Dotazy

Dobrý den, vzhledem k tomu, že nás čeká velká akce, výstavba kanalizace a ČOV za velký peníz a z dotací, tak bych si chtěla ještě pro jistotu, zopakovat účtování. jsme plátci DPH a budeme celé DPH uplatňovat na výstupu. Např. fa na 2 mil Kč /bez DPH/ účtování: 042 - 2.420.000,-- Kč / 321 ZJ 610 - 2.000.000,-- Kč / 343 0020 ZJ 610 - 420.000,-- Kč a daň na výstupu MD 343 0035 ZJ 640 - 420.000,-- Kč/ ale nevím proti čemu? Poradíte mi, prosím? Děkuji moc!

Nejprve si je potřeba vyjasnit, zda budete nárokovat odpočet z DPH. 

V případě PDP, když je plný nárok na odpočet zaúčtování: 042 ve výši ZD na MD a 343 v nároku na odpočet na MD/ 321 ve výši ZD na D a 343 z PDP na D. 

Když není nárok na odpočet, tak případ vypadá tak, jako v dotazu a 343 MD se neúčtuje. Jen bych ještě upozornila, že když je PDP, tak nárok na opočet je na ř. 43, ne na ř. 40. Příklady, jak se účtuje PDP jsou v dokumentech ke stažení: 

"2012 PDP účtování a zprávy MF

Naše PO má projekt z OP Vzdělávání pro konkurenceschopnost, ze kterého obdrží vždy po vyúčtování na základě žádosti o platbu část ze schváleného transferu. V loňském roce jsme průtokový transfer účtovali přes zálohu, účet 374, PAP účet 37409 - ostatní, kde nebylo vyžadováno IČ partnera. V letošním roce už i tento PAP účet IČ vyžaduje. Poradíte mi prosím, jak účtovat?

Hledala jsem v návrhu metodiky i ve vyhlášce a není k tomu žádné vysvětlení. Protože metodika stále ještě nevyšla, tak zatím udělám logický odhad, ale není jisté, že bude platit. 

Jedná se o zálohy přijaté, tedy bychom měli pasivum, tj. partnerem by měl být ten, kdo zálohu - peníze poskytuje. Stejný partner se pak ale musí uvést i při převodu PO, jinak bychom účet 374 dle partnera nevyrovnali. Je to i logické - partner pasiva zůstává stejný, jak při příjmu, tak při zúčtování, zde při převodu. PO pro Vás partnerem není, Vy máte jen pasivní úlohu. 

Vím, že měli nějak připravenou i změnu CUS 703 ve vztahu k průtokům, ale ta také nebyla legislativně dotažena (a ani průvodní zpráva k navrhované změně IČ partnera k průtoku jasně neřeší). 

V metodickém pokynu Ministerstva je uvedena položka N.II.2. s odpovídající položkou 5019 - refundace mzdy. V případě, že došla faktura na refundaci mzdy (např. člena naší JSDHO nebo člena ZO), jsem tuto účtovala na ú. 549. Mám ji nyní účtovat na 521 a analytiku 19? Mám rozděleny analytiky k ú. 521 takto: 11 - PS, 21 - DČ, DPP, 23 - ZO, 24 - PN. Je to správně?

K vašemu dotazu - já jsme vždy doporučovala účtovat refundace na 521, jen některé kraje volily nesystémově 549. Ale opravdu již v roce 2014 byste měla na 521 účtovat i refundace a musíte zvolit analytiku, kterou vám program závazně stanovuje kvůli správnému vykázání v příloze části N. Jestli jsou vámi zvolené analytiky správně, já nemohu posoudit, protože to je záležitost programu, ten je musí určit a každý program může mít určeny jiné analytiky. 

1. Obec koupí dopravní značky - upozornění na přechod pro chodce. Silnice, kde budou umístěny, nepatří obci. Prosím, jak zaúčtovat ? 2. Vyřazené kontejnery (DDHM) budou věnovány SDH, aby je odvezli do sběru a výtěžek si nechali. Je toto třeba nějak účtovat ? Nebo stačí 088/028 ?

2. Vyřazení kontejnerů - vyřazujeme jen 088/028 - musí být však dar schválen SDH jako občanskému sdružení (nne SDH jako organizační složce obce)  - zde schválení radou. 

