Dotazy

přiřazuji N Z(PP) u výdajů jen do výše přijaté dotace toho roku? nebo všechny způsobilé výdaje?

U výdajů se NZ (jak správně uvádíte prostorový původ, ale ten zdroj zde používám častěji - je jako značení více zažitý) dává i k výdajům ve výši vlastního podílu do celkové výše uznatelných nebo způsobilých výdajů. U příjmů jen k dotaci, u výdajů tedy bude NZ vyšší o vlastní podíl na způsobilých výdajích.

Na volby jsme dostali dotaci 42.000,-Kč. Zaúčtovala jsem 231 10/374 42.000,-Kč, 346/672 42.000,-Kč, 374/346 42.000,-Kč. Výdaje na volby pak 501/511/518 /321. V září jsem poslala vratku 4.565,-Kč, kterou jsem zaúčtovala 374/231. Nyní mám problém, jelikož v rozvaze mi vychází u účtu 374 minusový zústatek - 4.565. a na chybu nemohu přijít.

Vyúčtování mělo být ve výši nákladů, nárok na dotaci máte jen do výše nákladů na volby, tj. měl být 346/672 ve výši 42 000 Kč minus 4.565,- a v té výši (42 000 -4565) také zúčtování zálohy 374/346. Tím by vám vyšel zůstatek zálohy přijaté (tedy zůstatek závazku, kolik máte ze zálohy vrátit ) na účtu 374 na str D ve výši 4565,-, který by se vyrovnal zápisem 374/231. 

Obec koupila 4 různé pozemky za symbolickou cenu 1kč za pozemek. Zapíšu 378/042: 4kč. Úhrada kupní ceny 378/231 3639 6130: 4kč . Mám zařadit pozemky v ceně 1Kč? 031/042: 4kč? To asi není správně, že? Vím, že když byli před lety té osobě před pár lety prodávány, byly oceněny v účetnictví 15kč/m. Teď nám byli za symbolickou cenu navráceny. Nebo mám zjišťovat reálnou hodnotu teď dle cenové mapy. Jak to zaúčtovat? Díky.

Zápis je 042 MD / 378 D, úhrada je dobře. Ano zařadit v pořizovací ceně 1 Kč, nic neřešte - ostatní je odchylka od oceňovací metody dané zákonem o účetnictví, muselo by se popisovat v příloze a riziko výtky, tak je nechte oceněné pořizovací cenou a máte klid. Pokud by však např. zastupitelstvo trvalo na věrnějším zobrazení majetku (lepší majetková pozice obce), pak sem kopíruji náš názor z knihy účetní reforma (doporučuji jen opravdu v případě, že rozdíl mezi hodnotou pozemku a 1 Kč je významný, řádově alespoň ve statisících...): 

·         kolize s ustanovením zákona o účetnictví

Příklad:

Obchodní řetězec postavil v obci nový hypermarket. Součástí dohody města a investora bylo také to, že investor vybuduje místní komunikace (včetně veřejného osvětlení) kolem hypermarketu a převede je na obec. Hodnota staveb je podle odhadů stavebních techniků ve výši 12 mil. Kč, převod byl ale realizován na Město kupní smlouvou se sjednanou cenou ve výši 1 Kč.

Město nyní stojí před problémem, zda má aplikovat pořizovací cenu, která je závazná pro případy úplatného pořízení majetku. Takový postup by vedl k  jednoznačnému podhodnocení vykazovaného majetku (a také základny pro odpisy). Druhou alternativou by bylo použít reprodukční pořizovací cenu, a to z důvodu, že se jedná o zastřený právní úkon, neboť faktickým obsahem právního úkonu je darování majetku.

Tato situace je velice hraniční, neboť ustanovení §7 odst. 2 hovoří o odchylkách od prováděcích právních předpisů (tedy zejména vyhlášky č. 410/2009 Sb.). O možnosti odchýlení se od zákona o účetnictví se zde ale nehovoří.

Výše uvedený příklad je natolik extrémní, že považujeme za vhodnější použití reprodukční pořizovací ceny, a to z důvodu dosažení věrnějšího zobrazení hodnoty majetku.

Po vydání nového ČÚS Dlouhodobý majetek začne být situace ještě problémovější, neboť v návrhu ČÚS je mimo jiné obsaženo:

Dlouhodobý nehmotný a dlouhodobý hmotný majetek se oceňuje v souladu s § 25 až § 27 zákona a § 55 vyhlášky.

