Dotazy

1) Zastupitelstvo odsouhlasilo nákup restaurace (hospody) i s veškerým vybavením (elektrické kotle, výčepní zařízení, stoly, židle apod.). Za hospodu byl zaplacen rezervační poplatek 100 000 a po přepisu v katastru bude doplaceno 2 900 000. Vybavení hospody se kupuje jako celek za 500 000. Měla bych k tomu prosím několik dotazů. a) Jak použiju rozpočtovou skladbu u tohoto případu? Jaký použiju paragraf a jakou položku - jak u hospody (budova + pozemek), tak u vybavení? b) Na ocenění pozemku a budovy budu asi muset mít znalecký posudek, že? A jak to udělat s vybavením, když se kupuje za jednu částku jako celek? Musím mít vlastní znalecký posudek na jednotlivé části? Nebo se může vybavení po jednotlivých částech ocenit nějak jinak a jak? Případně jak to vyřešit jinak s oceněním a zařazením? c) Budova a pozemek se zařadí k návrhu na vklad? A vybavení podle kupní smlouvy a zaplacení? 2) A jestli je možné v rámci tohoto dotazu ještě malý dotaz: Změnili jsme pojišťovnu a bývalá pojišťovna nám na účet vrátila poměrnou část pojistného (pojistné bylo zaplacené za celý rok, ale smlouvu jsme vypověděli v průběhu roku). Jak tento případ zaúčtovat včetně RS? Děkuji za radu.

a) lze zvolit převažující položku, tj. 6121, odpa je vhodný 2142. 

b) on by byl ZP vhodný k tomu, aby se dala kupní cena na jednotlivé majetky rozpočítat poměrem. Pokud daň z převodu (nyní z nabytí nemovitosti) platí prodávající, tak bude muset mít ZP pro daňové účely. Obec by si při pořízení významnějšího DM měla i ocenění majetku vyžádat pro kontrolu efektivnosti nákupu. Zařízení lze ocenit i např. dle cen na internetu (bazoš, aukro...) a přitom zohlednit opotřebení majetku. I když povedeme jako soubor, tak musíme ocenit  jednotlivé věci, snažila bych se spíše zavést do majetku po jednotlivých zařízeních, tedy nejen na 022, ale i na 028, případně na 902...

c) ano, 031a 021 k datu zápisu do KN (od 2014 je to shodné datum s podáním návrhu na vklad), věci movité fyzickým převzetím

2. Jen zaúčtujte jako náhradu nákladu min. let - tj. 231 6320 pol. 2324 MD / 649 D. 

V naší obci se buduje kanalizace. Občané si mají hradit kontrolní šachtu a přípojku k domu. Po vybudování přípojky jim schválilo ZO příspěvek na šachtu ve výši 1.590,-- Kč (zřejmě po předložení účtenky nebo kolaudačního souhlasu). Máme s občanem sepsat smlouvu o poskytnutí investičního příspěvku, nebo stačí jen účtování 572/231 2321 6371 (popř. přes 345)?

Zde se nejedná o dar nemovitosti, aby musela být písemná darovací smlouva, ale jedná se jen o příspěvek na pořízení DM, tj. stačí zápis 572 MD / 231 2321 6371 D , bez předpisu - 345 není zde předpis povinný, není to závazek z přijatého plnění. 

Náš městský obvod má seznam nalezených věcí, u kterých uplynula doba pro uložení a které dává do rady s návrhem dle znaleckého posudku. Ve znaleckém posudku jsou jednak věci se stanovenou cenou (nejvíce je 1000 Kč - měděný drát) bude navrženo na odprodej, naprostá většina je označena jako bezcenná, bude navržena likvidace odvozem do OZO. Máme zaúčtovat na účet 112 i věci označené jako bezcenné a v jaké hodnotě (je toho opravdu hodně - zničené šroubováky, pneumatiky, přívěšek na klíče, sekera atd.)?

Do materiálu dejte ty věci určené k prodeji, lez zápisem 112 MD/649 D, lze i na zboží, když je určeno k prodeji 132 MD/649 D. Věci bezcenné v účetnictví neevidujeme, ale asi z důvodu, aby vás někdo neosočil z neoprávněného obohacení :o)  bylo by dobré si zajistit nějakou mimoúčetní evidenci - např. soupis věcí odvezených do sběrného dvora s nějakým podpisem - to záleží na tom, jak máte vnitřně ošetřeno.  

