela pak PO ZŠ vždy vyřazovat věci ze souboru a zařazovat nové – vše přes 042 a 022 a měnit vstupní cenu pro odpis (např. ty míče) – to by po několika letech bylo moc pracné.

Ještě přemýšlím o těch  žebřinách– ty se často také vyhodnocují jako součást stavby – plní účel tělocvičny.

 Ohledně dotace – pozor, UZ se u vlastního podílu nedává nikdy, UZ se dává jen do výše předpokládaných příjmů z dotace. Naopak u vlastního podílu se u výdajů dává nástroj (prostorový původ 1).

 Rozhodnutí dotace by mělo být v roce 2014 na podrozvaze 942/999. K 31.12. ve výši uznatelných výdajů x podíl dotace se dle ČÚS 703 musí zaúčtovat 388 MD/ 403 D. Výdaje se musí rozdělit NZUZ podíl EU a NZ podíl vlastní. 

Mám opět několik dotazů: 1. Na části obecního pozemku, který je veden jako ostatní plocha-ostat.komunikace se udělalo na podzim 2014 parkoviště-náklady mám zatím na 042 (aktivaci mzdových nákladů bych nechtěla dělat, dělali to naši zaměstnanci), nevím, zda můžu zařadit do majetku, když nebylo stavební povolení na základě např.rozhodnutí pana starosty (hodnota Kč 48.742) 2. účet 469 mám zde vedeny 2 pohledávky, které se mi jeví, že tam nepatří, ale zatím mi to nikdo, nevytknul(už loni se mi to tam nelíbilo,ale nestihla jsem opravit): - pohledávku za Union bankou v likvidaci, na tuto pohledávku jsou již vytvořeny OP 100%-předpokládám, že by mělo být spíš na 377 - potom zde mám pohledávku na základě uznání dluhu z 23.4.2011 částku 112.800 s tím, že dluh bude uhrazen do jednoho roku od podpisu, polovina z toho do 31.10.2011, OP máme vytvořeny také ve výši 100%-předpokládám, že by mělo být také na 377 Mám to opravovat nebo již nechat tak ? 3. Jsme plátci DPH, pořizovali jsme starší auto, které nebylo předáno v pořádku a museli jsme zaplatit při dovozu auta v hotovosti opravu cca 7tis.zaúčtovala jsem naMD 501 +D343/D261 231 0300 6171 5909 (proběhlo v prosinci), ale bylo domluveno, že můžeme přefakturovat –firma je plátce DPH (uplatnili jsme si odpočet a přefakturovala jsem také daňovým dokladem s DPH-nevím, zda jsem mohla udělat takto, jinak si raději odpočet neuplatňuji, i když využíváme i pro hospodářskou činnost,)zaúčtovala jsem naMD311/D602+343–fakturu nám uhradili až v lednu 2015, jelikož se mi na konci roku nevyrušilo na 6171 5909-mám dotaz, zda můžu nechat na této položce nebo zaúčtovat na 6171 5139 a nechat celé takto zaúčtováno 4. S městem máme uzavřenou veřejnoprávní smlouvu na projednání přestupků-faktura je na příspěvek na úhradu za výkon přenesené působnosti … zaúčtováno na MD572/D 349 je takto v pořádku ? 5. V průběhu roku účtuji dobropisy na 321 na D -, můžu nechat na konci roku takto( mám i neuhrazené faktury tzn. zůstatek mi stejně vychází na straně D), nebo mám nezaplacené dobropisy na konci roku přeúčtovat na 378 ?

1. Aktivace mezd zápisem 042/506 by se určitě udělat měla k 31.12. kvůli akruálu. Stačí si udělat soupis odpracovaného času na parkovišti x vypočtená hodinová mzda, x 0,34 a dát si aktivaci jako vnitřní doklad. Nic na tom není. Jestli se parkoviště užívá, tak by se do majetku zařadit mělo - zda mělo nebo nemělo být stavební povolení je jiná věc - máte však pravdu v tom, že v účetních předpisech pro ÚSC je podmínkou zařazení splnění provozuschopnosti - já totiž nevím, zda na parkoviště musí nutně být stavební povolení - v každém případě je to potřeba majetkově dořešit. Moc nechápu, proč byste jinak stavěli něco, co nesmíte užívat. 