Pokud je pro nás ČÚS závazný, dospějeme k nutnosti respektování jeho ustanovení. Potom nebude možné postupovat jinak, než takový majetek ocenit na 1 Kč (viz problematika kolize s ČÚS).

Dílčí závěr:

Pokud existuje ustanovení zákona o účetnictví, jehož aplikace je nevhodná, považujeme za akceptovatelné se v naprosto krajních případech odchýlit od metody definované v zákoně. Podmínkou je popis takového postupu v příloze k účetní závěrce.

Ke konci roku 2013 máme přeplatek na účtu 469 Kč 5412,- - jedná se o splátky FRB od občana. V Inventuře máme tento přeplatek ponechat na účtě 469 s mínusem a nebo přeúčtovat jako závazek. Pokud přeúčtovat jako závazek, prosím o radu na jaký účet a postup .

Zápisem 469 MD/ např. 378 D. Je to potřeba, takto je to správně. 

Po minulé účetní zůstaly na účtech 042 zůstatky, 10 let nezařazený majetek. Bohužel jsme nenašli všechny faktury k doložení pravdivosti zůstatku. Zůstatek na účtu je 1 500 000 Kč, ale doklady máme jen na 500 000 Kč. V jaké výši máme zařadit do majetku (užívání)? A co s případným rozdílem?

Nechte vyšším hlavám - opravdu to myslím tak, aby rozhodl někdo s větší "mocí", než je paní účetní. Např. rada zasedne, vyhodnotí stav majetku, rozhodne, že hodnota 1,5 mil. Kč, ač historicky nedoložená jak vznikla, odpovídá původní pořizovací hodnotě majetku, nebo že tam asi došlo k chybě, protože hodnota neodpovídá, odsouhlasí část  vyřazení....(547/042).

Vy pak budete mít podklad od rady, jak účtovat.

Pak uvádíte pozdní zařazení jako chybku - tj. je potřeba doúčtovat dooprávkování k 31.12. 406/08x, pak odpisy za 2012 a 2013 - pro nevýznamnost asi obojí 551/081. 

Jen kolegiálně - že píšete "po minulé účetní zbylo" - asi již sama víte, ona bez zařazovacího protokolu žádná paní účetní nic moc nezmůže, může prosit, může vyhrožovat, ale to vše může znamenat, že stejně nic nezmůže a zařazení stavby jí nikdo nedá. Možná správněji je to takto - nikdo ze správy majetku nebo jiná odpovědná osoba nedala pokyn paní účetní k zařazení...:o). To je jen můj názor, mohla však také zařadit něco, kdy nikdo nedal pokyn, aby to bylo na 042...

Začátkem prosince 2013 jsme přijali invest. dotaci od kraje - vybavení školní jídelny a MŠ ve výši 400 000,- Kč a zaúčtovala jsem ji 231 MD/472 D – vyúčt. až po 12 měsících. Pak jsme uhradili 1 fakturu za vybavení školní jídelny za 250 000,- Kč, další bude v roce 2014. Nyní nevím, zda mám dát k 31.12. 2013 na 388 MD/ 403 D v celé výši dotace nebo proúčtovat 346 MD / 403 D a 472 MD / 346 D ve výši 250 000,- Kč a na účtu 472 by mi zůstala neproinvestovaná částka, ale na 403 by byla jen proinvestovaná? A ještě jsme dostali také od kraje neinv. dotaci na opravu komunikace ve výši 150 000,- Kč. Celou částku už jsme proinvestovali; vyúčtování bude v únoru 2014. Příjem jsem zaúčtovala 231 MD / 374 D. K 31.12. 2013 mám dát na 388 MD/ 672 D nebo proúčtuji 346 MD / 403 (672) D a 374 MD / 346 D ve výši 150 000,- Kč? .

K 31.12. se dává na dohadu 388/403 je ve výši uznatelných výdajů k dotaci za rok 2013 x podíl dotace (např. 80%). 

Ten zápis 348/403 a 472/348 (píšete od kraje, to je pohledávka 348, 346 je za "ústředím" - v případě, že uděláte tu dohadu, tak předpis pohledávky k vypořádání již bude zápisem 348/388 ) se dělá až při konečném vypořádání, a vy píšete v dotazu, že budou další fa, tj. dotace ještě není vypořádána - za vypořádání z opatrnosti považujeme nějaké uznání poskytovatele, že nám dotace přiznává, že souhlasí s vypořádáním..., případně vypořádáváme, když víme, že od poskytovatele asi žádná taková reakce nebude, ale alespoň je účel splněn včetně výdajů. Toto byste asi opravdu k 31.12. ještě účtovat neměla, jen tu dohadu.  

