Dotazy

V dubnu 2014 byla uzavřena kupní smlouva na pozemek s rakouskou firmou s částkou v eurech. Ještě v tomto měsíci byl proveden vklad do katastru nemovitostí. Do majetku jsme pozemek zařadili v hodnotě: eura x denní kurz ČNB + náklady na převod. V červnu, kdy jsme provedli platbu do zahraničí dle smlouvy, ale vznikl několikatisícový rozdíl. Nevíme, zda opravit cenu pozemku v majetku nebo tento rozdíl zaúčtovat jiným způsobem (kurzový?). Děkuji

Rozdíl mezi platbou a přepočtem cizí měny k datu uskutečnění účetního případu (zápis do KN) je opravdu kurzový rozdíl, nemění se ocenění, jen se vyrovná závazek a zbytek se zaúčtuje na účet 563 nebo 663. Položka KR se používat nemusí, celé lze na položku 6130. 

Dobrý den, prosím o radu s účtovnáním. ČEZ nám vyfakturoval náhradu za neoprávný odběr elektrické energie. Detailní přehled fakturovaných údajů: 1. Náhrada za neoprávněný odběr Kč 537.165,- 2. Náklady spojené se zjišťováním Kč 6.478,- 3. Daň z elekřiny. Kč 2.856,-

Považovala bych za náklad za spotřebu elektřiny. Tj. na 502 MD/ 321 D, úhrada s položkou 5154 a odpa dle účelu, kde ke spotřebě došlo. Otázkou by mohlo být, za kolik je to let, ale jedná se o nové zjištění, ne o chybu (i když může mít někdo názor, že jste o spotřebě mohli vědět a dohadovat ji do správného období, ale kdybyste to věděli, tak byste to dělali). Takže bych účtovala vše na 502 do roku 2014. 

Firma, která nám bude provozovat vodovod a kanalizaci, složila na náš účet bankovní záruku 1,8 mil., která nám zůstane po celou dobu provozování. Dala jsem na 231, 8901 x 455. Máme provést rozpočtové opatření ?

Zaúčtováno máte správně, jedná se jakoby o cizí peníze, na ty se rozpočet nedělá (položka 8901 se nerozpočtuje). 

Dobrý den, obracím se s prosbou ohledně způsobu zaúčtování a zaevidování do evidence majetku: Jedná se o bezúplatný převod - hasičské auto: převodce = Česká republika - Hasičský záchranný sbor ..... kraje , nabyvatel = obec, smlouva o bezúplatném převodu a protokol o předání podepsány dne 6.6. 2014, ve smlouvě je uvedeno: "Česká republika je vlastníkem a Hasičský záchranný sbor .... kraje je příslušný hospodařit s tímto majetkem státu", datum zařazení 1.3. 2001, pořizovací cena 3 355 000,00 Kč, zůstatková cena k 31.5. 2014 = 168 175 Kč, způsob odepisování - rovnoměrný, bezúplatný převod byl projednán a schválen v ZO v 5/2014. Děkuji.

Zavedete do majetku zápisem 3 355 000 na účet 022 MD /  168 175 na účet 401 D a rozdíl na účet 082 D (to je výše oprávek, tj. rozdíl mezi vstupním oceněním a zůstatkovou cenou). Nic jiného se neúčtuje. Zbývající doba použitelnosti  - záleží na stavu majetku, ale s ohledem na požehnaný věk auta bych to na více než 1-3 roky netipovala. Odhaduji, že vám auto předali asi jen ve zbytkové hodnotě - od 2014 bychom ji však již neměli používat. 

Dostaneme návratnou bezúročnou půjčku od kraje na dofinancování rekonstrukce VO v obci ve výši 1,5 mil. Kč. Návratnost do 2 let,Prosím o postup zaúčtování příjmu půjčené částky a poté účtování posílání splátek. A určitě je nutné provést rozpočtové opatření, že?

Jakákoliv půjčka je v režimu financování, tj. rozpočet příjmu půjčky je na pol. 8123 a splácet se bude přes položku 8124 (tj. bez odpa) a rozpočtové opatření je nutné přijmout a smlouvu o půjčce musí schválit zastupitelstvo. Ještě účtování o příjmu půjčky: 

231 8123 MD / 452 D. A splátky pak 452 MD/ 231 8124 D. 

