Dotazy

Obec obdržela z Ministerstva pro místní rozvoj v 10/2014 rozhodnutí o poskytnutí dotace na obnovu poškozeného majetku po povodni (realizace do 12/2014). Obec zjistila, že nestihne do realizovat a tak zažádala (v 11/2014) Ministerstvo pro místní rozvoj o změnu realizačních termínů (do 12/2015), bylo vyhověno. Stavební práce dodavatelskou firmou probíhali od 10/2014 do 1/2015 (dílo předáno 6.1.2015) s tímto datem byla také vystavena faktura od dodavatele na stavební práce. Prosím o radu jak zaúčtovat a v jakém roce. Děkuji.

Na podrozvahu 942/999 do roku 2014. Uznatelné výdaje do 31.12. x podíl dotace na uznatelných výdajích je potřeba k 31.12. dohadovat: 388/672 - neinvestiční dotaci na opravy nebo 388/403 - pokud to bude investiční dotace. To by mělo být pro rok 2014 vše. Všechny účty k dotaci je potřeba označit org. k akci, příp. UZ. Neuvádíte, zda spolufinancováno EU, ale na opravy po povodních většinou EU podíl není - kdyby byl, bylo by potřeba výdaje poměry  "EU/SR/vlastní" rozdělit nástrojem a zdrojem (prostorovým původem).  

V roce 2015 pak vypořádání dotace: 346/388 a +/-672  nebo +/-  403 - na 672 a nebo 403 v rozdílu od dohady dle dalších výdajů k dotaci v roce 2015. V případě, že vám zašlou peníze před vypořádáním, tak se bude účtovat o záloze (374) a k vypořádání dotace by se ještě zúčtovala záloha 374/346.  Vyřazení z podrozvahy je buď k přijaté záloze = ve stejné výši jako záloha, nebo když nebude záloha, tak k okamžiku předpisu na 346. 

Zápis účet/účet znamená účet MD/ účet D. 

V loňském roce byly zakoupeny levné půllitry, které jsem zapomněla zavést na sklad (112) jako materiál . Nejsou určeny k prodeji, jsou jako železná rezerva - doplní se jimi rozbité sklo při akcích a nebo se krabice půllitrů dává jako dar do tomboly a pod. Jak to mám letos účetně napravit ? Zjistila jsem to ještě před inventurou, takže IK si stav odsouhlasila na mimoúčetní evidenci, kterou jsem u půllitrů vedla. Ráda bych je však zlegalizovala na účet 112. Jediné řešení mne napadlo jako oprava chyby 112/ 501.

Váš návrh zápisu je zcela správný, pokud jste nenakoupili půllitry za 260 tis. Kč nebo 0,3% vašich aktiv netto :o) -pak by to byl významný vliv na VH a muselo by se přes účet 408 - 112 MD/408 D. Jinak opravujeme  na účtu (§69 vyhlášky č. 410/2009 Sb.), kterého by se týkalo v minulém období, pak je 501 asi nejvhodnější. Moc zdravím, Iva Schn. Váš dotaz mě pobavil :o). 

Potřebovala bych poradit s účtováním zálohy EE. Platili jsme zálohy a v listopadu proběhlo vyúčtování. Ale na konci roku nám byla opět stržena záloha EE. Jednalo se o omyl a tuto zálohu nám prý během ledna vrátí. Prosím, jak účtovat - co účtovat do roku 2014 a co ve 2015?

Taky si myslím, že z účetního pohledu jsou zálohy ee. :o) 

Jinak se strženou zálohou není žádný problém - zaúčtujete 314/231 + pol. 5154 - nebo pokud chcete vyjádřit mylnou platbu - nemáte rozpočet již na 5154 -  tak můžete dát na položku např. 5909 s odpa např. 6409). Až vám peníze vrátí, tak jen 231+ pol. 2324 (v případě pol.5909 v roce 2014) nebo pokud vratkami mínusujete výdaje i meziročně - tak minus 5154 D/ 314 D. Může být i na pohledávce např. 377, když se vlastně nejedná o zálohu. Jde určitě o omyl - není to jakoby záloha na další zúčtovací období za 12/2014? Pak by se nechala a navíc by se udělala dohada spotřeby za 12/2014 - 502/389. 