2. U těch pohledávek je to již jedno, spíše bych zvažovala vyřazení do podrozvahy. 

3.         Jsme plátci DPH, pořizovali jsme starší auto, které nebylo předáno v pořádku a museli jsme zaplatit při dovozu auta v hotovosti opravu cca 7tis.zaúčtovala jsem naMD 501 +D343/D261 231 0300 6171 5909 (proběhlo v prosinci), ale bylo domluveno, že můžeme přefakturovat –firma je plátce DPH (uplatnili jsme si odpočet a přefakturovala jsem také daňovým dokladem s DPH-nevím, zda jsem mohla udělat takto, jinak si raději odpočet neuplatňuji, i když využíváme i pro hospodářskou činnost,)zaúčtovala jsem naMD311/D602+343–fakturu nám uhradili až v lednu 2015, jelikož se mi na konci roku nevyrušilo na 6171 5909-mám dotaz, zda můžu nechat na této položce nebo zaúčtovat na 6171 5139 a nechat celé takto zaúčtováno – můžete nechat na 5909 jako platbu za jiného,  jen bych zaúčtovala místo 501 (píšete opravu – měl to být účet 511) rovnou pohledávku – zápisem 311 MD / -501 MD – to by bylo výkazově přesnější. Nebo zvažte opravu na ten účet 511. A pak – DPH – když mám na výstupu, můžu uplatnit nárok na vstupu – to by neměl být problém.

4.         S městem máme uzavřenou veřejnoprávní smlouvu na projednání přestupků-faktura je na příspěvek na úhradu za výkon přenesené působnosti … zaúčtováno na MD572/D 349 je takto v pořádku ? Ano, hradí se s položkou 5321, druhá obec přijímá s položkou 4121. 

5.         V průběhu roku účtuji dobropisy na 321 na D -, můžu nechat na konci roku takto (mám i neuhrazené faktury tzn. zůstatek mi stejně vychází na straně D), nebo mám nezaplacené dobropisy na konci roku přeúčtovat na 378? No, spíše než na jiný závazek je vhodnější na pohledávku , zde je vhodná 311. Jestli se nejedná o významnou částku, tak to přeúčtování na pohledávku  v případě dobropisů není  nutné. 

Dotace na florbalový turnaj pořádaný v ZŠ-rada obce schválila dotaci na florbalový turnaj Kč 2.000-zaúčtováno u obce na MD 572/ D3113 5331, škola zaúčtovala na 241/672 a k tomu dostala ještě dar od soukromé firmy Kč 2.000 a pořídila z toho ceny na turnaj jako poháry a poukázky v hodnotě vše v celkové hodnotě Kč 4.006 (o Kč6 víc než příjem), ve škole zaúčtováné na MD 543, ale nevím zda je možné, takto udělat, když škola nemůže dávat dary, zda v případě, když na to dostala peníze –může takto udělat a co s těma 6 Kč?

Odměny ze soutěží by škola mohla hradit z příspěvku i z daru, 6 Kč není třeba řešit, lze považovat za nedílný výdaj související s činností školy.  

Ing. Nejezchleb doplnil: 

Budu upřímný - dary nesmí dávat, nicméně to co je popsáno (odměny v soutěžích ...) se naprosto běžně dává. MFCR odmítlo toto řešit, osobně mi to přijde logické, že se takovéto odměny dávají - jen je zvykem neúčtovat to u školy na 543 (aby se na to neupozorňovalo) a dává se to do 501. 

Jak zaúčtovat minusovou fakturu. Firma Rumpold mi vystavila tuto fakturu, neproběhl ani zápočet, ani nepřišel na účet přeplatek v roce 2014. Faktura: vývoz plastu 4.791,50,-Kč, odměna ekokom - 6118,50,-Kč, celková částka - 1.328,-Kč. Účtuji: 518 02/ 321 4.791,50,-Kč 311/609 6.118,50,-Kč /bez minusu, účtuji jako výnos/ 321/311 6.118,50,-Kč no a teď už jsem vyzkoušela vše co mě napadlo, dokonce i radu auditorky, účet 321 mám ve výkazu minusový.

Započtěte jen do výše závazku - tj. 321/311 částku 4791,50. Na pohledávce Vám zůstane částka 1.328, což odpovídá te faktuře. Tak je to v pořádku. Předpisy jsou zaúčtovány správně a je správně vykázáno, že vám firma dluží přeplatek. Třeba ho započtou u další fa - záleží, jak máte smluvně ošetřeno. 

