Dotazy

V polovině prosince 2013 jsme u KB zrušili účet a zbytek peněz jsme převedli na účet ČS. Bohužel se stalo to, že KB převedla peníze 31.12.2013 a na účet ČS byly zapsány až v lednu 2014. Můžete mi poradit, jak tuto transakci zaúčtovat v roce 2013 ? Tak jak jsem to dělala v průběhu roku přes položku 5345 to nejde je konsolidační a účet 262 peníze na cestě nesmí mít ke konci roku zůstatek.

Účet 262 může mít zůstatek, musí být kladný (MD), takže jakou souvztažný účet jej v tomto případě můžete a dokonce byste i měla použít. Má zde naprosto správnou vypovídací schopnost. Horší je to s konsolidačními položkami, protože bez nich neprojde přes kontroly výkaz FIN 2-12 M. Řešíme jen jako technické řešení, že přeřadíme na položku 8901 a příjem na další ZBÚ v roce 2014 rovněž přes 8901. Možná existuje jiné, lepší řešení, ale já jej zatím neznám. Jinak je to docela běžný případ, jen na něj výkazy a předpisy moc nepamatují, ale myslím, že bude kontrolou tento mnou doporučený postup akceptovaný, radím takto stejně již několik let. 

Při sestavování protokolu o schválení účetní závěrky do kolonky identifikace průkazných účetních záznamů podle § 6 – lze zapsat „ROZVAHA“, VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY, Inventarizační zpráva?

To je jinak - tam se vypisují č. dokladů, kterými byla opravena schvalovaná účetní závěrka v následujícím období. Je to myšleno tak, že v závěrce je něco špatně, ale nejde ji již opravit, protože je odeslána do CSÚIS, tak se oprava provedla až ve 2014 a vypíše se č. dokladu a případně popis účetního případu. Ten §6 je ve vazbě na tento text vyhlášky: 

(3) Souvislost se skutečnostmi obsaženými v účetní závěrce následujícího účetního období lze prokázat též tím, že existují průkazné účetní záznamy o opravě chyby účetního období schvalované účetní závěrky provedené v následujícím účetním období, a to včetně účetních zápisů v příslušných účetních knihách.

Zatím, co jsem viděla protokoly k závěrkám, tak tam zatím nikdo nic vyplněno neměl, ale v budoucnu se s tím může počítat. Čas na závěrku je hrozně krátký. 

Je povinnost rozpočtovat rezervy, když žádné rizika neočekáváme?(malá obec) A jak tyto rezervy zatřídit?

Je povinnost rozpočtovat rezervu na krizové řízení, dle zákona 240/2000 Sb. §25 - živelní pohromy. Její povinná výše není zákonem určena, stačí např. 1 tis. Kč, ale je možné si dělat rezervu dle odhadu rizika. Odpa volíme 5212, položku zpravidla neinvestiční 5901. Po dokočení legislativního procesu se možná bude muset tvořit rezerva na obnovu vodoh. zařízení, pokud jste vlastníci. Ale možná bude muset být i zvláštní peněžní fond.  

Rada obce schválila finanční dar ve výši 5.000,-- Kč pro TJ, SDH a místní pohostinství na společné uspořádání kulturní akce v obci. Budu účtovat jen 572/231 pol.5492 par.?? Nebo na základě usnesení rady účtuji předpis 572/345 a poskytnutí 345/231? Nevím jaký paragraf použít a zda smlouvu o poskytnutí daru napsat na všechny tři společně??? (v usnesení dále uvedli, že finanční dar bude poskytnut za podmínky, že obec bude uvedena na propagačních materiálech akce jako sponzor??)

Na závazek bychom nemuseli finanční dar účtovat. Na dar není právní nárok, lze ale protočit přes 345 pro formální dodržení ČÚS 703. 

Ohledně položky 5492 - ta je pro dar občanovi, ve vašem případě se jedná o různé právní formy - pohostinství je asi OSVČ (5212), tj a SDH občanská sdružení (nyní již spolky), pol. 5222. Takže stačí při převodu daru 572/231 odpa dle účelu akce, položky dle právní formy příjemce.  