V druhém případě, když již víte, že vypořádání je hotové, nárok že skoro určitě je, jen se předá vypořádání  v tabulkách v únoru, tak můžete již zúčtovat tak jak uvádíte, tj. i zúčtovat zálohu i předpis k 31.12.2013. Pozor, tady taky účet 348 a 672 - píšete že dotace je neinvestiční.

Jak správně zaúčtovat přijatou zálohu. V prosinci jsme vystavili fakturu na prodej dřeva, který by měl být uskutečněn v roce 2014. Vystavila jsem zálohovou fakturu a budoucí odběratel nám ihned zaplatil částku do pokladny (v prosinci 2013). Nejsem si jista, zda jsem správně zaúčtovala.

261 MD /324 D; přes RS 231 odpa dle účelu 103x, pol. např.  2111 MD / 231 odpa 6171 (pokud na dřevo není např. oddělená pokladna, což nebývá, píši jen pro jistotu) pol. 5182 D. 

opravné položky vždy vyrovnávám k 31.12. stav k 1.1.2013 byl na účtu 194 :80.290,50 a nyní je 65.709,90Kč. provedla jsem 556 mínus MD/ 194 mínus dal 80.290,50 a 194 D +65.709,9 a 556 MD +65.709,5. ve výsledku mám na účtu 556 částku s mínusem. Je to možné ???

Je to možné, je to správné, jen ještě dle CUS (ale to je detail) se mají účtovat na té straně, kde se rozpouštějí - tj. 194 MD /556 D, výsledek je však stejný. Na účtu 556 opravdu běžně vzniká zůstatek na MD a je to zcela v pořádku. 

Po rozhodnutí, že se město stane podílníkem v s. r. o. a jako vklad vloží kotelny, byla z účtu 021 přeúčtována na účet 069 hodnota těchto kotelen a tak to celou dobu vedeme. Při náhodné kontrole v obchodním rejstříku jsem zjistila, že uvedená s. r. o. vložila jako vklad města hodnotu odhadní, která je o 710 348,- Kč nižší, než my vedeme jako podíl v s. r. o. Prosím o sdělení, zda mohu prostým zápisem tuto hodnotu změnit, nerada bych "narazila" u krajských kontrolních orgánů, že si s majetkem dělám co chci.

Nesmíte změnit. Vklad se oceňuje pořizovací cenou - pro vás zůstatková hodnota kotelen.

Výpis z OR dokládá jen existenci podílu, ne hodnotu, s.r.o. má pro ocenění základního kapitálu jinou metodu oceňování. Peněžní vklady se sobě rovnají navzájem vždy, u nepeněžních je to spíše náhoda. Přecenění lze na RH (u účtu 069) - tu ale asi nezjistíte, pak se opět přechází na pořizovací cenu (§27 odst.7 zákon o účetnictví). 

Pozn. kniha Reforma 2012 tam je to podrobněji vysvětleno v kap. 22. od str. 448. U 061 a 062 jsou popsány i možnosti přecenění ekvivalencí, ale tam se nevychází ze znaleckého ocenění vkladů, ale z vlastního kapitálu. 

Označovat výdaje na fakturách dle Smlouvy o dotaci spolufinancované z EU a SR a vlastních zdrojů nástrojem a prostorovým původem například nástroj 36 PP 1 také vlastní prostředky prostorovým původem 1 nebo už od r. 2014 pouze podíl EU a státního rozpočtu? Děkuji.

Vše zůstává stejné, podíl EU 5, podíl národního financování 1, a to v příjmech i ve výdajích, a vlastní podíl ve výdajích 1. Jen u projektů spoluf. ze zahraničí  (EU, EHP) - nikde jinde. Od 2014 v tomto žádná změna, jen zlegalizováno řádně ve vyhlášce k rozpočtové skladbě novelou 464/2013.  

Dobrý den, prosím o radu, kam účtovat v roce 2014 doplatky poplatků z hracích automatů, když položka 1347 je zrušena.

Na položku 1349. 

