Dotazy

Jsme plátci DPH. V lednu 2014 nám přišla faktura za služby za 4. čtvrtletí 2013, u který přiznáváme DPH, zdanitelné plnění 31.12.2013. Ostatní fa účtuji k 31.12.2013 5xx/383 a v 2014 383/321, ale teď nevím jak právně zaúčtovat tuto s DPH? Děkuji za radu.

Měla by se zaúčtovat stejně, ale jen se dá datum nároku na odpočet do roku 2014. Program by měl toto zvládnout. K dokladu se zvolí datum účetního případu 31. 12. 2013, ale datum nároku na odpočet 2014 - dělá se to většinou ruční úpravou (že se upraví automaticky vyplněné datumy), ale opravdu by to mělo jít. Nechám zveřejněné, třeba někdo poradí dle svých zkušeností s programem jinak. 

V roce 2013 jsme zahájili rekonstrukci mateřské školy - jedná se o investiční akci (zateplení, výměna oken, vytápění a nová střecha - rovná za sedlovou). Na vazbu jsme použili dřevo z obecního lesa. Jsme plátci DPH a u lesa uplatňujeme plný odpočet DPH. Dřevo bylo použito pro plnění nesouvisející s ekonomickou činností a proto jsme odvedli DPH z ceny dřeva, kterou mi stanovil OLH. Akce bude financována za spoluúčasti SFŽP (uznatelné náklady) a do neuznatelných nákladů je zařazena i ta střecha. Dřevo bylo poraženo dodavatelskou firmou a rovnou odvezeno na pořez (žádný sklad). V roce 2013 máme pouze vyčíslenou hodnotu dřeva na základě vnitřního dokladu ve výši 141 448,- Kč (základ + 21%DPH), nevedu nikde na nákladových účtech. Můj dotaz zní: Mohu udělat aktivaci nedokončeného majetku ve výši 141448,- Kč a zaúčtovat 042/506 (uzávěrku 2013 pošlu v pondělí 17.2), abychom mohli prokázat do neuznatelných nákladů k dotaci (otázka je, zda-li takovýto doklad uznají)? Moc děkuji za odpověď.

Ta aktivace DM je určitě potřeba udělat a zaúčtovat i kvůli akruálu. Účetní zápis máte dobře a dobře je i včetně DPH - zde to byl náklad vstupující do ceny DM.  

Ohledně starostí s neuznatelnými náklady - ty jsou zbytečné, neuznatelné jsou jen Vaše záležitosti. Do vlastního podílu uznatelných - i tady byste mohla být klidná, to je doklad řádně uznatelný, když jsou v pořádku podklady pro aktivaci. 

V rozvaze mám na 408 záporný zůstatek.Jedná se o vrácenou pokutu, která byla zaplacena v roce 2012. Je to v pořádku? Děkuji

Účet 408 by měl mít "záporný" zůstatek, tj. na MD v případě, že byl opravován náklad minulého období. Jestliže jste zaplatili Vy nějakou pokutu a v roce 2013 byla vrácena - např. prominuta, tak by se mělo jednat spíše o zůstatek D - 231 MD/ 408 D - ale i to je zde k diskusi, protože na 408 by se mělo  jednat o opravy minulých období. Prominutí odvodu a penále nebo pokuty je spíše další účetní případ, který by se měl v běžném roce objevit na výnosech (např. 649 - náhrada výdaje minulých let), i kdyby se jednalo o významnou hodnotu. Nejedná se o chybu, kterou je potřeba opravit. 

V roce 2011, když proběhla digitalizace, změnilo se nám číslo pozemku a jeho výměra (šlo o totožný pozemek - původně st. 27, výměra 740 m2/10 Kč/1m2, celkem 7400 Kč, nově parc. č. 984, výměra 231 m2). Zřejmě chybně jsme tehdy provedli přecenění dle původní ceny za 1m2 u pozemku st. 27 a do majetku jsme za vedli na SU 031 pozemek 984, výměra 231 m2/10 Kč/1 m2, celkem 2310 Kč. Toto jsme účtovali jako rozdíl: 5090 Kč 407MD/031D. Jak opravit, když jsme správně měli jen změnit číslo pozemku a upravit si v evidenci majetku nový, snížený počet metrů. Lze teď opravit jen mínusem z původně použitých účtů: 5090 Kč -407MD/-031D, aby se nám to vrátilo zpět? Nebo se musí řešit přes SU 406? Ale jak?