Darovací smlouva musí být s každým zvlášť. Není však povinná písemně. Kdyby bylo nazváno dotací, nemuseli by příjemci zdaňovat daní z příjmů - pak by ale měla být smlouva o dotaci. Jinak je zdaňování trošku složitější - ještě čekáme na výklady, zdaňování darů v dani z příjmů je novinka.  

To, že se uvede obec, že na akci přispěla na propagačních materiálech, není smlouva o reklamě, je to jen uvedení dárce, transfer je tady správně. 

Dobrý den, ráda bych se zeptala na odměny zastupitelů a jejich danění a odvádění zákonných odvodů. V návalu nové legislativy jsem se v tom trochu ztratila. Jsme malá obec, máme tedy neuvolněné zastupitele včetně starosty. Vím, že momentálně je změna u DPP, že se posouvá hranice pro srážkovou daň na 10 tis. To se ale zastupitelů netýká, ty mají odměnu, jen je změna, že u jakékoliv odměny (přesněji řečeno jakékoliv částky) platí už zálohovou daň. Nezdá se mi ale, jak program počítá čistou dobírku. Chtěla bych se tedy ujistit, zda rozumím těm výpočtům. Nelíbí se mi, když PC počítá něco a já nevím, zda je to správně. Zastupitel má odměnu 460, zdravotní pojištění (za org.) je 42, zdrav. poj (za zam.) je 21, superhrubá mzda je tedy 502, daň by tedy měla být 75 (program mi počítá 90), a výsledná čistá mzda 364, je to tak? Dále bych se chtěla zeptat, pokud má starosta odměnu větší jak 10 tis., má se z toho odvádět i SP? Vím, že odměny zastupitelů od SP byly osvobozeny, ale někde jsem četla, že i jich se týká limit 10 tis., jak to tedy je? Velice děkuji za odpověď. Asi se divíte, že reaguji právě až ve výplatních termínech, ale nyní jsem si nechala nainstalovat novou verzi KEO mzdy a teď toho lituji! :-))))) Jindra Puskásová Obec Okřesaneč

Daňový základ se zaokrouhluje na 100 nahoru, proto když má superhrubou mzdu 502,- = zaokrouhleno na 600,- a z toho je daň už 90,- = u zálohy na daň se tedy zaokrouhluje daňový základ na 100 nahoru dle zákona o dani z příjmu č.586/1992 Sb (§38h) - u SP jsou nadále osvobozeny neuvoln. zastupitelé = viz zákon 187/2006 Sb. o nemocenském pojištění, kde v § 5a v bodě 22 se píše: 22. fyzické osoby neuvedené v bodech 1 až 21, s výjimkou členů zastupitelstev územních samosprávných celků a zastupitelstev městských částí nebo městských obvodů územně členěných statutárních měst a hlavního města Prahy, kteří nejsou pro výkon funkce dlouhodobě uvolněni nebo kteří nevykonávají funkci ve stejném rozsahu jako dlouhodobě uvolnění členové zastupitelstva, v době zaměstnání, pokud jim v souvislosti se zaměstnáním plynou nebo by mohly plynout příjmy ze závislé činnosti, které jsou nebo by byly, pokud by podléhaly zdanění v České republice, předmětem daně z příjmu podle zvláštního právního předpisu 75) a nejsou od této daně osvobozeny,
to znamená, že v zákoně tedy zůstává jediná výjimka, kdy se z příjmů ze závislé činnosti, které nejsou od daně osvobozeny, neodvádí sociální pojištění = a to jsou právě dle bodu 22 neuvolnění členové zastupitelstev.