Prosím o kontrolu zaúčtování přecenění ČSOB instit.státních dluhopisů k 31.12.2013. Dluhopisy mám zaúčtované na 253, v průběhu roku 2012 jsem účtovala výnosy na účet 665. Podle výpisu z ČSOB došlo k 31.12.2013 ke snížení investované částky, zaúčtuji 564 x 253? KBC Money ALPHA eviduji na účtu 063, výnosy v průběhu roku účtuji 665, na základě výpisu k 31.12.2013 se navyšuje investovaná částka, zde budu účtovat proti účtu 407? Dívala jsem se na materiály z knihy ÚR2012, je to složité, proto potřebuji jednoduše zodpovědět. Děkuji.

Výnosy z dluhopisů jsou úrokové, dávají se na 662.

Snížení investované částky je prodej - tj. asi se dluhopisy prodaly - 561/253 a měl by být někde výnos z prodeje....

Možná však myslíte změna RH, pak je 564 dobře. Tady si nejsem tím případem jistá, co máte na mysli tím snížením investice. 

KBC Money Alpha je podílový investiční fond (dle internetu) - účet  069 nebo 251, navýšení RH na 664 §59, odst. 1). Ostatní dobře. 

Dobrý den, prosím o radu se zaúčtováním: Obec prodala starou míchačku, která byla v účetnictví vedena na účtě 028 v hodnotě 4000,- Kč . Prodejní cena míchačky byla 1000,- Kč. Prodej byl schválen radou obce a občan mi přišel míchačku zaplatit v hotovosti. Fakturu jsem nevystavovala. Zaúčtovala jsem: 1000,- Kč 261 MD/ 644 DAL proúčtování přes 231 par. 3639, pol. 2310 a vyřazení míchačky v hodnotě 4000,- Kč 088/028 Je to tak správně?

Dle CUS 710 se i při prodeji DDHM (tj. 028) dává účet 646 a pak je asi lepší položka 3113. 

Jinak vše ostatní dobře. CUS se má dodržet vždy, to by Vám mohlo být vyčteno, tak účet 646 raději opravte, položku můžete nechat, tam přímá vazba na předpis není, to je jen logická vazba. 

Ale jinak chválím, šla jste na zápis s dobrým účetním myšlením, že tak dobré není i v předpisech, za to Vy nemůžete. 

Při inventuře r. 2013 jsem zjistila, že jsme v roce 2008 podepsali smlouvu o upsání akcií VAK za prodej vodovodu u rodinných domků. Akcií je 478, jmenovitá hodnota 1 ks akcie je 1000,-, emisní kurs akcie je 1.326,-. Ráda bych akcie ještě k 31.12.2013 zaúčtovala, ale nevím jak a v jaké hodnotě. Moc děkuji.

A již máte akcie pořízeny? 

Smlouvu (zde výjimka, zpravidla se o smlouvě jak o právu neúčtuje, ale tento postup je tradiční) - 043 MD / 368 D. Při zaplacení - a tady to vypadá, že jste prodali vodovodu , tj. máte pohledávku 311/646 a zároveň závazek 043/368 - zda nemá dojít k zápočtu? 368/311 - předáváte si i peníze? 

Jinak úhrada za akcie by byla 368/231, a zápis do OR o navýšení ZK a příp. ážia - 06x(u vás asi 069) MD / 043 D. 

Co se z toho ještě v roce 2013 stalo a co teprve bude ve 2014, musíte asi rychle zjistit. 

Dobrý den, prosím o radu, jak mám zaúčtovat platbu od České pošty za odvoz a likvidaci odpadu. V naší obci občané neplatí žádný paušál na rok, ale kupují si podle potřeby známky na svoz popelnic a tříděné odpady mají zdarma. Platby za prodané známky účtuji na pol. 1337 a výnosový účet 609. Obec má s Českou poštou uzavřenou smlouvu, na základě které jsem vyfakturovala roční poplatek ve výši 500,- Kč za odvoz a likvidaci separovaného odpadu za rok 2013 (jde o to, že mohou využívat naše popelnice na tříděný odpad, který je pro občany zdarma). Jak mám tuto platbu zaúčtovat? Také na účet 609 a pol. 1337 nebo je to spíš služba a jak ji v tom případě zaúčtovat? Přemýšlela jsem, že účet 609 a § 3725, pol. 2111? (Svozy popelnic nám zajišťuje firma, která nám je potom fakturuje.) Předem děkuji za odpověď.

Předpokládám, že máte vyhlášku dle §17 a zákona o odpadech - jen k této vyhlášce se dává pol. 1337. 

Pošta s.p. tvoří odpad, který není komunální, takže uvažujete správně, služba 602, pol. 2111 (u plátců DPH se toto daní). U Pošty je správně pro jejich svoz odpadů odpa 3723.