Dobrý den. Obec vydává novou obecně závaznou vyhlášku o odpadech,ze které vyplývá možnost zapojení právnických osob a OSVČ do systému třídění odpadů za poplatek. S jednotlivými podnikateli bude sepsána smlouva. Bude tento podléhat odvodu DPH?

Ano, v případě zapojení podnikatelů a OSVČ do systému sběru komunálního odpadu se jedná o zdanitelné plnění  a v sazbě základní 21% - není to komunální odpad a obec zde nevystupuje ve zvláštním "veřejnoprávním" postavení (zjednodušeně řečeno - u odpadu občanů je obec povinna zajistit odvoz a také občan sám o sobě si nemůže zvolit, že k němu bude jezdit někdo jiný. Ale u zapojených podnikatelů je situace jiná, neboť obec nemá zvláštní povinnost a podnikatel vstupuje do systému svobodně a má i alternativy na zajištění vlastního svozu ... - tedy jedná se o vztah soukromoprávní). 

Jsou přijaté úroky z běžných účtů, spořících účtů a termínovaných vkladů od 1. 1. 2014 zdaňovány daní z příjmů právnických osob u obecně veřejně prospěšného poplatníka – obce sazbou 19 % ? Do 31. 12. 2013 se úroky u obcí nezdaňovaly. Trošku nás zmátlo „Upozornění na novou úpravu zdaňování úroků z účtu u vybraných veřejně prospěšných poplatníků a společenství vlastníků jednotek od 1. 1. 2014“ uveřejněné na webu finanční správy, kde je napsáno, že u ostatních poplatníků daně z příjmů právnických osob (mimo jiné, kde patří i obec) k žádné změně nedochází a úroky i nadále budou připisovány v brutto výši. Vypadá to ale, že podle nového ustanovení § 18a odst. 2 písm. c) zákona o daních z příjmů č. 586/1992 Sb. by se takto připsané úroky v brutto výši měly u obcí zdaňovat nově daní z příjmů právnických osob ve výši 19 % od 1. 1. 2014. Je naše domněnka správná?

Ano - Vaše domněnka je naprosto správná - obce patří mezi subjekty, kterým není daň z úrokových příjmů vybírána srážkou a vstupují do obecného základu daně, přitom zároveň vypadlo dřívější ustanovení, podle kterého úroky nebyly předmětem daně (ale pozor jen úroky z běžného účtu). Celý problém byl iniciován občanským zákoníkem - vypadl pojem "běžný účet" jako definovaná právní forma účtu a tak chybělo rozhranní, co je běžný účet a co jiný. Takže byla varianta buď všechny bankovní úroky vyjmout ze zdanění, nebo všechny podrobit zdanění a asi nemusím vysvětlovat, jaká varianta zvítězila. Tedy skutečně od 2014 úroky budete u obce načítat do obecného základu daně (pozn. - například u PO je ale aplikována daň z příjmů srážková)..

Moc prosím o radu s demolicí. Dělali jsme demolici školních dílen. Po demolici se upravilo prostranství, není tam žádná výstavba. Po dobu 5ti let se musí udržovat takto upravené prostranství čerpáme na tuto akci dotaci z RR. Až po této době je tam výhledově počítáno s parkovištěm. Výdaje jsme hradili již v r.2012,2013 a samotná demolice proběhla letos. Já jsem vše účtovala přes účet 518 jako neinvestiční s pol RS 5169. V r. 2014 jsme teprve održeli podepsanou smlouvu na dotaci, kde nám dali vše jako akci investiční. Psala jsem tam zdůvodnění, že demolice není součástí nové výstavby a proto jsme výdaje účtovali jako neinvestiční. To nám ale neuznali a trvají na tom, že podle zákona to měla být investice. Teď nevím, jestli jsem to vůbec dobře posoudila. Nevím vůbec jak bych to měla přeúčtovat. Jako stavbu pol. 6121 a účet 518 na účet 042 nebo 041? A zařadit do majetku jako upravené prostranství a odpisovat? Je to akce za cca 1.500,000,- Kč.

No, Vy jste to podle mého názoru vyhodnotila určitě správněji, než poskytovatel dotace, ale to nám nic neřeší. Nebylo by dobré brát, že je to demolice z  důvodu výstavby parkoviště, protože spolu přímo akce nasouvisí. Takže opravdu nezbývá, než demolici a úpravy prostranství nazvat stavbou - např. terénní úpravy na parcele č. xx, zavést do majetku (021) a odpisovat - kategorizace např. ostatní inženýrské stavby j.n. 