Město opravilo studnu, respektive nechalo zhotovit nové dřevěné zastřešení nad ní, protože bylo v havarijním stavu a hrozilo, že někdo z občanů do studny spadne. Studna však v té doby neměla známého majitele. Oprava respektive zhotovení nového zastřešení bylo ve výši 48 tis. Kč. Zaúčtovali jsme do oprav přes položku 5171. To bylo v roce 2012. Poté město pokračovalo v hledání majitele, majitel se nenašel. Na základě veřejné výzvy ke zjištění vlastníka opuštěné věci dle par. 135 zákona 40/1964 občanského zákoníku přijalo město do vlastnictví tuto studnu (v roce 2013). Má otázka zní, jak ocenit tento majetek. Pokud bych zahrnula do RPC i cenu nástřešku, tak bych měla tuto hodnotu v nákladech 2x, protože účtování z roku 2012 již neopravím. Děkuji za odpověď

Nejprve jste vyhodnotili jako opravu, tak to tak nechte a již se k zastřešení nevracejte. Jako vícenález - inventarizační přebytek oceňujete RPC (včetně přístřešku) a zaúčtujete 021/401 a budete odpisovat. Logicky sice náklady na přístřešek pak půjdou do nákladů přes odpisy podruhé, což "bereme na vědomí" - a neřešíme, protože opravy jsou do nákladů účtovány a tak to také bylo. 

Máme schválenu dotaci z MŽP - FS , musíme náklady proplácet z účtu u ČNB, kam půjde dotace, nebo můžeme z ZBÚ?

Musíte postupovat dle podmínek dotace - ale pokud nemluvíte o nějakém čerpacím účtu k dotaci, ale o tom účtu ČNB, co si obce musely na dotace zřídit, tak vím jistě, že si můžete peníze převést na Váš ZBÚ a platit z něho. 

V roce 2013 jsme vložili prostředky na roční termínovaný vklad, účtovala jsem 262 / 231 40 pol. 8118, 244 46 pol. 8117 / 262. Letos jsme termínovaný vklad prodloužili. Na původní č. účtu TV byly připsány úroky a vklad byl ukončen. Úroky byly zaslány na BÚ a byl založen nový TV s novým č. účtu ve výši původního vkladu. Jak zaúčtovat?

Nový se bude účtovat stejně jako ten první. Převod zrušeného TV bude obráceně: 

262 MD/ 244 D pol. 8118 a příjem 231 8117 MD/ 262 D ve výši vkladu a ve výši úroků 231 6310 2141 MD/ 662 D. Pokud nedošlo k převodu tam a zpět - peníze na TV zůstaly, tak nemusíte účtovat 2x 8117 a 2x 8118 a stačí proúčtovat jen ten příjem úroků.

Prosím o radu jak správně zaúčtovat příspěvek na dopravu od Dopravního podniku hl. m. Prahy,a.s..Měsíčně posíláme zálohy,oni na konci roku pošlou vyúčtování.Přeplatky si nechávájí na další období.Nedoplatky hradíme.Zálohu mám na 373 v hodnotě 5 798,46 ( 4 468,80 poskytnutou zálohu dopravci + 1 329,66 přeplatek z minulých let).Dohad k 31.12.2013 jsem udělala v hodnotě 389/ 5 798,46 D/ 572/ 5 789,46 MD. Minulý týden nám bylo posláno vyúčtování k 31.12.2013. náklady 3 784,33 Kč zálohy od nás poslané 4 468,80 přeplatek z minulých let 1 329,66 přeplatrk k 31.12.2013 máme v hodnotě 2 014,13 Kč Mužete mi prosím napsat jak mám vše zaúčtovat na SU a v jaké hodnotě aby mi zůstal přeplatek v hodnotě 2 014,13Kč jelikož si ho necháváme na další období k poslaným zálohám.Já jsem se úplně ztratila.

Zaúčtujte k datu vyúčtování (pokud nestihnete ještě opravit dohadu do závěrky 31. 12. 2013. Kdyby ano, tak by bylo lepší odúčtovat ve výši 2014,13 -572/-389.