Ještě jeden dotaz, stále neumím vyúčtovat dohadný účet - proúčtovat více účtu mi stále nejde. Na konci roku 2013 jsem si udělala dohadnou položku na elektřinu 502/389 230.000,-Kč. Vyúčtování elektřiny přijde v červnu 2014. Od června 2013 - červen 2014 účtuji 314/321 zálohu. V červnu 2014 vyúčtování 502/321 skutečná spotřeba (62.102,79,-) 321/314 zálohy 66.660,- 231/321 přeplatek 4.557,- Stále nechápu, jak do toho všeho zamontovat 389, ve výkazu se potřebuji zbavit na 389 těch 230.000,-.

Správně je to tak, že buď rovnou zrušíte dohadu v dalším roce 389/502 a veškeré vyúčtování dáváte pak zase na 502 - tím jakoby se ta 502 vyrovná až do výše vyšší spotřeby. Nižší spotřeba by se pak vykázala jako 502 minus MD, což je v pořádku, právě proto, že to byla dohada. 

Pak systémově účetně - ta 389 se chápe jako "předskokan závazku". Pak se přijatá fa může účtovat (to první je efektivní účetní postup, toto je přesný účetní postup ve vztahu k případu) zápisem : 389 MD (již ne 502, protože náklad vznikl v minulém období při účtování dohady)

ve výši dohady - zde 230 tis. Kč a 502 minus MD a to ve výši 230 tis. Kč minus 62 102,79/ 321 D ve výši 62.102,79  (tím by mělo vyjít MD=D). Pak máte správně zúčtování zálohy - ale to se dělá do výše závazku, když je záloha vyšší  - tj. také ve výši 62.102,79 - to je ten zápis 321/314. Tím vám zůstane na záloze - tj. pohledávce 4.557,- a když vám přeplatek pošlou, tak 231 pol. např. minus 5154 MD (nebo 2324 MD - podle toho, jaký systém máte zvolen)/ 314 D. 

Trochu mě překvapuje, že máte tak velkou dohadu - je opravdu osvědčené, že se dohady dělají ve výši záloh. (Možná však jsou na té dohadě 230 tis. Kč i jiná odběrná místa... to z dotazu nevyčtu.)

V roce 2012 jsme opravovali čekárnu. Oprava stála cca 206 tis. Na faktuře je napsáno oprava čekárny. Původní zděná čekárna se zcela zbourala a postavila se na stejných základech nová, také zděná. Podotýkám, že nebylo vydáno stavební povolení, vyhodnoceno jako oprava.Účtováno 5171. Teď mi jde o to, že původní čekárnu jsem měla v účetnictví v hodnotě 5 tis. Mám ji odepsanou do 5%, ale čekárna bude sloužit určitě zase nějakých 80 let (je to pěkná zděná čekárna). Mám odepisovat 250 Kč dalších 80 let nebo bych nejradši navýšila hodnotu o těch 206 tis. Jaký je Váš názor?

Můj názor je, že by účetnictví mělo odpovídat skutečnosti. Dle popisu se jedná spíše o reinkarnaci (znovuobnovení majetku) - to by byl případ vyřazení a pořízení nového majetku. (Ale přiznávám, že nevím, zda na tento případ musí být stavební povolení).

Možná by stačilo vyhodnotit následně, že se nejednalo o odstranění částečného opotřebení, ale že se při zásahu do majetku objevila potřeba podstatné rekonstrukce (jakoby určitá obhajoba, proč nebylo stavební povolení) - tj.  v logice TZ stavby a navýšit 021 o hodnotu 206 tis. Kč a vyhodnotit jako TZ s vlivem na prodloužení životnosti - zápis 021 MD / -511 MD. Prodloužit životnost a odpisovat z nové hodnoty - již nedávat zbytkovou hodnotu  - od 2014 je jen dobrovolná a musí být odůvodněná.

Pozn. na účet 511 by se opravilo v případě, že 0,3% vašich aktiv netto jsou vyšší než 206 tis. Kč - jestli vám vyjde částka nižší, tak je potřeba opravit přes 408. (021/408).  