Dobrý den, město v roce 2004 mělo záměr realizovat výstavbu domu chráněného bydlení s tím, že na významnou část získá dotaci. Dotaci nezískalo, na nedokončených investicích SÚ 042 vedeme výdaje za veškerou projektovou dokumentaci v hodnotě 2 800 tis. Kč. Nyní má zájem výstavbu jako investor realizovat soukromá firma, která si od nás odkoupí také projektovou dokumentaci pro územní řízení a PD pro stavební řízení, jejíchž hodnota na 042 je 1 415 tis. Kč. Zbývající část na 042 ve výši 1 385 tis. Kč odkupovat nebude ( PD pro zadání stavby, správní poplatky, úroky z úvěru ). Je správné účtovat částku 1 385 tis. Kč jako zmařenou investici ( rozhodne zastupitelstvo ) na MD 547 , dal 042 a částku 1 415 tis. Kč jako prodej , MD 553 dal 035 (předpokládám ocenění reálnou hodnotou včetně účtování) ? Prodej uvedených projektů z nedokončených investic podléhá základní sazbě DPH ? - druhý dotaz. Děkuji.

Opravdu můžete část prodat a tím že se mění investor se jedná jasně o zmařenou investici, takže zbytek přes 547 vyřadit. Je to natolik zřejmé z povahy případu, že byste to asi museli udělat, i kdyby zastupitelstvo neschválilo. Zast. by však asi mělo schválit prodej části nedokončeného majetku - tj. ty projekty. 

Není zde potřeba přecenit na reálnou hodnotu - píšete, že budete prodávat za cenu pořízení, tj. oceněno do doby prodeje máte v hodnotě, za kterou část majetku prodáváte. Ono přecenit nedokončený majetek na RH je i trochu problém, není dostatečně identifikovatelný a navíc odprodáváte jen část majetku. Zde bych přecenění na RH nedoporučovala. Jestli to přece jen uděláte, tak na účet 036 - 042 je hmotný majetek, ne nehmotný. 

Prodej části 042 by pak byl zápisem 553 MD/ 042 D a předpis výnosu z prodeje zápisem 311 MD/ 646 D. 

Odkup projektové dokumentace je dle mého názoru z pohledu daně poskytnutím práva, zároveň to není v oblasti, která by byla výkonem veřejné správy. Tedy můj názor je, že by správně mělo dojít k odvodu DPH (bohužel sazba 21 %). Jak píšete - je to z roku 2004 - pokud je to takto staré, nebudeme schopni vrátit se k odpočtu DPH ....

Dobrý den, prosím o radu jakou položku použít při zaúčtování odměny členů volební komise (volby do EP)? Děkuji

Zde je to vždy položka 5021 - v režimu ostatních osobních nákladů. 

Dobrý den, získali jsme dotaci na akci "Založení lokálního biocentra". Předmětem podpory je založení lokálního biocentra a výsadba zeleně, (travní porost a dřeviny) součástí je i následná 2 letá péče. Účtuji jako neinvestiční dotaci ( 3745 5169 ÚZ 15319 53 5 ,a ÚZ 90001 53 1 ).Nevím zda zaúčtovat do podrozvahy když máme pouze rozhodnutí z MŽP o poskytnutí dotace ve výši 5% ze SFŽP . Dále si nejsem jistá s účtováním příjmu dotace :4116 15319 53 5 a 4113 90001 53 1 / 672 .?

Jestliže máte rozhodnutí z MŽP, tak to bude spíše rozhodnutí na podíl EU ve výši zpravidla 85% - MŽP předfinancovává ze SR peníze z EU - tam se dává prostorový původ (zdroj ) 5. Takže do podrozvahy ano. Pak ještě bývá smlouva se SFŽP na 5% podíl národního financování - až budete mít smlouvu se SFŽP tak s těmi 5% také do podrozvahy. 

Z hlediska účtování můsíte dodržet CUS 703, takže poskytnutí dotace před konečným finančním vypořádáním se účtuje jako přijatá záloha 231/374 nebo 472 (dlouhod.) D. 

Položky příjmu transferu a NZUZ máte dobře. 

Na výnos - účet 672 se účtuje až k okamžiku vypořádání 346/672, nebo pokud je až následující rok vypořádání, tak  k 31.12. ve výši: celkové náklady k akci x podíl dotace zápisem 388/672. 