Opravit to určitě jde a dokonce to opravit musíte. Pro Vámi popsaný případ není dobře volba účtu 407. V případě změn v KN se jedná o inventarizační rozdíly, které se dle CUS 710 musí účtovat přes 401, pro tyto případy není účet 407 určen. Zde pro velký rozdíl výměry se mi nezdá, že by se jednalo o totožný pozemek, zde bych spíše volila zápis 401/031 pro vyřazení zaniklého pozemku a 031/401 pro zařazení nové parcely.

V našem městě byla postavena nová ČOV z prostředků EU, SR, půjčky SFŽP, vlastních zdrojů atd. Rovněž jsme na výstavbu obdrželi dotaci z kraje, která má být na financování vlastních zdrojů. V měsíci únoru budeme zařazovat ČOV do majetku včetně jednotlivých dotačních titulů. Vyúčtování na SFŽP má termín 31.7.2014. Smluvně jsme měli dostat až 61. mil - nicméně od fondu jsme obdrželi jen 54. mil. . Po jednání s krajem vyplynulo, že je možné, že nám bude po vyúčtování snížena i dotace kraje ( s ohledem na uznatelné veřejné výdaje které se snížily ). Odpisy majetku účtujeme čtvrtletně. V případě, že se výše dotace změní na konci roku 2014( to předkládáme vyúčtování kraji), jak s odpisy? Jaká výše krajské dotace by se měla zaúčtovat na majetkové kartě?

K zařazení ČOV do majetku je potřeba opravdu i zařadit 403, když není konečné vypořádání, tak ve výši dohady (388/403). Dohada by měla být v max. výši - ne v přislíbené dotaci, ale uznatelné (způsobilé výdaje) x podíl dotace (např. x 85%, 5%, x % od kraje). Je vhodné udělat dohadu dle znalosti situace, snížit ji o očekávané krácení dotace. 

V prosinci 2013 byla podepsána smlouva na prodej pozemku a kupující uhradil zálohu ve výši kupní ceny. Návrh na vklad byl podán až v měsíci lednu 2014. Pozemek je zatížen věcným břemenem z důvodu umístění a provozu elektrorozvodného zařízení. Musíme již při prodeji tohoto pozemku odvést DPH?

Ke zdanění pozemků je dán na stránky dokument GFŘ (dokument z 9. 12. 2013 - GFŘ Info k § 56 ....).

Zde se objevuje bod 1. 3. s následujícím zněním:

1.3. Přechodné období - zálohy na prodej pozemku

Při zálohové platbě v r. 2013 na převod pozemku, který se uskuteční v r. 2014, se při přijetí zálohy neuplatní daň na výstupu, pokud podle právní úpravy platné v době přijetí zálohy (tj. v r. 2013) jde o úplatu na plnění osvobozené od daně (tj. převod jiného než stavebního pozemku). Podle § 51 odst. 2 zákona o DPH ve stávajícím znění má plátce povinnost uvést takovouto úplatu přijatou před uskutečněním plnění do daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém byla přijata, jako plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně. Při dodání předmětného pozemku v r. 2014 uskuteční plátce zdanitelné plnění s datem uskutečnění tohoto zdanitelného plnění dle § 21 odst. 3 zákona o DPH v novém znění. Zdanění bude v daném případě podléhat jen rozdíl mezi celkovou úplatou za plnění a částkou uhrazenou jako záloha v roce 2013 (samozřejmě pokud nebudou hrazeny v roce 2014 další zálohy).

Tedy ve Vašem případě skutečně zdanění řešit nemusíte.

