Dotazy

Zakoupili jsme publikace, turistické známky, kalendáře .... tj.zboží určené k prodeji (zaúčt.jako zboží na skladě), ze kterých jsme si odečetli DPH na vstupu 21%. Při prodeji zase odvádíme DPH na výstupu. 1) Když některé toto zboží i přesto darujeme, musíme zřejmě dodanit, jak se uvede v DP a jak se zaúčtuje? 2) A když zakoupíme např.knížky o obci(50 ks), nástěnné kalendáře (100 ks) aj. určené jako dárky (zaúčtováno jako dary), tak při samotném darování se musí odvádět DPH, i když jsme si neodečetli daň na vstupu? Prosím, který par.zákona o DPH to případně uvádí? Navíc máme ještě staré skladové zásoby publikací, které se kdysi zakoupily, ještě když jsme nebyli plátci, vedeme je na skladě, při prodeji odvádíme DPH, tyto také občas darujeme.

1) Musíte odvést DPH z ceny obvyklé, zaúčtujete pouze částku DPH na výstupu 543 MD/ 343 D, základ daně budete muset pravděpodobně zaúčtovat na nějaký vyrovnávací účet podle vašeho programu.  V daňovém přiznání uvedete na ř.1.

Účetní postup např. 

Zaúčtování: 

využívá se pomocný účet pro základ daně a vyrovnání DPH, zápis např. takto: 

734 D ve výši základu daně ř.2 (toto je jen pro zpracování přiznání programem, popisuji postup dle Gordicu, programy mohou mít i jiná řešení daňových dokladů, aby vygenerovaly přiznání)

343 D ve výši DPH ř. 2

543 MD daňový náklad ve výši DPH MD

a vyrovnání 734 bez kódu řádků ve výši základu daně 

2) Pokud jste si neodečetli DPH na vstupu, nemusíte DPH odvádět. §13 odst.5 (...poskytnutí majetku bez úplaty, pokud byl u toho majetku uplatněn odpočet daně, což ve vašem případě nebylo)

3) Staré zásoby, při prodeji odvádíte DPH správně, při darování byste měli postupovat dle bodu 1. - odvádět DPH na výstupu z ceny obvyklé.

Ing. Nejezchleb doplnil: 

prodej - dělám zdanitelné plnění a DPH odvádím. Nicméně u darování podle mne fikce dodání nenastává, neboť nebyl uplatněn odpočet DPH - §13 odst. 5 - takže pokud prokáži prokazatelně, že jsem si DPH neuplatnil, tak u darování tohoto majetku DPH neodvádím - toť můj názor (i když byly nakoupeny ještě za účelem prodeje - v době, když obec ještě nebyla plátcem).  

V nově vybudovaném zařízení sociální péče došlo ke změně klientely, která si vynutila přebudování WC pro invalidy na WC vybavené pisoáry. S tím budou souviset i takové práce jako je odstranění obkladů a dlažeb, úprava rozvodů vody a odpadů apod. a následně nové dlažby, obklady, omítky a instalace pisoárů. Celková cena za těchto prací je 97tis. Kč bez DPH. Prosím o vaše stanovisko, zda jde o technické zhodnocení nebo opravu. Děkujeme.

Já bych se přikláněla k TZ, protože se jedná o jiné vybavení a přebudování WC i s ohledem na cenu - např. změna vnitřních dispozic. Argumentace pro TZ by se asi našla.

1) V prosinci jsme obdrželi a zároveň i uhradili fakturu na opravu výtluků. Na faktuře byl uveden základ + DPH(66 000,- + 13 860,- DPH). V lednu jsem zjistila, že faktura měla být v režimu PDP - po telefonickém hovoru firma uznala, že se skutečně jedná o PDP a fakturu pouze "vyměnila". Co s tím? Mám dotaz jakým způsobem vše zaúčtovat? V loňském roce mám z obecního účtu odvedeno o 13 860,- Kč (platba DPH) více než je na "nové" faktuře, a tato suma bude od firmy vrácena v letošním roce. 2) Ještě mám jeden dotaz nebo lépe řečeno prosbu: i my patříme mezi obce které jsou plátci DPH díky nájmům a uvažujeme o odregistrování, nebylo by možné zpracovat menší návod na co nezapomenout při ukončení plátcovství. Děkuji

1. Jen převeďte úhradu na pohledávku, tj. 311/231 - je možná vhodné i rozpočtově dát položku 5909 místo 5171, ale není to nutné. 

