Dotazy

Dobrý den, mám dotaz ohledně vybírání pitného režimu v příspěv. org. Jedná se většinou o malé částky. Jak se to má účtovat v účetnictví.

Jedná se o zajištění pitného režimu pro děti? Účtovat by se o tom rozhodně mělo. Nákup pití (mlíček, čaje, atd.), pokud je dělán jménem školy a na účet školy, by se účetně určitě evidovat měl. Je více možností - lze na to nahlížet tak, že při přijetí fa za nápoje se začútuje rovnou pohledávka za žáky - např. 315 MD/ 321 D, že škola jakoby jen zprostředkuje zajištění pitného režimu a za výdaj očekává náhradu. A úhrada od dětí 241 MD/ 315 D. Případně lze vést jako klasické náklady a výnosy - tj. nákup pití pro děti  (jako zboží) 504/321 a úhrady od dětí 241/604. Mimoúčetně to určitě není dobře. Postup by měl být analogický jako např. u bazénu, pořádání zájezdů (divadla, výlety, lyžařský výcvik) - to vše je činnost účetní jednotky, nesmí být mimo účetnictví. 

Doplnění - ještě mě napadlo, kdyby děti platily předem - tak na zálohy 324. 

Dobrý den, chtěla bych se zeptat na zaúčtování.Na zasedání ZO bylo v 1/2014 schváleno poskytnutí finančního příspěvku-daru útulku psů Azyl pes Krásný Les ve výši 10.000,-kč za účelem zakoupení odchytového auta. Útulek je soukromý není přísp.org.Byla sepsána smlouva o poskytnutí dotace . Lze zaúčtovat 572 MD/378 D a převod dotace útulku 378 MD/ 231 30 6171 5212.

Závazek z transferu mimo veřejné rozpočty je účet 345 (takže ne 378, ale 345). Teď nevím, jak myslíte soukromý - je útulek opravdu podnikáním OSVČ? Pak by byla položka 5212 dobře. Ale pozor, prosím, opravdu nejde vše, co se v obci děje, dávat na odpa 6171, ten je určen jen pro činnost obecního úřadu. V případě dotace na útulek pro psy by Vám to kontroloři již vytkli (a oprávněně). Vhodný odpa je 1014. 

Dobrý den, obec uzavřela na konci roku 2013 smlouvu o poskytnutí úvěru na zpětné profinancování investičních akcí uskutečněných v roce 2013. Čerpání úvěru proběhne až v 2/2014. Jak budu účtovat v roce 2013? A v roce 2014?

Některé kraje požadují smlouvu o úvěru před jeho čerpáním dát na podrozvahu na účet 949 - já s tím nesouhlasím (viz jiné odpovědi na toto téma) - takže jestli to váš kraj (Olomoucký?) chce, tak je na Vás, jak se zařídíte. Je to hodně zavádějící zápis, dávat přijetí úvěru na podmíněné pohledávky bez toho, aby se zároveň navýšená částka dala do podmíněných závazků. 

Ihned při čerpání úvěru však musíte v částkách, co čerpáte, vyřadit z podrozvahy. 

Čerpání úvěru v roce 2014: když převedou úvěr na ZBÚ, tak je to účetně 231 8123 MD/ 451 D. 

Pak jsou ještě varianty účtování, že proplácí fa přímo, ale Vy píšete, že je to na již uhrazené fa, tak odhaduji, že ten výše uvedený zápis je pro Vás ten pravý. 

Splátky úvěru: 451 MD/ 231 8124 D a splátky úroků 562 MD/ 231 6310 5141, odpa lze u úroků zvolit i dle odpa toho, na co byl vzat úvěr.

Mám dotaz ohledně generelu odvodnění. Po převzetí účetnictví mám v majetku několik generelů odvodnění a to na účtech 041xxxx, 042xxxx i na 019 xxxx. Teď mám fakturu na generel odvodnění ve výši 333000,-. Zkoumala jsem na vašich stránkách, kam zařadit. Zda na 041 nebo na pol.5169. Jestli jsem to dobře pochopila, tak já bych spíš zaúčtovala na 5169 a všechny předcházející generely bych z majetku asi vyřadila. Generel odvodnění je vlastně takový předběžný průzkum, jestli jsem to dobře pochopila od pracovníků odd.investic. Oni sami neví... prosím o radu. Děkuji vám za odpověď a přeji pěkný den.

