Dotazy

Od EKO-KOMU máme kontejnery ve výpůjčce. Cena byla EKO-KOMEM stanovena. V dotazech je podobný případ z účtem 951/999. Jen se chci zeptat jaký je nejvhodnější účet v podrozvaze. Názory se různí může být i 903/999 ? ja mam 999/966 Děkuji

903 určitě ne, tam se eviduje majetek obce, který se nevede v rozvaze, co je ve výpůjčce není majetek obce 

951 - to jako že máte majetek, který  není váš, ale obsahově 951 (od 2014 992) nevyhovuje 

966 - název plně vyhovuje, ale dle obsahového vymezení - je to bod P.V. 5 a 6; § 53 vyhlášky č. 410/2009 Sb.  - se má zde evidovat výše, kolik předpokládáte, že budete vypůjčiteli platit, když něco s kontejnery provedete - je to vázáno spíše na odchod peněz, než na hodnotu majetku ve výpůjčce. Je ve smlouvě s Ekokomem, kolik zaplatíte za zničený kontejner? Je to částka významná, co myslíte, že budete jim max. platit? 

Když si odpovíte ne, můžete si evidovat někde v operativní evidenci majetek ve výpůjčce, ale v podrozvaze majetek ve výpůjčce není povinné evidovat. 

Dobrý den. Naše obec má v majetku ČOV (zkolaudováno, vedeno v majetku obce na účtě 021). Sama ji ale neprovozuje. Na základě smlouvy o nájmu, provozování kanalizace, správě tohoto majetku a jeho rozvoji provozuje pro naši obec ČOV cizí firma s.r.o. Stočné si firma za kalendářní rok od občanů vybírá sama a nám obci fakturuje na základě jejich výsledku hospodaření za rok ztrátu z provozu. Tato ztráta, kterou budeme platit, by se měla účtovat na 518 nebo 572???, předpis fa přes účet 321 nebo 345 na DAL? K 31. 12. 2013 si vytvářím dohadnou položku 518, 572???MD/389 D (ve výši předpokládané ztráty). Děkuji za odpověď.

Tak jak to máte nastaveno to vypadá, že skutečně dotujete firmu, která službu poskytuje vlastním jménem a na vlastní účet třetím osobám. Takže to dle mého názoru na nákup služby nevypadá - podle mne je to poskytnutí dotace - MD 572/Dal 345. A skutečně na konci roku dohadnou položkou. 

Prosím o radu kde jsem udělala chybu V rozpočtu je na položce 3723 5169= 2 tis.kč ,DFA za rok byly ve výši 1385kč a dobropis na částku 1485kč ,ten jsem zaúčtovala MD 3723 oproti účtu 311 na D, ve FIN jsem se dostala na - 100kč, což se domnívám,že mínus nelze mít.Jak opravím dobropis a nebo zaúčtuji v rozpočtu.Děkuji

Dejte dobropis na položku 2324. Příjmy překročit můžete, výdaje vyjdou nižší, než je rozpočet, vše je v pořádku.  

V programu KEO jsem účtovala soubor majetku s názvem kabelová televize na jedno inventární číslo, pořizovala jsem tam veškeré programy v analogu, posílení digitalizací… odpisy se nějak počítaly ale pouze hromadně, nyní potřebuji vyřadit nějaké programy. Soubor majetku jsem si rozdělila na jednotlivé inventární čísla, ale bohužel odpisy mi nesedí, které se vypočítaly jako soubor a které se vypočítaly po zařazení na jednotlivé inventární čísla samostatně. Prosím o radu, jak mám zaúčtovat tento rozdíl? Dále k 31.12 jsem zjistila, že nám zmizel pozemek z majetku, jedná se o pozemek na jiném katastru, vzniklo to nějakou úpravou katastru, žádné oznámení nám nepřišlo. Můžu zaúčtovat tento rozdíl 401/031? Děkuji