K datu vypořádání se pak vyúčtuje záloha 374 MD /346 D. 

Z podrozvahy se vyřazuje k datu přijetí zálohy (374 nebo 472) a ve stejné výši, zbytek se vyřazuje z podrozvahy k datu zápisu pohledávky do rozvahy, tj. k datu zápisu 346/672.  

Chtěla bych se zeptat ohledně předfakturace energií na pronajímaných obecních domech. Obec platí zálohy na energie a neuplatňuje si DPH, při předfakturaci si DPH také neuplatňujeme, ale ani DPH na faktury nerozepisujeme.Teď se nám ozvala firma (plátce DPH, ostatní nájemci jsou neplátci), že by chtěla na fakturu DPH rozepsat, aby si ho mohla uplatnit ona. Nevím jestli dělám chybu v tom, že tam DPH nerozepisuji nebo tam nemá být rozepsané, když pouze přefakturovávám a nebo ho mám firmě na fakturu rozepsat a ona si ho může? uplatnit? Třeba v tom hledám vědu a je to naprosto jednoduché, nevím?

Jedná se o dva rozdílné režimy. 

Vy si jako plátce DPH u služeb souvisejících s nájemným můžete vybrat: 

1. přeprodej - znamená, že neuplatňujete DPH na vstupu a pak ani na výstupu, že požadovaná náhrada výdaje není vyšší než výdaj, a zpravidla neúčtujeme o nákladech a výnosech, ale na účtech pohledávek, jakoby v režimu cizích peněz. Když si zvolíte tento způsob, tak musíte splnit uvedené podmínky a pak není DPH na výstupu, tj. ani se nesmí na fakturách rozepisovat a ten, kdo od vás vyúčtování služeb dostává, nemá právo si z něho nárokovat odpočet DPH. 

2. Účtujete i o službách souv. s nájemným jako o přijatých plněních, uplatňujete nárok na odpočet a neděláte přefakturaci, ale jakoby poskytujete plnění s DPH na výstupu - pak se DPH na vyúčtování rozepisuje a příjemce, který je také plátce a přijímá plnění pro svoje zdanitelná plnění, má nárok na odpočet. 

Zájem nájemce - plátce DPH je pak samozřejmě větší na způsobu 2, protože v případě přeprodeje jsou pro něj všechny energie a např. opravy nebo další služby dražší o DPH, které v případě, že by nebyly přes prostředníka - obec, by měl o 15% nebo 21% levnější, protože by měl nárok na odpočet DPH. 

Takže buď by šlo zařídit, aby energie a další služby nešly přes vás jako obec a vyúčtovali je dodavatelé nájemci - plátci přímo (nicméně toto jde samozřejmě jen tehdy, pokud se jedná třeba o oddělený objekt). Nebo je možné tuto část služeb pro tohoto nájemce vést v režimu 2 a ostatní v režimu 1 (tam je jen problém, že z hlediska nastavení režimu vás to může donutit udělat v režimu č. 2 třeba celý dům ....). Musíte počítat s tím, že čím víc budete mít nájemců plátců DPH, tím více vás budou nutit do systému č. 2.

Dotaz : V letošním roce bychom chtěli pronájem pozemků zdaňovat platnou sazbou DPH( kvůli vylepšení koeficientu). Potřebuji vědět, jestli můžeme pronájem za ornou půdu, společnosti, co na ní hospodaří zdaňovat sazbou 21% DPH . Dnes jsme obdrželi dopis ,že ( dle nového občanského zákoníku -§ 2332) užívání našich pozemků má charakter pachtu. Děkuji.

Samozřejmě - pro účely DPH je pacht také pronájmem - je to dokonce napsáno i v §4 odst. 4 písm. g) zákona o DPH, ale i kdyby to tam napsáno nebylo, tak by to vyplývalo z judikatury Evropského soudního dvora, podle kterého pojem pronájem vymezujeme.

Tedy pokud je to ve vztahu k plátci DPH, který to má k ekonomické činnosti (tedy zemědělské družstvo ....) - klidně pronajměte v režimu + 21%DPH ZN 

V loňském roce jsme plánovali výstavbu dětského sportovního hřiště v naší PO. Obec žádala o dotaci z MMR, zaplatili jsme projektovou dokumentaci a stavební povolení - mám na 042. Dotace nevyšla, v červnu přišly povodně a stavba se nezrealizovala. Hřiště nyní MŠ buduje z vlastních prostředků a my bychom výdaje, co máme na 042, od nich chtěli dostat. Můžeme přefakturovat a zaúčtovat na položku 3122?