Oprava by byla zápisem 021 MD/ 408 D a je potřeba dopočíst oprávky za dobu, od kdy bylo prostranství považováno za dokončené - asi za část roku  2013. A ty dopočítat a proúčtovat 551/081 (zde asi významnosti nedosáhneme, takže ne na 408) - a 081 nastavit na kartu majetku. 

V důsledku je zajímavé, že  asi dojde k tomu, že stejně nakonec bude stavba "terénních úprav" součástí parkoviště, pokud se bude parkoviště stavět. Protože zase se bude jednat o vyřazení stavby - terénních úprav v důsledku nové výstavby - parkoviště. To již ale bude jiný účetní případ. Pak se zůstatková cena terénních úprav zaúčtuje 042 MD/ 081 D a vyřadí se v pořizovací ceně 081 MD/ 021 D a jen v ZC vstoupí do pořizovací ceny parkoviště. 

Obec darovala darovací smlouvou část 4m pozemku fyzické osobě / občanovi / kvůli jeho garáži. Zaúčtuji 401/ 031 nebo 543/031 a v hodnotě kterou mám v účetnictví?

Zaúčtujete 543 MD / 031 D v hodnotě, v jaké evidujete v účetnictví. Nic jiného s tím není potřeba dělat. 

Potřebovala bych poradit, co penězi, které dostáváme od turistů a nemáme na ně žádný doklad. Př.: v květnu jsme částečně zpřístupnili zámek, kde je nové regionální infocentrum, expozice horolezeckého muzea a výstavní sál pro další využití. Někteří návštěvníci nám chtějí přispět na další rekonstrukci objektu nebo na chod turistického okruhu ve skalách, nechají děvčatům v infocentrech peníze (v řádu stokorun) ať s tím naloží dle svého uvážení. Oni mi pak volají, co s tím mají dělat. Dárci jsou anonymní. Nejsou to žádné závratné sumy. S darovací smlouvou se nikdo zabývat nebude. Je nutné otevřít sbírku nebo se to dá ošetřit jinak? Zatím jsem ji vždy poradila, aby za to nakoupili třeba čistící prostředky nebo kancelářské potřeby, aby to bylo využité.

On není žádný problém přijmout takto peněžní dar i bez smlouvy, spíše by to chtělo organizačně zajistit. Určitě není správné nikde neevidovat a kupovat za to např. čistící materiál, který by rovněž jako náklad nebyl podchycen, to je zakázaná kompenzace. Chtělo by to opravdu spíše vést jako kasičku - např. jak mají v kostelech, s tím, že se peníze vyberou a řádně přijmou (2321) a proúčtují jako výnos na 672,  s tím, že jsou konkrétně určené na zámek nebo turistiku, tj. dát na tento účel do rozpočtu. Fond ani "veřejná sbírka" potřeba nejsou. 

Obec podepsala "Dohodu o úhradě nákladů na zpracování změny ÚP a nákladů na nezbytné mapové podklady", kdy fyzická osoba uhradí právnické osobě /bude se podílet na úhradě nákladů/ cca 30-40 % ceny díla. Jakým způsobem zaúčtovat? Obec uhradila pouze 1. splátku faktury 041/321 , 321/231 par.3639, pol. 6119. K 31.12. Dílo není ještě dokončeno. Obec zaúčtovala zbývající částku ze smlouvy na podrozvahu 971/999. Jakým způsobem se bude účtovat o příjmu od fyzické osoby? A bude to mít daňový dopad? Myslím tím účet 403. Děkuji

Bude se účtovat opravdu jako dar na pořízení DM , tj. na účet 403, lze s položkou 3122 (odpa je vhodný 3635 Územní plánování - nejen u příjmu, ale i u výdaje - viz dotaz).. Daňový dopad - jak se to vezme, vy zdaníte daní z příjmů, kterou jako obec si zaplatíte sami sobě, takže jen v tom, že musíte dar do přiznání zahrnout, ale dopad ve smyslu odtoku financí to mít nebude. 

