Dotazy

Máme podepsanou dohodu o poskytnutí dotace na vybudování dětského hřiště z Programu rozvoje venkova ČR se SZIF,celkové výdaje projektu činí 399 300,- Kč, celková výše dotace má činit 297 000,-- Kč. Termín pro předložení žádosti o proplacení výdajů je 31.8.2014. Hřiště již bylo vybudováno, veškeré výdaje spojené s IA byly uhrazeny a nyní byly proplacené faktury zaslány ke kontrole - až na základě prokázaných způsobilých výdajů obdržíme dotaci v plné výši. Měli bychom způsobilé výdaje vynaložené v roce 2013 (uvedené v dohodě -dosud nezkontrolované) označit nástrojem a zdrojem, popř. i ÚZ?

Ano, je potřeba realizované výdaje k programu označit NZUZ do výše podílu EU a Fondu, a NZ vlastní podíl - vždy v členění. Stačí sečíst položku 0:10:10u 6121 ve výši uznatelných výdajů za rok 2013 a rozdělit ji - předpokládám poměrem 85:5:10 (80:10"10?). 

85 (80) % N27, Z 5,  UZ - dle názvu podopatření 

5% (10?) % N 27,  Z 1 UZ - dle názvu podopatření pro vlastní zdroje 

10% vlastní podílu N27, Z 1 bez UZ 

případně neuznatelné (DPH? a pod.) bez NZUZ

Je to potřeba udělat, jinak by již tyto výdaje nešly označit nikdy, nelze zpětně opravit..

Je potřeba ještě k 31.12. dohadovat 388/403 ve výši uznatelné x podíl dotace (odhaduji x 0,9). 

Pozn. U dotací se SZIF se dělá vypořádání až po obdržení oznámení o schválení platby. 

Vystavení faktury na odměnu za sběr elektroodpadu - ASEKOL, EKO KOM avízo jsme obdrželi v lednu na 4. čtvrtletí 2013. Odměnu zaúčtuji v r. 2013 MD 388 D 649. Dotaz: Fakturu vystavím s pořadovým číslem r. 2013 nebo již r. 2014 Děkuji

Buď vystavíte fa ještě s datem účetního případu 12/2013, pak bude rovnou pohledávka 311/649, nebo ji vystavíte s datem účetního případu 1/2014, pak bude v roce 2013 dohada 388/649 a v roce 2014 již jen 311/388. 

Podle čeho se rozhodujeme? Je to případ k plnění za rok 2013, takže 2013 má přednost. Dohadu volím, když si nejsem jistá částkou - tady však částku již vím a závěrka 2013 ještě není zpracováná (dokončená), takže bych se přiklonila k fa do období  2013. 

S Úřadem pro zastupování státu ve věcech majetkových byla uzavřena smlouva o bezúplatném převodu nemovitostí - jedná se o dva pozemky. Byl nám zaslán doklad o ocenění majetku. Datem podání návrhu na vklad vlastnického práva Úřadem pro zastupování státu ve věcech majetkových jsem si pozemky navedla do majetku dle tohoto ocenění. Jak zaúčtovat v účetnictví? 031.xxx MD/401 D ?

Ano, přesně tak, nic jiného se neúčtuje. 

Chtěla bych se zeptat, zda se daňové příjmy, které nám FÚ poslal na účet 9.1.2014 mají předepisovat ještě do roku 2013. Děkuji za odpověď

Není potřeba. Předpokládám , že se ptáte na sdílené daně, ne na vámi vyměřované poplatky. 

Kopíruji sem odpověď Ing. Nejezchleba na obdobný problém: 

dotaz: Dobrý den, prosím o Váš názor na problematiku tvorby dohadné položky aktivní, tedy do výnosů na daňovou výtěžnost inkasovanou v lednu, ale patřící do prosince. Z pohledu obecné legislativy by mělo být samozřejmostí, ale u ÚSC je stále kladen větší důraz na tok peněz 

odpověď: Otázka, zda daňové výnosy budou účtovány v režimu CASH principu nebo akruálu, byla pracovníkům MF položena hned na začátku reformy. V zásadě nebyla nějaká uspokojivá cílová odpověď, nicméně je naprosto jedno jasné - v rámci státu nemáme zatím na to, aby bylo účtováno v režimu akruálu - je to prostě nereálné, jakkoliv plně souhlasím s tím, že je to téma na zásadní filosofickou debatu. Proto bych se zatím současný stav snažil respektovat a daňové výnosy nedohadoval - ten systém na to není zatím vytvořen, aby se dal funkčně nastavit. 