Vyšli jsme při odpovědi z odkazu na generel - viz níže.  Lze generel považovat za studii a je dle našeho názoru na výběr v intencích §11 odst. 8, zda to bude v nehmotném majetku nebo ne. Velký rozdíl od povodňových plánů z hlediska cíle řešení v generelu nevidíme, a u povodňových plánů si můžete vybrat. Je to tak, že jsou dlouhodobým majetkem, pokud UJ nerozhodne jinak. S ohledem na docela vysokou pořizovací cenu bych spíše volila DNM na 041 a na 019 s položkou 6119. S tím vyřazením byste měla i starosti - změna metody. Připadá nám ta evidence na DNM nejen tedy správnější, ale i jednodušší. 

http://www.sweco.cz/cs/Czech-Republic/Sluzby/Voda-a-zivotni-prostredi/Generely-odvodnni-jako-koncepni-optimalizace-vodohospodaske-infrastruktury-Vodohospodaska-infrastruktura-statutarniho-msta-Jihlavy/

Dobrý den, mám dvě prosby ohledně podrozvahy: 1. zastupitelstvo schválilo poskytnutí investičního příspěvku ČRS a dne 19.12.2013 byla podepsána smlouva. Jakým způsobem musím ještě zaúčtovat v roce 2013 a jak správně účtovat v roce 2014? 2. v podrozvaze jsem na účtu 982 měla zaúčtovánu zástavní smlouvu, kdy město ručilo svému s.r.o. za půjčku od SFŽP. V roce 2013 město poskytlo s.r.o. půjčku za účelem splacení půjčky od SFŽP. Půjčka SFŽP je splacena (máme doklad od SFŽP), ale zástava na lesích není dosud odblokována, protože SFŽP argumentuje, že lesy odblokuje až po závěrečném vyhodnocení. Zastavené lesy jsme v roce 2013 ponechali na odděleném AÚ, ale v podrozvaze bych skutečnost zástavy již dále neevidovala. Je to tak dobře?

1. Na podrozvaze bychom měli účtovat o smlouvě, ne jen o schválení zastupitelstva, pokud není smlouva, není potřeba na účtu 973 zápisem 999/973 (dlouhodobé 974) účtovat. Eviduje se částka dle hladiny významnosti (obce si často stanoví evidenci poskytovaných transferů na podrozvaze až např. od 50 tis. Kč), eviduje se ve výši dle smlouvy a vyřazuje se k datu poskytnutí zálohy na transfer ve výši zálohy a případný zbytek se vyřazuje k datu účtování do rozvahy o závazku z transferu (572/34x). 

2. Půjčka města s. r. o. je v rozvaze na pohl. účtu, tj. jako podmíněná pohledávka nemá v podrozvaze co dělat. Jenže - problém  je, že za s. r. o. nadále ručíte svými lesy na dotaci, tj. nadále ručíte svým majetkem za jiný subjekt  - tak si myslím, že ta záruka na 982 asi trvá. Lesní pozemky na oddělném AU jako zastavený majetek je dobře - je to v souladu s ČÚS 701. 

Ve smlouvě na vybudování parkoviště je uvedeno 5% zádržné splatné po uplynutí záruční lhůty (cca 50000 Kč). Zádržné nebylo součástí konečné faktury (v červnu 2013) s tím, že bude vyfakturováno samostatně po uplynutí lhůty. Neúčtovala jsem o něm, teď už vím, že je to chyba. Realizační firma nám zároveň dluží cca 20000 Kč za spotřebovanou energii z jiné akce (splatnost byla v listopadu). Protože platba neproběhla, vedení obce v prosinci rozhodlo, že k úhradě dlužné částky bude použita část zádržného. Prosím o radu jak napravit chybu a návod jak zaúčtovat - zatím nemám uzavřený rok 2013.