1. Navrhuji 549 MD, účty 543, 572 jsou také možné   - i zde je potřeba ošetřit usnesením rady s odůvodněním, proč pořizujete vy jako obec. Jedná se o údržbu cizího majetku. (Např. v zájmu bezpečnosti občanů...., i tak by ale měl pořídit vlastník, mohlo by se jednat i transfer - ale musel by pak existovat nějaký příjemce. Toto je potřeba rozmyslet dle jednání, která předcházela pořízení dopravního značení, které pro vaši obec povinné není). 

Dobrý den potřebovala bych poradit v loňském roce jsem špatně zaúčtovala prodej plynovodu za nižší cenu než byla ZC. neudělala jsem odpis úplný . v 12/2012 zkolaudován v 1,2,/2013 odpis a v 3/2013 prodej PC 565 753,- prodejní cena 437 014,- zaúčtováno prodej 231 / 311 437 014,- odpis 1,2, 551/081 2 829,- reálná hodnota 407/021 128 739,- předpis prodeje 311/646 437 014,- prodej 553/021 437 014,- 564/407 128 739,- odpis zbytek 551/081 562 924,- neudělala jsem vyřazení 081 MD nevím proti kterému účtu a jak to opravím v letošním roce děkuji moc za pomoc

Ten postup při přecenění RH je tak, že se nejprve ruší oprávky - u vás zápisem 081 MD / 407 D ve výši 2.829. 

Toto by šlo opravit v roce 2014 již jen zápisem zkráceným - 081/564 - tím by se vše rovnalo tak, jako kdybyste zaúčtovala dobře. 

Co je však horší - určitě neměl být proveden zápis 551/081 (ten se při přecenění RH neúčtuje!). 

Tento chybný zápis  je potřeba do 2014 opravit 081/408! (jedná se již o významnou hodnotu s vlivem na VH, proto musí být zvolen účet 408). V dokumentu ke stažení - CUS 710 pomocný excel - najdete podrobně postupy účtování o RH, tam jsou vzory zaúčtování. Vysvětlení textové s příklady najdete v dokumentu ke stažení CUS 710 - komentář. 

Dobrý den V loňském roce jsme nechali odvézt železný šrot, částečně do sběru přispěl i místní sportovní klub. Obec za to obdržela příjem 7.105 Kč (r.2013), zaúčtovala jsem na 2122-2329 (649.300). V letošním roce jsme nechali opět odvézt žel.šrot, příjem je 4.800 Kč. Letos si sportovci podali žádost o převedení celé částky za rok 2013 na jejich účet, ale bylo schváleno, že se jim zašle pouze polovina přijaté částky, tj. 3.552 Kč. Můžete mi prosím poradit, jak tento výdaj správně zaúčtovat v letošním roce. Přemýšlela jsem např. o příspěvku 3419-5222 (572/345) nebo mínusem snížit letošní příjem na 2122-2329, ale nejsem si vůbec jista?! Děkuji.

Určitě se jedná o příspěvek, jestli chtěli peníze ze sběru sami, tak si také měli sběr sami odvézt. Takto je tržba ze sběru Vaší tržbou a Vy jim dávate transfer na provoz. Mělo by i usnesení k příspěvku být ve stejném duchu (příspěvek na provoz, ne podíl na tržbách za šrot). Zaúčtování transferu "3419-5222 (572/345)" máte dobře.  

k 31.12.2013 máme na účtu 982 vedeny dvě ručení za úvěr jiných právnických osob - dlouhodobé. Prosím o radu, zda tato ručení za úvěr jiných právnických osob patří od 1.1.2014 na účet 982- DPZ z poskytnutých garancí jednorázových, nebo účet 984 - DPZ z poskytnutých garancí ostatních.

Posílám opravu a upřesnění odpovědi - omluva, něco mi dojde až později :o)

Zajímavější je obsahové vymezení podrozvahových účtů ve vyhlášce č.410/2009 Sb. , kde u jednorázových garancí se má jednat o garance poskytované v individuálních případech, které nesouvisí s předem stanoveným programem nebo záměrem…

Na základě uvedených ustanovení předpisu doporučuji ručení poskytované obcemi za dluhy jiných osob evidovat spíše v režimu jednorázových záruk.