1)Dobrý den, jsem začínající účetní a dělám letos poprvé inventarizaci a po předchozí účetní zde zůstalo několik věcí, se kterými si nevím rady. Na účtu 314 jsem našla v inventurách roku 2011 347 Kč, které prý byly pohledávka/poskytnutá záloha za nakladatelstvím. V roce 2012 byly vytvořeny a proúčtovány další zálohy a zůstatek v roce 2012 činil 86 Kč, ale v inventarizaci to již nebylo popsáno. Účetnictví jsem převzala v průběhu roku 2013 a mé zálohy jsou všechny vyúčtovány a po předchozí kolegyni tam zůstal zůstatek 441 Kč, ale nemůžu přesně dohledat, zda se jedná jen o zůstatek z nakladatelství. Podle mého názoru nám již tyto zálohy nakladatelství nevrátí, protože v prosinci letošního roku poslalo novou zálohovou fakturu bez vyúčtování předchozích záloh a ani žádná hotovost poslána nebyla. Otázka tedy zní, jak se vypořádat s tímto zůstatkem na účtu 314, když nevím přesně z čeho se skládá. 2) Druhý zůstatek se týká účtu 374. Zde zůstala nevyúčtovaná dotace na volby do krajského zastupitelstva 10 600 Kč. Podle mého soudu měla být proúčtována v roce 2012 do výnosů, ale teď nevím, jak to opravit.

1. Zde je asi lepší zaúčtovat jako inventarizační rozdíl a zaúčtovat 314 zápisem 557 MD/ 314 D - určitě však ne s ní na podrozvahu - plně vyřadit. Kdyby se nakonec nějakou náhodnou událostí ukázalo, že ta pohledávka platí, lze ji vždy zaúčtovat zpětně např. zápisem 314/649. 

2. Vypořádání transferu se účtuje 348 MD/ 672 D a zúčtování zálohy 374 MD/ 348 D. Je opravdu možné, že k zúčtování nedošlo. Jedná se o nevýznamnou částku, tak stačí tyto zápisy doúčtovat do roku 2013. 

v loňském roce jsme získali dotaci v září na opravu Wc celá akce stála 1.263271,- a byla do konce roku hotová. Dotace 600 tis. z toho 113064,- investiční na nové topení na WC, které stálo 246 603,-. Já to účtovala jako opravu částku 1.016668,- a částku 246603,- na 042/231 pol.6121 a po kontrole 021/042. Prosím poraďte mi jak jsem to správně měla zaúčtovat, aby se mi dotace odepisovala správně já to celé přiřadila k budově KD a zaškrtla v majetku dotaci 113064,-.

Zde by bylo vhodné rozdělit dotací poměrem k akci, i kvůli akruálnímu principu. Dotace činí cca 50% celé akce, takže si myslím, že jste postupovala jak nejsprávněji jste mohla, a plně souhlasím s evidencí části dotace ve výši 113 tis. Kč na 403, zbytek měl být přímo na 672. Proti odpisům se bude rozpouštět jen těch 113 tis. Kč, zápisem 403 MD/ 672 D. Jen ještě doplním - když se jedná o TZ, tak vznikne nový transferový podíl, tj. dotace se nebude rozpouštět proti odpisům jen z TZ, ale proti odpisům z celé vstupní ceny navýšené o TZ. Transferový podíl se po navýšení o TZ přepočítává takto: (zůstatek původní nerozpuštěné 403 + nová 403) děleno (zůstatková cena majetku a TZ). 

Prosím o zprávu jak tvořit fond obnovy na kanalizaci, kterou jsme v obci vybudovali v loňském roce. Jak účetně toto ošetřit.

Zkusím provést krátkou rekapitulaci, kterou zároveň dám do aktualit:

Pokud se týká fondu obnovy na vodohospodářský majetek (kanalizace a vodovody ...), jehož tvorba je nově požadována podle zákona o vodovodech a kanalizacích, tak se nám podařilo nakontaktovat pracovníka Ministerstva zemědělství, který byl ochoten o této problematice komunikovat. Z e-mailové diskuse zatím vyplynulo následující:

- pokud se týká způsobu tvorby (tedy algoritmu výpočtu), tak je vizí MZe, že by postup byl stanoven (a navázán) na přílohu č. 18 vyhlášky č. 428/2001 Sb. (prováděcí vyhláška k zákonu o vodovodech a kanalizacích). Tato příloha řeší otázku plánu obnovy a pokud správně chápeme, bylo by vizí, aby částky, které vyjdou z plánu obnovy byly zároveň základem pro tvorbu fondu obnovy. Zatím tato vazba neexistuje, nicméně MZe pracuje na novelizaci dané vyhlášky (vydání avizováno v březnu 2014), kde by mělo dojít k upřesnění výpočtu. Zde jen upozorňuji, že potenciální dopad na rozpočty vlastníků jsou poměrně značné. V této souvislosti bych jen rád upozornil na metodiku Jihočeského kraje - zde (při absenci metodiky tvorby fondu), navrhli nastavení výše tvorby ve vazbě na příjmy z nájemného (alespoň ve výši 10% z nájemného) - v zásadě je to v logice "udělat alespoň něco ...". 