V roce 2014 jsme obdrželi dotaci, v témže roce jsme zasílali nevyčerpanou část zpět. Zahrnu vratku mínusem do rozpočt.opatření či nikoliv? Děkuji

Měl byste zahrnout ještě do rozpočtu 2014 - skutečně přijatá dotace minus vrácená dotace je vztah k jinému rozpočtu, kde je rozpočtová změna povinná. Někde se vyžaduje i souhlas skutečnosti a rozpočtu na Kč. 

Na podzim jsem převzala účetnictví, kde mají hodně účtováno na účtu 042 rozestavěné investice-nikde nevedou evidenci rozestavěných investic, po konzultaci s vedením obce mám podklady jen na část účtu 042. Nevím si rady, jak odúčtovat zbytek financích, které jsou historicky vedené na tomto účtu a nelze je dohledat.Nejdříve jsem si myslela, že vše proúčtuji proti účtu 408 nic jiného mě nenapadlo, pak jsem se rozmyslela a raději píši i Vám, nevím, jak bych to vysvětlila auditu při kontrole.

K inventuře je potřeba udělat zprávu o rozestavěnosti - odpovědné osoby - starosta, zastupitelé, inv. komise...

Když z této zprávy vyplyne, že k části 042 nejsou žádné info, tak se odepíše v roce 2014 jako zmařená investice zápisem 547 MD / 042 D. Nehledejte jiné účty, zvolte jednorázově 547. U něčeho, kde se "tuší", že něco existuje a že může pokračovat (např. nějaké studie a projekty), je pak vhodnější udělat OP zápisem 556/168 a na 042 nechat. Je potřeba jen mít podklad od příkazce operace - kdo to může být, viz výše. Určitě je lepší do toho jednou řádně zasáhnout a vyčistit - stejně se to bude muset udělat, a je lepší hned a pořádně...držím vám palce. 

Dobrovolný svazek obcí má pouze příjmy z transferů od členských obcí na provoz. Příjmy z transferů jsou větší než celkové výdaje. Je v tomto případe DSO povinný přiznávat daň z příjmu PO ? Někde jsem se dočetla že DSO oproti obcím daň finančnímu úřadu hradí.

Příjmy z dotací z veřejných rozpočtů:  §18a

Zvláštní ustanovení o předmětu daně veřejně prospěšných poplatníků

(1) U veřejně prospěšného poplatníka nejsou předmětem daně

a)      příjmy z nepodnikatelské činnosti za podmínky, že výdaje (náklady) vynaložené podle tohoto zákona v souvislosti s prováděním této činnosti jsou vyšší,

b)      dotace, příspěvek, podpora nebo jiná obdobná plnění z veřejných rozpočtů, 

Protože tento příjem není předmětem daně, tak nejste povinni podávat ani přiznání k DPPO.

To je uvedeno v §38mb zákona o dani z příjmů:

§38mb
Výjimky z povinnosti podat daňové přiznání
k dani z příjmů právnických osob

Daňové přiznání není povinen podat

a) veřejně prospěšný poplatník, pokud 1. má pouze příjmy, které nejsou předmětem daně, příjmy od daně osvobozené nebo příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně, a 2. nemá povinnost uplatnit postup podle §23 odst. 3 písm. a) bodu 9, 

A ano -  je pravda, že kdyby DSO měl příjmy, které se zdaňují, tak by daň platil státu, nepřevádí ji sám sobě. 

Město vlastní lesy a zabývá se lesním hospodářstvím v rámci hlavní činnosti. Město uvažuje o zřízení organizační složky Městské lesy. Ptáme se, zda musíme účtovat jako hospodářskou činnost nebo stále účtovat v rámci hlavní činnosti a kde jsou uvedeny podmínky, kdy se musí účtovat o hospodářské činnosti.