Nájemné za obsazený byt za 12/2013 nebylo uhrazeno v roce 2013. Uhrazeno bylo až v lednu 2014 v hotovosti. Poraďte mi, prosím, jak zaúčtuji.. jako běžný rok - nebudu přihlížet? PS: Jsem nová účetní.

To je běžný případ pohledávky, předpis je do roku, kdy se "odbydlel" měsíc, tj. do období 12/2013 zápisem 311 MD / 603 D.  Při inventarizaci inventujeme 311 - máme pohledávku z nájemného, nebyla včas uhrazena. Tato skutečnost nemá na 603 vliv, výnos je ve správném období 12/2013, kdy vznikl. U výnosu nehledíme na to, zda dojde či nedojde k zaplacení, ale zda došlo či nedošlo k plnění (zjednodušeně řečeno). 

V lednu 2014 vám přijdou peníze: 231 3612 2132 MD / 311 D. 

V roce 2013 jsme obdrželi dotaci 50 000 Kč z Ministerstva kultury na opravu kaple, příjem dotace jsem zaúčtovala: 231/374, pol 4116, UZ 34002. Akce byla celá provedena v roce 2013, faktury proplaceny. K 31.12.2013 zaúčtuji: 388/672 v plné výši dotace. V lednu 2014 proběhne závěrečné vyúčtování tak zaúčtuji: 346/388 a 374/346. Prosím o kontrolu, zda mám vše správně. Předem moc děkuji.

Máte vše správně, jste šikulka šikovná.

K pohledávce na účtu 311 z roku 2009 tvořím opravné položky 556/ 194 a k pohledávce na účtu 377 z roku 2010 tvořím opravné položky 556/ 199 Při auditu mě řekli, že pohledávky už nemám mít na účtu 311 a 377 , ale z hlediska časovosti patří do dlouhodobých pohledávek, jak mám přeúčtovat pohledávku a k tomu opravné položky? A k tomu ještě jeden dotaz, jak se postupuje dál, když mám na celou výši pohledávky už vytvořené opravné položky.

Z hlediska , zda se jedná o povinnost opravy - pokud pohledávky vznikly jako krátkodobé a jen nebyly dlouhodobě uhrazeny, tak se jedná o pohledávky krátkodobé a nemají se na dlouhodobé převádět.

Pohledávky dlouhodobé a krátkodobé se rozlišují při jejich vzniku - pokud mají splatnost (tu původní, bez ohledu na to, zda budou nebo nebudou zaplaceny včas) do jednoho roku, tak jsou krátkodobé a tam také mají zůstat, ostatní jsou dlouhodobé (je to §19 ZoÚ). 

Výklad dlouhodobosti ve smyslu, že pohledávka je evidovaná delší dobu než rok, protože ji nikdo nezaplatil, je chybný. Dlouhodobost je ve smyslu splatnosti pohledávky, při jejím vzniku se předpokládá, že se plně splatí až za dobu delší než 12 měsíců od jejího vzniku. 

Pokud však nastala chyba, a měly být pohledávky již při vzniku jako dlouhodobé, tak se jen přeúčtují 

-311 MD  a 469 MD 

-377 MD a 469 MD 

a OP se také jen přeúčtují  minus 194 D a minus 199 D na 149 D. 

Když je OP v plné výši k pohledávce, tak zvážíte, zda je ještě nějaká větší šance, že se pohledávka uhradí. Pokud ano, nic nedělám. Pokud ta šance je spíše malá, tak pohledávku vyřadím zápisem 557/3xx a zruším OP 19x / 556 a zařadím do podrozvahy - 911/999. Pokud šance na úhradu je nulová, tak vyřadím, ale nezavedu do podrozvahy. 

Dobrý den, 1. chtěla bych s zeptat na rozúčtování nákladů z roku 2013 na kanalizaci. způsobilé výdaje: dotace z EU 4216 nástroj 54 zdroj 5, ÚZ 15825 85% 45639,68 dotace SFŽP 4213 nástroj 54 zdroj 1, ÚZ 90877 5% 2 684,68 vlastní zdroje nástroj 54 zdroj 1 10% 5 369,39 celkem za fakturu výběr. řízení na stavbu 53 693,75 dotace z EU 4216 nástr. 54 zdroj 5, ÚZ 15825 85% 451 511,50 SFŽP 4213 nástr. 54 zdroj 1 ÚZ 90877 5% 26 559,50 vlastní zdroje nástr. 54 zdroj 1 10% 53 119,- celkem faktura projekt. dokumentace pro stavbu 531 190,- Dále se chci zeptat, jak se rozúčtuje nezpůsobilý výdaj např. 48 400 (dotační management). Rozhodnutí ze SFŽP posílám emailem. 2. obec má v majetku budovy, které hodlá prodat. byl udělán znalecký posudek na částku 360 000,- Kč. Může být tento majetek prodán za nižší částku než je částka ve znaleckém posudku? Jeden ze zastupitelů má problém, že bychom rozkrádali obecní majetek. Děkuji za odpověď