- dále jsme se pokoušeli zjistit, zda se jedná o povinnost ve smyslu deponování prostředků na zvláštní účet - pokud správně chápeme, tak zase zákon to přímo neukládá, nicméně na druhou stranu to bez zvláštního účtu asi nepůjde (tedy toto téma zatím považujme také za nevyjasněné).

- posledním aspektem je otázka, jak o tom účtovat - například Jihočeský kraj ve své metodice pracuje s variantou, že by se jednalo o peněží fond (tedy bylo by nutno zastupitelstvo ...). Pro nás je klíčovou otázkou v této souvislosti to, jak by to při případném převodu daného majetku (například do VaK) bylo s vytvořenými prostředky fondu obnovy. Zákon to nijak neřeší, nicméně v rámci diskuse s pracovníkem MZe byla vyslovena myšlenka, že by dané prostředky spíše měly přecházet s majetkem (což samozřejmě berme zatím jako námět, nikoliv povinnost dle právního předpisu ...) - to by potom ale spíše odpovídalo režimu "cizích prostředků" jako například u rezerv na rekultivaci skládky.   

Takže pokud to shrnu - v zásadě asi máme vyčkat do vydání novely výše zmíněné prováděcí vyhlášky (jak jsem uvedl výše - avizováno v termínu březen 2014). Do jejího vydání buď asi nedělejme nic (s odkazem, že zákon sice s povinností pracuje, nicméně není metodicky definován postup) nebo případně můžeme jít přechodně směrem, jaký je v metodice Jihočeského kraje - tedy účelový fond na 236 s pravidly tvorby a čerpání podle statutu fondu (v zásadě pravidla podle rozhodnutí zastupitelstva - ať tvorba například navázaná na nájemné, nebo odpisy, případně nějakou fixní částkou).

Víc nevíme a předpokládám, že nyní ani nezjistíme.

Prosím o radu zaúčtování vratky, popřípadě předpisu vratky přijaté neinvestiční dotace od SFŽP část EU přijatá na 4116 UZ a část SR přijatá na 4113 UZ, zaúčtováno 231/374, přijato v 12/2012. K 31.12.2012 udělána dohada 388/672. Závěrečné vyúčtování akce posíláno v 12/2013, zatím nemám potvrzeno, zúčtování zálohy jsem zatím nedělala. Při kontrole v 02/2014 profinancovaných výdajů nám byla částka ve výši 708,- Kč neuznána jako způsobilý výdaj a budeme je muset vrátit. Mám účtovat vratku 374/231 pol. 5364 a zároveň snížit dohadu -388/-672? Děkuji .

Ten návrh účtování na vratku je dobře. Měla by být také označena NZUZ - nevím, jestli v podílu, jestli se celá vrací na MŽP, nebo v poměru část MŽP a část SFŽP - pak by se vratka musela s NZUZ rozdělit. Výdaje zaúčtované v roce 2013 ve značení NZUZ již snížit o vratku nejde a je to v pořádku.

Nájemník obecního bytu provedl v minulosti opravy (výměna kuchyňské linky, opravy podlah, atd.) této byt. jednotky na své náklady. Nyní se stěhuje do jiného bytu a na základě rozhodnutí rady mu budou náklady za opravu proplaceny (nevím zatím, zda v plné výši či ne dle předložených dokladů). Můžeme tyto výdaje účtovat jako opravy na položku 5171?

Pro návaznost dokladů bych zde volila účet 549 a položku 5192 - toto bude více korespondovat s usnesením rady o poskytnutí náhrady nájemníkovi. 