Reakce Ing. Nejezchleba na druhou část dotazu: 

Zde se zmohu jen na příslib, že zkusím zařadit mezi priority a budu se snažit to zpracovat do 15.2.2014

V hospodářské činnosti máme mimo jiné i hospodaření v lesích. Pro HČ máme zřízený účet - 241. Dotace na lesy (obnova ...) nám chodí na účet 231/xxx obvykle v prosinci. Mám tuto dotaci účtovat proti výnosům hospodářské nebo rozpočtu? Platit faktury na práci v lese z rozpočtu nejde, když dotace příjde v prosinci. Na 241 při platbě faktur, ale nezaúčtuji UZ. Takže v rozpočtu při vyúčtování dotací nám příjem s UZ, ale nemám výdej s UZ. (náklady a výnosy dodle zaúčtování AU). Zatím to řeším tak, že v prosinci převádím částku ve výši dotací z 231 na 241, abych měla výdaje k UZ. 1) Měla byste prosím, nějaký lepší způsob? 2) U nákladů a výnosů je vhodnější AU rozpočtu nebo hospodářské?

Zpravidla jsem radila toto: 

přijmu v hlavní 231 4116 MD / 395.xx - závazek k VHČ, na VHČ 395.xx /672 AU VHČ.

Souhlas s tím, že mohu mít UZ u příjmů a nemusím u výdajů, když jsou z VHČ - tam se RS nečlení, to nemůže nikdo vytknout. Peníze přeposlat - ano, vhodné. 

U nákladů a pak i u výnosu 672 je lepší AU VHČ. 

Prosím čitatele, pokud znají lepší způsob , zda by se o své zkušenosti nepodělili. 

Platí rovnost mezi účty 314 a 389? Audit loni mi to vytkl, ale kontrolou inventur za posledních 5 let jsem zjistila,že se tyto účty nikdy nerovnaly. Dohada byla vždy nižší než 314. Takže pokud platí rovnost, vůbec netuším jak opravit.

Neplatí, na 389 odhaduji skutečnou spotřebu nákladů v minulém roce, která nemusí souhlasit se zaplacenými zálohami na tento typ nákladů. Např. zálohu na energie mohu zaplatit v prosinci na prosinec, leden, únor.....Ale odhadovaná spotřeba  na 389 by měla být jen za prosinec.

Dále mohu platit zálohu za výrobu poliček   - bude na 314, ale 501 (501/389) dohadovat nebudu, protože jsem ještě neodebrala plnění. 

Dobrý den, v r. 2013 jsme z rozpočtového účtu poslali na účet HČ (voda) z důvodu nedostatku financi Kč 200 000,--. Na rozpočt. účtu mám zaúčtováno 262/231 par. 6171 pol. 5341. Na účtu HČ pak jen 241/262. Přijde mi to nějak jednoduché, to asi tak nebude. Mohla bych ještě r. 2013 opravit. A při vrácení peněz zpátky na rozp. účet se účtuje jak? Děkuji předem za brzkou odpověď

A máte to dobře, takto jednoduché to je. Ten odpa 6171 již nechte, ale lepší je např. dle hlavní činnosti VHČ - u vás asi 2321, u bytů např. 3612. 

Vrácení zase bude jen 231 4131 (rozpočtuje se) MD / 262 D a 262/241 u VHČ. 