Pokud byste chtěli přefakturovat, tak lze zápisem 348 MD / 042 D a příjem s položkou např. 2324. 

Můžete klidně PO část nedokončeného majetku prodat, pak samozřejmě bude výnos 646. Zápis by byl: vyřazení 553 MD / 042 D a výnos 311 MD /646 D.

PO zaplatí  ze zdrojů z IF: 042/321 a 416/401 (v obou případech). 

Ta položka 3122 - to je příspěvek na pořízení DM - moc nerozumím proč byste ji chtěli použít, když žádný DM nepořizujete? Píšete, že DM hřiště pořizuje PO. Ta položka 3122 si myslím  by nebyla správně.  

Dobrý den, prosím Vás o radu zda správně účtuji odpisy u zřízené příspěvkové organizace. Kolaudace hřiště byla provedena dne 7. 4. 2014, celkové náklady 1.085.086. Dotace od KUSK Praha 1.000.000, vlastní náklady 85.086 Kč. Od května 2014 budu účtovat odpisy měsíčně. Doba odpisování je 50 let.: MD 551 0300 Dal 081 600 Kč 1.808 MD 403 0500 Dal 672 750 Kč 1.667 fond MD 401 0901 Dal 416 630 Kč 141 PO nemá žádný jiný dlouhodobý majetek a na účtu 401 je minusový zůstatek Kč 141, nevím zda to tak může být.

Takto - obecně na 401 minusový stav klidně být může, to zaúčtování jak máte je určitě jedna z možných variant (podle mne nejlepší).

Záporná 401 by ale z tohoto titulu (při standardní investici) vznikat neměla, neboť při zainvestování bych měl zaúčtovat MD 416/Dal 401 čerpání IF (nebudu to rozebírat, ale při standardních zápisech bych si tam měl z vlastních zdrojů odhodit těch 85 086 Kč - ono je to rozloženě - samozřejmě celé to hradím z IF na 401, ale v souvislosti s dotací ten 1 mil. Kč vyčleňuji ze 401 do 403). Tedy pokud se nic zvláštního neděje, tak až bych to plně odepsal, měl bych mít na 401 nulu. ZN

Potřebovala bych konzultovat příjem z refundace mzdy, jiná obec nám uhradila náš nárok na náhradu mzdy za našeho zaměstnance (v té obci neuvolněný zastupitel), mohu účtovat 378/649 par.6171 pol.2324?

Refundace mzdy opravdu je v logice, že snižuje váš mzdový náklad i výdaj na mzdy - vy jste mu zaplatili mzdu, on ale pracoval pro někoho jiného a ten jiný vám jeho mzdu a odvody nahrazuje. Od toho by se mělo odvíjet i zaúčtování přijetí refundace: 231  odpa 6171  položky 5011,5031,5032 minus D a 521 a 524 minus MD. 

Jsme plátci DPH, přičemž nájmy nebytových prostor a pozemky jsou od DPH osvobozeny, účtuji pouze ZJ 650 do výkazu pro FÚ. U nájmu nebytových prostor vystavuji dle splatnosti čtvrtletně faktury. S tím, že teprve s datem vystavení faktury předepisuji do pohledávek a tím se výnos dostane do toho čtvrtletí kam patří. Nyní obec podepsala smlouvu na pronájem, kde je zdanitelné plnění den úhrady. Plátce bude hradit nájem na základě smlouvy. I zde budu předepisovat nájem v tom měsíci, kdy má dojít k úhradě. Když bych předpis udělala dřív, nedokážu odhadnout datum zd. plnění, tj. datum úhrady. Je to tak správně, že nájmy předpisuji až v tom období, ke kterému patří?

Odcituji vám tady kousek knihy Účetní reforma 2012: 

"Obec pronajímá nebytový prostor. Ve smlouvě je sjednáno, že nájemné je splatné čtvrtletně, a to vždy k 15 dni prvního měsíce kalendářního čtvrtletí.

