Dotazy

Dobrý den, prosím o Váš názor na problematiku tvorby dohadné položky aktivní, tedy do výnosů na daňovou výtěžnost inkasovanou v lednu, ale patřící do prosince. Z pohledu obecné legislativy by mělo být samozřejmostí, ale u ÚSC je stále kladen větší důraz na tok peněz (???).

Pro zaúčtování výnosu nemáme plnění. Není k dispozici solidní informace o výši dohady, nejsou k dispozici podklady pro stanovení odhadu. Obce jsou pasivními přijemci. Nemáme ani přiměřenou jistotu, že inkaso sdílených daní v lednu patří do prosince, nevíme, které daňové výnosy převádějí, výnosy z daní považujeme za uskutečněné dle termínu přiznání (pokud si pomůžeme daňovým řádem, v lednu nám může přijít DPH za leden). Dohadu výnosu nevyžaduje ani akruální princip, přímo související náklady s daňovými výnosy rovněž nejsme schopni prokázat. Za takovýchto podmínek by dohady na daňové výnosy ze sdílených daní vedly k manipulacím VH běžného roku. Toto považujte za takové "přemýšlení nahlas". Nedovolím si však dohady na sdílené daně doporučit, protože je nemám k dohadě dostatečně průkazné odůvodnění výše.  

Ing. Nejezchleb doplnil:

Otázka, zda daňové výnosy budou účtovány v režimu CASH principu nebo akruálu, byla pracovníkům MF položena hned na začátku reformy. V zásadě nebyla nějaká uspokojivá cílová odpověď, nicméně je naprosto jedno jasné - v rámci státu nemáme zatím na to, aby bylo účtováno v režimu akruálu - je to prostě nereálné, jakkoliv plně souhlasím s tím, že je to téma na zásadní filosofickou debatu. Proto bych se zatím současný stav snažil respektovat a daňové výnosy nedohadoval - ten systém na to není zatím vytvořen, aby se dal funkčně nastavit. 

Koupili jsme aparaturu v celkové ceně 25.650,-. První faktura se spoustou komponentů je na částku 23.050,- a druhá od jiného dodavatele na částku 2600.- Pult za 2.600,- je nedílnou součástí celé aparatury. Jak mám postupovat když cenou 2.600,- nedosahuje hranice pro zavedení do DDHM. Je možno i u DDHM tvořit soubor věcí. Hasiči přikoupili díl nastavovacího žebříku v hodnotě 5.000 Kč. Jak zaúčtovat? Jako samostatný DDHM? Děkuji

Je to opravdu vhodné k zařazení jako soubor DDHM. Je to logická a přesná evidence. 

Účetně je to stejné 558 a 028/088, jen jakoby upravíte ocenění majetku na kartě. Není v tom žádný problém. 

Stejně postupujte i u nástavce na žebřík, přidejte na jednu kartu k žebříku (pokud je žebřík, ke kterému je nástavec na 028). Pokud je na 022, pak je to TZ pod hranici a dá se jen na 501 a hodnota na 022 se navýšit nesmí. Ještě je varianta udělat na 022 soubor - žebřík s nástavci, pak by to  byla položka 6122, a změnilo by se ocenění žebříku na 022. U změn v souboru nesledujeme cenovou hranici, jen u TZ musí být nad 40 tis. Kč.  

Jeden dotaz vám vracím, sloučila jsem je. 

Při kontrole majetku jsme zjistili, že na katastru nemáme zapsanou budovu, což jsme napravili a zároveň jsme tuto budovu neměli vedenou v majetku obce. Jedná se o budovu z roku 1969. Nechali jsme vypracovat znalecký posudek, v němž máme uvedené opotřebení stavby při stáří 44 let a životnosti 100 let ve výši 44% a o toto procento poníženou i hodnotu budovy. Původní cena činí 763 585,80 Kč a po odečtu 44% opotřebení pouze cenu 427 608,00 Kč. Zaúčtuji 021/401 jako bezúplatný převod v částce 427 608,00 nebo 763 585,00? U výpočtu odpočtů nevím jestli mám vycházet z ceny po odečtu opotřebení, tedy 427 608,00 a z této ceny začít počítat odpočty a nedopočítávat žádné jiné odpočty. Nebo jestli mám vycházet z ceny 727 608,00 Kč a dopočítat odpočty od roku 1969, a jak bych toto měla účtovat? Dále by mělzajímalo, jestliže mám odhad z 18.12.2013 od kdy mám začít odpisovat. Odpisuji čtvrtletně.