Rozdíl v nově vypočtených odpisech asi nebude významná částka, doúčtujte 551MD / 08x D (popř. -551 MD / -08x D). Ale správně by neměl mimo nějakého zaokrouhlení žádný rozdíl k zaúčtování vyjít. Mělo by se jednat o rozdělení ve stejném poměru - tj. ve stejném poměru rozdělit 082 ku 022 za soubor na 082 ku 022 k jednotlivým věcem, možná i k jednotlivému nehmotnému majetku 073 ku 013. Takže součet 013+022 po rozdělení by se měl 022 souboru rovnat, součet 079 a 082 po rozdělení by se měl rovnat součtu oprávek souboru 082. Přehození na DNM by mělo být 013/022 a 07x/082. Zde je spousta problémů - majetek v souboru - do souboru nepatří nehmotný majetek, na nehmotný majetek se nedá dělat soubor. Při rozdělení - pak je to oprava klasifikace - v tomto případě však opravdu může dojít k tomu, že některé části souboru již nesplňují klasifikaci DM a měly by se vyřadit. Vyřazení by pak mělo jít ale přes náklady - tj. např. 551/08x a 08x/022 , takže zůstává prvotní předpoklad rovnosti po rozdělení. Rozdělte si, co bude majetek, co ne, v ocenění části souboru , co chcete vyřadit, vyřaďte části souboru zápisem 551/082 a 082/022,  (stejný poměr jako u celého souboru) a pak pořiďte jednotlivé položky - a mělo by to vyjít. Když vám vznikne nějaký DDM, tak již jen 028/088 a 018/078. 

Pozemek zaúčtujte 401 MD / 031D, máte to správně:-)

Obec obdržela finanční dar pol. 2321 a 3121 přímo na fond darů. Zaúčtováno 236 pol. 2321( 3121) / 419. Finanční částka však zůstala nečerpána a přechází do r. 2014. O fondech účtuje obec přes 548 a 648. Jak dostát ČÚS 703 - účtovat jako o transferu? Pokud ponechám v r. 2013 pouze účtování jako uložení financí na fond a budu čerpat ve 2014 převodem na ZBÚ, prostřednictvím účtů 419 / 236 a 231 / 648, jak proúčtuji transfer? (účet 672 a 403) Děkuji. P.S. Nesedí mi ta 648-čerpání (?) fondu. Pokud bych ale účtovala v r. 2013 : 548/ 672 u neinve a 401 / 403 inve a v r. 2014 srovnala při zapojení do rozpočtu, nejsem si jista správností.

Toto se opravdu účtuje ve vašem případě 548 MD / 672 D nebo 548 MD / 403 D. Čerpání z fondu bude: 419/236 nebo přes ZBÚ 419/236 a 231/648. Případně rozpouštění 403 proti odpisům již není k fondům, ale přes kartu majetku 403/672. Jen upozorňuji - volím účtování fondu buď 548 a 648 nebo jen 401, nelze však kombinovat. I příjem dotace na pořízení DM musím proúčtovat 548/403 jako tvorbu fondu nákladovou.

Ing. Nejezchleb doplnil: 

Zkusím ještě doplnit z hlediska časového. Pokud by to ve 2013 přijali na nějaký provozní projekt a na ZBU - potom by to přijali jako transfer MD 231/Dal 672. Převod na fond u nich MD 548/419 a peníze na cestě... - nicméně pokud by to bylo k využití až v následujícím roce, neuvažovala byste ještě o časovém rozlišení 672/384? Tedy potom fakticky bych dal do výnosů až ve 2014 dotačních a ještě čerpal fond... - já to píši takto absurdně , aby bylo vidět, že v roce přijetí peněz mohu mít při daném účtování náhled, že mi to způsobí nikoliv výnos, ale náklad a při použití dva výnosy (jen abych k sobě porovnal náklady a 672) - píši to jen na okraj na zamyšlení, že ta 548 x 648 není k životu. Abych to neměl, tak skutečně tak jak to máš ty by tvorba byla MD 548/Dal 672 a čerpání v dalším roce na Dal 648 - jen se mi nepotkají ty náklady na akci se 672 - ale to je asi OK. 