V souvislosti s tímto dotazem by bylo dobré upozornit, že na účtu 982 by již obce neměly evidovat např. zástavy a směnky za vlastní přijaté úvěry.

Pozn. Do garancí zařazujeme i dluhové cenné papíry – např. směnky.  

Posílám citaci z důvodové zprávy (je to v dokumentu ke stažení - Výběr připomínek k 410/2009 Sb.) 

V rámci dotace Marketing CR náš DSO nechal letos vyrobit propagační film, který je distribuován na DVD /1000 ks/,která jsou zdarma rozdávána na veletrzích. Na film je inv.dotace, faktura zní výroba filmu a výroba DVD celkem 237tis.Kč. Zaúčtovala jsem 041/321, 321/231 2143 6112 , zař. do majetku 014/041 , ale když jsem pročítala legendy v nové RS nevím, zda by to nemělo být na pol. 6119 a pak zařadit na účet 019? A ještě prosím, mám ta DVD ještě nějak vést /např.zásoby jen v knize materiál zásob- budou rozdána v r. 2014/? Dotaz spěchá, budeme teď podávat žádost o platbu na ROP. Děkuji

Pokud zařazujete v letošním roce - pak dle náplně položek od 2014 opravdu více patří na pol. 6119 (to však již asi bylo zaplaceno 2013? - tam je položka 6112 dobře). Dle účetnictví je však právo k filmu na účtu 014 dobře, je to ocenitelné právo (proto také tu letošní RS kritizuji, pro značné odtržení řešení RS nehmotného majetku od účetnictví).

Ohledně DVD - jejich výrobní cena je velmi nízká, pohybuje se kolem 20 Kč (včetně nahrání filmu), větší cenu má to právo. Nevím, zda je budete umět ocenit, možná dle rozpisu fakturace to bude možné. Kvůli dotaci Vám doporučuji je vést do doby rozdání na skladové evidenci (napište do vypořádání dotace, že zásoby vedete způsobem B a že máte zajištěnou skladovou evidenci - tam se vede jen mimoúčetně PS, úbytek, KS). Pozor na podmínky dotace, zda není nějaký požadavek na evidenci majetku pořízeného z dotace - aby případně byl naplněn. 

Sousední obec nám zaslala žádost o příspěvek na kult.akci "setkání válečných veteránů". Rádi bychom přispěli finančně. Jak účtovat?

Dary mezi obcemi jsou transfery, účtuje se 572 MD/ 349 D a posílají se s položkou 5321 (349/231 odpa např. 3900 pol. 5321). Obdarovaná obec (příjemce) přijímá s položkou 4121 a na účet 672. Musí schválit dle výše příspěvku buď rada (do 20 tis. dar, do 50 tis. dotaci) nebo zastupitelstvo. Je možné sjednat jen jako dar (dotaci bez vypořádání), lze také sjednat jako účelový transfer s vypořádáním, pak by se muselo účtovat přes 373 (471), podrozvahu, a dohady ... záleží na podmínkách, jak si je obce mezi sebou vyjednají. 

Účtování investice. Faktura od Mikroregionu na 49.160,- je na akci "naučná stezka kostely Osoblažska". Budu účtovat položku 6349, ale nevím jaký paragraf a oproti čemu. Časem budou za kostelem lavičky apod. Až dostane Mikroregion od kraje dotace, tak nám část z 49.160,- vrátí.

Zde se bude jednat o transfer poskytnutý  s vypořádáním. Dle dohody nebo smlouvy s Mikroregionem (předpokládám, že se jedná o DSO - dle vámi uvedené položky) zaúčtujete poskytnutí příspěvku na pořízení DM zápisem 373 MD (vypořádání do 12 měs.) nebo 471 MD (vypořádání nad 12 měsíců) / 231  odpa např. 3429 pol. 6349 D. Před vypořádáním považujeme poskytnutí příspěvku za zálohu. 