Jedná se o inventarizační rozdíl, takže ocenění RPC, což je po snížení z opotřebení (cena majetku v době, kdy se o něm účtuje). Zápis 021/401 ve výši 427 608 Kč, zařadit do prosince, zahájit odpis od ledna 2014. Nic jiného složitějšího není potřeba, tak konečně snad někomu udělá moje odpověď radost :o)

Dobrý den, prosím o radu jak zaúčtovat zálohovou fakturu ČEZU na : Fakturujeme Vám předběžné náklady přeložky VN u nového hřiště. fakturované údaje: přeložka vedení VN . INVESTIĆNÍ 851.453,-Kč přeložka vedení VN-věcná břemena 13.350,-Kč celkem záloha k proplacení 864.803,-Kč

Pravděpodobně se jedná o vámi budované nové hřiště, pak je to výdaj související s pořízením  DM dle §55 vyhlášky č. 410/2009 Sb. a obojí se dává na 052 MD /321 D - záloha na pořízení DM. 

Mám dotaz na zaokrouhlení při účtování nákupu turistických známek. Faktura na 200 ks činila 4211,- Kč. Mám účtováno: 504/231 pol. 5138 4.200,-, 132/504 4.200,-, 549/407 11,-. Nejsem si 100 % jistá. Děkuji za odpověď.

Bohužel zaokrouhlování nemáme nikde v předpisu ošetřeno a zde se obávám, že k němu není důvod, pořizovací cena zboží nemusí být zaokrouhlena na koruny na ks. Je to na vnitřní pravidla (zaokrouhlení se řeší jen ve mzdách, daních, výkazech...)

Rozhodně však není důvod k evidenci oceňovacího rozdílu, nejedná se o přecenění RH, ani jiný případ pro přecenění.  Pokud se odvážíte takto zaokrouhlit, tak spíše zápisem 549/504 a na původní 504 dát pořizovací cenu. Jediné pravidlo, ze kterého bychom mohli vyjít je, že se vykazují hodnoty v Kč, s přesností na 2 des. místa - §3, odst. 5 vyhlášky 410/2009 Sb., to by však bylo spíše proti zaokrouhlování na koruny.  

Ten nápad z doplnění pana Nejezchleba mi připadá velmi elegantní i proto, že nemůže být považován za nesprávnost. 

Doplnění Ing. Nejezchleb

Samozřejmě naprosto souhlasím s tím, že 407 v žádném případě, nicméně já bych nepoužil ani tu 549, když by se to již mělo zaokrouhlovat, ale udělal bych si analytiku na 504 pro zaokrouhlení v těchto případech (toto je podle mne něco jiného než haléřové zaokrouhlení z faktur).

Obec v 9/2013 založila vkladový účet s 3 měsíční výpovědní dobou. Zaúčtovala jsem na 231... Mám zde účtován vklad, dále úrok z vklad. účtu a úrok -výnos z dluhopisů. V jedné z Vašich odpovědí jsem se dočetla, že tento vkladový účet se chová jako termínovaný vklad. Mám tedy z účtu 231 přeúčtovat na 244 nebo ponechat původní účtování. Dále se chci zeptat, zda úrok- výnos z dluhopisů účtovat na položku 2141 a 662 nebo položku 2142? Obec poskytla v letošním roce jedné nezisk. organizaci investiční dotaci. Účtovala jsem na pol. 6322, ale nevím proti jakému nákladovému účtu. Mám účtováno na 572.