Při výdají musíte mít výdajové položky, např. odpa  2321  pol. 6121, vy máte položky dotací u vydaných fa. Popíšu účetní postupy: 

Takto bychom účtovali příjem dotace, příp. přijetí zálohy na dotaci (dotace před vypořádáním) 

dotace z EU   4216  nástroj 54 zdroj 5, ÚZ 15825   85%  

dotace SFŽP 4213 nástroj 54 zdroj 1, ÚZ 90877    5%  

O vlastních zdrojích se v příjmech neúčtuje, jen ve výdajích. 

Výdaje - úhradu fa  ve vztahu k projektu spolufinancovaném EU rozúčtujeme takto:  (bez ohledu na to, kdy přijde dotace, rozúčtujeme i v případě, že dotace přijde až další rok) 

231 2321 6121  nástr. 54 zdroj 5, ÚZ 15825     85%   451 511,50 - podíl EU (předf. z MŽP)

231 2321 6121 nástr. 54 zdroj 1 ÚZ 90877     5%     26 559,50 podíl ČR ze SFŽP

231 2321 6121   nástr. 54 zdroj 1 bez UZ                 10%   53 119,- vlastní podíl 

celkem faktura projekt. dokumentace pro stavbu              531 190,-

Dotaz: 

Dále se chci zeptat, jak se rozúčtuje nezpůsobilý výdaj např. 48 400,-  

Odpověď: 

jen 231 2321 6121 bez NZUZ, ale doporučuji ke všem účtům, např. k 042,321,231... dávat jeden společný org. k dotacím , k uznatelným i neuznatelným výdajům. 

2. Dle zákona o obcích můžete prodat za cenu nižší než je cena obvyklá, ale odchylka od ceny obvyklé musí být zdůvodněna - §39 odst. 2, zákon 128/2000 Sb. 

Ještě před podepsáním smlouvy na přijetí úvěru od banky jsme dodavateli zaplatili zálohu na opravu ve výši 350 tis. Kč ze ZBÚ. Po uzavření smlouvy nám bankéř sdělil, že nám tuto zálohu banka refinancuje z úvěru, tj. převede z úvěrového účtu na ZBÚ. Nejsem si jistá, jak tento případ zaúčtovat. Můžu tuto operaci zaúčtovat jako převod mezi účty: MD 262/ 451 D (měla by být rozp. skladba 6330-5345?) převod z úvěrového účtu, MD 231 10 pol. 4134 / 262 D příjem na ZBÚ? Nebo jen prostá oprava zaúčtování případu na správný účet: mínus D 231 10 pol. 3631-5171 a plus D 451 pol. 3631-5171?

Účtuje se jen 231 8123 MD / 451 D. Výdaj již máte, jen jste přijali úvěr. Protože výdaj nejde přímo z úvěrového účtu, tak se položka 8123 zaúčtuje přímo k 231. Je to stejné, jako se dříve účtovalo o úvěru, než byl zahájen systém hrazení fa přímo z úvěru. 

V loňském roce jsem špatně zaúčtovala opravné položky k účtu 315 - místo 192 na 194. Nyní jsem na to přišla. Mám to teď nějak opravit, nevím, abych nenadělala spíš nějaké zmatky do letošního účetnictví?

Určitě opravte jen 194 minus D, 192 D , výsledek musí být takový, aby k SU pohledávek odpovídal účet OP, který k němu patří, aby byly v souvislosti , tj. 315-192, 311-194 na řádcích rozvahy. Někdy se OP účtují tak, že se loňské ruší a nové nastavují, neúčtuje se k 31.12. rozdílově, pak oprava potřeba není.  

Jak zaúčtovat úhradu faktury od Vodohospodářské obch. společnosti za náhradu ztráty za neoprávněný odběr vody. Došlo k havárii na vodovodním řádu na hřbitově a po dohodě nám část uniklé vody fakturují.