Jestli nelze opravit, tak vyúčtování ve 2014: 389 MD ve výši 5798,46;

572 minus MD ve výši 2014,13/ 345 D ve výši 3784,33;

pak zúčtování zálohy 345 MD/ 373 D ve výši 3784,33 - zůstatek zálohy 373 pak by měl ve výši 2014,13 na další období zůstat. 

Jestli se jedná o miliony - tj. vše máte uvedeno v tis. Kč - tak to již a.s. skoro úvěrujete, chtělo by to sjednat max. přeplatek, který zůstane na další období. 

Zrušili jsme smlouvu na pojištění majetku a uzavřeli ji přepracovanou pod jiným číslem. Pojišťovna nám vrátila již zaplacenou část pojistného jako přeplatek. Mám příjem tohoto přeplatku zaúčtovat 1)minusem, tj. snížení původního nákladu 549 0300 -X/231 0030 6171 5163 -X. Nebo 2) jako příjem 231 0020 6171 2324 X /649 0300 X.

Zde je vhodná kompenzace - volila bych snížení nákladu. Tento postup bude mít vliv na lepší srovnatelnost mezi obdobími.  

Prosím o vysvětlení použití položky 5041 . Předpokládám, že na tuto položku se zařadí poplatky OSA a dále honoráře - odměny - za různá hudební nebo divadelní vystoupení. Dosud jsem tyto vystoupení účtovala na pol. 5169/518. Nyní nevím jestli např. honorář kapely na dětském karnevalu mám zařadit na pol. 5041 nebo 5169. Jinak bych chtěla podotknout, že váš portál využívám velice často a vždy najdu odpověď v předchozích dotazech. Dále bych ještě chtěla sdělit, že účtování převodů mezi účty přes pol. 4134 mi připadá ne příliš vhodné, protože to zkresluje náhled na přijmy ve FIN. Konečná výše příjmů před konsolidací se nám zvýšila o 13 mil. / převody dotací z ČNB, převody na úvěrové účty/ Na položce 5182 se účtuje také + i - a rovněž tak na položce 5362 DPH, přenesená daňová povinnost, to je ale jen moje úvaha.

Uvádíte ten výklad 5041 dobře. V roce 2014 účetní případ honoráře kapely opravdu patří na 5041. Ale syntetický účet se nevolí jako pro platy, tam je 518 dobře. 

S tou příjmovou a výdajovou položkou u konsolidace já nic udělat nemůžu. Mně v současnosti, když již nejsou oddělené příjmové a výdajové účty, rovněž připadá zbytečné, že nemůžeme vzájemné převody mezi účty kompenzovat. Ale takto je vyhláška o RS nastavená - na konsolidační položky, tak asi musíme nadále respekovat - při výdaji z účtu výdajová položka 534x a při příjmu na jiný účet příjmová položka 413x. Tak asi zatím nezbývá, než nadále respektovat vazbu výdajů a příjmů na výdajové a příjmové položky, i když se pak položky nabalují - při konsolidaci se zase vylučují. Města měla vždy i stamilióny na konsolidačních položkách, u obcí se to více objevuje až kvůli povinným účtům u ČNB. 

Obec zhotovila vlastní činností venkovní lavici z masívu - mám náklady mzdy za práci, materiál, doprava v celkové výši 7160,- Kč. V roce 2013 se zhotovila pouze jedna lavice, druhá bude až v roce 2014. Nevím, jak přesně provést aktivaci a zařazení lavice do majetku. Z těchto celkových nákladů je 1250,- náklad na druhou lavici - doprava a odkornění prken.

Vy chcete ty venkovní lavice vést jako DDHM? Nebo jsou určeny k prodeji? 

Pokud jako DDHM, tak si zaktivujete jen tu první dokončenou lavici - sečtete náklady přímé na materiál, mzdy, odvody, uděláte si vnitřní doklad o aktivaci DDHM a zaúčtujete 558 MD/ 506 D a 028/088. 