Jsem trochu v rozpacíh, jako produkt vkladový účet má spíše charakter termínového vkladu. Vy ale píšete, že máte z něho výnos z dluhopisů - to by zase spíše vypadalo na správu portfolia, než na vkladový účet. Mohla byste zkusit zjistit, jaký produkt banky vlastně máte? 

Opravdu - účet k portfoliu, ze kterého banka vaším jménem pořizuje a prodává CP je další ZBÚ 231. 

Termínový vklad je 244. 

Úrok z dluhopisu je 2141 a 662. 

572 je k dotaci poskytnuté, i když je investiční zcela správně. 

Posílám vám tabulku, jak se účtuje o portfoliu - jen jako příklad - v dalším mailu. 

Dobrý den, kolegyně zapomněla dát k proplacení výdaje za poštovné v 11 a 12/ 2013. Lze proplatit v novém období pokladnou?

Ano lze, pokud je částka nad vámi stanovenou hranici pro časové rozlišení, tak se účtuje zápisem 518 MD / 383 D a v pokladně pak 383/261 a proúčtování přes RS -5182, +5161. Pokud je to částka malá, tak se účtuje jako poštovné běžného roku. Daňová uznatelnost je do roku 2013, ale vás asi nezajímá. 

V měsíci prosinci 2013 jsme zaplatili občerstvení za DSO, protože oni nemají pokladnu - hotovost a vystavili jsme pro ně fakturu (přefakturaci), výdaj jsem zaúčtovala na 513 /231 6171 5175, vystavená faktura měla splatnost 3. ledna 2014, na účet nám připsali dne 2.1.2014, nevím, jak mám zaúčtovat příjem a předpis do rozvahy. Nevím jestli je dobře 311/602 nebo 315?

Předpokládám, že jste obec. Pokud jste platili za někoho jiného, tak je lepší hned výdaj zaúčtovat 311 MD / 231 6171 5175 a příjem v lednu 231 6171 2324 MD / 311 D. Tj. jako přeprodej - výdaj za někoho jiného - ne vlastní náklad a pak výnos. Dobře je 311 - je to spíše dod. odběr. soukromý právní vztah, než veřejné právo. 

Výnos by vám šel i do obratu k DPH (koukala jsem, že jste neplátci), ale spíše se mi nelíbí vykázání nákladu na 513, když reprezentaci pro obce jste neplatili. 

V návalu rychlé kontroly před koncem roku jsem samozřejmě udělala chybu a duplicitně převedla z fondu na BÚ finanční prostředky za jednu a tutéž fakturu obnovy vodovodů. Pro fond máme zvláštní účet. Jak mám tuto chybu zaúčtovat a inventarizovat. Jedná se o 13 000 Kč.

Tak se k tomu dotazu pořád vracím, a nějak mě nic neosvítilo. Správně by bylo nesnížit fond 419, ale jen opravit zaúčtování 395.xx pohl. k fondu MD / 236 D a příjem na ZBÚ 231 MD / 395.xx D  - jen jako vnitřní vazbu, 395 se nedostane do rozvahy a okruh fondu doložíte s 395, a tak je to dobře. Proč nehradíte fa rovnou z fondu , ale ze ZBÚ? Není to zbytečný převod navíc se zvýšením rizika chybovosti? ( :o)  )

Jen upozorňuji, pro přesnou odpověď bych potřebovala i znát, zda účtujete o fondu 419/401 a zda nákladový účet máte u hlavního okruhu. Nebo zda účtujete na 548 a 648. 

Okruh fondu: 236 + pohledávky k fondu (zde 395) = 419+ závazky k fondu, když nějaké jsou. 

Prosím o radu, jak si opravit zaúčtování rozpuštěné dotace. Při kontrole účtu 403 jsem zjistila, že v roce 2011 jsem nesprávně zaúčtovala rozpuštění dotace (zaúčtovala jsem omylem celkovou částku oprávek ve výši cca 18.mil takto 403/401). V roce 2012 jsem rozpuštění dotace zapomněla zaúčtovat. Jak mám tento problém správně opravit? Předpokládám, že si musím zjistit, jaká měla být správná výše rozpuštěné dotace do roku 2011 a tu opravným dokladem zaúčtovat 403/401 ( s tím, že nesprávnou výši odúčtuji s opačným znaménkem). A pak bych si měla zjistit jaká byla výše rozpuštěné dotace v roce 2012 a 2013, ale to nevím, jestli můžu zaúčtovat 403/672, když se jedná ještě o rok 2012. Pak musím asi všechno okomentovat v příloze.