Dostáváme různé dotace na různé projekty. Máme specifický dotaz na uplatnění DPH. V případě, že bychom dostali dotaci např. na vybudování nějakého sociálního zařízení, které bychom měli v budoucnu v plánu pronajmout za symbolické nájemné, ale s DPH na výstupu, protože by se jednalo o nájemce, který je plátcem DPH a rada u nás schválila, že se v případě plátců DPH vzdáváme osvobození, byli bychom povinni si nejdříve případně uplatnit nárok na odpočet DPH a následně dát prohlášení poskytovateli dotace, že máme v uvedeném případě nárok na odpočet DPH a tudíž DPH by se stalo nezpůsobilým výdajem k dotaci? Upozorňuji, že by se jednalo o symbolické nájemné. Občas takové nájemné poskytujeme. Je to dle mého názoru v případě, kdy obec skutečně potřebuje zajistit nějaké činnosti pro uspokojení potřeb svých občanů dle zákona o obcích. Zde není prvotním cílem získat finanční prospěch z nájemného, ale potřeba zajistit ty služby. Vezměme v úvahu, že by se dejme tomu nejednalo u budoucího nájemce o spřízněnou osobu. Nebo bychom měli dát poskytovateli dotace prohlášení, že nemáme u tak symbolického nájemného nárok na odpočet DPH a DPH si uplatnit jako způsobilý výdaj k dotaci? To ale asi nebude úplně v souladu se zákonem o DPH, že ? U každého projektu bychom asi měli přednostně nejdříve posoudit, zda máme nárok na odpočet DPH dle zákona o DPH, a pokud nemáme, až následně žádat o DPH jako způsobilý výdaj k dotaci. Pokud budeme postupovat striktně podle zákona o DPH, může zde být riziko ze strany finančního úřadu, že jsme si uplatnili velkou výši DPH při tak nízkém nájmů? Když v uvedeném případě poskytovali dotace zase naopak předáme prohlášení, že nemáme nárok na odpočet DPH a ten si skutečně neuplatníme, nemůže nám někdy v budoucnu poskytovatel dotace vyčíst, že jsme měli přednostně nárok na odpočet DPH a neuplatnili jsme si ho u finančního úřadu a může požadovat vrátit nějakou část dotace? V případě, že by k takové situaci došlo např. až při nějaké následné kontrole až po 3 letech, bylo by to pro účetní jednotku při finančně náročném projektu katastrofické, protože by si již dodatečně nemohla uplatnit DPH u finančního úřadu a DPH by musela zaplatit z vlastních finančních prostředků. Samozřejmě bychom se nemuseli vzdávat osvobození u symbolického nájemného, ale to by bylo zase v rozporu se současným usnesením rady. Nebo by bylo lepší schválit nějaké výjimky radou? Zde je ale zase riziko, že by to mohl někdo napadnout, že je to děláno účelově. Jaký je váš názor na danou problematiku? Co byste doporučili, kdyby taková situace nastala?

Ptáte se na něco, na co nebudu umět odpovědět tak, abych Vám garantoval alespoň "90-ti %" jistotu.

Zkusme, jak jsme na tom s daňovými předpisy v této oblasti:

a) pokud by se jednalo o vztah ke spřízněné osobě a druhá strana by neměla plný nárok na odpočet daně, tak by ještě musela být věnována pozornost §36a - tedy tam by se potenciálně přes symbolicky sjednanou cenu mohlo odvádět DPH z ceny reálné (a pokud je to jedinečný objekt, tak třeba vycházející z nákladového přístupu stanovení ceny) a tím by samozřejmě nárok na odpočet DPH zůstal asi bez problémů - jen upozorňuji, je to takový divný vztah - sice by se fakturoval nájem symbolický, nicméně rozdíl do reálného by se dodaňoval interním dokladem (a na reálnou výši by byl také vystavován daňový doklad... - nikde jsem to neviděl v praxi jako dlouhodobé řešení, ale mělo by to fungovat takto)

b) pokud to není situace pod bodem a) - tedy vztah ke spřízněné osobě a situace, kdy druhá strana nemá plný nárok na odpočet, tak zákon o DPH již na takovou situaci nepamatuje a tudíž by se mohlo zdát na první pohled, že nic nebrání plnému odpočtu DPH. Nicméně v našem daňovém řádu (a také plně ve vazbě na judikaturu ESD k problematice DPH) máme pamatováno na takzvané zneužití práva... - tedy nastavení takového vztahu, jehož cílem (jediným či zásadním) je vylákání daňové výhody. Tedy FU má právo přijít a sdělit mi, že je sice hezké, že mám sjednán nájemní vztah s DPH, nicméně ve vztahu k symbolické hodnotě nájemného to překlasifikovává na výpůjčku a tudíž mi doměřuje nárok na odpočet daně. No a k tomuto žádná pravidla nenajdeme - prostě to riziko tady je, jak velké je ale nepovím, nemám ani žádný judikát na nájemní vztahy a DPH, kde bych to mohl dokumentovat. 