Dobrý den, chtěla bych se zeptat, jak mám kompletně zaúčtovat odvod na Úřad práce na základě tiskopisu: Oznámení o plnění povinného podílu osob se zdravotním postižením na celkovém počtu zaměstnanců podle § 83 zákona č.435/2004 Sb.. Město v letošním roce bude dodatečně odvádět za rok 2013. A jestli mohu, tak bych se chtěla ještě zeptat, jak mám nahlížet na rybník nebo vodní nádrž u které budeme zvedat jednu stranu břehu asi tak o 1m. Mám na to nahlížet, jako na opravu nebo TZ. Celková suma bude cca 150000,-.

Zařazuje se na položku 5195, účet doporučuji 549 - obecný, není považován za sankční platbu. Předpis 549 MD/ 347 D.  

Ten druhý dotaz - to je změna parametrů - hloubka nádrže - zde bych volila  TZ, účet 042, položka 6121.

Naše obec pořádá v únoru dětský karneval. Pořadatelé by rádi zakoupili do tomboly vstupenky do Aqualendu Moravia v hodnotě 3000,-- Kč (5x vstupenka). Ještě jsem tento případ neúčtovala - zastupuji kolegyni na mateřské dovolené. Může vůbec obecní úřad takto zakoupené vstupenky vložit do tomboly a jakým způsobem je zaúčtuje?

Ano, může. Doporučuji zaúčtování 543 MD/ 261 D (321 D) a pol. 5194. 

Dobrý den, mám dotaz ohedně DPH. Jsme plátci, ale při ročním vyúčtování za elektřinu a plyn v kulturním domě si neuplatňujeme DPH, protože se jedná o kulturní akce, sportovní a jiné neekonomické činnosti. Ale nevím, jak účtovat spotřebu plynu nájemci restaurace (není plátcem DPH), když pořádal zábavu (spotřeba v m3). Z faktury vypočítat průměrnou cenu za 1m3 bez DPH a DPH odvést? Děkuji za odpověď.

Možná toto bude ještě na korespondenci, neboť si nejsem úplně jistý, o jaký konkrétní případ se jedná (co se vyúčtovává):

VAR 1: Kromě běžného nájemného za sál jste chtěli i odměnu za spotřebu energie (plyn) - tedy udělali jste odečet na začátku akce a na konci a co se protopilo, to má zaplatit. Pokud ten nájem sálu je do 48 hodin, potom se jedná o takzvaný krátkodobý pronájem a DPH se odvádí z celku včetně souvisejících energií - tedy klidně to může být ve variantě, kterou možná uvádíte - tedy vypočtu průměrnou cenu za kubík, napočtu do krátkodobého nájmu a potom odvedu z celku.

VAR 2 : jedná se o dlouhodobý pronájem nad 48 hodin (případně tam má v KD něco nastálo) - potom již to není bráno (respektive nemusí být) jako součást nájemného a můžete zvolit režim přeúčtování mimo DPH (s ohledem na to, že nájemce restaurace je neplátce) a to v zásadě postupem, který uvádíte  - tedy zjištěná průměrná cena * naměřená spotřeba .

Tak pokud k tomu budete mít ještě dotaz (případně upřesnění), tak se mi ozvěte e-mailem.

Dobrý den, naše město vlastní klubovnu, kterou pronajímá občanům na soukromé akce (převažují soboty). Vedení města nyní rozhodlo upravit smluvní podmínky pronájmu těchto prostor. Prostory teď budou pronajaty od pátku do pondělí, což je více jak 48 hodin. Jak to bude s DPH? Ty akce jsou většinou jednodenní. Děkuji.

Musíte vyjít ze smlouvy - jak dlouho je daný objekt (prostor) k užívání pro určitou osobu (neřešíme, zda tam oslava byla jen v sobotu - oni mohli od pátku připravovat akci, v neděli uklízet ...) - obrazně řečeno - rozhodující je "od kdy do kdy měli k tomu klíče". Pokud je to v rozsahu delším než 48 hodin, potom jsme v režimu "klasického nájemního vztahu" a protože občanům na soukromé akce to bude pronajímáno "neplátcům" (případně plátcům mimo jejich ekonomickou činnost), tak jsme v režimu povinného osvobození od DPH.