Paní auditorka nám vytkla, že v roce 2012 nemáme účtováno na 132 zboží(suvenýry, které prodáváme na rozhledně), účtujeme zb. B V roce 2013 jsem tedy účtovala: faktura za suvenýry: 504/321 8330,- Kč úhrada fa:321/231 3326,5138 8330,- Kč prodej suvenýrů: 231 3326 2112/604 14530,- Kč výdej, propagace obce: 501/504 1725,- Kč na konci roku 132/504 8835,- Kč Takto jsem účtovala během roku 2013, při inventuře jsem zjistila, že na 504 mám mínusový zůstatek MD - 8330, D- 10560--->mínus 2230. Je možné mít takový zůstatek? Prosím Vás o kontrolu účtování popřípadě opravu. A prosím Vás o radu jak postupovat při účtování roku 20140? Je potřeba něco přeúčtovat? Poprosím Vás ještě o zodpovězení jednoho dotazu, který se týká vl. spotřeby dřeva. Od roku 2014 bude OÚ vytápěn vl. dřevem i nakoupeným dřevem. Dřevo nám ocenil hajný, nejsme plátci DPH. Pokud dřevo vyrobí i dopraví naši zaměstnanci: Příjem dřeva - 123/508 Výdej dřeva - spotřeba - 508/123 Je potřeba vystavit nějaký doklad o příjmu dřeva? A dále část této spotřeby budeme přeúčtovávat na nájemníky. Vůbec nevím jak na to? Napadlo mě toto: zaúčtuji spotřebu 311/601 zúčtuji zalohu 324/311 doplatek: 231 1032 2111/311 přeplatek-- nevím Mohlo by to být takto? Prosím o kontrolu a případnou opravu. Pokud si dřevo koupíme: fa: 501/321 platba:231 1032 5155 příjem i výdej stejně. Prosím o kontrolu případnou opravu. Děkuji Vám za pomoc. Hezký den.

Ta chyba je v tom, že se k 31.12. aktivuje jen ZŮSTATEK zboží na skladě ve stavu k 31.12., tj. zápis 132/504 by měl být ve výši toho, co zbylo po prodeji a převodu na propagaci. 

K 1.1. se při způsobu B dělá obrácený zápis 504/132 - zase se vrací do spotřeby. 

Na dřevo jako výrobek by se měla vést skladová evidence, tj. příjemky, výdejky, převodky...

Jejich náležitosti si definujete vnitřně - ale vždy - identifikace výrobku (kulatina smrk, prkno dub, palivové smíšené...), cena za jednotku, množství, cena celkem, výdejka celkem, vydal, přijal, datum...

Zaúčtování máte dobře. 

Vyúčtování paliva nájemníkům - dobře, jen ještě výdej výrobku 508/123 (někdy se dělá až dle stavu k 31.12.)

U nakupovaného dřeva - nevím, co myslíte příjmem a výdajem - skladová evidence stejně, ale to již není náš výrobek, ale palivo - materiál 112. 

Jinak jste šikulka - s tím "dřevo= výrobek" jste mě moc potěšila. To moc lidí na obcích ještě neumí. 

V měsíci prosinci byla podepsaná smlouva na poskytnutí krátkodobého úvěru ČS na výpise z ČS (výpis z úvěrového účtu) základní údaje účtu sjednaná výše úvěru 6 mil,vyčerpaná částka úvěru 0,- Kč, zbývající částka k čerpání 0,- Kč, počáteční a konečný zůstatek 0,- Kč. V rozpise výpisu pouze splátka poplatku + - 9,50 Kč. Prosím o radu jak správně zaúčtovat. Účtovala bych jen na podrozvahu 949 a 999 a bankovní poplatek plusem a mínusem. Není mi jasné, zda mám účtovat o 281.

Z výpisu vyplývá, že jste úvěr ještě nečerpali, proto na 281 není co účtovat.  Splátka poplatku + -  je zvláštní, podívejte se, zda Vám tento poplatek nakonec nebyl stržen z běžného účtu...