Vymyslela jste to dobře, jen v případě, že Vám výpočet rozpuštění 403 s vlivem na 672 (vliv na VH) za rok 2012 vyjde vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv netto, tak se zaúčtuje 403/408, rovněž s popsáním v příloze.  Když nižší, tak na 672 a vstoupí do VH roku 2013. 

Dobrý den paní inženýrko, prosím o sdělení, zda mám účtovat v podrozvaze o věcných břemenech, kde je oprávněný např. ČEZ Distribuce a.s.nebo jiní. Pokud ano, tak na jaký účet.

Toto jsou věcná břemena, ke kterým je obec povinná. CUS 701 zde stanoví jen analytické sledování majetku, na kterém je VB (např. jiná AU nebo ORG u pozemků s VB). 

Věcná břemena, ke kterým bude obec oprávněná budou od 2014 na 021 nebo 029. 

Obsahově evidenci VB žádný podrozvahový účet nevyhovuje. Příjem z VB, kde je obec povinná se eviduje na výnosu (2013 výnos 602, pro rok 2014 také, dle právního výkladu se nejedná o převod nemovitého majetku - VB, ale o dispozici nemovitou věcí, tj. výnos provozní - ne příjem z prodeje nebo převodu DM).

Je to zdanitelné plnění, odvádí se DPH. 

Dobrý den, mám dotazy ohledně inventarizace. 1)Při inventarizaci nebyl nalezen drobný majetek za 3.000,--, který je vedený v účetnictví i v majetkové evidenci na ú.902. Zaúčtuji k 31.12.2013 a zdůvodním v inventarizační zprávě v lednu , ale nevím jak proúčtovat ? Z majetkové evidence vyřadím také v 2013? 2)Při inventarizaci inv. komise navrhla na vyřazení drobný majetek celkem za 8000,-- z ú. 902, který byl nalezen , ale není funkční. Kdy a jak proúčtuji v účetnictví a kdy vyřadím z evidence majetku? V roce 2013 neb o2014? 3) Gordic má v evidenci majetku pouze sestavy nazvané Inventarizační položka k inventurnímu soupisu např. 01,02,03... Sestava nazvaná Inventurní soupis ( podle skupin , nebo účtů) je v účetnictví. Takže při inventarizaci si vyjedu inventurní seznam z účetnictví a k tomu budu přiřazovat sestavy Inventarizační pol. , které máme rozděleny v majetkové evidenci podle org. ? Děkuji .

1. Je potřeba vyřadit ještě v roce 2013 zápisem 999/902, rovněž tak i vyřadit z majetkové evidence. Vyřazení by mělo být na základě vyřazovacího protokolu od odpovědné osoby za majetek, zdůvodnění nějaké, proč majetek není, by být mělo. 

2. Mělo by se vyřadit rovněž do roku 2013 pro věrný obraz, ale v těchto případech je možné vyřadit majetek až k datu skutečného vyřazení, až bude "vše zařízeno", lze považovat od komise za podnět k dalšímu nakladání s majetkem. Co se stihne vyřadit do závěrky bych doporučila vyřadit z účetnictví i z evidence ještě do roku 2013. 

3. Toto je interní záležitost, nevím, jak která sestava vypadá, ale opravdu zpravidla se inventurní soupis zpracuje ručně se všemi náležitostmi a přikládají se sestavy z majetkové evidence. 