K 31.10.2013 jsem zařadila do majetku na ú. 019 "Aktualizace a Digitalizace povodňového plánu městyse" v hodnotě 89 903,- Kč. Odpis je klasicky rovnoměrný. Byl pořízen z dotace, ale uvedla jsem její chybnou částku pro rozpouštění transferu. Zadala jsem 89 903,- Kč a za 11,12/2013 se rozpustilo 237,- Kč / měsíčně. Částka však má být 62 008,35 Kč. Můžete mi poradit, jak spočítat rozpuštění transferu z této správné částky? Potřebuju to opravit v uzávěrce.

Rozpuštění transferu musí být vypočteno stejným poměrem jako je výše poměru odpisu k pořizovací ceně. Tzn. spočítáte si pořizovací cenu/ odpis....vyjde vám poměr, kterým vynásobíte správnou částku transferu. Rozdíl naúčtujete -403 MD/ -672 D, nebo stornujete původní zápisy a naúčtujete nové částky.

Nebo lze vypočítat správnou výši  přes transferový podíl: nový transfer / ocenění majetku = 0,XX

výše kolik mělo být rozpuštěno za rok :  0,XX krát odpisy majetku 

Město nakoupilo v prosinci roku 2012 celkem 30 000 000 reinvestičních spořících státních dluhopisů ve jmenovité hodnotě 1 Kč za kus cenného papíru se splatností 5 let. Dle výpisu z majetkového účtu ke konci roku 2013 je konečný počet cenných papírů 30 300 000 a dle sdělení České spořitelny je hodnota naběhlého úroku 31 545,21 Kč . Za pět let ke dni splatnosti má být hodnota dle kalkulačky na stránkách MFČR 35 261 614,44 Kč, tzn. že výnosy z dluhopisů budou v celkové výši 5 261 614,44 Kč.: r. 2013 – 300 000,00 r. 2014 – 606 000,00 r. 2015 – 927 180,00 r. 2016 – 1 432 494,00 r. 2017 – 1 995 940,44 Jak správně účtovat v jednotlivých letech (reálná hodnota, časové rozlišení, úroky)? Výpis + další sdělení Vám v příloze zasílám.

Toto je velmi složité téma, výklad k RH k dluhopisům je uveden v knize Účetní reforma 2012 od str. 99. Je to složité a je více možností jak postupovat. Kopíruji sem podstatnou část. 

Ocenění reálnou hodnotou u dluhových cenných papírů

Z hlediska oceňování jsou dluhové cenné papíry v porovnání s majetkovými cennými papíry složitější, protože jejich držitelům je v určité frekvenci (nejpozději při jejich splatnosti) vyplácen určitý úrokový výnos (například výplata úrokových kupónů). Cena cenného papíru je ovlivněna jak postupným náběhem úrokového výnosu, tak i jinými vlivy působícími na cenu (bonita dlužníka, obecný vývoj úrokových měr jednotlivých finančních instrumentů na trhu apod.). Vzniká otázka, zda o těchto vlivech bude účtováno samostatně, nebo budou případně kompenzovány do jediného rozdílu z přecenění na reálnou hodnotu.

Příklad - problematika reálné hodnoty u dluhových cenných papírů:

Město dne 10. 9. 2012 investovalo do státních dluhopisů ČR, nominále 10 000 Kč, konečná splatnost dne 10.11.2015. Úroková sazba byla stanovena na úrovni 3 % p.a. a úrok je vyplácen jednou ročně, vždy k 10. 11.

Pro Město se jedná o cenný papír k obchodování. Kupní cena dluhopisu byla 10 420 Kč (poplatek nebudeme brát v úvahu). K 31. 12. 2012 byla aktuální cena tohoto dluhopisu ve výši 10 200 Kč.

Prvotně se musíme zamyslet, co vlastně Město nakoupilo. Možné jsou dva pohledy:

a)      jedná se o cenný papír v pořizovací ceně 10 420 Kč. V této variantě při inkasu úrokového výnosu bude jednorázově zachycen výnos ve výši 300 Kč (účet 662) a na konci roku dojde ke snížení reálné hodnoty o 220 Kč (10420-10200) prostřednictvím účtu 564.