Podrozvaha - jen pokud toto účtování vyžaduje váš kraj, já s ním nesouhlasím  - evidence budoucího úvěru ve smyslu, že obci přijdou nějaké peníze na podm. pohledávce bez toho, abychom evidovali i na podm. závazku, ve smyslu, že když mi přijdou peníze, tak je budu muset vracet navýšené o úroky,  je významně zavádějící pro uživatele účetní závěrky. 

Dobrý den, obec prodala pozemek, právní účinky vkladu vznikly 11.12.2013, vklad práva zapsán v KN 23.12.2013. Daňové přiznání zpracovávám nyní v lednu 2014. Mám zaúčtovat daň, kterou uhradíme finančnímu úřadu v lednu 2014, do nákladů 2013? Děkuji za odpověď.

Daňově účinná je daň z převodu  až okamžikem zaplacení. Jinak jsme to většinou řešili tak, že jsme účtovali o závazku až ve vazbě na podání přiznání (byť u podnikatelů...- ono šlo o to, že u nich tím, že to nemusela být cena sjednaná, ale také zjištěná, tak nebylo ve starém roce dost argumentů pro zjištění jednoznačného závazku...- tady u obcí je to trochu jinak ...) a do starého roku jsme dělali případně rezervu. Nicméně je pravdou na druhou stranu v tomto konkrétním případě, že před podáním závěrky vím všechny atributy (kolik to je ...) a že by asi nebyl problém to naúčtovat do 2013 jako závazek (ostatně DPH také podávám až 25.1. a přitom závazek účtuji do starého roku - byť DPH ještě vyměřeno není) ZN

Stavěli jsme silnici, veškeré pořizovací náklady mám na 042, ke dni kolaudace (19.12.2013) přeúčtuji vše na 021. Silnice vede přes pozemek Pozemového fondu, s kterým máme sjednanou nájemní smlouvu-za r. 2013 jsme zaplatili 96,- Kč a na rok 2014 - 460,- Kč. má být i toto nájemné součástí pořízení (042?). Dál jsme zaplatili poplatek za vynětí lesa Státnímu fondu životního porstředí - 7.849,- Kč, přičemž nám SFŽP bude 40% vracet (ale nevím kdy). Bude tento poplatek vstupovat do pořizovací ceny, v jaké výši? - 7.849 nebo již poníženo o těch 40%. A ještě do třetice zmatků:-): teprve nyní bude zhotoven geometrický plán nové cesty - jeho cenu dám tedy nyní v roce 2014 na 042 a pak přeúčtuji ještě k 021 k silnici - jako navýšení hodnoty? Moc děkuji za pomoc.

Nájemné nepatří do ceny - tj.zaúčtujeme  na 518 a 5164.

(§ 55 odst.2, tedy že součástí ocenění majetku zejména nejsou – písm.e) nájemné za stavební pozemek na kterém probíhá výstavba.)

Do ceny DM  patří 100% za vynětí lesa, tj. celé na 042. Těch 40% je sdílená daň, ta nesnižuje vaši investici, bude na položce 1335, účet 609 - ta sdílená daň je určena na zlepšení živ. prostředí, ne na snížení vlastní investice - považujeme za jiný účetní případ. 

Na ten GP si udělejte dohadu 042/389 a můžete zařadit. Až přijde fa, tak již jen 389/321 - tj. tento zápis již nebude mít vliv na hodnotu 021 po zařazení 021/042. 

Obec uzavřela v roce 2013 nájemní smlouvu s ŘSD na pronájem pozemků v souvislosti s modernizací D1.Ve smlouvě je uvedeno - konec nájmu se předpokládá nejpozději do konce roku 2016.Nájemné je splatné v celkové výši jednorázově do 60-ti dnů od uplynutí doby nájmu.Jedná se o částku do 10 000,-Kč.Prosím o radu jak v roce 2013 proúčtovat.