Dobrý den, v roce 2014 jsme obdrželi na účet několik jistin od různých firem (podmínka pro vstup do výběrového řízení) na realizaci výstavby nového parkoviště. Jistiny jsem zaúčtovala MD 231 pol. 8901/D 314 (rozdělila jsem si na analytiky podle firem). Musím vytvořit i analytiku k 231, když se nejedná o naše peníze? Vratka jistiny v 2015 bude obráceně MD 314/ D 231 pol. 8901? Trochu si nevím rady s položkou 8901, do rozpočtu v roce 2015 s ní budu nějak počítat?

Jistiny jste měla dát na 324 D - přijaté zálohy, ne na 314 - poskytnuté zálohy, ale možná je to jen překlep. 324 k jistinám = dle NOZ "závdavek" se dává od roku 2014 podle novely 410/2009 od 2014, kdy závdavky byly doplněny do obsahového vymezení zálohy na 324. Jistiny se budou vracet zápisem 324 MD / 231 8901 D a protože na jistiny hledíme jako na cizí peníze, tak se položka 8901 - zde se použila jako cizí peníze na ZBÚ - ani rozpočtovat nemá. A je to tak v pořádku, ona je vyrovnána přes 8115, nemá to na nic vliv, nemusíte si s tím dělat starosti. 

Dobrý den, prosím o radu jak správně účtovat? 1. Obec poskytuje pro seniory kurzy AJ,PC zdarma. Pro asi dva pracující zájemce bylo schváleno, že si budou kurz hradit. Můžu účtovat jako službu 231 2111/602 a osvobozeno od DPH? 2. Obec přispívá učitelkám MŠ na stravné. MŠ fakturuje obci. Jak mám účtovat? 3. Občan hradí obci poplatek za právo stavby na obecním pozemku, 231/3639/2324//602 ?

K bodu 1 - účtování jako služba je v pořádku. Nicméně pokud se týká případných osvobození od daně - bylo by nutné splnit podmínky podle §57 zákona o DPH. Předpokládám, že se nebude jednat o akreditovaný rekvalifikační kurs (který by jediný potenciálně mohl z dané škály aktivit vyjmenovaných v §57 přicházet v úvahu) - tedy z mého pohledu je to ke zdanění - sazba 21%. ZN

K bodu 2 - zde mám obavy, že toto obec nemůže. Učitelé si platí jen potraviny, věcnou režii obec platí formou provozních příspěvků, osobní režii platí stát a příspěvek si mohou dát jen z FKSP. Ještě včera bych s tím neměla problém, ale jedno město chtělo pracovníkům z PO přispět na penzijní připojištění, protože jim na to nestačil FKSP a přišla jim odpověď z MF, že nesmí přispět formou provozního příspěvku , že PO toto smí hradit jen ze svého FKSP - že by to byl správní delikt - porušení hospodaření s fondy PO. Nemohu říci, že bych se s tou odpovědí, jak navázali na znění předpisu, ztotožnila, ale je z MF,  a to je zřejmě větší autorita (právní určitě, u učetnictví se více "hádám") než já, tak se bojím odpovědět jinak. IS

Ing. Nejezchleb argumentuje k bodu 2 jinak: 

- musíme vzít v úvahu, že platí vyhláška č. 84/2005 Sb. (o nákladech na závodní stavování...) Podle §3 dst. 1 jsou náklady na spotřebu potravin do jídla -  mají být uhrazeny v součtu platbou od zaměstnance a příspěvkem z FKSP. Ostatní náklad (věcná a osobní režie) má být   podle §3 odst. 2 hrazeno jako náklad organizace. Vyhláška nepočítá s nějakými jinými alternativními řešeními. Pokud by příspěvky od obce měly pokrýt (byť částečně) náklady na spotřebu potravin, tak z mého pohledu dáváme faktický dar zaměstnanci (neboť on je povinen k úhradě dané složky ceny minus FKSP podle platné vyhlášky). Pokud je to nějaký zvláštní příspěvek na věcnou či osobní režii - potom o tom klidně můžeme uvažovat - ale asi nikoliv jako o nějaké nakupované službě, ale o příspěvku pro příspěvkovou organizaci. 

Ještě k tomu poznámka - mám pocit že dle odpovědi Ing. Nejezchleba by mohla obec přispět příspěvkem na věcnou nebo osobní režii, ale dle té odpovědi z MF by neměla přispívat na hodnotu potravin, to se smí jen z FKSP. 