b)      jedná se o nárok získat ke dni 10. 11. 2012 částku 300 Kč (roční úrok). Pokud budeme počítat s dobou trvání roku 365 dní, byl v rámci tohoto nákupu také pořízen úrok za 304 dní. Konkrétní výši vypočítáme takto: 304/365 x 300 Kč = 250 Kč. Tuto hodnotu nazýváme alikvotním úrokovým výnosem (AUV). Pak bychom zachytili pořízení dluhového cenného papíru ve výši 10 170 Kč a na zvláštní analytiku (253.x1) nakoupený AUV (250 Kč). Při inkasu úroku v listopadu 2012 by byl zachycen pouze úrokový výnos ve výši 50 Kč (zbytek by byl zúčtován proti pořízenému AUV). Zápis 377 MD/ 662 D a 231 MD ve výši 300 / 377 D ve výši 50 a 253.x1 D ve výši 250. 

Ke konci roku by muselo dále dojít k výpočtu nového AUV.  Konkrétně by se jednalo o 51 dní/365 x 300 = 42 Kč. Tato částka by byla zachycena jako úrokový výnos (388 MD/ 662 D). Bez této složky by aktuální cena dluhopisu k 31. 12. 2012 byla ve výši 10 158 Kč a rozdíl z přecenění reálnou hodnou by byl pouze mezi částkami 10 170 Kč (pořizovací cena bez AUV) a 10 158 Kč (cena k 31. 12. 2012 po zohlednění naběhlého AUV).

Celkový výsledek hospodaření je v obou variantách shodný.

Dle písmena a) činí výnos na účtu 662  300 Kč a náklad z přecenění 220 Kč, VH = 80

Dle písmene b) činí výnos na účtu 662 50 Kč + 42 Kč a náklad z přecenění 12 Kč; VH = 80.

Mění se pouze výše zachycená na účtu 662 a 564. Varianta b) se zdá přesnější, lze ale připustit, že u cenných papírů k obchodování je možno postupovat prostřednictvím jednodušší první varianty.

Pro účetní jednotky, které chtějí aplikovat variantu b), připomínáme, že v příkladu byl řešen úplně nejjednodušší případ dluhopisu, který byl v Kč s fixní úrokovou sazbou. V praxi ale častěji pracujeme se složitějšími cennými papíry (v cizích měnách, variabilní úroková míra), kde se jednotlivé propočty mohou stát již dost velkým oříškem.

Volbu jednodušší varianty uvedené pod písmenem a) je možno podpořit ustanovením §27 odst. 7 zákona o účetnictví, druhá věta:

Dluhopisy a ostatní cenné papíry s pevným výnosem, na něž se nevztahuje ustanovení odstavce 1, se ocení ke konci rozvahového dne nebo k jinému okamžiku, k němuž se sestavuje účetní závěrka, pořizovací cenou zvýšenou nebo sníženou o úrokové výnosy nebo náklady; zahrnuje-li ocenění pohledávek uvedené výnosy nebo náklady, může být zvýšeno nebo sníženo stejným způsobem.

Výše uvedený odstavec můžeme interpretovat tak, že u cenných papírů nepřeceňovaných reálnou hodnotou je nezbytné vypočítávat a účtovat o náběhu AUV jako úrokovém výnosu na účtu 662. V případě cenných papírů přeceňovaných reálnou hodnotou by AUV měl být chápán jako součást ocenění reálnou hodnotou, a proto nebude samostatně vyčíslován (je zahrnut ve změně reálné hodnoty na účtech 564 či 664).

způsob zaúčtování

Metoda zaúčtování u cenných papírů k obchodování je uvedena v §59 odst. 1 vyhlášky č. 410/2009 Sb.

Změny reálných hodnot u cenných papírů a podílu určených účetní jednotkou k obchodování s cílem dosahovat zisk z cenových rozdílů se účtují prostřednictvím příslušných syntetických účtů nákladů a výnosů.

Jak bylo vysvětleno ve výše uvedených případech, je zvolena výsledková metoda zaúčtování, kdy o přecenění v důsledku aplikace reálné hodnoty je účtováno na účtu 564 nebo 664.