U vás dochází od roku 2013 k plnění, ale nemáte nárok na úhradu - ta bude až v roce 2016. V takových případech je potřeba dohadovat výnos kvůli časovému rozlišení 388/603 v poměrné výši nájemného a až ve splatnosti 2016 udělat zápis 311/388 a případně 603 v podílu za 2016. Jenže ta částka je nevýznamná. Pokud máte ve vaší směrnici k ČR zapsáno, že časově rozlišujete až od např. 20 tis. Kč, tak byste toto časově také rozlišovat neměli a stačil by předpis dle splatnosti až v roce 2016. Je potřeba si nějak zajistit informaci o nároku pro rok 2016, ale i na podrozvahu je ta částka nevýznamná. V nějaké operativní evidenci o výhledových a dlouhodobých pohledávkách a závazcích. 

Dobrý den, v roce 2013 jsme měli schválené čtyři dotace z operačního programu ŽP. Na dvě již máme smlouvy o poskytnutí dotace jak z FS, tak z SFŽP. Jedna investiční akce je již ukončena a zkolaudována, ale není v roce 2013 vyúčtována, takže máme ve výdajích uhrazené faktury a zařazeno v majetku. Od kdy se bude rozpouštět dotace do výnosů? Již za prosinec nebo až v lednu, až začneme zhodnocení odepisovat? Ve výdajové části rozpočtu mám označeny výdaje spojené s dotací NZ a UZ ve výši uznatelných výdajů dle smlouvy o dotaci. Nevím jestli nám všechny tyto výdaje uznají jako uznatelné, ale myslím si, že teď s tím nic jiného nevymyslím. Na tuto dotaci udělám dohadu ve výši dotace ze smlouvy? Finanční prostředky dostaneme nejdříve v dubnu 2014. U druhé dotace je to vše vyšperkované tím, že nemáme uhrazenu v roce 2013 pozastávku ve výši cca 620 tis. a zateplení není zkolaudováno, tudíž není zařazeno. V roce 2013 jsem ve výdajích označila NZ a UZ čerpání dotace z FS, dotace z SFŽP a naši spoluúčast ve výši dle smlouvy o dotaci, nechala jsem nedočerpanou položku neuznatelných výdajů. Zdálo se mi to nejméně komplikované. Dohadu udělám na celou dotaci z FS a SFŽP, ale zařadím majetek, až v lednu nebo v únoru, tudíž nemám kde rozpouštět dotaci, jako v prvním případě. Je má dedukce správná? Ve třetím případě nemáme ještě smlouvu na dotaci z ERDF, máme jen rozhodnutí o poskytnutí dotaci ze SFŽP. Výdaje byly uhrazeny v roce 2013.Vůbec nevím, jak v tomto případě správně postupovat s označením NZ a UZ, když nevím, kolik peněz nám dají. Mám žádost o dotaci, z které jsem si spočítala procenta a poměry dotací a způsobilých a nezpůsobilých výdajů, ale to je jen můj odhad. Můžu dle mého odhadu označit výdaje NZ a UZ? Dohadu bych u této dotace měla asi také proúčtovat dle mého odhadu? Vůbec nevím jak z toho ven. Na čtvrtou dotaci také nemáme smlouvu o dotaci, máme pouze rozhodnutí o poskytnutí dotace ze SFŽP, ale výdaje této dotace jsme v roce 2013 nehradili, tady asi stačí jen vše dát do podrozvahy dle žádosti o dotaci? Nevím, jestli jsem vše popsala srozumitelně, ale už jsem z toho nešťastná, mohla by jste mi poradit. Děkuji moc a přeji krásný den!

1. dotace - dotace se rozpouští do výnosů od zahájení odpisování, platí tam plně akruál , tj. náklad z odpisu  a proti němu výnos z rozpuštění dotace , takže také až od dalšího měsíce po zařazení. 