K bodu 3 - zde  mám dojem, že se bavíme o klasické odměně za poskytnutí práva stavby - pokud tomu ale takto je, tak je to faktická odměna za službu a pozor - třeba z hlediska DPH by to mělo být zdanitelné plnění (jestli se skutečně shodneme, že je to odměna za poskytnutí práva stavby podle občanského zákoníku). 

Omlouvám se za formu odpovědi, ale přišlo mi vše důležité. 

Obec má uzavřená věcná břemena k pozemkům, ke kterým je obec povinná. VB mám zaúčtované na účtu 031 s vyznačením VB v AU dle ČÚS 701. Musí tedy obec za rok 2014 vytvořit opravné položky k VB k pozemků dle ČÚS 706? Případně v jaké výši.

OP k pozemkům  by se měly vytvořit jen v případě významného rozdílu mezi oceněním pozemku v účetnictví a hodnotou pozemku reálnou, kterou má, když má VB. Má to však smysl jen u významného ocenění pozemků, např. od 100 tis. Kč, případně od 0,2-0,1%aktiv - podle toho, jak jste velký ÚSC. 

Citace části mateirálu ke stažení k VB ze srpna 2014 - moje doporučení jak postupovat: 

"Postup pro výpočet OP:

1. Zjistíme, zde evidovaná účetní hodnota pozemku dosahuje významnosti dle pravidel pro stanovení významnosti (materiál ke stažení – 2014 Významnost – u obcí 500 tis. Kč, u měst např. 2,5 mil. Kč). Znovu upozorňuji, tvorba OP k nevýznamnému majetku nemá žádný informační přínos (s výjimkou vysoké četnosti majetku, což nebývá problém u obcí v souvislosti s VB).

2. Zjištění ceny pozemku po zřízení VB (realizační, prodejní, nové ocenění dle vyhlášky č.441/2013…).

3. Porovnání zjištěné ceny s účetní evidovanou hodnotou pozemku.

4. Pokud rozdíl (2.minus1.) činí více než 20% hodnoty 1., tvoříme OP, a to tak, aby výsledná hodnota netto pozemku odpovídala hodnotě zjištěné.

Příklady:

1. Obec – evidovaná hodnota pozemku, na kterém se nově zřizuje VB činí 35 tis. Kč

Neřešíme tvorbu OP, majetek je pod hladinou významnosti.

2. Město – evidovaná hodnota pozemku v účetnictví 3 mil. Kč. Ocenění pozemku po zřízení VB činí 2 mil. Kč.

Rozdíl je 1 mil Kč, což je více, než 20%. Tvoříme OP k pozemku ve výši 1 mil. Kč zápisem 556 MD / 161 D. Ve výkazu Rozvaha bude pozemek v hodnotě brutto 3 mil. Kč, v korekci 1 mil. Kč, v hodnotě netto 2 mil. Kč.

Poznámka: Někteří lektoři školí, že se má evidovaná cena pozemku snížit o cenu VB. Pozemky u obcí však jsou často podceněné, jejich účetní ocenění neodpovídá cenám obvyklým ani cenám dle posledních oceňovacích předpisů a dostali bychom se na velmi nízké ocenění pozemků, které by často neodpovídalo reálným hodnotám. Nelze také říci, že cena VB je stanovená v hodnotě, v jaké se snižuje reálná hodnota pozemku, často jsou stanovena jen pravidla pro výpočet (např. kraje u komunikací mají stanovenou částku za metr dle nákladové kalkulace, ne dle oceňovacích předpisů).  VB může významně snížit realizační prodejní cenu pozemku stavebních, naopak např. na ornou půdu nebo pastviny nemusí mít zřízení VB vůbec vliv. Z těchto důvodů nedoporučuji aplikovat postup, že ocenění VB = tvorbě OP, ale doporučuji postup zjištění výše OP dle postupů 1. až 4."