Jak účtovat o vzniklých náhradách za zásahy členů JPO, které mají obcím nově hradit pojišťovny . Obdrželi jsme od HZS vyčíslení nákladů za dva zásahy našich členů JPO II u dopravních nehod v listopadu 2013 . Toto paušální pojistné nám uhradí Pojišťovna Kooperativa a Česká podnikatelská pojišťovna. Finanční částku obdržíme až v lednu 2014, stejně tak obdržíme náhrady i za prosinec 2013, za prosinec neznáme výši náhrady. Máme zaúčtovat o předpisu náhrad do výnosů samostatně již v roce 2013 (311/649) nebo přímo u příjmu pojistného plnění do výnosů 231/649? Od toho se pak odvíjí i proúčtování dohadné položky za prosinec. U tohoto příjmu jsem zvolili rozpočtovou skladbu 231 5512 2324.

Za listopad 2013, kdy již víte přesnou částku, zaúčtujte předpis pohledávky jak píšete 311 MD (vhodnější by spíše byla pohledávka na 315 - nejedná se o dod. odb. vztah)  / 649 D. Za prosinec udělejte odhad výše náhrady podle počtu zásahů a naúčtujte dohadu 389 MD / 649 D. 

 Z hlediska rozpočtové skladby můžete 5512 2324 - souhlas. Použít i pro příjem náhrad od pojišťoven v příštím roce.

Jen upozorňuji, zde se nejedná o platbu od pojišťovny za pojistné plnění , kdy vznikla škoda obci , zde se jedná o platbu jinou organizací za činnost SDH - náhradu výdajů obce, proto položka 2324 je dobře.  

Ing. Nejezchleb - doplnění k DPH 

Jsem přesvědčen, že DPH to nepodléhá  - JPO tady nevystupuje jako smluvní partner pojišťovny, že pro její klienty bude likvidovat nehody. On přijede k nehodě a řeší ji jako subjket určený k tomu ze zákona (nikoliv na bázi soukromoprávního vztahu) - tedy přijetí peněz by tady nemělo být předmětem DPH.

Dobrý den, mám dva dotazi k dotacím od SFŽP. 1) Dotace na zeteplení ZŠ Dosud jsem účtovala takto: dle příslibu o poskyt. dotace ve výši příslibu 943/999 (SFŽP 5% a FS 85). Neuznatelné výdaje 231 40 bez NZUZ, jen 3113 6121 orj 804 k akci, uznatelné zatím nemáme, žádnou dotaci jsme zatím neobrželi, pokud to tedy chápu správně nebudu ani účtovat ke konci roku o žádné dohadě? Obrželi jsme však rozhodnutí o poskyt. dotace (ze SFŽP a FS) a smlouvu ze SFŽP k akci zateplení ZŠ. V rozhodnutí byl uveden UZ 15835 (FS), fond UZ nenapsal zvolila bych tedy 90877. Dále bylo v podmínkách dotace napsáno "Příjemce dotace je povinnen vést analitické účty, příp. kódy s jednoznačnou vazbou ke konkrét. projektu ..." v rozhodnutí bylo napsáno "vést analitickou evidenci s vazbou na akci" - výdaje označuji ORJ, to mám skutečně ještě vést odděleně u všech účtů nějakou AU? Nedovedu si to představit např. u ZBÚ který účtuji 231 40. Dále bych potřebovala poradit - v rozhodnutí byla upravena výše dotace (rozdíl oproti původnímu registračnímu listu) - je nezbytné upravit i výši dotace na podrozvaze dle rozhodnutí, příp. jakým zápisem? 2. Dotace na protipovodň. opatření Dosud jsem účtovala takto: dle příslibu o poskyt. dotace ve výši příslibu 943/999 (SFŽP 5% a FS 85%). Neuznatelné výdaje 231 40 bez NZUZ, jen 2125 6121 orj 804 k akci, uznatelné 231 545 (NZ) 15825 (UZ podíl MŽP= předfinancování EU) odpa 5212 pol. 6121 ORJ 0803 (85 %), 231 541 (NZ) 90877 (UZ podíl SFŽP ) odpa 5212 pol. 6121 ORJ 803 (5 %), 231 541 (NZ vlastní) bez UZ odpa 5212, pol. 6121 ORJ 803. Smlouvu ani dotaci jsme zatím neobdželi, tedy bych neměla účtovat ke konci roku o dohadě? Děkuji S pozdravem Petra Blažková Obec Horní Třešňovec

1a. Podrozvaha správně, pokud je upřesněna výše a víme o ní do doby zpracování závěrky je potřeba podrozvahu upravit zápisem -943/-999.