NZUZ ano, značíme v dobré víře uznatelnosti, pokud nemáme jiné (vlastní) informace o neuznatelnosti 

2. Všechny vaše dedukce k druhé dotaci jsou správné. 

3. Rozhodnutí z MŽP by mělo obsahovat všechny informace, které potřebujete pro značení NZUZ, je tam i struktura financování, kolik je předfinancování EU z MŽP - zdroj 5, kolik ze SFŽP  - zdroj 1, kolik mají být vlastní, kolik je neuznatelné, takže zde doporučuji již vzniklé výdaje za rok 2013 rozdělit dle NZUZ a NZ pro vlastní podíl. Dohada by měla být uznatelné výdaje x podíl dotace, není to žádný odhad, vycházíte ze skutečných nákladů za rok 2013. 

4. Ano, jen podrozvaha. 

Od roku 2010 tvoříme opravné položky k nájemnému které máme na účtu 311 100 ve výši 19 124,--Kč . V letošním roce se opravná položka již rovná částce 19 124,--Kč. Potřebuji poradit jak dát na podrozvahu nevím jestli je to takto dobře: 911 100 /999 911 částka 19 124,--Kč a zda musím ještě udělat tyto zápisy.: 194 100/556 300 částka 19 124,-- 557 300/311 100 částka 19 124,-- a zda k tomu potřebuji usnesení ZO.

Zaúčtování máte dobře, jen poznamenávám, že na podrozvahu dáváme, když se jeví pohledávka jako nedobytná, pohledávka v nulové hodnotě může klidně zůstat v rozvaze. Kopíruji sem vysvětlení k včerejšímu dotazu: 

"Když je OP v plné výši k pohledávce, tak zvážíte, zda je ještě nějaká větší šance, že se pohledávka uhradí. Pokud ano, nic nedělám. Pokud ta šance je spíše malá, tak pohledávku vyřadím zápisem 557/3xx a zruším OP 19x / 556 a zařadím do podrozvahy - 911/999. Pokud šance na úhradu je nulová tak vyřadím, ale nezavedu do podrozvahy." 

Vyřazení do podrozvahy není potřeba schvalovat ZO, dává se jen na vědomí radě nebo ZO, kde není rada. Nejedná se o vzdání se práva, je to jen účetní záležitost, ale tím má vyšší odpovědnost účetní - měla by prokázat důvod vyřazení pro nedobytnost - správně by toto mělo být ošetřeno i ve směrnici, kdy dáváme do podrozvahy, po jaké době, jak řešíme pohledávku dle její výše....

Máme dotaci z úřadu práce, dotace za listopad a prosinec však přijde na účet až v roce 2014. Mám rozúčtovat mzdy za listopad 2013 vyplacené v prosinci na UZ 13234, a dále podle 85% a 15% na 533 a 133 ? A jak budu postupovat v roce 2014, kdy budu mít příjem dotace za 2 měsíce a vyplacené mzdy jen za prosinec?

Ano, výdaje čleňte NZUZ v době kdy vzniknou, tj. v prosinci 2013. Vůbec nevadí, že máte jeden rok NZUZ u výdajů a druhý NZUZ u související dotace v příjmech. Když byste je neoznačila do 2013, tak již označit nikdy nepůjdou. Takto vyjdou výdaje NZ v součtu za roky na příjmy NZ za roky. Ty rozdíly ve značení a neznačení  za stát jako celek musejí být obrovské, ale když označíte v roce 2013 , tak přispějete k jejich sníženi :o). Třeba vám budou vděčni a odmění vás :o). 