Toto je na rozhodnutí vašeho zastupitelstva - není povinné vést na lesní hospodářství VHČ, protože správa lesů jako majetku obce je posláním obce. VHČ musí být na podnikatelskou činnost - tj. je k této činnosti nějaké oprávnění, vlastním jménem, na vlastní účet, soustavně a  za účelem zisku - víceméně stačí říct, že lesy nespravujeme za účelem zisku a nemusíme vést VHČ. Na druhou stranu - VHČ je někdy účetně méně náročná (nemusí se členit RS). A zase naopak - u VHČ je problém se zaúčtováním dotací na lesy - závěr: možná opravdu lepší nechat v hlavní činnosti. 

Z MŽP ČR jsme obdrželi investiční i neinvestiční dotaci pro financování projektu na zřízené MŠ. Investiční dotace byla zaslána s ÚZ: dotace SR 15828 a dotace ERDF 15829; neinvestiční dotace s ÚZ: dotace SR 15320 a dotace ERDF 15321. Náš odbor dotací nám sdělil, že dotace na uvedený projekt je sepsána s MŽP, ale financování projektu je: část (dotace ERDF) z MŽP a část (dotace SR) ze SFŽP. V tomto členění byl rozdělen transfer i k pořízenému majetku. Přijatou investiční i neinvestiční dotací máme naúčtovanou s IČ MŽP ČR a nyní váháme, zda dotaci máme správně zaúčtovanou. Pro přiřazení poskytovatele dotace mělo by se postupovat dle přidělených ÚZ? Děkuji za odpověď.

Nejprve bych si to chtěla vyjasnit - podle UZ to vypadá, že vám část na předfinancování i část z národních zdrojů - tj. i těch 5% dává MŽP. Dnes mi jiná obec poslala avizo plateb s těmito UZ a obojí bylo stejné číslo účtu MŽP - odkud máte info, že těch 5% je ze SFŽP? 

A pak - partner k oběma částem dotace je MŽP, i k té z toho předfinancování - zde se MŽP také chová ve vztahu k vám jako poskytovatel.

Nepovažuji tuto odpověď za ukončenou, jen za podnět k vyjasnění ohledně toho SFŽP - včera jsem se ptala na MF, kdo má na starosti UZ a dnes mi přišla odpověď ve smyslu, že SFŽP by neměl poskytnout dotaci s UZ jiným, než začínajícím 90xxx, logice této odpovědi odpovídá i to, jak mi obec zaslala to avízo - já Vám ho přepošlu pro porovnání. 

V roce 2014 jsme uhradily zál.fakturu na poradenské služby 5000,-Kč, s tím že vyúčtování bude provedeno do 30.9. Nebylo ani do 31.12. Nyní jsem argumentovala. 15.1.2015 přišla fa na doplatek 403,-Kč. Na fa není uvedeno zdanitelné plnění, pouze vyst.15.1. a splatnost .Mám zapsáno v knize fa 2015. V roce 2014 zaúčtuji 518/383 5 403,-Kč. A v roce 2015 předpis fa 383/321 5 403,-Kč a vyúčtování zálohy 321/314 5 000,-Kč, doplatek 321/231 403,-Kč? Nejsem si jistá zálohou, jestli se vyúčtuje ještě v roce 2014 nebo až 2015?

To záleží na tom, v jakém období byly poradenské služby poskytovány - jestli spíše za rok 2014 (což tak nějak logicky vyplývá z data vyúčtovací fa), tak plně souhlasím s Vaším postupem zaúčtování nákladů do 2014. A správně se záloha zúčtuje až do roku 2015. 

Jen bych se přimlouvala, abyste měli nějakou vyšší hranici pro časové rozlišení - např. 20-50 tis. Kč, toto je dost malá částka na to, abyste se s ní musela z hlediska ČR zabývat. 

Stavíme kanalizaci, mám v prosinci tři přijaté faktury na stavební práce, kde máme nárok na odpočet a zároveň jsou faktury v režimu PDP. Na položky 8901/6121 účtuji vždy zároveň s předpisem faktury. Nyní mám dvě z těchto faktur již uhrazené, takže na 6121 se mi dostalo vše - předpis i úhrada. Třetí faktura s DUZP 31.12.2014 mi došla až nyní, takže nebyla uhrazena loni. Můžu u této jedné faktury zaúčtovat položku 8901/6121 až do roku 2015? Tedy ne u předpisu, ale až u úhrady - z důvodu, že úhrada bude provedena až 2015?