1b. Pokud žádné uznatelné náklady k dotaci do konce roku nevznikly, není co účtovat na dohadách.

1c. Analytická evidence není jen AU za SU, součástí analytického členění je i třeba orj nebo org, tj. bohatě stačí, že jsou všechny účty k dotaci členěny orj 804, nemusí (a jak správně uvádíš) ani nemohou mít všechny účty stejnou AU za SU – je to nemožné i např. u majetku, u 231, atd, protože se musí dodržet závazná analytika k programům pro zpracování výkazů a příloh

2. Příslib předpokládám, že to bylo rozhodnutí z MŽP – ano je potřeba udělat dohadu, stačí si vyjet výdaje NZUZ a podle nich zjistíš výši dohady, případně plus ty fa, co přišly do 31.12. a ještě nejsou uhrazeny. 

Prosím o radu při zařazení souboru hracích prvků - prolézačka. houpadlo, atd. - je správně dám-li CZ-CPA 324039 odpis. skupina II - odpis na 8let? A při zařazení stavby rozhledny - CZ-CC 127411 Je to budova a odpis dle účetní odpisové skupiny č. VII - odpis na 80 let?

1. Lze použít pro DM, kdyby byla na stavbách jako funkční celek - tak 24.12.12 - pak delší doba odpisování, ale vaše volba vypadá více odpovídající životnosti a tím i potažmo zařazení. 

2.Tu rozhlednu bych dala na 12.65.69 (stavby pro sport a rekreaci), životnost i zde  lze na 80 let. Vaše volba kategorizace je však také možná. 

V hospodářské činnosti města máme provozování Polikliniky, celá budova je pronajímána k podnikatelským účelům. Nájemné je placeno bez DPH (výběr nájemného je osvobozen od DPH podle § 51 ,56). Zajímá nás, zda v případě rekonstrukce budovy, kterou hradí město, a na kterou bude poskytnuta dotace lze uplatnit na opravy, údržbu a investiční akce - odpočet DPH. Současně nás zajímá výše dotačních prostředků - může město požadovat dotaci v plné výši nebo budou dotační prostředky kráceny o DPH ve výši uplatněného odpočtu. Děkujeme

Pokud polikliniku používáte jak popisujete výhradně k osvobozeným plněním, tak nemáte nárok na odpočet DPH. Z hlediska dotace by DPH potenciálně měla být uznatelným nákladem pouze tehdy, pokud nebude odečtena.

V situaci, kdy je DPH odčítáno, je drtivá většina programu nastavena tak, že DPH je neuznatelným nákladem.

Jen na okraj raději upozorňuji - byť by se DPH neodčítalo, tak případné opravy či rekonstrukce budovy by měly být v režimu PDP - to spíše jen takové upozornění pro pořádek.

A poslední poznámka na okraj - je samozřejmě o analýze konkrétních nájemců a k čemu je to používáno (zda je tam lékárna apod ...) případné nastavení - dokáži si představit modely pracující s kráceným odpočtem, případně i nastavení s plným odpočtem, nicméně je to o počítání, co se vyplatí ...  - to je ale asi jiná kapitola.

Od roku 2007 máme na účtu 042 vedeny PD k územnímu řízení a stavebnímu povolení na kanalizaci v jedné ulici. Investorem stavby bude v letošním roce firma VAK. Jak mám postupovat s těmito nedokončenými investicemi, které mám stále v účetnictví, protože jsme původně měli být investorem my jako obec. Zmařit na 547/stačí schválit radou???/ anebo převést na účet 518. Žádné opravné položky k nedokonč. majetku jsem doposud neúčtovala. Měla bych je k 31.12.2013 vytvořit ve výši ???? Nevím např. za kolik let třeba těch 15 %. Kdyby se nám podařilo něco málo z těch PD zpátky Vaku prodat, prodávali bychom s DPH nebo ne, plátci jsme až od roku 2010 a tyto PD jsme platili VAKU včetně DPH.