To je docela zajímavá situace. Vy jste neměla na základě čeho předepsat závazek ze zádržného, protože Vám nebyl dodán doklad o plnění, takže si myslím, že Vy jste chybu neudělala. Firmy takto často postupují, často kvůli odvodu DPH, když vlastně nedostanou platbu (ale DPH odvést z plnění musí). Tak fakturují zádržné dle smlouvy až k okamžiku sjednaném ve smlouvě, tj. např. po uplynutí záruční doby. 

Do roku 2013 bych zaúčtovala pohledávku za firmou z přefakturace elektřiny zápisem např. 311 MD/ -502 MD. 

Parkoviště je však asi dokončeno, takže byste zádržné měla dohadovat, abyste majetek mohla zařadit ve správném ocenění, a to zápisem 042 MD/ 389 D. Majetek zařadit 021 MD/ 042 D. 

Až bude vyfakturováno zádržné, tak budete účtovat 389 MD/ 321 D a pak bude možné udělat i zápočet na tu elektřinu 321 MD/ 311 D. 

Dobrý den, předem se omlouvám, ale už jsem nějak vedle, čtu si Váš komentář k výkazu Příloha a teď nevím jestli se za obrat pro sestavení výkazu o peněžních tocích a změnách vlastního kapitálu posuzuje pouze VHČ nebo i hlavní činnost. vzor k příloze E. 3. a E. 4 VKLAD – jen k příloze k rozvahovému dni Účetní jednotka v roce 2013 není povinna sestavit tento výkaz Výkazy musí sestavit jen ty ÚSC, které v roce 2011 měly na VHČ – na výnosech celkem více než 80 mil. Kč. (Častá chyba byla, že tento vklad použily i obce, které povinnost sestavit výkaz měly, tak na to dejte pozor – k rozvahovému dni významné hodnoty stručně popište – ale otázkou je pokud toho budete schopni, často se jedná o chybu programu SW, např. CF v položce B.I a C.I vykazoval nepopsatelná „hause numera“.

Za obrat se považuje součet výnosů za hlavní i vedlejší činnosti. Jdu se na to podívat a upravit - to máme opravdu nějak zmatečně uvedeno - omlouvám se, dotaz Vám vracím. 

Již jsem to opravila. Správně je, že přehled o peněžních tocích a přehled o změnách vlastního kapitálu sestavujete, když máte výnosy (v součtu za hlavní i vedlejší) vyšší než 80 mil. za rok 2013 i 2012. Další podmínkou jsou aktiva větší než 40 mil. Kč brutto - to však mají skoro všechny i malé obce, ale ten obrat malé obce takový nemají. 

V roce 2013 jsme za daných podmínek poskytli občanům finanční dar po zaplacení stočného - účtováno 572/345 a 345/231 100 par. 2321 pol. 5493.Můžeme to použit i v tomto roce? a musí si příjemci finančního daru tento započítat do daňového přiznáni za rok 2014?

Postupovat takto můžete i v případně roku 2014. 

Z hlediska daně u občana - dle nové daně z příjmů zdanění darů

Ing. Nejezchleb zatím doplnil takto, ale ještě budeme kontaktovat daňovou poradkyni

U danění darů občanů od obce - zkusím vysvětlit problematiku:

- §4t) mluví o osvobození u příjmů u dotací z rozpočtu obce - tedy musela bys říci, že je to dotace (ve vazbě na to je složité vlastně rozlišit, co je dar a co dotace, viz dokument ke stažení o právním výkladu ke kompetencím zastupitelstva dary kontra dotace)

- §4a osvobození pro dary od obcí neobsahuje

- potom je tady již jen §10 odst. 3 - tady by se to asi dalo dát pod příležitostnost - je tady hranice 15 tis. Kč - tak mi z toho vychází, že do 15 tis. Kč jsem to schopen uhrát bez povinnosit zdanění u příjemce, nad 15 tis. kč možná vznikají diskutabilní situace.