Zní to jako náhrada škody, ale druhově je to vodné a stočné, řešila bych přes 502 a pol. 5151. Ta havárie vznikla vaší vinou? Přesto si myslím, že účet 547 a pol. např. 5191 není zde nutná. Pokud se však opravdu jedná o typ sankční platby, lze takto volit. Bylo by možné i 549 a 5192. Tak si vyberte, mně připadá nejvíc vypovídací varianta 1, má však nevýhodu pro srovnatelnost nákladů na vodné a stočné mezi obdobími - je to mimořádný odběr. 

Obec je plátcem čtvrtletním DPH. V červenci sepsala se zájemcem smlouvu o smlouvě budoucí na prodej pozemku na stavbu rodinného domu. Cenu za pozemek jsem účtovala na účet 455 jako dlouhodbě přijatou zálohu na straně D a na MD účet 261 v celkové ceně 18.000. Ve smlouvě je stanoveno, že kupní cena bude sepsána při vystavení stavebního povolení. Při sestavování daňového přiznání jsem byla upozorněna na fakt, že tento příjem musím zdanit 21%. Takže jsem provedla opravu a DPH ve výši 21% bylo odvedeno za III. čtvrtletí. Provedla jsem účetí opravu a to tak, že jsem snížila o DPH účet 455 na str. D a zároveň opravila účet 343 na str. D. Nyní při inventuře účtu 455 mám rozdílné částky právě snížené o DPH než je uvedeno ve smlouvách o smlouvě budoucí. Takže nevím, jestli je to správně, mám na mysli účet 455. Má zde být částka celé zálohy nebo snížená o částku DPH, kterou jsme odvedli FÚ?

Je to správně, vámi přijatá záloha je jen ve výši ceny bez DPH. Váš závazek - přijatá záloha vůči budoucímu kupujícímu je v ceně bez DPH. Až budete pozemek prodávat, bude předpis 311 MD / 647 D ve výši základu daně a 343 ve výši DPH a zúčtujete zálohu, 455 MD ve výši základu daně / 311 D a 343 minus D, protože daň již byla odvedena. Pro doložení výše 455 by bylo dobré ve smlouvě (např. dodatkem) ošetřit cenu za prodej pozemku bez daně a výši daně. 

Váš pozemek byl zdaněn, protože byly splněny podmínky pro zdanění pozemku do konce roku 2013 - stavební pozemek s vydáním st. povolení, na kterém dosud není stavba. 

Neuhrazené nájemné za rok 2013 mohu odepsat z předpisu za nájemné rok 2013 ( 311 MD x 603 D? Nebo mi na SU 311 musí tato částka "zbýt"...?? Vím, že takto odepíšu nájemné za byty, které byly neobsazené a tím pádem volné, ale pokud mi dluží nájemné nájemník, tak tak zřejmě nemohu postupovat. Bude zaevidováno potom jak? Děkuji.

Pokusím se vysvětlit: 

Pokud opravujete předpis, nebyl dlužník, byt nebyl obsazený, tak je zápis -311/-603 dobře. 

V případě nezaplaceného nájemného obsazeného bytu nájemníkem máte pohledávku, k ní se tvoří opravné položky za každých 90 dní po splatnosti ve výši 10% (stačí je účtovat jednou ročně k 31.12.) zápisem 556/194.  Tato pohledávka se může vyřadit, pokud je nedobytná (podrozvaha 911) nebo nevymahatelná (již se nikde neeviduje). Zápis pak je 557 MD / 311 D a zároveň zrušní OP 194/556. 

Nelze však vyřadit pohledávku jen proto, že není uhrazena, došlo k plnění, je to váš majetek, na peníze máte nárok, a o tom pohledávka informuje. 

Až bude v dalším období vymožena, tak se zaúčtuje jen 231 MD / 311 D. Neuhrazení pohledávky na tom, že vznikl v roce 2013 výnos nic nemění. Výnos vznikl, protože bylo ze strany obce poskytnuto plnění - nájemník bydlel v pronájmu. 