Tento případ není vhodný na OP, ale opravdu spíše na vyřazení, protože záměr pořídit DM již neplatí, když je změna investora. Protože se jedná o vyřazení ned. majetku, je potřeba schválit radou, pokud nemáte ve vaší směrnici např. k likvidační a škodní komisi schválený jiný postup. Zmařená investice se účtuje na 547 - souhlas. 

A jen drobná poznámka "nakonec" - toto nastavení nepovažuji za nejšťastnější, pokud podle dané projektové dokumentace bude VaK realizovat výstavbu... - ve své podstatě sice něco odpisujete, nicméně věcně "darujete" jinému subjektu (pravděpodobně obchodní společnosti) určité využitelné právo... - to není daňově optimální situace (samozřejmě pokud by tam byl odpočet DPH, bylo by to na dodanění - nicméně to není Váš případ). Pokud bych chtěl být přísný, tak ve Vašem případě by se dalo uvažovat o určitých negativních dopadech z hlediska daně z příjmů na straně VaK.

Na konci roku 2012 jsem předepsala 1,128.220,- Kč MD:591 D:341, MD:341 D:384. V březnu 2013 jsem vypočítala, že měla být daň 950.570,-Kč. Proúčtovala jsem: MD384 D682 // 1,128.220,- MD 231/1122 950.570,- MD 591 -177.650,- D 231/6399/5362 950.570,- D 682 -177.650,- takže mám na 591 stav -177.650,-. Jak jsem měla účtovat správně?

Jen doplňte opravný zápis ke správným zůstatkům takto:  682 MD/ 595 D  ve výši rozdílu mezi předpokládanou a konečnou daní (117.650). 

Správné účtování po zjištění výše ve výši rozdílu (v případě, že konečné přiznání je nižší, než předpokladáná DPPO)  je toto: 384 MD/ 595 D; v případě, že by bylo vyšší by zápis byl tento: 595 MD/ 384 D, případně 595MD /341 D  a 341 MD/ 384 D. 

V roce 2013 jsme prodali traktor, který měl odpisovou hodnotu 6300,- Původní hodnota traktoru je 137 000,- Jak mám účtovat? Když odúčtuji 6300,- tak mi nesedí majetek s rozvahou, když odúčtuji 137 000,- Kč, tak mám zase v rozvaze, ve třetím sloupci minusovou položku. Určitě se to tady už mnohokrát řešilo, ale já odúčtovávám poprvé a nikde nemůžu najít postup.

Moc nevím, co myslíte odpisovou hodnotou, ale postup je tento: 

ve výši zůstatkové ceny MD 553/ D 082 (tím by se 082=022)

ve výši vstupního ocenění (hodnoty na 022) - 082 MD /022 D

předpis z prodeje: 311 MD / 646 D. 

Jak opravit odpisy, které byly v roce 2012 zaúčtovány nesmyslně na 08x/67x, jedná se o významnou částku, protože kvůli zavádění nového programu nebyly zaúčtovány čtvrtletně, ale za 3.čtvr. najednou. Opravu mám udělat přes 408 a jakou má návaznost či dopad oprava na tomto účtu na účetnictví? Je třeba v souvislosti s tímto účtem něco dalšího účtovat?

Odpisy se dělají zápisem 551/082, tj. je potřeba opravit náklady minulého období, ale otázkou je, jak velká je tam chyba, protože byly i výnosy na 67x, takže byste vlastně měla opravit přes 408 tyto zápisy: doúčtovat odpisy 408 MD /08x D a zrušit ten chybný zápis 408 MD (ve výši 67x v roce 2012,tj.to, co byla chyba) / 08x D - protože 08x byl chybně ponížen. Vlastně ta oprava vyjde ve dvojnásobné výši, protože bylo účtováno úplně obráceně, jednou se ruší chyba a druhou se zaúčtovává správně.  Takovouto chybu je potřeba textově popsat do E.1. , pokud neděláte výkaz Přehled o změnách vlastního kapitálu, (ten dělají obce nad 80 mil. Kč obratu).