Ale nevím - je to ještě ke kontrole.

Jakou rozpočtovou skladbu použiji při zařazení rezervy do rozpočtu na investiční akce, které nejsou ještě vyjasněné. Vím, že je to položka 6901, ale pod jaký §? A jak se dál o této rezervě účtuje, při jejím použití. Má být vytvořena z přebytku na účtu 8115.

Na investice pol. 6901, na neinvestice položka 5901, odpa si můžete zvolit jakýkoliv, nejčastěji ten, na jaký účel se rezerva tvoří. Některá města mají např. pol. 5901 i 6901 vytvořenou ke skoro každému odpa, jak si je určí jednotliví správci rozpočtových prostředků. 

Když chcete na rezervu použít úspory na běžných účtech, tak by rozpočet měl vypadat takto: 

8115 MD/ pol. 5901 nebo 6901 D - pozor, bude to pak rozpočet schodkový, kdy se schodek vyrovnává úsporou minulých let. 

Při použití rezervy se postupuje tak, že NELZE čerpat skutečnost na položce rezervy, ale čerpá se na příslušené položce dle druhu výdaje, např. na 6121. A k tomu se dělá příslušná změna rozpočtu: minus výdaj (-D) 6901 a plus výdaj (+D) 6121. 

Ještě jednou se vracím k případu prodeje plynovodu. Narazila jsem na problém. Při uzavření smlouvy s VČP jak jsem uvedla byly dohodnuty dvě zálohy. Jedna ve výši 500 tis Kč. vedena na účtě 455. Ale dále jsem zjistila, že částka 42 tis byla v roce 2007 zaúčtována 315/215 ve výši 42 tis. V roce 2010 v rámci reformy převedeno na účet 469. příchozí platbu jsem zaúčtovala 231/469, Pokud však zaúčtuji prodej 311/642 ve výši 542 tis,jak je uvedeno ve smlouvě, nevím zda 42 tis. zaúčtovat na účet 408/455, aby se mi vyrovnaly účty 455/311. Před reformou se neúčtovalo na náklady a výnosy, doklad bych zaúčtovala 215/455 ale co s tím nyní?

Opravu zaúčtujte zápisem 401 MD/ 455 D. Vy jste si předepsali jen pohledávku, ale ne závazek, jakoby se zaúčtovalo rovnou do výnosů (215). Jenže účet 408 má logiku VH až ve smyslu VH roku 2010 až 2013 - do roku 2009 byl VH koncipován úplně jinak. Proto nedoporučuji účet 408 (nelze ani využít, protože se jedná o hodnotu pod významnost 260 tis. kč nebo 0,3% aktiv netto), ale využijeme 401 ve smyslu opravy převodového můstku. (na účet 964 se uzavíral 215, který převodovým můstkem přešel na 401). 

Pozor na ten předpis z prodeje - 642 jsou sankční platby, prodej stavby je účet 646. 

Vidíte, pořád to říkám, účetnictví jde opravit vždycky, i po 7 letech :o)

Obec bude proplácet našim důchodcům jejich výlety, občerstvení, vstupenky, dopravu, vše půjde přes obec do výše 7500,-Kč za rok. Nebudeme dávat příspěvek na činnost, protože důchodci nemají IČO, nejsou žádný spolek. Jak postupovat při účtování třeba doprava se vstupenkami.

Doporučuji vše toto hradit v režimu transferů občanům s řádným schválením rady, kde není rada starostou obce - režim §85, zákon o obcích, písm. b). Pak bychom účtovali o veškerých úhradách jako o transferu (v logice, že neplatíte autobus za činnost pro obec, ale že jej platíte za seniory):  572 MD/ 231 odpa 3900 (3429) s pol. 5499. Dříve mívaly obce jako svoji organizační složku i kluby seniorů, pro které toto organizovaly. Myslím si, že by tento systém byl v současnoti také možný. Pak by se všechny výdaje na aktivity seniorů platily jako běžné výdaje obce (501, 518 s položkami 513x, 516x), ale muselo by to být nějakou organizační složkou obce bez právní subjektivity ošetřeno (zřizvovací listina dle zákona č. 250/2000 Sb.). Pokud se vám nechce do této administrativy, tak ten transfer 572 není žádný problém. 