Pokud jsou lavice jako výrobky a budete je např. prodávat, tak byste mohli postupovat přes změnu stavu vlastní výroby - výpočet stejně a zápis 123/508 - dokončená lavice, vlastní výrobek a u té nedokončené 121/508 a až ji pak dokončíte tak 508/121 a 123/508 již v ocenění všech vstupů. 

Ing. Nejezchleb doplnil: Jen mám takový pocit u té varianty DDHM, že přemýšlím o těch 1250 Kč - zda to nějak neaktivovat jako nedokončené. Nicméně s tím předpisy skutečně nepočítají (obecně si připomeňme, že na 558 se účtuje bez vazby na zařazení do majetku a skutečné používání. Proto tu aktivaci až ve 2014 lze brát asi jako OK v celé hodnotě druhé lavičky, byť část nákladů vznikla již ve 2013). 

Ještě jeden dotaz k opravným položkám. Zjistila jsem, že jsem v roce 2011 zaúčtovala OP 556/194. Poté jsem s nimi nic nedělala a teď chci je chci nastavit správně. Po zaúčtování 194/556 ve výši k 31.12.2011 a správnému stavu k 31.12.2013 mám minusový stav na 556. Můžete mi poradit, jak původní zápis z roku 2011 opravit?

Minusový stav na 556 - tj. 556 D je zcela normální účetní jev i zcela logický. Ta oprava je v pořádku, a minusový stav 556 také může být v pořádku. Mohlo v průběhu roku dojít k úhradám nebo vyřazení pohledávek - tj. k situaci, kdy se OP ruší - zúčtovávají. Jen ověřte správnost konečných stavů na 19x a o dalších jiných opravách nemusíte přemýšlet. 

Měla jste vtipný překlep v názvu předmětu místo položky bylo napsáno polož kly :o). 

Město uzavřeno s Lesy ČR dohodu, na základě které bude město pravidelně ročně platit Lesům finanční příspěvek (90 tis. Kč splatný k 31.12. příslušného kalend.roku) jako kompenzaci újmy vzniklé převodem lesních pozeků z katagorie lesů hospodářských do kategorie lesů zvláštního určení. Smlouva je na dobu neurčitou, výpověď lze podat pouze vždy k 31.10. daného roku s 2 měsíční výpovědní lhůtou. Pro rok 2014 je tedy již jisté, že fin. příspěvek budeme hradit. Mám ho zaúčtovat jako závazek k 31.12.2013 a dále účtovat na podrozvaze v rozsahu 3 let na účtu např. na účtu 974? Nebo ke sledování tohoto závazku využít jen podrozvahu? Děkuji

Závazek není významný, je zbytečné jej evidovat v podrozvaze (zde záleží na vnitřním předpisu, jak máte nastaveno, ale žádná podmíněnost v tomto závazku není).

Stačí předepsat ročně k 31. 12. kdy se má platit, případně dle data, kdy budete chtít platit za ten běžný rok a předpisovat jej každoročně. Do roku 2013 ten závazek nepatří, to je smluvní věc, ne plnění - plnění bude až za 2014, stačí závazek předepsat až za 2014. 

Prosím o ujasnění pár věcí ohledně schvalování účetní závěrky za rok 2013. Musí se všechno výkazy atd. vyvěsit na úřední desku před schválení zastupitelstva jsme malá obec jako u závěrečného účtu obce a nebo né ? a jestli jo tak co všechno. Děkuji.

Povinnost zveřejnění účetní závěrky před projednáváním není dána ani zákonem o obcích, ani vyhláškou č. 220/2013 Sb. ÚSC splňují povinnosti ke zveřejnění závěrky předáním výkazů do CSÚIS.

Ing. Nejezchleb doplnil:  

Skutečně jsme v pozici, že se na úřední desku dávat nemusí - to by to musel určovat zákon o obcích a ten to nedělá. Tolik můj názor. Zákon o účetnictví to neřeší - nějaké zveřejňování - takže klid - jsme jen v podmínkách vyhlášky 383/2009 - ta určuje, kam předáváme...