Obec obdržela dotaci v srpnu 2013 na obnovu domácností po povodních v hodnotě 1 080 000,-Kč Jednotlivým domácnostem fyz. osob vyplácí finanční prostředky do výše 30 000,-Kč.dle předložených dokladů.Dotace měla být dočerpána do konce listopadu a vyúčtovaná do konce prosince.Vyúčtování bylo zasláno 18.12.2013 na částku 857 296,48Kč, a obec žádala o prodložení čerpání nedočerpané dotace do roku 2014.Od MMR byl zasám dopis,že prodložení čerpání je povoleno do dubna 2014. Prosím o kontrolu účtování-nějak se na konci roku v tom ztrácím. Podpis sml. o přijetí dotace 942 MD / 999 D Přijetí dotace 231 MD / 374 D, vyřazení z podrozvahy 942 D/ 999 MD vyplacení příspěvku občanovi 231/ 5192/3612/17046 D / 572 MD Zaslání vyúčtování dotace na MMR 18.12.2013 346 MD / / 672 D v hodnotě doložené vyčerpané dotace 857 296,48Kč k 31.12.2013 dohada 388 MD / 672 D v hodnotě nedočerpané dotace 222 703,52 Kč V roce 2014 by mělo být dočerpání dotace popřípadě vrácení. Vyplacení příspěvku by bylo jako v roce 2013 a konečné vyúčtování 374 MD / 346 D v hodnotě 1 080 000,-Kč 346 MD / 388 D v hodnotě 222 703,52 Kč Děkuji moc, nevím zda to je tak dobře.A vratka by byla ?

Nevím, jak je dotace nastavena, zda lze částečné vyúčtování již považovat za vypořádání dotace (konečné uznání výše dotace poskytovatelem) , pokud ano, tak je zaúčtování dobře. K datu, kdy účtujete o vypořádání, je však třeba také zúčtovat zálohu 374/346. 

Pokud ne, tak zápis 346/672 zrušte a udělejte ve výši 572 za rok 2013 jen dohadu 388/672. 

Ohledně dohady 388/672 na výši zbytku dotace  - ta dohada by se měla udělat jen v případě, že převody občanům na 572 z té posunuté dotace na rok 2014 byly udělány ještě v roce 2013 v období od posledního vyúčtování do konce roku. Pokud se budou vyplácet v roce 2014, tak náklady 572 vzniknou v roce 2014 a zaúčtováním dohady 388/672 by se porušil akruál. 

Ostatní je dobře, vratka by byla jen 374/231 a RS dle dohody s poskytovatelem, pravděpodobně položka finančního vypořádání. 

Mám dotaz-s.r.o.,v níž bylo Město spoluvlastníkem,je v likvidaci a na účtu s.r.o. byla určitá částka,která se při rušení účtu převádí na účet Města.Prosím o radu,jak toto správně zaúčtovat?

Účetních variant je více, máme popsáno v knize Účetní reforma 2012 od str. 459. 

Nejvíce doporučujeme tento postup: 

v případě, že je likvidační zůstatek vyšší,než hodnota na účtu 06x zápisem: 

231 odpa dle kmenového odpa s.r.o.,pol. 3202/ 06x D, případně přes předpis 377/06x a 231/377, část nad hodnotu 06x:231+ stejná RS MD / 665 D. Nebo přes předpis 377/665 a 231/377.

Pokud by byl likvidační zůstatek nižší, než hodnota na 06x, tak zůstatek  na 06x vyřadíme zápisem 569 MD / 06X D. 

20. prosince 2013 nám byla na BÚ připsána částka 10 000 Kč jako dar pro SDH na doplnění výzbroje a nového vozidla. V roce 2013 dar nebyl použit, nákup bude uskutečněn až v roce 2014. Prosím i o uvedení paragrafu a položek.

Vypadá to , že dar bude použit na pořízení DM, pak zaúčtování je: 231 odpa 5512 pol. 3121 MD / 403 D. Pokud se má nějak vypořádat, tak by mohl být považován i za zálohu na dar, pak na účet 374 (místo 403) a na účet 403 by byl zaúčtován až při vypořádání 377/403 a 374/377.  Zpravidla jsou to však dary, které jen vyžadují dodržení účelu, ale ne vypořádání.