Zde zpravidla postupujeme dle rozpočtu - jestli máte v rozpočtu položku 6121 i pro DPH, tak proúčtujte ještě do roku 2014, jestli ne, tak se vůbec nic nestane, když zápis o DPH z PDP 231 + 8901 MD a 231+RS s pol. 6121 D uděláte až v lednu 2015 - položka 8901 se tím hezky vynuluje...Opravdu si u těch DPH, které ještě nejsou uhrazeny, můžete vybrat, do kterého období je zaúčtujete. Původně se předpokládalo u zápisu "231 s 8901/231+RS kam patří základ daně", že se bude dělat až k datu úhrady základu daně, pak se ukázalo, že je praktičtější k předpisu fa, protože někdy byly sjednány dlouhé doby splatnosti a položka 8901 při přiznání k DPH z PDP pak ztratila kontrolní fci a vyrovnávala se až mezi daňovými obdobími. Takže technický zápis k PDP je vhodné dělat k předpisu, ale může se dělat i později -  např. před platbou DPH - datum zápisu  metodika MF neřeší. 

Letos jsme obdrželi od kraje investiční dotaci 90 tis. na návrh územního plánu. Dotaci jsme obdrželi na účet obce až po dokončení a odevzdání dokumentace podporované etapy a předložení faktury projektanta a vyúčtování. Potřebuji zkontrolovat účtování. Dne 14.7. podepsána smlouva s krajem 942/999 90 tis., 4.11. faktura 041/321 170 tis., 19.11. úhrada faktury 321/23101 3635 6119 170 tis., 28.11. zasláno vyúčtování na kraj a předepsána dotace 348/403 90 tis. a odúčtování z podrozvahy 999/942 90 tis., 3.12. příjem dotace 23101 pol. 4222/348. Vše účtováno odděleně pod org. 9. Ještě nevím ke kterému datu mám ÚP zařadit do užívání. Zatím jde jen o návrh, další etapa a schválení ÚP zastupitelstvem proběhne až v letošním roce, takže nechat na 041? A dotaci na 403 zatím nerozpouštět? Děkuji

Vše máte dobře, dotace je správně zaúčtováná včetně správného účtování na podrozvaze, DNM dokončen není, měl by zůstat na 041 a 403 se zatím povede jako zdroj k 041 a začne se rozpouštět až po zařazení ÚP na 019, a to proti odpisům. 

V roce 2013 jsme měli evidované věcná břemena, kdy je obec oprávěná na účtě 951. Můžeme v roce 2014 evidovat tyto břemena na účtě 992 ?

Upřímně, moc se mi to nelíbí. Tím, že se od 2014 již tato VB vedou v majetku v rozvaze, tak je takové nesystémové mít část v rozvaze, část v podrozvaze, nechat je na 992 pro zachování info můžete - pak dát třeba info do přílohy, že na účtu 992 máte VB, kde jste oprávněni, pořízená do 2013 v hodnotě jejich nabývací hodnoty - celkem za  xxx Kč. Ale já bych si jen nechala info  v mimoúčetním smyslu - OTE - a z podrozvahy vyřadila...je to na vás, ten účet podrozvahy evidenci VB obsahově plně neodpovídá, ale na druhou stranu je ta náplň dost obecně v předpisu uvedená. Omluva - sama se rozhoduji dost těžce - jakoby hledám argumenty a diskutuji sama se sebou. Je mi líto vyřadit něco, co již evidujeme a dalo nám to práci, na druhou stranu si necháváme zbytečnou práci s inventurami. 