Ve výši očekávaného vašeho podílu (částka 49160,- minus podíl dotace z kraje, např. 10%) zaúčtujete k 31.12. 2014 dohadu na náklady:  572 MD/ 389 D.  Až bude dotace vypořádaná zaúčtujete 389 MD případně +/-572 ve výši rozdílu od dohady / 349 D a zúčtujete zálohu 349 MD / 373 (471) D. Měla by vám pak na 373 (471) zbýt hodnota, kterou vám DSO vrátí z částky přijaté dotace od kraje (tj. ta výše, která byla ze strany vaší obce poskytnuta jako záloha na předfinancování dotace od kraje). Tu vypořádáte zápisem 231 6402 2226 MD / 373 (471D) při přijetí vratky od DSO. Položku 2226 je potřeba pak s DSO domluvit - oni by měli použít položku 5367. (Položky vypořádání).

A k tomu podrozvaha - nejedná se o významnou částku, smlouva na účtu 973 nebo 974 nemusí být vedena, stejně se hned dává záloha, ale zde záleží na vaši směrnici, kdy účtujete na podrozvaze.

Podrozvaha - k datu podpisu smlouvy zápis 999 MD / 973 (974) D. K datu poslání zálohy 97x MD / 999 D ve výši zálohy.    

Exekutorský úřad nám zaslal částku Kč 38 945,00 za dlužný pronájem. Problém je v tom že evidujeme pohledávku na účtu 311 Kč 14 822,00(nájem vypočítán ke dni který byl stanoven).Z nějakého neznámého důvodu jsme žalovali jen Kč 10 000,00. Rozpis zaslané částky je 10 000,00 pohledávka,6 000,- zaplacené kolky,3 645,00 úroky a 19 300,00 náklady právního zastoupení.Děkuji

Zaúčtujete rozpisem: 231 3612 2132 MD/ 311 D ve výši 10 000 Kč. 

Pak úroky zápisem 231 3612 2132 MD/ 641 D (při jedné úhradě se dávají úroky z prodlení na položku, jako základ, ze kterého úroky vznikly dle vyhlášky o RS). 

Dále se jedná o náhrady soudních výdajů - tj. 231 3612 2324 MD/ 649 D. Ty soudní výdaje budou někde v nákladech letošního roku i v nákladech minulých let. 

Pak by asi bylo dobré již zbytek pohledávky vyřadit, když se neuplatnila celá, možná, že již byla i o nějaké úroky z prodlení navýšena - tj. vyřadit z důvodu právní nejistoty, zda je zbytek ještě vymahatelný (toto myslím jako příklad argumentace) zápisem 557/311 ve výši 4822,-. Do podrozvahy zůstatek pohledávky již nezařazovat. Samozřejmě je možné ověřit, zda by bylo možné vymáhat ještě zbytek pohledávky - to je již na Vašem průkazném doložení, zda je výše pohledávky oprávněná. 

V minulém roce jsme účtovali dotovanou akci "Zateplení a vým. oken DPS" s přenesenou daňovou povinností 15%. na účtu ČNB 231 011 pol 8901. V letošním roce jsem platila DPH z účtu základního 231 010, ale zapomněla jsem, že na pol. 8901 z min,. roku mám zůstatek. Jak vynulovat na účtu ČNB 231 011 zůstatek na pol. 8901? Lze to udělat při převodu prostředků mezi účty, použít pol 8901 a peníze na cestě?

Loňského 8901 si nevšímáme. Letos se měla uhradit daň z PDP zápisem 343 MD/ 231 8901 D (ve výši loňské 8901) k tomu účtu, ze kterého se uhradilo. Nic jiného se neúčtuje, převody mezi účty se ve vazbě na pol. 8901 nedělají - proto ji využíváme, abychom nemuseli převádět mezi účty. Loňský zůstatek 8901 je totiž z hlediska RS již vynulovaný, položky se nepřevádějí do dalších let a je úplně jedno, zda byla položka 8901 u účtu 231.010 nebo 231.011. Nedělejte si s tím starosti, není to potřeba, ta položka má jen technickou fci. Zkuste se podívat na dokument ke stažení k PDP a k rozpočtu, co jsem vyvěsila někde v lednu - třeba Vám to používání položky 8901 trochu objasní. 

Tyto práce jsme zatím účtovali na položku 5169. Změní se nyní na pol. 5139? Nebo budeme fakturu dělit podle prací? Pro úplnost uvedu, že prodané dřevo jsme účtovali na položku 2111.