Musí se tvořit dohadné položky aktivní na náhrady škod od pojišťoven k 31.12.2013, když ke škodním událostem došlo v roce 2013, ale náklady na jejich odstranění budou vznikat až v následujících letech? Nebo má být dohadná položka vytvořena na všechny náhrady škod k 31.12.2013, u kterých nevíme přesnou výši částky, bez ohledu na to, kdy budou nabíhat skutečné náklady ? Pak ale nebude dodržen akruální princip. Ještě možná mohou nastat případy, kdy koncem roku 2013 nastane škodní událost, v roce 2014 přijde skutečná úhrada od pojišťovny a teprve např. v roce 2015 budou vznikat náklady na její odstranění. V kterém okamžiku (roce) má být účtováno o výnosech, popř. o dohadech?

Nemusí, je to akruál, výnosy se dohadují, když patří k nákladům vzniklým v běžném období. 

V posledním případě by se náhrada od pojišťovny měla zaúčtovat na výnosy příštích období, tj. na  účet 384. 

Ing. Nejezchleb: 

Já jen ještě doplním zkušenost z "velké pojistné události" v rámci záplav v 90. letech. Jedné společnosti povodně kompletně zničily jeden závod. Pojistné plnění tam bylo veliké (v řádu stovek mil. Kč - přitom se z něho krylo jak aktuální náklady na odstranění škod, tak opravy - které probíhaly v běžném roce, ale i v následujícím, ale i nové investice za totálně zlikvidované stroje). S MF dohodli následující režim (pokud si dobře pamatuji - ono je to již cca 15 let):

- Pojistné plnění vážící se k opravám - časově rozliší do více období ve vazbě na dohady budoucích nákladů (nepamatuji si určitě, ale myslím, že dohodli maximálně 3 roky).

- Pojistné plnění za zničení stroje - tam jednorázově do výnosů (oni zkoušeli, že by se rozpouštělo proti budoucím odpisům - to ale samozřejmě neprošlo).

Dostali jsme neinv.dotaci na pořízení úz.plánu už v roce 2009 a příjem dotace byl zaúčtován ještě oproti 217. V říjnu loňského roku jsme teprve územní plán pořídili a nevím, jak mám rozúčtovat dotaci..dodatečně. A ještě jedna otázka. Jak zaúčtuji podíl dotace v odpisech 019? Když do majetku jsme zařadili v 10/2013?

Takže jste dostali neinvestiční dotaci a nakonec jste pořídili dlouhodobý majetek - ÚP jste zavedli do DM? Pak bychom si tuto dotaci mohli "vytáhnout" z 401 zápisem 401/403 a pracovat s ní jako s normální dotací. Do doby zařazení se nerozpouštěla proti odpisům, zahájíme její rozpouštění se zahájením odpisů - tj. v 11/2013. To by šlo bez jakýchkoliv oprav ještě do roku 2013 pořídit. Starost s tím, že to byla dotace původně neinvestiční bych si nedělala, protože v té době byly výklady (trvaly asi 2 roky od 2008 do 2010, do té doby naopadk byly výklady, že ÚP je DM vždy), že ÚP není dlouhodobý majetek, které se naštěstí teď již neprezentují. V současnosti je převážně ÚP za dlouhodobý majetek považován, za podmínky, že se pořizuje nový (ne změny a akatualizace ÚP - ty jsou nákladově), ale nový ÚP by dlouhodobým nehmotným majetkem být měl. 