Mám dotaz ohledně opravných položek k pohledávkám. V účetnictví 2013 o nich budu poprvé účtovat (máme pouze jednu) proto jsem se rozhodla, že si ji spočítám ručně, ale nevím jaký způsob zvolit: Nájemce z nebyt.prost. má platit 12.500,-- Kč/měs., splatných do 15. dne toho měsíce (tzn. za leden do 15. ledna). Nájemce zaplatil naposledy 12.500,-- Kč 18.12.2013, ale byl to nájem za měsíc květen 2013, takže nájem za měsíc červen 2013 (splatný 15. června už zaplacen nebyl). Nájemce dluží k 31.12.2013 7 nájmů x 12.500,-- Kč = 87.500,-- Kč. 1. Mám vyjít z celkové dlužné částky 87.500,-- Kč, po splatnosti 199 dní , oprav. položky ve výši 20% z 87.500 tj. 17.500,-- Kč ?????? 2. Nebo musím počítat ke každému nájmu zvlášť: VI./2013 12.500,-- Kč do 15.6. 2013 po splatnosti 199 dní 20% 2.500,-- VII./2013 12.500,-- Kč do 15.7.2013 po splatnosti 169 dní 10% 1.250,-- VIII./2013 12.500,-- Kč do 15.8.2013 po splatnosti 138 dní 10% 1.250,-- IX./2013 12.500,-- Kč do 15.9.2013 po splatnosti 107 dní 10% 1.250,-- X./2013 12.500,-- Kč do 15.10.2013 po splatnosti 77 dní 0% XI./2013 12.500,-- Kč do 15.11.2013 po splatnosti 46 dní 0% XII./2013 12.500,-- Kč do 15.12.2013 po splatnosti 16 dní 0% A potom zaúčtuji opravné položky jednou částkou 6.250,-- Kč ???????

Správně je spočítat OP ke každé pohledávce dle její splatnosti, a to i v případě, že je více pohledávek za jedním dlužníkem. Někomu to dělá program, někdo dělá ručně jako vy, je mi líto, kolik je s tím práce. 

OP však opravdu stačí zaúčtovat (556/194) jen jednou částkou dle celkového výpočtu, jen by se jako analytický účetní podklad měla zachovat info o výši OP ke každé jednotlivé pohledávce. 

Prosím o radu jak zaúčtovat příspěvek DSO. Vkládám informace o vyúčtování ze smlouvy.Nevím zda vyúčtovávat každý rok nebo zda ponechat na 471 až do ukončení projektu (rok 2024). Přikláněla bych se spíše ke druhé možnosti. Příspěvky jsou na jednotlivé projekty každoročně poskytovány zálohově. Sdružení je povinno vyúčtovat jednotlivé příspěvky poskytnuté dle tohoto Dodatku č. 1 za předcházející kalendářní rok vždy do 31.03. následujícího roku; v této lhůtě je Sdružení povinno informovat obce o výši případného přeplatku. Případný přeplatek za jednotlivé příspěvky bude započten k plnění' uvedenému v Příloze č. 1 tohoto Dodatku č. 1 na běžný kalendářní rok. Pokud bude projekt ukončen a v posledním roce projektu vznikne přeplatek, bude tento přeplatek Sdružením navrácen obcím nejpozději do 31.12. následujícího roku po ukončení projektu. V případě vzniku ztráty na jednotlivém projektu (náklady na projekt v daném roce převýší hodnotu příspěvků přijatých na projekt vdaném roce), bude výše této ztráty sdělena obci v rámci vyúčtování projektu za předchozí rok a předepsána k úhradě obci v běžném kalendářním roce. Úhrada ztráty z projektu příslušnými členskými obcemi bude schválena valnou hromadou Sdružení a zastupitelstvem dané obce. Výše ztráty připadající na obec na jednotlivý projekt za daný rok nesmí přesáhnout hodnotu 10 % příspěvku poskytnutého na projekt v roce, ve kterém ztráta vznikla.

Vypadá to na více zaloh a více projektů. I když to není jisté - v první větě uvádíte "jednotlivé projekty", pak je zase uvedeno "bude projekt ukončen..."

Vypořádání má být vždy do 31.3. následujícího roku. 

Vedla bych jako jednu zálohu, ta by byla zásobníkem všech záloh na všechny projekty, a postupně dle vyúčtování od svazku dotaci vypořádávala. V tom nevidím až takový problém. Vypořádání 389 a +/-572 MD / 349 a výši zálohy k projektu 349/471. Dle uvedeného mohou vzniknout i doplatky, tj. 349 bude vyšší než záloha. Nebo naopak se záloha nezúčtuje celá, protože zůstane na další období.  

Větší problém bude v tom, v jaké výši budete dělat dohady 572 /389 , když info o vypořádání bude až 31.3. násl. rok. Je potřeba nastavit info toky, aby vám DSO sdělil, v jaké výši dělá dohady 388/403 nebo 388/672 k 31.12. nebo dohadu 388/403 při zařazení majetku do účetnictví v průběhu roku.