Ráda bych s Vámi zkonzultovala účtování. V roce 2011 jsme poskytli Mikroregionu investiční transfer na pořízení varovného systému při povodních – paragraf 5273 položka 6349. V roce 2012 proběhlo finanční vypořádání, kde nám byla část vrácena – paragraf 5273 položka 2226. Majetek, který pořídil Mikroregion z transferu 3.233 tis., zůstává v majetku Mikroregionu a náš bude až po pěti letech. Mikroregion nám zaslal informativní kartu majetku varovného systému, kde je uvedena PC, dotace ze SFŽP, odpisový plán,…. Tento majetek evidujeme na doporučení KÚ na účtu 903 (ostatní majetek), protože se jedná o majetek, který bude v budoucnu náš. V roce 2012 máme k tomuto varovnému systému zaúčtovanou došlou fakturu na 042 – elektromontážní práce - uložení vedení pro kamerový systém, přepojení el.rozvodu a rozvaděčů veř.osvětlení pro kamerový systém v celkové hodnotě 115 tisíc. Původní mé rozhodnutí bylo čekat pět let až dojde k převodu varovného systému od Mikroregionu, sečíst obě částky a odepisovat. Dnes si myslím, že elektromontážní práce měli být již v roce 2012 zařazeny do majetku a odepisovat samostatně. Po převodu varovného systému z Mikroregionu se bude pokračovat jak v započatém odepisování, tak v rozpouštění dotace. Na účtu 042 mám k 31.12.2013 115 tis. a nevím, zda je to správné. Děkuji Vám za odpověď a také za návrh nápravy.

Tady jsou dvě možnosti , kdy se dá řešit (možností je více, ale ne již lehce řešitelné). 

První je, že se změnil investor a jedná se o zmařenou investici a vyřadit ji zápisem 547/042. Není to vysoká částka, tak by to bylo asi jednodušší. 

Druhou možností, kterou často aplikujeme, je verze, že majetek se považuje za dokončený u DSO a když jako obec k němu máme související výdaje, tak považujeme, že máme část majetku my a část DSO - není to ve smyslu, že my máme projekt a DSO stavbu, ale ve smyslu že my máme ve svém vlastnictví 10%  stavby (toto je jen vysvětlení logiky, ne popis skutečnosti). Pak opravdu k datu zařazení majetku v DSO i já zařadím  svou 042, co se váže k dokončenému majetku a odpisuji stejně jako DSO. Po převzetí od DSO z toho udělám jednu stavbu. 

U vás by se musely udělat opravy 551/081 za část 2012 a doplnit odpisy za 2013 a majetek zařadit 021/042 a nastavit v programu vypočtenou 081. Píši o stavbě, ale pozor, část může být i technologie. 

Varianta převodu DSO, i třeba darem se teď jeví již jako velmi problematická, když již má DSO majetek zařazený, tak bych do ní nešla. 

Já Vašeho dotazu využiji i pro jiné případy, kdy se takový postup osvědčuje. 

Výstavba kanalizace - obce A staví i pro obec B a obec B je příjemcem dotace

042 vzniklá v obci B před dotací 

Je pravděpodobné, že obec A nemůže převzít veškerou 042 obce B, některé položky nemusí být uznatelné pro dotační titul, na převzetí 042 obce B není u obce A ekonomický zájem. Např. se může jednat o projektové variantní řešení kanalizace ještě před získáním dotace.

Varianta A.

Případ se vyhodnotí jako zmařená investice z důvodu změny investora.  Pokud se nejedná o významné částky a dle charakteru vstupů, je toto možné, a zaúčtuje se 547 MD / 042 D.

Varianta B

Po zařazení DM do užívání u obce A se tato část 042 vyhodnotí jako spoluvlastnický podíl na majetku, rovněž se zařadí na 021 jako dokončený spol. podíl a bude se samostatně evidovat na obci B a odpisovat (asi vhodné ve stejném režimu jako DM u obce A). Po převzetí DM od obce A se podíly sloučí. 

TZ po dobu vlastnictví v obci A

U obce B může dojít k pořízení TZ majetku, který musí být po 10 let ve vlastnictví obce A. Toto TZ lze evidovat jako TZ cizího majetku (účet 021) a po předání podílu na DM od obce A, tj. po 10 letech, budou inventární čísla sloučena a případně prodloužena doba odpisování, pokud TZ by mělo na dobu životnosti vliv. TZ se bude odpisovat, sloučeny budou vstupní ceny i oprávky. Po sloučení dojde k přepočtení transferového podílu: zůstatek předané 403/ (021-081 předané DM) + (021-081 TZ). V případě TZ DM u obce B nedochází k potřebě nějakého specifického účetního řešení.