V roce 2013 jsme žádali o poskytnutí dotace na odstranění škod po povodni ve výši 100% což by činilo 1.342.372,-Kč. Na základě rozhodnutí MD jsme v 10/2013 obdrželi na tyto škody dotaci ve výši 1.141.000,- (85% uznat.vyn.nákl.). V roce 2013 jsme stihli vyčerpat pouze 172.015,-Kč. Zažádali jsme si u MD o prodloužení čerpání dotace.MD nám termín prodloužilo do 31.12.2014. V roce 2014 jsme vyčerpali na opravy 944.747,- Kč.Nevyčerpáno zůstalo 24.238,-Kč. Chtěli bychom se zeptat jak tento zůstatek zaúčtovat do účetní závěrky za rok 2014. A jak to bude s vratkou peněz (nevynaložili jsme tím pádem žádné uznatelné náklady za obec - 15%)-problém je v tom, že výběrové řízení, konané v roce 2014 ponížilo cenu díla.

31.12.2014 vypadá na konečný termín - tj. dotaci byste měli vypořádat k 31.12. Zápis bude 346/672 (asi na opravy, takže neinvestiční dotace?) ve výši poníženého nároku - musíte z uznatelných nákladů vypočíst 85%. Přijatá dotace by měla být zaúčtována na účtu 374, takže zúčtujete zálohu do výše předpisu na 346 (374/346) a vyjde vám na 374 na závazku, kolik byste měli vrátit. Ta vratka by měla být vyšší o váš podíl uznatelných nákladů - tj. vyčerpané x 0,85. Vraťte až dle pokynů poskytovatele - měl by vám dát vědět na základě vypořádání dotace.   

1. Lze řešit zřízení účelového fondu na opravy budovy DPS (jako rezerva na větší opravy) stejnou formou jako sociální fond u malé obce, tj. v rámci účtu 231? Jak se SF rozpočtuje - ve výdajích zůstatek z předchozího roku + příděl aktuálního roku, příjem žádný (fond je tvořen pouze schváleným přídělem z rozpočtu)? 2. Obec vlastní spoustu let nepoužívanou budovu sokolovny z r. 1920, která se bude opravovat. Je uzavřená smlouva na zpracování PD "Oprava budovy .." a zaplaceny 3. zálohy za odvedení výkonů fáze 1-3 (z celkem 6) ve výši 300 tis. Kč. Vzhledem k tomu, že se jedná o platby za odvedené výkony (účtováno 314//231), mám ke konci roku proúčtovat do nákladů 511//389 (i když konečná částka za PD je ve smlouvě daná - sama nevím, proč je vše řešeno formou záloh, ale je to takto uvedené ve smlouvě)? A půjde vůbec o opravu, když PD bude obsahovat stavební řešení vč. zateplení a hydroizolací zdiva, vytápění, elektroinstalaci, vodoinstalaci, kanalizaci, vzduchotechniku....? Lze rozhodnou už nyní, nebo mám dát skutečně na účet 511 a další zatím neřešit? Dotaci čerpat nebudeme. 3. Nájemné placené každý měsíc na měsíc dopředu účtovat v prosinci (na leden) vč. záloh na služby 231//384? Moc děkuji.

1. Jakmile řešíte peněžní fond přes 231, tak se účetně vlastně o fond nejedná - je to spíše pseudofond - kdy se vážou určité výdaje a pak se hlídá, zda se převádějí do dalších let. U SF to má smysl jen v tom, že se jedná o malé peníze, kde se předpokládá, že se ročně vyčerpají, používat i na další fondy není vůbec vhodné, protože to popírá smysl fondu. Rozdíl mezi fondem a BÚ je právě v tom, že peníze jakoby ke konci roku nepropadají, což se u 231 zajistit nedá. S ohledem mimo jiné  i na diskuse s kontrolory (které by vás v tomto případě čekaly) bych toto pro případ tvorby rezervy na opravy vůbec nedoporučila - je vhodnější buď nedělat fond vůbec a peníze šetřit na 8115, nebo pak řádně vést fond na 236. 

2. Takže je určitě potřeba rozhodnout, co bude oprava a co TZ. Musí se rozhodnout podle prací, co je nové, co bylo a mění se. Např. vodoinstalace, elektro, kanalizace - to vše může být oprava. Může být opravováno i zateplení a hydroizolace - pokud nějaké zateplení a izolace byly - když ale na domě nebyly , tak je to spíše TZ. Jestliže jsou dílčí práce provedeny, tak je možné zaúčtovat 511/389 ke konci roku. Ale je potřeba rozlišit to TZ a to případně opravit na 042 MD/ 511 minus MD. Takže časově rozlišit opravdu jen ty náklady na opravu. 