Je správněji (nyní po "definici služeb" u položky 5169) v RS položka 5139. U toho dřeva při těžbě a čištění jde o pořízení výrobku, proto 5139. Pořízení sazeniček také 5139. Ale výsadba sazeniček již přímo s výrobkem nesouvisí (nebo až v daleké budoucnosti), tam klidně 5169.  

Ale musím říct, že vždy více rozhoduje záměr účetní jednotky, co chce vlastně pořídit. Ve většině případů je to k diskusi a obě položky lze vyhodnotit u sporných případů jako správné. Hlavně se, prosím, volbou mezi položkou 5169 a 5139 nikdo moc netrapte, je to opravdu "prkotina".  

Dodavatel nám předal o 3 dny později hotové dílo - Revitalizace zeleně (neinvestiční). Vystavená faktura byla přímo dodavatelem snížena o 200,- Kč za zpožděné předání. Částku k úhradě jsem účtovali 518/321. Audit nám vytýká, že částka 200,- Kč nebyla účtována na výnosech jako sankce. Měli jsme sami od částku k úhradě zvýšit a chtít od nich zaplatit sankci, nebo fakturu vrátit k předělání?

Zde je možnost dvojího vyhodnocení: 

1. Dodavatel kvůli zpoždění dodávky poskytl slevu - tj. pak je dobře snížení 518 (sleva je součástí výnosu - analogicky nákladu). 

2. Dodavatel na fa provedl zápočet pohledávky se závazkem - tj. zde by mělo dojít k úkonu vyměření pokuty z prodlení - což jste asi neudělali. Kdyby ano, pak by se zobrazilo zaúčtování zápočtem: Předpis pokuty 311/641 a zápočet s fa 321/311.

Správná odpověď je ve znění smlouvy a ve znění fa (ve smyslu jak přesně je nadefinovaná pokuta a okolnosti jejího uznání a vyměření).

Kdybych Vás kontrolovala já a šlo o čásku 200 Kč, tak bych postup ve smyslu slevy považovala za efektivní a plně v pořádku. K významnému zkreslení "obratu" rozhodně nedošlo (a navíc jste si vyčerpali dotaz na nevýznamnosti :o)). 

Město eviduje nezaplacené přijaté faktury za výstavbu bytových jednotek. Práce byla nekvalitně provedena a proto nedošlo k úhradě těchto faktur. Naopak městu vznikly náklady za práce, které muselo zaplatit za dodělání tak, aby bytové jednotky mohly být zkolaudovány. Vznikl soudní spor, který se táhne již několik let. Mezitím dodávající firma spadla do konkurzu a městu byla vyplacena konkurzním správcem poměrná částka za uplatněné a uznané náklady v konkurzním řízení. Jak máme tuto částku zaúčtovat? A jak zlikvidujeme neuhrazené přijaté faktury od této firmy, která je v konkurzu a tudíž to nikdy nezaplatí?

Ty faktury byste asi měli "odepsat" přes výnosy zápisem 459 (321) MD/ 649 D. Asi jste je na 042 uplatnili - i když správně byste je neměli uplatnit na 042, když k plnění nedošlo, a správně neměly být ani zapsány, spíše jste je měli jen zařadit do evidence v podrozvaze jako podmíněný závazek ze soudních sporů. Ale teď již nedoporučuji nějaké zpětné opravy na 021, ale jen vyřazení závazku (nevím však, zda k tomu jsou dostatečné podklady, ono jen vyhlášení konkurzu na společnost nestačí, spíše vycházejte z vývoje soudního sporu a pokud je tam nějaká nejistota, že byste je ještě museli doplatit, tak převeďte na podrozvahu na účet 984 (zápis 999/984).

Pokud Vám vznikly nějaké náklady z odstranění závad dodavatele, měly být předepsány na pohledávce. Pokud jste je spíše považovaly za podmíněné kvůli soudnímu sporu, tak v podrozvaze. Jestli nebyl předpis nějaké pohledávky, tak opět jen 231 odpa 3612 s pol. 2324 MD/ 649 D. Pokud byla pohledávka pak 231/3xx nebo 4xx D a zbytek pohledávky je potřeba vyřadit zápisem 557/ 3xx nebo 4xx D. Pokud je podmíněná pohledávka v podrozvaze, tak již vyřadit.