Dobrý den, obracím se na Vás s prosbou ohledně níže úč. případu: DF-nákup 150 ks turistických karet. Dle daňového přiznání máme koeficient 85%, který jsme si stanovili v minulosti při nákupu publikací obce. Nevím, jestli je tento koeficient pro mě striktní a musím ho dodržovat i u tohoto nákupu či ne. Při tomto nákupu karet je návrh zastupitelstva: 30 ks, tj. 20% dát do spotřeby jako prezentaci obce a zbylých 120 ks, tj. 80% dát na sklad a prodávat. Nevím tedy, jestli mám striktně dodržet ten DPH koeficient z minulosti 85%, nebo tento zastupitelstvem navržený 80% k prodeji. Účetně by to znamenalo, že 120 ks bych zaúčtovala na 504 a následně na 132, a těch 30 ks bych zaúčtovala na 501. Tady si dále nejsem jista, jestli musím i těchto 30 ks k propagaci zavést na 112 či nemusím a pokud nemusím, tak jak to sledovat a vést? Děkuji moc za odpověď.

Tady se bavíme o poměrném krácení a zde by se mělo vyjít z předpokládaného využití u každé jednotlivé aktivity (něco jiného je diskuse týkající se třeba krácení společných režií). Tedy určitě nepoužijte ten minulý poměr, ale aktuální 80% odpočet a 20% neuplatnit.

To rozdělení na 504 (následně 132) a 501 je správné.

Případné navedení na 112 na konci roku (co je povinností) - když se podíváte na ČÚS 707, tak tam najdete bod 3.6.

3.6. Účetní jednotka zajišťuje naplnění ustanovení §8 odst. 4 zákona zejména vnitřním předpisem upravujícím především

a) normu přirozených úbytků zásob, b) druhy materiálu účtovaných přímo do spotřeby bez zaúčtování na sklad materiálu, c) pravidla pro členění syntetických účtů zásob na analytické účty v oblasti oceňování pro vnitroorganizační potřeby včetně cen stanovených pro tyto účely a pro sledování cenových odchylek a způsob jejich zúčtování.  

Nás zajímá nyní to písmeno b) - to není popis účtování systémem B (při něm se sklad používá - byť na konci roku a mám vést skladovou evidenci) - zde je to o vymezení nějakých typů zásob, u nichž řeknu, že při pořízení je hned dávám do spotřeby a nenavádím na sklad (ani na konci roku) - tedy právo na to mám, na druhou stranu by se nemělo jednat rozhodně o nějaké významné položky, kdy by zaúčtování přímo na 501 bez následného zachycení 112 na konci roku již skutečně zkreslovalo informaci o aktivech. Podle mne u obce zachycení či nezachycení 30 publikací skutečně probémem není. Ale ty hranice byste si skutečně měli ve směrnici vyhlásit. ZN 

Jak zaúčtovat nákup uhlí pro místního obyvatele. Dne 31.12.2014 proběhlo místní šetření ,kde byl přítomen sociální odbor Městského úřadu a náš pan starosta a místostarosta. Jednalo se o problematickou obyvatelku s trvalým pobytem v naší obci,která má v péči dvě malé děti a v bytě měli při místním šetření 4 stupně. Pracovnice městského úřadu požadovaly,aby náš pan starosta zajistil na nezbytnou dobu otop. Nevím jestli oprávněně či ne, ale obec nakonec zakoupila uhlí v hodnotě 3900,-Kč a já moc prosím o radu jak to zaúčtovat. Sociální fond nemáme.Jestli tedy na 543 par.3399 a položku 5194 nebo jestli jinak.

Dala bych to také jako věcný dar - ale jeho schválení podléhá radě, jestli nemáte radu, tak starostovi. Jen odpa bych dala spíše 4399. 

Obdrželi jsme dotaci Návrh řešení úprav zahrady v přírodním stylu MŠ. Jedná se o investiční dotaci ÚZ 15829 - dotace ERDF (85%) a investiční dotaci ÚZ 15828 Dotace SR (5%) SFŽP. Prosím o radu jak mám účtovat - hlavně příjem dotace.

Tak jsEM trochu zmatena - opravu je UZ ze SFŽP 15828 - není tady podíl národních zdrojů z dotace z MŽP - SFŽP má UZ začínající 90. Ale protože je to dnes podruhé, tak nevím, zda nejsou nějaké nelogické novosti v systémech...Zkusím se poptat. K účtování dotací OPŽP posílám takový soubor pomůcek, postup byste tam měla najít, jen musíte upravit na svůj NZUZ (nástroj z ERDF je 53).