Tento případ již zdaleka není tak jasně upraven jako prodej nemovitostí. Nikde není popsáno, v jakém okamžiku by mělo být v tomto případě účtováno 311 MD/ 603 D. Je obtížné určit, ve kterém okamžiku pronajímatel splnil svůj závazek (na začátku čtvrtletí jen na základě nároku na užívání prostoru nájemcem, nebo až na konci čtvrtletí, kdy po celou dobu nájemce objekt užíval). Z hlediska řízení potřebujeme vědět, zda je naše pohledávka uhrazena ve splatnosti, tedy zvolíme variantu předpisu pohledávky k datu splatnosti. Samozřejmě na straně Dal je buď účtováno na účet 603, nebo případně na účty časového rozlišení, pokud se předpis pohledávky týká nájmu na jiné období, než v kterém byla pohledávka zachycena do účetnictví.

Takto jsme doporučovali postupovat při stanovení okamžiku vzniku pohledávky, takže si myslím, že jsme s vaším postupem plně totožní. Toto je jedna z věcí, které by se měly řešit ve vnitřních směrnicích - ke kterému okamžiku budeme předepisovat pohledávky, když není zřejmý okamžik plnění. 

Prosím o radu jak zaúčtovat včetně rozpočtové skladby fin.dar Kč 20.000,-nemocnici na nákup polohovacího lůžka. Je to akciová společnost.

Když jste se zmínili o datu, tak bych mohla předpokládat, že se jedná o transfer bez vypořádání, který stačí zaúčtovat zápisem 572 MD / 345 D a jeho převod zápisem 345 MD / 231  odpa např. 3522 pol. 5213 D ( pol. 6313 pokud bude polohovací lůžko nad 40 tis. Kč - dotace na pořízení DM). 

V případě, že by se jednalo o transfer s vypořádáním, kdy dle smlouvy s vámi  má nemocnice prokázat dodržení účelu daru, pak se účtuje o záloze na 373  MD /231 D a při vypořádání 572 MD / 345 D a zúčtování zálohy 345 MD / 373 D. Na podrozvaze nic, je to nevýznamné.

Pozn. Návrh účtování vychází z předpokladu, že se vypořádání provede do konce roku. 

Jak zaúčtovat poskytnutí nenávratné finanční výpomoci občanovi - schválena v ZO (je účelově daná na demolici nemovitosti). Ještě bych se chtěla zeptat, zda znalecký posudek na odhad nemovitostí obce (budeme budovat kanalizaci a máme dostat půjčku z fondu SFŽP - fond toto ocenění požaduje jako zajištění půjčky) vstupuje také do pořizovacích nákladů kanalizace na účtu 042 nebo zda účtovat samostatně jako službu.

Nenávratná výpomoc je vlastně finanční podpora - dotace, příspěvek, dar , je účelová, takže byste měla účtovat v režimu transferů dle CUS 703.

Poskytnutí na zálohu 373 nebo 471MD / 231 D odpa např. 3639 a pol. 5493; vypořádání na základě doložení od občana, že splnil účet dotace: 572 MD /345 D  a zúčtování zálohy  345 MD /373 (471) D.  Dle výše i případně do podrozvahy - pokud je dotace na demolici významná 999/973 (974), z podrozvahy vyřadit k datu poskytnutí zálohy, zbytek, pokud by nějaký byl, se z podorzvahy musí vyřadit k zápisu vypořádání dotace na rozvaze.

Druhá část dotazu - ano, ZP pro zajištění půjčky je výdaj související s pořízením DM v logice, že je to výdaj na zajištění financování DM, tj. patří na 042 a pol. 6121.  

Obec měla zřízený úvěr, který byl splacen již v roce 2009. Úvěrový účet byl již také zrušen. Na účtu 451 máme však stále pod jednou analytikou čerpanou částku plusem a pod druhou analytikou stejnou částku minusem. Mohu tyto účty postavit proti sobě, abych je vynulovala a tento zůstatek se mi už nadále nepřesouval do dalších let?

Určitě ano, lze účetním zápisem proti sobě jednotlivé analytiky u stejné SU zrušit. V případě, že je úvěr již splacen, nevstupují údaje 451 pomocí závazné analytiky do žádného výkazu, přílohy, hlášení...Po splacení úvěru je možné jednotlivé analytiky, kterými se úvěr nějak členil dle druhu pohybu,  určitě vyrušit.