Velkým problémem  u toho b) je, že všechny formální podmínky požadované zákonem o DPH splníte - tedy je úplně stejné riziko prohlásit, že nemáte nárok na odpočet DPH kvůli symbolickému nájemnému - tedy poskytovatel dotace se s tímto rozhodně nemusí ztotožnit a řekne, že je to neoprávněné čerpání dotace ... (respektive to může říci). Jinak samozřejmě souhlas, že by třeba nešlo DPH již douplatnit.

Rozhodně bych šel na variantu jít na nájemné osvobozené od DPH a říci, že nemám nárok na odpočet DPH ve vazbě na toto osvobozené nájemné. Nedomnívám se, že by to mělo být vyhodnoceno jako "účelové" - zákon jasně připouští možnost rozhodnout se  a nevidím v tom sebemenší problém. No a pokud jdu do odpočtů DPH tak prosím bez symbolických cen.

Tak to je takové bu, bu, bu... - nicméně víc neumím - ptáte se na oblast, která nemá jasná pravidla z hlediska předpisů a přístup kontrolních orgánů může být velice subjektivní (a tedy diferencovaný) . ZN 

Chtěla bych Vás požádat o radu - nechali jsme si vyrobit několik pamětních stříbrných mincí v hodnotě 4.500,- Kč/ks, které budou dávány významným lidem při různých příležitostech. Nevím, jak je správně zachytit v účetnictví, když budou průběžně vydávány lidem - bylo by možné je vést jako ceninu na účtu 263 nebo se musí jednotlivě zaevidovat do majetku na 032? A dále při úhradě faktury za tyto mince lze použít výdajovou položku 5177?

Vy  máte mince  za účelem darování, položka myslím plně vyhovuje 5194 - věcné dary. Když ještě k darování nedošlo, tak nevznikl náklad (ten u věcného daru bude na 543), tak je možné evidovat jako materiál na účtu 112. DDHM to dle mého názoru není - není to zakoupeno za účelem používání, tj. na účtu 558 by zobrazení případu nebylo v souladu se skutečností (tj. věrné).  Lze dát na 543 rovnou  a zaúčtovat na 112 až k datu 31.12.2014 jen tu část, co ještě nebyla darována - ve smyslu nespotřebovaného materiálu  (analogicky k účtování o zásobách způsobem B). 

Jak postupovat v případě, že se nám nedaří vymoci vystavenou fakturu. Jedná se o částku tisíc korun, pronájem sálu. Upomínka se vrátila zpět, adresát neznámý, v současné době nezvedají ani telefon, ale ani předchozích šest telefonátů rovněž nebylo úspěšných, kdy slíbili, ale nezaplatili. Jak dlouho se musí v účetnictví vést. Faktura je z minulého roku a podklady pro fakturaci zaslali e-mailem.

Pokud se vám jeví nedobytná, můžete přeřadit do podrozvahy již nyní, nemusíte čekat 3 roky. Až se bude jevit nevymahatelná, tak vyřadíte z podrozvahy. Třeba časem něco budou od města potřebovat a podaří se vám vymoct platba nebo udělat zápočet, ztraceno to ještě není. 

Zápis na přeřazení do podrozvahy: 557 MD / 311 D a 911 MD /999 D. 

Město pořádá veřejnou sbírku na pořízení klimatizace, kterou po zakoupení předáme naší přísp.organizaci. Naši uvolnění zastupitelé se rozhodli přispět ze svého rozpočtu (6112) určitou částkou.Jak máme účtovat transfer sami sobě. Výdaj 6112 pol 6341 a příjem na sbírkový účet pol 4221 ?

Jé, to ne, to nesmí být položka 4221 - to by nevyšla konsolidace, když někde jinde nebude 5321. Zde stačí jen rozpočtově snížit výdaje na odpa 6112 a navýšit je na příspěvku PO. Rozhodně není správné účtovat o výdeji a příjmu, jedná se jen o přesun výdajů mezi účelovými odpa a změnu položky výdaje.