3. Ano, nebo můžete i na 324, ale na 384 lze také, když je částka jistá. Koukala jsem, že jste plátci, jestli je to nájem v režimu DPH, tak se musí odvést za daňové období, kdy byla přijata platba.  

Nevím jak, ale povedlo se mi v 12/2014 neposlat ZŠ příspěvek na provoz.V prosinci jsem zaúčtovala příspěvek na 572/389 a v příštím roce až ZM schválí nový rozpočet,bych částku proúčtovala 231/349 a 389/349. Dá se tato chyba takto napravit? Děkuji za pomoc.

Příspěvky na provoz PO předepisujeme jako dotaci neurčenou k vypořádání např. hned po schválení rozpočtu zápisem 572/349. Není potřeba dělat dohadu, tento předpis můžete nechat a příští rok jen uhradíte zápisem 349/231+5331. V rozpočtu bude nenaplněn závazný ukazatel a bude potřeba doplatek příspěvku za rok 2014 rozpočtovat do rozpočtu 2015. Není to žádná chyba, prostě se to stalo a příští rok se peníze dopošlou - v  rozpočtu za 2014 se to projeví v navýšení položky 8115. Nedělat nic je určitě lepší než např. protočit položku 5331 a 8901 - někdo to dělá, ale mě to připadá jako zastření a může být  vyčteno spíše, než nedočerpání závazného ukazatele. Nedělala bych ani změnu závazného ukazatele dodatečnou rozpočtovou změnou - ten se neměnil, jen se neposlaly peníze, tak se přesouvají do dalšího roku. Když to tak píšu, tak mi připadá, že se ani nic moc nestalo :o). 

Mám dilema. Od jednotlivých obcí vybíráme v průběhu roku 2014 zálohy. Přijetí zálohy účtuji 231 p.4121/374 = 392856,- Na konci roku udělám předpis: 388/672 v dohadech 373 900,- V lednu dalšího roku děláme vyúčtování, kde vracím obcím část záloh. Skutečné náklady jsou 369 348,-. Účtuji MD 348 369348,- /D 388 373900,- D 672 -4552,-,. Dále proúčtuji zálohu 374/348 392856,- a nyní přichází kámen úrazu. Mám účtovat MD 231 p.4121 mínus-23 507,- / D 348 mínus -23507,-. Vím, že p.4121 by se měla používat ve stejném roce ve kterém by bylo vyúčtování. A druhá varianta D 231 p.5367 § 6402 / MD 348 23 507,-. Úsměvné na tom je, že jsem vystavila faktury a nevím, když je vystavená faktura, zda je přípustný udělat zápis ve fakturách vydaných s nákladovou položkou. .

Z hlediska případu mi připadá, že je přesnější položka finančního vypořádání.

U toho účtování - správně byste měla udělat zúčtování zálohy do výše předpisu, tj. zápis 374/348 ve výši předpisu tj. ve výši  369 348,- a to, co máte vrátit,  by mělo zůstat na závazku - přijaté záloze 374 (ne na minus 348 MD) a pak bude  vratka přeplatku zápisem 374/231+RS. 

Z hlediska položky bych tedy volila 5367 - pozor, je potřeba, aby přijímající obec pak volila položku 2226. (ne -5321!).

Váš dotaz, zda je možné u vystavené fa účtovat s výdajovou položkou - určitě ano, v tom není žádný problém. To se děje často - např. u přefakturace také dáváme např. minus výdajovou položku, i když se realizuje příjem. Toto není potřeba vůbec řešit. 

Dobrý den, chtěla bych se zeptat, naše obec provedla v r. 2014 zateplení MŠ, patří do skutečných nákladů i grafická úprava fasády?

Dobrý den, já Vám tento dotaz vrátím, asi Vám jde o náklady uznatelné a to já nemohu posoudit - posílám Vám do mailu podmínky OPŽP, kde jsou uznatelné a neuznatelné náklady popsány dle jednotlivých prioritních os - ale nevím ani, zda se nejedná např. o zelenou úsporám...toto je potřeba řešit s poskytovatelem. Výdaj související s pořízením to však určitě je - dáte také na 042 s org. k akci, i kdyby to byl výdaj neuznatelný k dotaci.