Dobrý den, při poslání uzávěrky měsíce mi volali z kraje, že mám špatný zůstatek účtu 407. Že je s mínusem a má být v pasivech s plusem. S tímto účtem jsem pracovala pouze u jedné účetní operace a ráda bych věděla, jestli ji mám dobře nebo špatně zaúčtovanou a jestli je vůbec možné mít na konci roku 407 s mínusem. K datu schválení v zastupitelstvu jsem přecenila budovu určenou k prodeji. účetní oprávka je 213.660,- účetní cena 954.678,- prodejní cena (reálná hodnota) 723.180,- zůstatková cena 741.018,- 081 MD 213.660,- 407 D 213.660,- 021 MD -231.498,- (účet.cena-prodejní cena) 407 MD 231.498,- 790 0002 MD 723.180,- 790 0999 D 723.180,- účtovala jsem podle metodiky z kraje...pokud to mám špatně, prosím o radu jak správně zaúčtovat Předem děkuji

Správně mělo být takto: zrušení oprávek - 081/407 - ve výši 213 660,- je dobře.

Pak přecenění z 021, tj. z hodnoty 954 678,- na hodnotu 723 180,-, tj. rozdíl 231 498,- zápisem 407 MD/ 021 D, výsledek na 407 má být 17 838 na str. MD. Takže teď již jen zbývá vysvětlit kraji, že je běžně možný zůstatek na 407 MD v případě, že majetek ještě nebyl prodán a za podmínky, že RH je nižší než zůstatková cena. Což je přesně Váš případ. Rozhodně nic neopravujte, máte to dobře. 407 se vyrovná při prodeji zápisem 553/021 ve výši RH a zůstatek 407 bude 564 MD/ 407 D. Navíc v §4, vyhlášky č. 410/2009 Sb. je přímo účet 407 výslovně uveden ve výjimkách účtů, které mohou nabývat kladných i záporných hodnot - je to odst. 8. 

Obec v roce 2002 a 2003 vybudovala plynovod. V majetku je plynovod v pořizovací ceně cca 4 800 tis Kč. Dále v roce 2003 obec uzavřela s VČP Kupní smlouvu s výhradou na kupní cenu 542 tis Kč. Částka 500 tis - záloha uhrazena po podepsání smlouvy. Zbývající část 42 tis Kč uhrazena v roce 2013 po zrušení blokace od MŽP - 10 let nebylo z důvodu přijetí dotace s majetkem manipulovat. Dotace přijata ve výši 1 900 tis Kč. Zbývající část hrazena z prostředků obce. Přijatá záloha 500 tis účtována na účet 955, nyní 455. Přijatá dotace účtována 231/217, dále 211/901 ,218/211, Regulace. Majetek klasicky zařazen 021/042. Účtování v roce 2013: prodej: 311/642,- 542 tis, dále odúčtování zálohy 455/311 ve výši 452 tis Kč, 081/021 834 tis - oprávky do současné doby. Od bývalé účetní jsem našla poznámku v roce 2013 účtovat 901/021 v hodnotě 4 800 tis. V té době, se ale majetek neodepisoval. potřebovala bych poradit, zda zbývající část 3 966 tis zaúčtovat 401/021 nebo 553/021, v tom případě by obci vznikla velká ztráta a co s případnou dotací, když nebyla na účtě 403. Zda neodúčtovat dotaci z účtu 401 zápisem 401/408- 1 900, dále 408/403 a nakonec dotaci odepsat zápisem 403/672 1 900,- Snad jsem případ popsala dost srozumitelně. Já jsem se do toho už také dost zamotala. Děkuji

Opravdu je správně vyřazení v zůstatkové ceně 553/021. Ke snížení vlivu na VH mohu jen doporučit jakoby dodatečné vytažení dotace - celé zápisem 401/403, pak dopočítat, kolik by se dle transferového podílu rozpustilo v roce 2011 - vypočtené zaúčtovat 403/401 a v roce 2012 vypočtené zaúčtovat buď na 403/408 (pokud vyjde roční částka k rozpuštění vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv netto) nebo na 403/672 (nevýznamné). Pak zůstatek nerozpuštěné dotace k datu prodeje majetku zaúčtujete 403/672, což by Vám mělo vliv prodeje na VH zmírnit. Nic jiného se s tím dělat nedá. 

Je ještě možné nejprve zaúčtovat proti odpisům 2013 403/672 a pak až vyřadit, ale vyjde to nastejno.